Хувь хүний орлогын албан татварын хуримтлал: тооцоо, тооцоолох журам, төлбөр

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2024-01-17 19:01

Аж ахуйн нэгжид хувь хүний орлогын албан татвар гэх мэт татварыг тооцохдоо алдаа гаргахгүй байх ёстой. Тэднийг хүлээн зөвшөөрөх нь энэ татварыг сайтар зохицуулдаг татварын албаны торгууль, нэхэмжлэлээр дүүрэн байдаг. Энэ зүйлийн хүрээнд бид одоо байгаа хууль тогтоомжийн хэм хэмжээний дагуу хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох үндсийг авч үзэх болно.

Үзэл баримтлал

Энэ татвар нь дэлхийн олон оронд хамгийн түгээмэл сонголт юм. Энэ татварыг тодорхой орлого (цалин оруулаад) авдаг хүмүүст ногдуулдаг. Энэ татвар нь ОХУ-ын улсын төсвийн арслангийн хувийг бүрдүүлдэг гол татваруудын нэг юм.

Манай улсын хүн амын орлогын албан татварыг тооцох гол онцлог нь гадаадын ихэнх улс орных шиг дэвшилтэт бус, хавтгай шатлалтай байдагт оршино. Энэ нь татварын хувь хэмжээ нь хүлээн авсан орлогын хэмжээ, түвшнээс хамаарахгүй гэсэн үг.

Татвар төлөгч нь тухайн улсын оршин суугч ба оршин суугч бус хүмүүс бөгөөд зохих орлогоо авдаг. Тэдний хоорондох ялгаа нь оршин суугчид нийт орлогоосоо мөнгө төлдөг бөгөөд зөвхөн оршин суугч бус хүмүүс энэ төлбөрийг төлдөг.татварын ерөнхий тогтолцоо. манай улсын нутаг дэвсгэрт орж ирсэн мөнгөнөөс.

Татварын объект - цалин, бизнесийн орлого, бусад орлого. Татвар ногдуулахгүй орлогын жагсаалт байна.

Татварын суурь - хүлээн авсан орлогын хэмжээ. IP-тэй холбоотой нөхцөлд орлогын хэмжээ нь зардлын хэмжээгээр буурдаг.

Татварын хувь хэмжээ нь хэн төлөхөөс (оршин суугч эсвэл оршин суугч бус), түүнчлэн хүлээн авсан орлогын шинж чанараас хамаарна. Хамгийн түгээмэл утга нь 13%.

Аккруэл. Үндсэн мэдээлэл

Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо Урлагийн заалт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 225.

Татвар тооцох үндсэн үе шатууд нь дараах байдалтай байна:

• татвар ногдуулах орлогын бүх дүнг тодорхойлох;
• орлогын төрөл тус бүрээр хувь хэмжээг тодорхойлсон;
• тодорхой татварын хугацааны хувь хүний орлогын албан татварын суурийг тодорхойлох;
• суутгалын тооцоог доор үзүүлсэн томъёоны дагуу гүйцэтгэнэ. Дүн нь бүтэн рубль хүртэл дугуйлна.

Тооцоо тооцох томьёо:

NDFL=NBC, Энд NB нь татварын суурь, өөрөөр хэлбэл;

С – ханш, %

Хуулиар тогтоосон суутгалын хэмжээгээр (өмч, нийгмийн, стандарт) татварын бааз суурь буурсныг харгалзан үзнэ.

Хувь хүний орлогын албан татвараас бүрэн чөлөөлөгдсөн хүмүүсийн жагсаалтад орж ирсэн орлого нь орсон эсэхийг шалгах шаардлагатай.

Төгсгөлд нь бид бүх хуримтлагдсан дүнг нэгтгэн бүх төрлийн орлогын татварын нийт дүнг тодорхойлдог.

Тооцооны жишээ

Попова А. А. хөдөлмөртэйгэрээ, мөн хувь хүний орлогын албан татварын тооцоог татварын төлөөлөгч гүйцэтгэдэг. 2019 оны 2-р сард Поповагийн цалингийн хэмжээ А. А. Ромашка ХХК-д 60,000 рубль болсон. 5-аас доош насны хүүхдийн татварын хөнгөлөлтийг өргөдөл гаргасны дагуу түүнд олгосон. Ромашка ХХК нь татварын төлөөлөгч юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь төлөх ёстой хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг тооцох ёстой. Орлогыг төлсөн өдрийн дараагийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төсөвт мөнгийг шилжүүлнэ.

Тооцоо хийх дараалал:

• татвар ногдуулах дүн Попова А. А. – 60,000 рубль;
• хувь - 13%;
• татварын суурь: 60000-1400=58600 рубль;
• NDFL: 586000, 13=7618 рубль.

