Татварын хувь хэмжээний ангилал. Татварын хувь хэмжээний төрлүүд

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

ОХУ-ын хууль тогтоомжид олон тооны татвар, тэдгээрийн холбогдох хувь хэмжээг заасан байдаг. Тэдгээрийг батлах чадвар бүхий төрийн бодлого нь төсвийн бодлогын үр нөлөө, үндэсний эдийн засгийн тогтолцоог бүхэлд нь хөгжүүлэхийг урьдчилан тодорхойлдог. Тэдний үнэ цэнийг тодорхойлох онцлог нь юу вэ? Татварын хувь хэмжээг ангилах үндэслэл юу байж болох вэ?

Татварын хувь хэмжээ хэд вэ?

Татварын хувь хэмжээ гэх мэт үзэгдлийн онцлогийг судалъя. Энэ нэр томьёог ихэвчлэн төсөвт төвлөрүүлэх тодорхой төрлийн цуглуулгын харгалзах суурийн хэмжилтийн нэгжийн хуримтлал гэж ойлгодог. Татварын хувь хэмжээг тодорхойлохдоо ихэвчлэн хувь хэмжээг ашиглан хийдэг. Жишээлбэл, ОХУ-д хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээ 13%, НӨАТ - 18% байна.

Зарим тохиолдолд харгалзах үзүүлэлтийг аравтын бутархай тоо хэлбэрээр тодорхойлдог. Хувь хүний орлогын албан татвар, НӨАТ-ын хувьд энэ нь 0.13 ба 0.18 байна. Хууль тогтоомжид Оросын татвар төлөгчдөд татварын 0 хувь (тэг) ногдуулах боломжтой. Үүнийг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгжүүдийн НӨАТ-ыг тэглэсэн жишээнээс харж болно. Дараа нь бид энэ онцлогийг илүү нарийвчлан авч үзэх болно.

Бооцооны төрөл

Татварын үндсэн төрлүүд юу болохыг авч үзье. Дэлхийн эдийн засгийн шинжлэх ухаанд холбогдох үзүүлэлтүүдийг тодорхойлох олон тооны аргууд байдаг.

Татварын хувь хэмжээг ангилах хамгийн нийтлэг үндэслэлүүдийн нэг нь төлбөр төлөгчийн ачааллын зэрэг юм. Энэ шалгуурын хүрээнд үзүүлэлтүүд нь:байж болно.

• үндсэн (эдгээр нь тэтгэмж болон бусад давуу эрх хэрэглэхийн тулд төлбөр төлөгчийг тодорхой ангилалд хамааруулахгүй хувь хэмжээ юм);
• багасгасан (эдгээр нь татвар төлөгчийн давуу буюу давуу байдлыг харгалзан татварын тэг хувь хүртэл тогтоогдсон үзүүлэлтүүд юм);
• нэмэгдсэн (энэ төрлийн хувь хэмжээ нь төлбөр төлөгчийн үйл ажиллагаа нь төрөөс илүү татвар авах эрхийг олгодог шинж тэмдгээр тодорхойлогддог гэж үздэг).

Харгалзаж буй шалгуур үзүүлэлтүүдийг ангилах өөр нэг үндэслэл бол тэдгээрийг бий болгох арга юм. Тиймээс татварын хувь хэмжээ нь: байж болно.

• үнэмлэхүй (төлбөрийн хэмжээг татварын нэгж тус бүрээр тогтоосон гэж тооцно);
• харьцангуй (тэдгээрийн үнэ цэнэ нь татварын нэгжийн үнэтэй шууд пропорциональ).

Хэрэв бид ОХУ-ын татварын тогтолцооны талаар ярих юм бол татварыг холбооны, бүс нутгийн эсвэл орон нутгийн гэж ангилах ийм үндэслэлийг онцолж болно. Тиймээс харьяалал өөр байх болнохолбогдох үзүүлэлтүүдийг батлах. Холбооны татварын хувьд хувь хэмжээг төрийн дээд эрх баригчид, бүс нутгийн татварыг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын түвшний холбогдох байгууллага, орон нутгийн татварыг хотын захиргааны байгууллагууд тогтоодог.

Орос дахь татварын үндсэн хувь хэмжээ

ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон татварын үндсэн хувь хэмжээг судалж үзье. ОХУ-ын төсөвт төлөх хамгийн түгээмэл төлбөрийн төрлүүдийн дунд:

• NDFL;
• байгууллагын ашгийн төлөө;
• НӨАТ;
• хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлого (ашиг)-д;
• UTII;
• тээврийн татвар;
• байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн төлбөр;
• иргэдийн өмчийн татвар;
• газрын татвар.

