Хувь хүний орлогын албан татварын үндсэн элементүүд. Хувь хүний орлогын албан татварын ерөнхий шинж чанар

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг ОХУ-д хамгийн түгээмэл татваруудын нэг гэж үздэг. Энэ нь гайхмаар зүйл биш юм: энэ нь энгийн иргэд - хувь хүмүүсийн олон орлогоос төлдөг. Нийтлэлд бид хувь хүний орлогын албан татварын үндсэн элементүүдийг авч үзэх болно, бид тэдгээрийн шинж чанарыг танилцуулах болно. Татварын хуулийн аль зүйл заалтыг зохицуулж байгааг олж мэдье.

Татварын тухай

Хувь хүний орлогын албан татварын мөн чанар, зорилго, энэхүү татварын үндсэн элементүүдийг авч үзье.

Нэрнээс нь харахад энэхүү татварын төлбөр нь хувь хүний орлогын бүх төрөлд хамаарна. Хувь хүний орлогын албан татвар нь өөрөө шууд шинж чанартай байдаг. Орос улсад энэ бол холбооны татвар юм. Энэ нь бүс нутгийн биш, улсын санд ордог гэсэн үг.

Татварын хуулийн 2-р хэсэг нь 2009.01.01-ээс эхлэн түүнийг зохицуулж байгаа эрх зүйн хэм хэмжээний гол акт болж байна. Энэ сек. 8 "Холбооны татварууд", Ч. 23 "NDFL".

Эндхийн татвар төлөгчид бол хувь хүмүүс. Юуны өмнө ОХУ-ын татварын оршин суугчид. Мөн хувь хүний орлогын албан татварыг тухайн улсын татварын оршин суугч биш хүмүүс төлдөг, гэхдээОрос улсад орлого олох. Мөн орлогын албан татвараас бүрэн чөлөөлөгдөх иргэдийн жагсаалтыг гаргажээ. Үүнийг Урлагт үзүүлэв. 217 NK.

Хувь хүний орлогын албан татварын суурь нь дараах байдалтай байна:

• Төлбөр төлөгчийн орлогыг өөрт нь бэлнээр шилжүүлсэн.
• Төлбөр төлөгчийн биет байдлаар авсан ашиг.
• Материаллаг олзоор илэрхийлэгдэх орлого.
• Зарим эд хөрөнгийг захиран зарцуулах эрх хэлбэрийн ашиг.

Юу гэсэн үг вэ?

Хувь хүний орлогын албан татварын элементүүд гэж юу гэсэн үг вэ? Эдгээр нь дараах бүрэлдэхүүн хэсгүүд юм:

• Татвар төлөгч.
• Татварын объект.
• Татварын хугацаа.
• Татварын суурь.
• Татварын хувь хэмжээ.
• Татварын хөнгөлөлт.
• Хувь хүний орлогын албан татварын тооцоо.
• Татвар төлж байна.
• Тайллага.

Хувь хүний орлогын албан татварын дээрх элемент бүрийг дарааллаар нь нарийвчлан шинжлэх болно.

Татвар төлөгчид

Энэ зүйлийг Урлагийн дагуу зохицуулна. 207 Оросын НК. Хувь хүний орлогын албан татвар төлөгчдийн талаар энд танилцуулж байна:

1. ОХУ-ын татварын оршин суугч бүх хүмүүс.
2. Оросын татварын оршин суугч гэж тооцогдохгүй боловч ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт орлогын эх үүсвэртэй хүмүүс.

Хувь хүний орлогын албан татварын энэ элементийг шийдвэрлэхийн тулд та татварын оршин суугчийн тодорхойлолтыг мөн өгөх ёстой. Энэ бол Оросын нутаг дэвсгэрт жилд дор хаяж 183 хоног оршин суудаг хувь хүн юм12 сар дараалан үргэлжилсэн). 6 сараас доош хугацаагаар боловсрол, эмчилгээ хийлгэх зорилгоор ОХУ-аас гарсан бол ийм хугацаа тасрахгүй.

Оросын Холбооны Улсын нутаг дэвсгэр дээр шууд зарцуулсан хугацаанаас үл хамааран дараахь иргэдийг татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрнө гэдгийг анхаарах нь чухал:

• Дотоодын цэргийн алба хаагчид.
• Оросын төрийн эрх баригчид болон нутгийн өөрөө удирдах байгууллагын ажилтнууд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур жижүүрийн ажил хийхээр албадуулсан.

Татварын объект

Хувь хүний орлогын албан татварын өөр нэг элемент. Энэ нь татвар төлөгчдийн орлогод хамаарна. Үүнийг дараах байдлаар илэрхийлж болно:

• ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт болон ОХУ-аас гадуур байрладаг ашигтай эх үүсвэрээс. ОХУ-ын татварын оршин суугчаар хууль ёсоор үйл ажиллагаа явуулж буй хүмүүсийн хувьд.
• ОХУ-д тусгайлан байрладаг ашигтай эх сурвалжаас. Манай улсын хууль ёсны дагуу татварын оршин суугч биш хүмүүстэй холбоотой.