Тооцоолол, төлбөрийг хэн, хэрхэн хийдэг

Татварын тооцоо, төлбөрийг татварын төлөөлөгч, түүнийг байхгүй тохиолдолд тухайн хүн өөрөө хийдэг. Татварын төлөөлөгч нь дүрмээр бол хувь хүнтэй хөдөлмөрийн гэрээ эсвэл иргэний хуулийн гэрээ байгуулсан ажил олгогч юм. Мөн цалин, орлогын албан татварыг хариуцдаг. Суутгалын тооцоог нягтлан бодогч хийдэг бөгөөд ажилтан нь хийсэн төлбөрийг харгалзан мөнгөө гартаа авдаг.

Хүн албан бус орлогын эх үүсвэртэй байх тохиолдол байнга гардаг. Энэ тохиолдолд төлбөрийг бүхэлд нь хариуцна.

Програм

Хувь хүний татварын хөнгөлөлт болон хувь хүний орлогын албан татварын хуримтлалыг хоёр төрөлд хувааж болно:

• татварын суурь багасч, төлбөрийн хэмжээ буурах нөхцөл байдал;
• сутган авч төсөвт төлсөн дүнг татвар төлөгчид буцаана.

Татварын хөнгөлөлт нь мэдүүлгийн шинж чанартай тул татварын албанд ийм хөнгөлөлт үзүүлэх өргөдөл гаргах шаардлагатай гэсэн үг юм. Энэ чухал!

2019 оны хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо суутгал хийх үндсэн төрлүүд:

• стандарт: хүүхдэд зориулсан ажилтанд өгсөн;
• нийгмийн;
• өмч.

Хүснэгтэнд эхний бүлгийг харуулав.

Ажилтан өөртөө	Хэмжээ, үрэх	Эцэг эхтэй холбоотой хүүхдэд зориулсан (үрчлэн авсан эцэг эх)	Хэмжээ, үрэх
Чернобылийн ослын үр дагаврыг арилгагчид	3000	Анхны хүүхдэд 18 нас хүртэл. (бүтэн цагаар суралцаж байгаа бол 24 нас хүртэл)	1400
Цэргийн тахир дутуу	3000	Анхны хүүхдэд 18 нас хүртэл. (бүтэн цагаар суралцаж байгаа бол 24 нас хүртэл)	1400
ЗХУ-ын баатар, Оросын баатар	500	Гурав дахь болон дараагийн хүүхдэд 18 нас хүртэл. (бүтэн цагаар суралцаж байгаа бол 24 нас хүртэл)	3000
		18-аас доош насны хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд.	12000
		1 эсвэл 2 бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд	12000

Бусад ангиллын иргэдийн хувьд хүүхдийн хасалт нь.

	Татвар төлөгч	Асаалттай18 нас хүртэлх анхны хүүхэд. (бүтэн цагаар суралцаж байгаа бол 24 нас хүртэл)	Хоёр дахь хүүхдэд 18 нас хүртэл. (бүтэн цагаар суралцаж байгаа бол 24 нас хүртэл)	Гурав дахь болон дараагийн хүүхдэд 18 нас хүртэл. (бүтэн цагаар суралцаж байгаа бол 24 нас хүртэл)	18-аас доош насны хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд	1 эсвэл 2 бүлгийн хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд
1	Харуулчид	1400	1400	3000	6000	6000
2	Ганц бие эцэг эх (үрчлэгч)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Цорын ганц асран хамгаалагч	2800	2800	6000	12000	12000

Нийгмийн суутгалын бүлэг нь дэд бүлгүүдэд хуваагдана:

• сургалт;
• эмчилгээ;
• NPF-д оруулсан хувь нэмэр;
• тэтгэврийн санхүүжүүлсэн хэсэг дэх нэмэлт шимтгэл;
• хандив шилжүүлэх;
• мэргэшлийн үнэлгээний төлбөр.

Ийм төрлийн суутгалуудыг зөвхөн бичгээр гаргасан хүсэлтийн дагуу хийх боломжтой.

Хүснэгтэнд эдгээр хасалтын үндсэн шинж чанаруудыг харуулав.

