Татварын шийтгэл нь Үзэл баримтлал, төрлүүд. Татварын зөрчил. Урлаг. 114 ОХУ-ын Татварын хууль

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Хууль тогтоомжид байгууллага, хувь хүн төсөвт заавал оруулах шимтгэлийг оруулах үүргийг тогтоосон. Үүнийг биелүүлээгүй тохиолдолд татварын шийтгэл ногдуулдаг. Хууль тогтоомж нь тэдний үзэл баримтлалыг тодорхойлж, цуглуулах журмыг тогтоодог. Татварын зөрчилд ямар шийтгэл ногдуулах талаар авч үзье.

Ерөнхий мэдээлэл

Татварын шийтгэл гэдэг нь төсвийн үүргээ биелүүлэхээс зайлсхийсэн этгээдэд хүлээлгэх хариуцлагын арга хэмжээ юм. Хууль тогтоомж нь түүнийг тооцох журмыг тогтоодог. Татварын шийтгэл нь төлбөр төлөгч өөрт ногдуулсан үүргээ биелүүлэх эрх зүйн хэрэгсэл юм. Үүний зэрэгцээ бизнес эрхлэх илүү үр ашигтай хэлбэрийг ашиглахад сэдвийг чиглүүлдэг.

Ангилал

Хууль тогтоомжид татварын янз бүрийн төрлийн хориг арга хэмжээг тогтоосон. Тиймээс хариуцлагын хэмжүүр болгон нуугдмал буюу дутуу тооцсон орлогыг нөхөн төлүүлэх, тооцоогүй татварын объектын суутгал зэргийг хийж болно. Үүнээс гадна татварын торгууль ногдуулдаг. Нэг удаа үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд түүний үнэ цэнэ нь дүнтэй тэнцүү байнадалд / дутуу тооцсон орлого, тооцоогүй татварын объектын хасалт. Хэрэв дахин зөрчил гаргавал торгуулийн хэмжээг хоёр дахин нэмэгдүүлнэ. Хэрэв шүүх ашиг орлогыг санаатайгаар нуун дарагдуулсан / дутуу үнэлсэн нь тогтоогдвол торгуулийн хэмжээг тав дахин нэмэгдүүлж болно. Төсөвт төлөх төлбөрийг хойшлуулсан тохиолдолд татварын шийтгэлийг хууль тогтоомжид заасан байдаг. Энэ бол дутагдал юм. Үүнийг цуглуулах нь төлбөр төлөгчийг бусад үүргээс чөлөөлөхгүй. Нэмж дурдахад, хоцрогдсон өдөр бүр татварын өрийн дүнгээс тодорхой хэмжээгээр торгууль ногдуулдаг. Тооцооллыг тухайн субьектийн биелүүлээгүй үүргийн дүнгээр тооцно.

Татварын торгууль

Үүнийг хариуцлагын хамгийн түгээмэл хэмжүүр гэж үздэг. Практикт энэ татварын хоригийг хэрэглэх хамгийн түгээмэл тохиолдлууд нь:

1. Нягтлан бодох бүртгэлийн субъект нь татварын объектгүй.
2. БСБХТ-д бичиг баримт ирүүлээгүй эсвэл хоцорч танилцуулсан.
3. Тогтсон дүрэм зөрчиж бичлэг хийж байна. Энэ тохиолдолд хууль бус үйлдлүүд нь ашиг орлогоо нуун дарагдуулах/дутуу мэдүүлэхэд хүргэсэн бол шийтгэл ногдуулна.

Тодорхой цуглуулга

Хэрэв субьект нь хоёр ба түүнээс дээш татварын зөрчил үйлдсэн бол тус бүрд нь хариуцлагын арга хэмжээ авна. Үүний зэрэгцээ илүү хатуу шийтгэл нь хөнгөн ялыг шингээдэггүй. Торгууль нь хариуцлагын тодорхой арга хэмжээ гэж тооцогддог. Энэ нь өртэй зэрэгцүүлэн хурааж авдаг. Татварын торгууль нь захиргааны шийтгэлтэй төстэй боловч зарим онцлог шинж чанартай байдаг. ATЮуны өмнө энэ арга хэмжээг төлбөр төлөгч, хувь хүн, хуулийн этгээдийн бурууг тооцохгүйгээр хэрэглэж байна. Татварын торгуулийг өөр ялаар солих боломжгүй байх нь чухал.