Тэдний онцлогийг илүү нарийвчлан судалцгаая.

NDFL

Орос улсад хувь хүний орлогын албан татвар буюу хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээ - ОХУ-ын оршин суугчдад 13%, ийм статусгүй иргэдэд 30%. Төлбөр төлөгчид эхний ангилалд хамаарах шалгуур бол жилийн ихэнх өдрүүдийн Орос улсад байх явдал юм. Тухайн хүн ОХУ-ын иргэн эсвэл гадаадын иргэн байх нь хамаагүй.

Орос улсад хувь хүний орлогын албан татварыг тухайн хүний цалин хөлс, гэрээт ажил, үйлчилгээний гүйцэтгэл, эд хөрөнгө худалдах гэх мэт олон төрлийн орлогоос төлдөг. Энэхүү төлбөрийн онцлог нь янз бүрийн суутгалуудыг тогтоосон явдал юм. үүний төлөө - нийгэм, өмч, стандарт. Өөрөөр хэлбэл, хувь хүний орлогын албан татвар төлж буй иргэн хуульд заасан үндэслэлээр зохих хураамжаа бууруулах боломжтой.

Үндэслэлд үндэслэн хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээБидний дээр дурдсан ангиллыг үндсэн болон харьцангуй гэж ангилж болно. Үүний зэрэгцээ, хэрэв төлбөр төлөгч нь ОХУ-ын оршин суугчийн статусгүй бол түүний хэмжээ 2 дахин ихэсдэг тул үүнийг нэмэгдүүлсэн гэж ангилж болно.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар

Энэ татварыг голдуу их эргэлттэй томоохон бизнесүүд төлдөг. Жижиг, дунд үйлдвэрүүд хялбаршуулсан татварын системээр ажиллахыг хичээж байна. Энэ хураамжийн хувьд 2015 оны татварын хувь хэмжээ нь бүх төрлийн аж ахуйн нэгжийн орлогын 20% байна. Хууль тогтоомжид тодорхой ангиллын төлбөр төлөгчдийн хувь хүний орлогын албан татварыг төлөхтэй адил төсөвт зохих шилжүүлэг хийх шаардлагатай байгууллагуудад ямар нэгэн хөнгөлөлт үзүүлэхийг заагаагүй болно.

Бидний дээр дурдсан хувь хэмжээг ангилах шалтгааны улмаас орлогын албан татварыг үндсэн болон харьцангуй гэж ангилж болно.

НӨАТ

Орос улсад нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, НӨАТ-ын хэмжээ 18% байна. Гэсэн хэдий ч хүн бүр төлдөггүй. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй пүүсүүдийн хувьд НӨАТ-д 0 татварын хувь хэмжээг тогтоодог. Энэ татвар болон хувь хүний орлогын албан татварын хооронд зарим зүйрлэлийг хийж болно - хуульд байгууллагууд НӨАТ-ыг тооцох, төлөхдөө суутгал хийх янз бүрийн үндэслэлийг заасан байдаг.

НӨАТ-ын хувь хэмжээг харьцангуй болон үндсэн гэж ангилж болно.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварууд

Хялбаршуулсан татварын систем буюу STS нь сонирхолтой үзэгдэл юм. Энэ төрлийн хураамж нь татварын дарамтыг мэдэгдэхүйц бууруулах зорилготой юмаж ахуйн нэгжүүд, ялангуяа гарааны бизнест. Үнэнийг хэлэхэд, эргэлт нь харьцангуй бага буюу 60 сая рублийн дотор байгаа байгууллагууд л үүнийг ашиглаж болно. онд. ОХУ-ын хууль тогтоомж нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны 2 төрлийн хувь хэмжээг тодорхойлдог: аж ахуйн нэгжийн орлогоос татвар ногдуулахдаа - 6%, ашгаас авахдаа - 15%. Бизнес эрхлэгч өөрөө төртэй хийх тооцооны хоёр схемийн аль нэгийг нь сонгодог.

Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд НӨАТ-ын татварын хувь хэмжээг 0 гэж бид дээр дурдсан. Гэсэн хэдий ч пүүс бие даан бичиг баримт бүрдүүлэх боломжтой бөгөөд үүний дагуу зохих төлбөрийг төлөх үүрэгтэй. Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг үндсэн болон харьцангуй гэж ангилж болно.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд тогтоосон хувь хэмжээг бууруулсан (орлогын албан татвараас өөр хувилбараар тогтоосон) болон харьцангуй гэж ангилж болно. Гэвч холбогдох хураамж нь тусдаа ангилалд хамаарах тул зарим хуульчид тэдгээрийг үндсэн гэж ангилдаг хэвээр байна.

ТБХ болон хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын санд төлөх хураамж

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо болон хувийн бизнес эрхлэгчдийн төлдөг улсын санд төлөх хураамж - PFR ба FFOMS-ийн хоорондын хамаарлыг судлах нь ашигтай байх болно. Эдгээр төлбөрийг хувиараа бизнес эрхлэгчид ашиг орлоготой эсэхээс үл хамааран хийдэг. Тиймээс, тэдгээрийн үнэ цэнэ нь тогтмол (жилээр тодорхойлогддог) тул харгалзах төрлийн татварыг үнэмлэхүй гэж бүрэн ангилж болно. Жишээлбэл, 2015 онд холбогдох дүн нь ойролцоогоор 22 мянган рубль байна. Төлбөрийн хууль тогтоомжийн зохицуулалтын онцлогТөрийн сан, учир нь эдгээр төлбөрийг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татвар төлөхөөс бүрэн нөхөх боломжтой. Үнэн хэрэгтээ хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд 0 татварын хувь хэмжээ бий болсон. Энэ хамгийн хэрэгтэй онцлог нь Оросын бизнес эрхлэгчдийн дунд маш эерэг үнэлгээ авч байна.

UTII

ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж буй зарим компаниуд UTII горимын дагуу ажиллахыг илүүд үздэг (тооцсон орлогын нэг татвар). Энэ төрлийн төлбөрийн хэмжээг холбооны хуулиар тогтоосон бөгөөд одоо 15% байна. Гэхдээ үүнээс гадна үндсэн ашиг орлого, физик үзүүлэлтүүд, түүнчлэн коэффициентууд - K1 ба K2 нь энэхүү татварыг тооцоолох томъёонд ашиглагддаг. Энэ төлбөрийн эрх зүйн зохицуулалтын онцлог юу вэ? Үндсэн ашигт ажиллагаа, биет үзүүлэлт, эхний коэффициентийг холбооны хууль тогтоомжид, хоёрдугаарт - бүс нутгийн хэмжээнд тогтоодог. UTII горимд байгаа аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа нь орлогоос үл хамааран төсөвт тогтмол төлбөр төлдөг гэж үздэг. Иймээс энэ татварын хувь хэмжээ нь туйлын болон үндсэнд хамаарна.

Тээврийн татвар

Сонирхолтой тээврийн татвар, бүс нутгийн гэж ангилагдсан. Үүний үнийг янз бүрийн шалгуураар тодорхойлж болно: автомашин эсвэл бусад тээврийн хэрэгсэл үйлдвэрлэсэн он, хөдөлгүүрийн хүч, хүчин чадал, нэг буюу өөр ангилалд ангилах. Онолын хувьд янз бүрийн бүс нутгийн хуулиар тогтоосон холбогдох үзүүлэлтүүдийн зарим нь маш их ялгаатай байж болно. Жишээлбэл, 100 морины хүчтэй хөдөлгүүртэй суудлын автомашины хувьд тээврийн хэрэгслийн албан татварын хувь хэмжээхураамж нь 1-ээс 25 рубль хооронд хэлбэлзэж болно. нэг л. -тай. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын эрх бүхий байгууллагууд ОХУ-ын Татварын хуульд заасан үзүүлэлтээс 10 дахин ихгүй хэмжээгээр бууруулж эсвэл нэмэгдүүлж болно.

Тээврийн татварын хувь хэмжээг харьцангуй болон суурь гэж ангилж болно. Гэвч энэ хураамжид хамаарах зарим төрлийн үзүүлэлтийг зарим тохиолдолд нэмэгдэж, бууруулж буй гэж ангилах үндэслэлийг хуульд заасан байдаг.