Хэн хамрагдах вэ	Сургалт	Эмчилгээ нь энгийн	Эмчилгээ нь үнэтэй
Татвар төлөгч өөрөө	120 тр-ээс ихгүй. жилд	120 тр-ээс ихгүй. жилд	Бүрэн зардал
Татвар төлөгчийн хүүхдүүд (24-өөс доош насны)	50 тр-аас ихгүй. жилд	120 тр-ээс ихгүй. 18-аас доош жил	18-с доош насны бүтэн дүн
Ах эгч нар (24-өөс доош насны)	50 тр-аас ихгүй. жилд	120 тр-ээс ихгүй. 18-аас доош жил	18-с доош насны бүтэн дүн
Хамгаалалттай татвар төлөгч (24-өөс доош насны)	50 тр-аас ихгүй. жилд	120 тр-ээс ихгүй. 18-аас доош жил	18-с доош насны бүтэн дүн
Нөхөр	-	120 тр-ээс ихгүй. жилд	Бүрэн зардал
Эцэг эх	-	120 тр-ээс ихгүй. жилд	Бүрэн зардал

Эдгээр хөнгөлөлтийг худалдагч болон худалдан авагчид өгөх боломжтой. Хүснэгтэд эдгээр суутгалын талаарх мэдээлэл байна.

Өмчлөх хугацаа, төрөл	Дэм, tr	Суутгалын дүн, tr	Өөр үл хөдлөх хөрөнгө зарахдаа хэмжээ, t.r
5-аас бага жилийн өмнө (худалдан авсан бабарилга)	1000	250	-
3-аас доош жил өв залгамжлагч	1000	250	-
Хайртай хүнийхээ 3-аас доош насны бэлэг	1000	250	-
Өмч хувьчлал 3 жилээс бага хугацаа	1000	250	-
3 жилээс бага түрээс	1000	250	-
3-аас доош настай үл хөдлөх	-	-	250

Нягтлан бодох бүртгэлийн үндэс

Татвар, торгууль, торгууль гэсэн аналитикийн хүрээнд 68.1 дансыг ашиглан нягтлан бодох бүртгэлийг хийдэг.

Тооцоо, төлбөрийг татварын төлөөлөгч эсвэл хувь хүмүүс өөрсдөө хийдэг.

Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох нийтлэлийн жишээ нь дараах байдалтай байна:

• хуримтлагдсан орлого: Dt73-Kt 68.01;
• хувь хүний орлогын албан татвар суутган: Dt70-Kt68.1;
• үүсгэн байгуулагчдын ногдол ашгаас хуримтлагдсан хувь хүний орлогын албан татвар: Dt 75 - Kt 68.01;
• төсөвт шилжүүлсэн татвар: Dt 68.01 – Ct 51;
• өвчний чөлөө олгохоос хуримтлагдсан хувь хүний орлогын албан татвар: Dt70-Kt68.01.

Програм 1С. Онцлогууд

Хувь хүний орлогын албан татварыг 1 секундээр тооцох асуудлыг авч үзье.

1С 8.3-д. Татварын бүртгэлийг тусгай бүртгэлд явуулдаг. Энэ хэсэгт "Хувь хүний татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл" гэж нэрлэдэг"Цалин ба боловсон хүчин" - Цалин - Цалингийн тайлан.

Өгөгдлийг хэд хэдэн газраас үүсгэсэн:

• хувь хүний карт;
• хувь хүний орлогын албан татварын бүртгэл;
• суутгалын мэдэгдэл.

1С дахь хувь хүний орлогын албан татварын төлбөрийн хэмжээ нь төсөвт суутгал хийх үндэслэл болно.

Татвар, өвчний чөлөө. Нарийн мэдрэмж

Хувь хүний орлогын албан татварт өвчний чөлөө олгох тухай мэдээллийг Урлагийн 1-р зүйлд тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 217. Энэ тэтгэмж нь орлогын албан татвар ногдуулдаг. Үндсэн баримт бичиг нь хөдөлмөрийн чадваргүй байдлын гэрчилгээ юм. Үүнээс татварыг тооцдог.

Татварын суурь нь тэтгэмжийн хуримтлагдсан дүн юм. Мөн хувь хэмжээ нь 13% байна. Онцлог нь хадгалах дүрэмд оршдог. Төлбөрийг төлсөн сард татвар ногдох орлогод оруулна. Төлбөрийн эцсийн хугацаа нь тэтгэмж олгосон сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй байна.

Татварын төлөөлөгчдөд тайлагнах

Татвар төлөгч, ажил олгогч нь хувь хүний орлогын албан татварыг төсөвт төлөх боломжтой. Сонголт бүр өөрийн тайлангийн маягт, эцсийн хугацаатай.

Татварын төлөөлөгчийн нөхцөлд тайлангийн хугацаа нь нэг жил байна.

Хувь хүний орлогын албан татварыг жилийн турш нийт дүнгээр нь ногдуулдаг. Үүнийг төлбөрийн сонголт бүрээр тооцдог бөгөөд тэр даруй компанид хадгалагддаг. Үлдэгдэл төлбөрийг ажилтанд өгнө.