Хөнгөвчлөх нөхцөл

Урлагийн 3 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 114-т торгуулийн хэмжээг бууруулах боломжийг заасан байдаг. Үүнийг хөнгөвчлөх нөхцөл байдалд зөвшөөрдөг. Жишээ нь:

1. Гэр бүлийн байдал хэцүү.
2. Албан тушаалын болон бусад хараат байдлын улмаас албадлага, заналхийллийн нөлөөн дор хууль бус үйлдэл хийх.

Нөхцөл байдлын жагсаалтыг хуулийн 112 дугаар зүйлд заасан болно. Үүнийг нээлттэй гэж үзнэ.

Хүндрүүлэх хүчин зүйлс

Урлагийн 4-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 114-т, хэрэв хуулийн 112-р зүйлийн хоёр дахь хэсэгт заасан нөхцөл байдал байгаа бол торгуулийн хэмжээг 100 хувиар нэмэгдүүлнэ. Хүндрүүлэх хүчин зүйл нь урьд өмнө нь хариуцлага хүлээсэн этгээд хууль бус үйлдэл давтан үйлдэх явдал юм. Зөрчлийн шалгуурыг тогтоохдоо хөөн хэлэлцэх хугацааг харгалзан үзэх шаардлагатай. Үүссэн татварын өрөнд шийтгэл оногдуулсан өдрөөс хойш нэг жилийн дотор тухайн субьектэд хариуцлага тооцно гэж үзнэ.

Шударга ёсны зарчим

Хориг шийтгэл ногдуулах, ногдуулахдаа хэд хэдэн шаардлагыг дагаж мөрдөх ёстой. Юуны өмнө шийтгэл нь шударга байх ёстой. Үүнийг буруутгахдаа хууль бус үйлдлийн шинж чанар, аюулын зэрэг зэргийг харгалзан үздэг. Дүрмээр бол ихэнх зөрчлүүд нь төлбөрөө төлөөгүй, цаг тухайд нь төлөөгүйтэй холбоотой байдагэсвэл татвараа дутуу төлөх. Үүний зэрэгцээ ийм нөхцөл байдал янз бүрийн шалтгааны улмаас үүсч болно. Хамгийн аюултай тохиолдол бол татварын объектыг субъект нуун дарагдуулах явдал юм. Зарим тохиолдолд төлбөр төлөгчид тооцооллын алдаанаас болж тооцооны баазыг дутуу үнэлдэг. Зөрчлийн үр дүн нь адилхан - татвар төлөөгүй - шударга ёсны зарчим нь хариуцлагын янз бүрийн арга хэмжээ авахыг шаарддаг.

Шийтгэлийн пропорциональ байдал

Татварын шийтгэлийг гэмт хэрэг үйлдсэн этгээдийн үйл ажиллагааны улмаас учруулсан хохирлыг харгалзан ногдуулдаг. Ингэхдээ учирсан хохирлын шинж чанар, хэмжээг харгалзан үзнэ. Авсан арга хэмжээ нь гэмт хэрэгт тохирсон байх ёстой. Жишээ нь, өр төлсөн үйлдлийн торгууль нь төсөвт учруулсан хохирлыг багтаасан тул төлөөгүй дүнгээс хамаарна.

Нэмэлт шаардлага

Хориг шийтгэл оногдуулахдаа эрх бүхий байгууллага, хүмүүс нэг удаагийн үйл ажиллагааны зарчмыг баримтална. Үүний дагуу хэнийг ч нэг хууль бус үйлдэлд дахин дахин татан оролцуулж болохгүй. Нэмж дурдахад хариуцлагыг хүндрүүлэх/хөнгөрүүлэх нөхцөл байдал (тэдгээрийг дээр дурдсан), төлбөр төлөгчийн хэн бэ, түүний гэм буруугийн шинж чанар нь тийм ч чухал биш юм. Мэдээжийн хэрэг аливаа шийтгэл хууль ёсны бөгөөд үндэслэлтэй байх ёстой. Хариуцлагын арга хэмжээний зорилго нь зөрчлийг таслан зогсоох, давтан хууль бус үйлдлээс урьдчилан сэргийлэхэд оршино.