Байгууллагын өмчийн татвар

Аж ахуйн нэгжийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг бүс нутгийн гэж ангилдаг. Энэ нь юу гэсэн үг вэ? Юуны өмнө эд хөрөнгийн татварын хэмжээг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжийн түвшинд тогтоодог. Гэсэн хэдий ч, Татварын хуульд түүний хязгаарлах хувь хэмжээг тодорхойлсон - 2.2%. Хөрөнгийн албан татварыг: ОХУ-ын байгууллагууд (хэрэв балансад бүртгэгдсэн хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшдэг бол), гадаадын компаниуд (үл хөдлөх хөрөнгөтэй бол).

Хэрэв бид өгүүллийн эхэнд тодорхойлсон хураамж болон татварын хувь хэмжээний төрлүүдийг хооронд нь уялдуулах юм бол харгалзах үзүүлэлтийг харьцангуй болон үндсэн гэж ангилж болно.

Иргэний өмчийн албан татвар

Эд хөрөнгийн татвар төлөх хэрэгцээг ОХУ-ын хууль тогтоомжоор иргэдтэй холбоотой тогтоосон байдаг. Энэ үүргийг ялангуяа орон сууц, өрөө, байшингийн эзэд биелүүлэх ёстой. Иргэдэд зориулсан үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээг хотын захиргааны байгууллагаас тогтоодог - орон сууцны кадастрын үнийн дүнгийн 0, 1-0, 3% байна.

Үүний зэрэгцээ 2019 он хүртэл иргэдийг энэхүү татварын дарамтад дасан зохицох нөхцлийг бүрдүүлэхийн тулд харгалзах төлбөрийг тооцох томъёонд бууруулах коэффициентийг хэрэглэж байна. Мөн иргэдийн эд хөрөнгийн төлбөрийн хэмжээг тогтоохдоо тухайн орон сууцны талбайг өгөгдсөн метр квадратаар бууруулж, кадастрын үнэ цэнийг пропорциональ бууруулах хэлбэрээр суутгал хийдэг.

Бидний тэмдэглэсэн ангиллын дагуу иргэдийн хөрөнгийн албан татварын хувь хэмжээг харьцангуй болон суурь гэж ангилж болно. Тухайн төлбөрийг орон нутгийн гэж ангилдаг. Газрын татвар ч энэ ангилалд хамаарна. Түүний онцлогийг судалцгаая.

Газрын татвар

Иргэдийн үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын нэгэн адил уг төлбөрийн хэмжээг хотын эрх зүйн актад тогтоодог. Газар тариалан, орон сууцны барилга, зуслангийн байшин, цэцэрлэгжүүлэлт зэрэгт ашигладаг газрын хувьд тэдний үнэ цэнэ 1.5% -иас хэтрэхгүй байна. Бусад ангиллын газрын хувьд индикаторын хязгаарын утга нь 0.3% байна.

Төлбөрийн төлбөрийг харьцангуй болон үндсэн гэж ангилж болно. 0.3% гэсэн үзүүлэлтийг зарим хуульчид доогуур гэж үздэг.

2015 онд татварын хууль тогтоомжид орсон өөрчлөлтүүд

Тиймээс Орос улсад маш олон төрлийн хураамж, түүнд тохирсон татварын хувь хэмжээг баталсан. 2015 он нь эдгээр үзүүлэлтүүдийг зохицуулах чиглэлээр хууль тогтоогчийн мэдэгдэхүйц үйл ажиллагаа явуулж байгаа нь тодорхойлогддог - татвар төлөгчдийн өмнө хүлээсэн үүргийг зохицуулах нэг эсвэл өөр түвшинд.муж.

Татварын хуулиудад хийгдсэн хамгийн анхаарал татсан зохицуулалт нь иргэдийн улсад шилжүүлэх ёстой эд хөрөнгийн хураамжид нөлөөлсөн байх. Дээр дурдсанчлан, энэ төрлийн татварыг орон сууцны кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн тооцдог. Гэхдээ 2015 он хүртэл хураамжийг бараа материалын үнээр тодорхойлдог байсан бөгөөд энэ нь ерөнхийдөө хамаагүй бага байна.

Тээврийн татварт мөн адил мэдэгдэхүйц өөрчлөлт орсон. Баримт нь 2015 оноос хойш үнэтэй автомашины зохих төлбөрийг (3 сая рубль ба түүнээс дээш) үржүүлэх хүчин зүйлийг ашиглан тооцдог. Иймд холбогдох татварын хувь хэмжээг эрс шинэчилсэн жил нь 2015 он. Үнэтэй автомашин эзэмшигчид тээврийн татварыг илүү хатуу шалгуураар төлнө.