Татварыг сар бүр орлогын нийт дүнгээр тооцдог ба урьдчилгаа хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохгүй.

Татварыг цалинг төлсний дараах өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.

Хувь хүний орлогын албан татварын аккруэл баримт бичгийн төрөлгэрчилгээг ажилтан бүрт тусад нь гаргадаг. Нягтлан бодох бүртгэл үүнийг хийдэг.

2016 онд 6-NDFL-ийн мэдүүлгийн хэлбэрээр тайлангийн шинэ хэлбэрийг нэвтрүүлсэн. Цалингийн жагсаалтад тухайн татварын үеийн ажилчдын орлогын албан татварын нийлбэр хувь хэмжээг тусгасан болно.

2 төрлийн татвар байдаг. 1-р тэмдэг бүхий мэдүүлэг - хувь хүний орлогын албан татвар суутган авсан орлогын мэдүүлэг. 2-р тэмдэг - татвар суутган авах боломжгүй орлогын хувьд. Жишээлбэл, орлогыг бэлнээр биш, бэлэн бус хэлбэрээр төлдөг байсан.

Мэдэгдэл 6-хувь хүний орлогын албан татварыг улирал бүр үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх замаар бүрдүүлдэг. Эцсийн хугацаа нь тайлант сараас хойшхи сарын сүүлийн өдөр юм. Тухайн жилийн эцсийн мэдэгдлийг дараа оны 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ. 2-хувь хүний орлогын албан татварыг жилд нэг удаа олгоно: 2 тэмдэгтэй - 3-р сарын 1 хүртэл, 1 тэмдэгтэй - 4-р сарын 30 хүртэл.

Хувь хүн болон бизнес эрхлэгчдэд зориулсан тайлан

Хэрэв бид хувь хүмүүсээс орлогын албан татварыг бие даан тооцдог хувь хүн эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн тухай ярьж байгаа бол нөхцөл байдал дараах байдалтай байна:

• хугацаа нь нэг жил;
• Хувь хүний орлогын албан татварыг жилийн эцэст 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд тооцож төлнө;
• нэгэн зэрэг татвар төлөгч нь хяналт шалгалтын хүсэлтээр улирал бүр урьдчилгаа төлбөр хийх боломжтой. Энэ нь ихэвчлэн бизнесмэнүүдийг хэлдэг;
• Тайлангийн маягт нь олж авсан бүх орлогыг (ажил олгогч эсвэл өөр төлөөлөгч татвар төлдөгөөс бусад) харуулсан 3 хүний орлогын албан татварын мэдүүлэг юм. 3-NDFL жилд нэг удаа 4-р сарын 30-наас хэтрэхгүй байх ёстой.

Цалин

Ихэвчлэн цалингийн орлогын албан татварын тооцоо, төлбөрийг ажил олгогч өөрөө хийдэг бөгөөд ажилчид өөрсдөө төсөвт төлөх төлбөрийг хасаж "гарт байгаа" дүнг авдаг. Гэхдээ хувь хүмүүсийн ашгаас орлогын албан татварыг хэрхэн тооцох вэ гэсэн асуулт байнга гарч ирдэг. Хүмүүс ямар нэг байдлаар авах "байнгын" орлогын хэмжээг урьдчилан мэдэхийг хүсдэг.

Татварын хэмжээг дараах байдлаар тооцно: сарын орлого13%.

Энэ тохиолдолд урамшуулал, өвчний чөлөө, амралтын мөнгө, урьдчилгаа, цалин зэрэг бүх төлбөрийг харгалзан үзнэ. Ажилтанд суутгал олгосон тохиолдолд (жишээлбэл, насанд хүрээгүй хүүхдүүд байгаа бол) суурь хэмжээг сар бүр татварын хөнгөлөлтийн хэмжээгээр бууруулж, орлогын албан татварыг энэ зөрүүгээр тооцдог.

Энэ нь хуримтлуулах аргын дагуу жилийн орлогын хэлбэрээр орлого нь 350 мянган рублиас хэтрэхгүй байх хүртэл тохиолддог гэдгийг бид онцолж байна. Цаашлаад татварын хөнгөлөлт хүчингүй болно.

Хүлээн авсан дүнг ажилтанд олгохоос өмнө цалингаас хасна. Урьдчилгаа төлбөрийн хувь хэмжээний "уламжлалт" хувь хүний орлогын албан татварыг цалингийн ихэнх хэсгийг олгох үед хуримтлагддаг.