Жишээ

Татварын хориг арга хэмжээ авах хэд хэдэн нөхцөл байдлыг авч үзье:

1. Банк болон бусад зээлийн бүтцээс орлогоо нөхөх,Төлбөр төлөгчийн төсвийн төлбөрийг шилжүүлэх даалгаврын биелэлтийг хойшлуулсан, эдгээр хөрөнгийг санхүүгийн эх үүсвэр болгон ашигласан тохиолдолд хүлээн авсан.
2. Орлогын албан татвар шилжүүлэх журмыг дагаж мөрдөөгүй торгууль. Нөхөн төлбөрийн хэмжээ нь тооцоолсон хувь хүний орлогын албан татварын 10 хүртэлх хувийг авна.

Бэлэн мөнгөтэй ажиллах, бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх дүрмийг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд хариуцлагын арга хэмжээ авна. Жишээлбэл:-д торгууль ногдуулахаар хуульд заасан.

1. Бусад албан байгууллага, аж ахуйн нэгж, байгууллагатай тогтоосон хэмжээнээс хэтэрсэн мөнгөн тооцоо хийх.
2. Мөнгө байршуулаагүй/хэсэгчилсэн мөнгийг кассанд байршуулаагүй.
3. Үнэгүй мөнгө хадгалах тогтоосон журмыг дагаж мөрдөөгүй.
4. Тогтоосон хэмжээнээс хэтэрсэн бэлэн мөнгө хуримтлуулах.

Иргэн, хуулийн этгээд (зарим тохиолдолд тэдгээрийн салбар), хувиараа бизнес эрхлэгчдэд торгууль ногдуулдаг. Төлбөр төлөгч/агентаас олж авсан мөнгийг татварын өр болон хуримтлагдсан торгуулийг төлсний дараа түүний данснаас шилжүүлэх ёстой. Бүртгэлээс хасах дарааллыг Иргэний хуулиар тогтооно.

Эрүүгийн хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа

Татварын хуульд санхүүгийн гэмт хэрэг үүсгэсэн тохиолдолд хөөн хэлэлцэх хугацааг тасалдуулах үндэслэл тогтоогдоогүй. Хуулийн 1087 дугаар зүйлд зааснаар Эрүүгийн хуулиар тогтоосон үйлдлийн шинж тэмдэг агуулаагүй тохиолдолд хууль бус үйлдэлд хариуцлага хүлээлгэнэ. Үүний дагуу эрүүгийн хэрэг үүсгэсэн тохиолдолд татвар ногдуулах үндэслэлсэдвийн хувьд ямар ч хориг арга хэмжээ байхгүй. Мөрдөн байцаалтын ажиллагаа дуусгавар болсон тохиолдолд энэ баримт нь хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусахад ямар ч нөлөө үзүүлэхгүй. Энэхүү дүрэм нь хүмүүсийг хууль бусаар яллах хэргээс урьдчилан сэргийлэх зорилготой юм. Татварын зөрчилд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх нь зөвхөн эцсийн арга хэмжээ болох ёстой. Тухайн асуудалд дарамт учруулахын тулд хэрэг үүсгэх нь хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй.

Дүгнэлт

Мэргэжилтнүүдийн хэлж байгаачлан татварын систем өнөөдөр олон дутагдалтай байна. Юуны өмнө санхүүгийн салбарт захиргааны болон эрүүгийн хариуцлагыг хослуулснаар практикт хүндрэл үүсдэг. Энэ эсвэл өөр арга хэмжээг мэдээжийн хэрэг, байгаа баримтуудыг харгалзан үздэг. Гэсэн хэдий ч нэг гэм буруутай хүнд өөр өөр шийтгэл ногдуулах тохиолдол гардаг. Энэ нь эргээд IFTS-д нэмэлт хүндрэл учруулдаг. Түүнчлэн татварын харилцаа нь эхлээд зөрчилдөөнтэй байдаг. Энэ нь субьектүүд төсөвт үнэ төлбөргүй оруулдагтай холбоотой. Олон төлбөр төлөгчид, тэр ч байтугай хамгийн хууль сахидаг хүмүүс хүртэл татвар төлөхийг өөрсдийн мөнгөө үрсэн зүйл гэж үздэг. Тэдний хэн нь ч хөрөнгө мөнгө нь хаашаа явж байгааг мэддэггүй. Мэдээжийн хэрэг, энэ байдал хүмүүсийн дургүйцлийг төрүүлдэг. Улмаар төлсөн мөнгө нь яг хаашаа орж ирсэн талаар тодорхой ойлголтгүй, өөрсдөдөө эерэг өөрчлөлтийг олж харахгүй байгаа нь хуулийн шаардлагыг биелүүлэхээ больж байна.