Дээрх бүх зүйлийг Татварын хуулийн 208, 209, 217-р гурван зүйлээр зохицуулна.

Татварын суурь

Хувь хүний орлогын албан татварын энэ элемент юу вэ? Эндхийн татварын суурь нь татвар төлөгчийн мөнгөн болон биет хэлбэрээр хүлээн авсан бүх орлогыг материаллаг ашиг тусын хэлбэрээр авч үздэг.

Татварын бааз суурь нь орлогын тодорхой эх үүсвэрээр тодорхойлогддог гэдгийг анхаарах нь чухал. Эцсийн эцэст, сүүлийнх бүр өөрийн гэсэн татвартай байдагүнэ.

13%-ийн хувь хэмжээ ногдуулах эдгээр орлогын хувьд татварын суурь нь эдгээр орлогын мөнгөн дүн бөгөөд энэ нь татварын хөнгөлөлтийн дүнгээр буурна.

Татварын өөр өөр хувь хэмжээ ногдуулах орлогын хувьд татварын бааз нь татварын суутгалын дүнгээр бууруулахгүйгээр орлогын мөнгөн илэрхийлэл юм.

Дараах тохиолдлууд тус тусад нь ялгардаг:

• Мөн ашиг.
• Материаллаг үр өгөөжөөр илэрхийлсэн орлого хүлээн авах.
• Албан журмын тэтгэврийн даатгалын гэрээгээр тооцсон татварын суурь.
• Компани, аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагаанд хувь нийлүүлсэн орлогын ангилалд хамаарах NB.
• Форвард хэлцлийн чиглэлээр үнэт цаас болон төрөл бүрийн санхүүгийн хэрэглүүртэй хийсэн төрөл бүрийн гүйлгээний татварын суурь.

Дээрх бүх зүйл Урлагаар зохицуулагддаг. Дотоодын татварын хуулийн 210-214.

Татварын хугацаа

Татварын хугацаа нь мөн хувь хүний орлогын албан татварын элемент юм. Энэ тохиолдолд энэ нь хуанлийн жил юм. Элементийг Урлагийн дагуу зохицуулдаг. 216 Татварын хууль.

Татварын хөнгөлөлт

Хувь хүний орлогын албан татварын өөр нэг үндсэн элемент. Суутгалын хэд хэдэн ангилал байдаг:

• Стандарт.
• Өмч.
• Нийгмийн.
• Мэргэжлийн.

Тэдний заалтыг зохицуулах - зүйл. 218-231 орос NK.

Оросын Холбооны Улсад дээрх бүх суутгалууд нь зөвхөн энэ татвар ногдуулах орлоготой холбоотой байх болно.хувь 13%. Тэдэнтэй дэлгэрэнгүй танилцацгаая.

Стандарт суутгалууд

Стандарт суутгалын хувьд орлогын төлбөрийн эх үүсвэр болох суутгалын төлөөлөгчийн аль нэг нь төлбөр төлөгчид олгодог. Сүүлд нь татвар төлөгч өөрөө сонгогддог - тэр зохих өргөдөл гаргадаг. Энэ нь суутгал авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгүүдээр нотлогдож байна.

Татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ 400-3000 рубль хооронд хэлбэлзэж болно. Хэмжээ нь олгох үндэслэлээс хамаарна.

Нийгмийн суутгал

Оросын иргэн тухайн тайлант хугацаанд дараахтай холбоотой зардал гаргасан бол татварын нийгмийн хөнгөлөлт эдлэх эрхтэй:

• Буяны тусламжийг мөнгөн хэлбэрээр үзүүлэх.
• Төлбөр төлөгч нь шашны байгууллагад төлсөн/илгээсэн мөнгөн хандив (зөвхөн тэдний хуулиар тогтоосон үйл ажиллагааны хүрээнд).
• Боловсролын төв, байгууллагад сургалтын төлбөр.
• Эмчилгээний төлбөр төлөх, жороор олгох эм худалдаж авах.

Хөрөнгийн суутгал

Дараах тохиолдолд иргэн эд хөрөнгийн хасалт шаардах эрхтэй:

• Өмчлөх эрхээрээ өөрт нь хамаарах эд хөрөнгийг худалдах.
• Өөрийн байшин барих зардал. Эсвэл бэлэн байшин, ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр амьдрах орон сууц худалдаж авах.

Үүний зэрэгцээ аливаа төрлийн борлуулалтын (тайлант татварын хугацаанд) суутгал хийдэг.татвар төлөгчийн эд хөрөнгө - хөдлөх ба үл хөдлөх хөрөнгө. Түүний (хасах) хэмжээ нь дараахаас хамаарна:

• Иргэн өөрийн эзэмшиж байсан эд хөрөнгийн өмчлөгч байсан хугацаа.
• Үйлчлэх боломжтой үл хөдлөх хөрөнгийн төрөл.

Дараах өөрчлөлтийг хуулиар зөвшөөрдөг:

• Аливаа төрлийн үл хөдлөх хөрөнгийг 3 ба түүнээс дээш жил өмчлөх. Татвар төлөгчийн борлуулалтын үед хүлээн авсантай тэнцэх хэмжээний хасалтыг үзүүлнэ.
• Хөрөнгийн өмчлөлд 3 жилээс бага хугацаатай. Энд хязгаарлалтууд байдаг. Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд 1 сая рубль, бусад үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд 125 мянган рублиас хэтэрсэн бол та хасалт нэхэмжлэх боломжгүй.

Хувиараа бизнес эрхлэгчид аж ахуйн үйл ажиллагаатай холбоотой ямар нэгэн байдлаар үл хөдлөх хөрөнгө зарсан тохиолдолд ийм суутгал авах боломжгүй.

Мэргэжлийн суутгал

Дараах ангиллын иргэд мэргэжлийн тусгай суутгал авах эрхтэй:

• Хуулийн этгээдийг бүртгүүлэлгүйгээр бизнес эрхэлж буй хувь хүмүүс.
• Иргэний хуулийн гэрээний үндсэн дээр ажил, үйлчилгээ үзүүлж буй татвар төлөгчид.
• Урлаг, уран зохиолын бүтээл туурвисан/гүйцэтгэсэн/бусад ашигласан, шинжлэх ухааны ололт, нээлт, шинэ бүтээл, үйлдвэрлэлийн загвар танилцуулсны төлөө роялти авдаг татвар төлөгчид.
• Нотариатууд хувийн хэвшилд ажилладаг.
• Хуульчидхуулийн байгууллагуудын үүсгэн байгуулагчид.
• ОХУ-ын хууль тогтоомжоор батлагдсан журмын дагуу хувийн хэвшлийн ажил эрхэлдэг бусад хүмүүс.

Үүний дагуу мэргэжлийн үйл ажиллагаатай нь шууд холбоотой бодитой гарсан, баримтжуулсан зардлын хэмжээгээр л хасалт хийдэг.

Татварын хувь хэмжээ

Хувь хүний орлогын албан татварын элементийн онцлогийг авч үзье. Ихэнх тохиолдолд 13%-ийн хувь хэмжээ хэрэгждэг.

Гэхдээ бас 35%-ийн хүүг нэвтрүүлсэн. Энэ нь дараах онцгой тохиолдлуудад хамааралтай:

• Төрөл бүрийн шагнал, хожлын нийлбэр. Түүний үнэ 2000 рублиас хэтэрсэн тохиолдолд.
• Сайн дурын даатгалын гэрээний дагуу даатгалын төлбөр (тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн тохиолдолд).
• Банкны хадгаламжийн хүүгийн орлого - зөвхөн хуулиар тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн тохиолдолд. Эдгээр нь рублийн хадгаламжийн хүүгийн хуримтлагдах бүх хугацаанд одоогийн дахин санхүүжилтийн хүүгээр тодорхойлогддог. Энэ ханш хөвөгч байна. Валютын хадгаламжийн хувьд хүү нь 9 хувиас хэтэрсэн тохиолдолд татварыг нэмэгдүүлнэ.
• Зээлийн эх үүсвэр авч, түүнд заасан хязгаарыг хэтрүүлсний үр дүнд хүүгийн хэмнэлт.

30%-ийн хувь хэмжээ нь ОХУ-д орлого авч байгаа ОХУ-ын оршин суугч бус хүмүүст хүчинтэй.

Татварын 9%-ийн хувь хэмжээ нь өмчийн оролцооноос олсон ашиг (ногдол ашиг)-тай холбоотой. Мөн өмнө нь гаргасан ипотекийн зээлээр баталгаажсан бондын хүүд 9 хувийн татвар ногдуулдаг2007.01.01, 2007.01.01-нээс өмнө олгосон ипотекийн зээлийн оролцооны гэрчилгээг худалдан авсны үндсэн дээр авсан ипотекийн барьцаатай итгэмжлэгдсэн менежментийг үүсгэн байгуулагчдын ашиг.

Дээрх бүх зүйлийг мөн Татварын хуулиар зохицуулдаг. Энэ тохиолдолд Урлагт анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. 224.

Татварын тооцоо

Мөн хүн амын орлогын албан татварын үндсэн элементүүдийн нэг. Энэ нөхцөлд төлбөрийн хэмжээг тогтоосон хувь хэмжээнд тохирсон татварын суурийн эзлэх хувь гэж үзнэ. Хувь хүний орлогын албан татварын нийт дүнг татварын хугацааны эцэст татвар төлөгчийн бүх орлогод (татварын тайлангийн хугацаанд түүний авсан ашгийг) хамааруулан тооцно.

Хувь хүний орлогын албан татварын энэхүү үндсэн элементийн хувьд энэ нь Урлагт зохицуулагддаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 225-228. Татварын хууль тогтоомж нь дараах онцлогуудыг нэмж онцолсон:

• Төрөл бүрийн татварын төлөөлөгчийн хувь хүний орлогын албан татварын тооцоо.
• Хувь хүний бүлгийн орлогын албан татварын тооцоо.
• Тодорхой төрлийн орлогын хувь хүний орлогын албан татварын тооцоо.

Хувь хүний орлогын албан татвар төлөх, тайлагнах

Бид хувь хүний орлогын албан татварын үндсэн элементүүдийг тодорхойлсон хэвээр байна. Сүүлийн хоёр нь хоорондоо холбоотой хэвээр байна - төлбөр болон тайлан.

Татварын төлөөлөгч нь хувь хүний орлогын албан татварын дүнг орлого төлөхөөр банкнаас бэлэн мөнгө хүлээн авсан болон татвар төлөгчийн дансанд орлого тушаасан өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд илгээх ёстой.

Төлбөр төлөгчийн бүртгүүлсэн газар орлогын албан татварыг тусдаа бүлэг хүмүүс төлдөг. ХийЭнэ нь тайлагнаснаас хойш нэн даруй 7-р сарын 15-наас хэтрэхгүй байх шаардлагатай. Ийм бүлгийн татвар төлөгчдийн урьдчилгаа төлбөрийг Холбооны татварын албаны мэдэгдлийн үндсэн дээр төлнө гэж хууль тогтоомжид тэмдэглэжээ:

• 1-р сараас 6-р сар хүртэл. Тухайн оны 7-р сарын 15-наас хэтрэхгүй. Урьдчилгаа төлбөрийн жилийн нийт дүнгийн 1/2-ын хувьд.
• 7-р сараас 9-р сар хүртэл. Тухайн оны 10-р сарын 15-наас хэтрэхгүй. Жилийн нийт урьдчилгаа төлбөрийн 1/4-ийн тухайд.
• 10-р сараас 12-р сар хүртэл. тайлант жилийн дараа оны 1-р сарын 15-аас хэтрэхгүй. Өнгөрсөн жилийн урьдчилгаа төлбөрийн 1/4-ийн тухай.

Хэрэв татвар төлөгч орлого хүлээн авсны дараа татварын төлөөлөгч татвараа суутгадаггүй бол хувь хүний орлогын албан татварыг хоёр удаа, тэнцүү хуваан төлнө:

• Эхний хасалт. Холбооны татварын алба татвар төлөх шаардлагатай тухай мэдэгдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш хуанлийн 30 хоногийн дотор.
• Хоёр дахь хасалт. Тайлант жилд хувь хүний орлогын албан татвар төлсөн өдрөөс хойш хуанлийн 30 хоногоос хэтрэхгүй.

Дараах татвар төлөгчид тайлант жилийн дараа оны 4-р сарын 30-аас доошгүй хугацаанд татварын тайлангаа гаргана:

• Төлбөр төлөгчдийн тусдаа ангилал.
• Орлогын тодорхой ангилалд хамаарах хувь хүмүүс.

Энэ бүгдийг Урлагийн дагуу хэвийн болгосон. ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжийн 228.

Хувь хүний орлогын албан татварын элементийн утга буруу

Та ийм тодорхойлолтыг бас олж болно. Хэдийгээр энэ нь бидний дүн шинжилгээ хийсэн категориудтай нийцэж байгаа боловч тэдгээртэй ямар ч нийтлэг зүйл байхгүй. Алдаа "Хүчингүй"2-NDFL дахь элементийн үнэ цэнэ" нь нягтлан бодох бүртгэлийн программд татварын цахим тайлан гаргах үед тохиолдож болно. Жишээлбэл, "Хууль ёсны татвар төлөгч" програмд нэмэлт зай байгаа эсэхийг шалгах, маягтыг дахин бөглөх замаар үүнийг засахад хялбар байдаг. мөр.

Хаахдаа

Бид энэ татварын мөн чанарыг тодорхойлсон хувь хүний орлогын албан татварын үндсэн элементүүдэд дүн шинжилгээ хийсэн. Товчлолоос харахад түүний төлөгч нь хувь хүмүүс бөгөөд татварын объект нь тэдний орлого юм. Татварын заасан элемент бүрийг ОХУ-ын Татварын хуулийн тусдаа заалтаар зохицуулдаг.