Бизнес эрхлэгчийн орлогын тооцоо

Бизнес эрхлэгчид цалин хэлбэрээр бус арилжааны орлого болгон авсан тохиолдолд иргэдийн орлогын албан татварыг бизнес эрхлэгчийн нуруун дээр шилжүүлдэг. Процедур нь мэргэжлийн хасалт гэж нэрлэгддэг тул төвөгтэй байдаг. Өөрөөр хэлбэл, бизнес эрхлэгч буурдаггарсан зардлын хэмжээгээр таны татварын суурь.

Татварын хугацаа нэг жил байна. Улирлын урьдчилгаа төлбөр бараг үргэлж төлдөг. Арилжааны орлогын (эсвэл мэргэжлийн ажилтай холбоотой бусад орлого) татварын хувь хэмжээ 13% байна. Татварын суурь нь суутгалын (зардлын) хэмжээгээр бууруулсан орлогын үнэ цэнэ юм.

Мэргэжлийн хасалт хийх тохиолдолд зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн жагсаалтад багтаасан байх ёстой бөгөөд албан ёсны нотлох баримттай байх ёстой. Тайлагдаагүй зардлыг бүхэлд нь хасдаггүй, харин орлогын хуулиар тогтоосон хувь (20-40%) хэлбэрээр тооцно.

Гүйлгээ бүрийн дараа орлогын албан татвар тооцох, төлөх шаардлагагүй.

Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох тодорхой жишээг авч үзье.

Бизнесмэн Петров В. А.-ийн орлого. 1 кв. 2019 онд 150 тр., мөн үеийн зардал 32 мянган рубль байв. Мөн түүнчлэн Петров В. байраа 15 тр-аар түрээсэлсэн. сар бүр. Хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг тооцох шаардлагатай.

Бизнесийн орлогын татварын суурь: 150-32=118 мянган рубль

Орлогын татварын хувь хэмжээ 13%118=15.34 мянган рубль

Орон сууц түрээслэсний ашиг нь 153=45 тр., орлогын албан татварын хэмжээ: 13%45=5.85 тр.

Татварын нийт дүн 15.34 + 5.85=21.19 мянган рубль.

Бусад орлогоор тооцох

Хамгийн хэцүү зүйлүүдийн нэг нь татварын хугацаанд олсон бүх орлогыг бүртгэх явдал юм. Цалин болон ажил эрхлэлтийн орлогоос гадна бусад орлого, мөн ил бус сангаас татвар ногдуулдаг.

Асуултаас сэргийлэхийн тулдТатварын хяналт шалгалт, татвараас зайлсхийхийн тулд их хэмжээний торгууль ногдуулахын тулд та хувийн болон бизнесийн төсвөө хадгалахдаа болгоомжтой байх хэрэгтэй. Бүх гүйлгээ, хүлээн авсан орлогыг бүртгэснээр татварын хэмжээг үнэн зөв тооцоолох боломжтой болно.

Нэмэлт орлогын илүү түгээмэл эх үүсвэрүүдийг жагсаацгаая:

• үл хөдлөх хөрөнгийн түрээс;
• байгууллага бүртгүүлэхгүйгээр мэргэжлийн үйлчилгээ үзүүлэх (чөлөөт ажил, төрөл бүрийн цагийн ажил);
• хожлоо авах;
• үнэт зүйл, хувьцаа, бэлэн мөнгө бэлэглэх;
• хүүгийн орлого;
• арилжааны ашиг.

Орлогын бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулиас олж болно. Орлогын төрөл бүрийн хувьд татварыг дангаар нь тооцдог бөгөөд үйл ажиллагааны онцлогоос хамааран хувь хэмжээ нь ихээхэн ялгаатай байж болно. Одоогийн байдлаар ОХУ-ын хувьд орлогын албан татвараас зайлсхийх нь ердийн зүйл болж байна. Сүүлийн хэдэн жилд орлогын хэмжээг дутуу тооцдог байснаас татварын алба идэвхжиж эхэлсэн.

Хувь хүний орлогын албан татвар тэг болно

6-NDFL маягт, түүнчлэн 2-NDFL маягтыг ажилчидтай, тэдэнд цалин өгдөг ажил олгогчид ирүүлдэг. Тайлангийн хугацаанд хувь хүмүүст төлбөр хийгээгүй тохиолдолд тайлангийн маягт өгөх үүрэг ажил олгогчийн хувьд үүсэхгүй.

Тиймээс цалингийн сан байхгүй, хувь хүний орлогын албан татвар төлөх шаардлагагүй. Төлбөр хийгээгүй шалтгааны талаар татварын албанд албан бичиг явуулах боломжтой.

Дүгнэлт

Орлогын татвар нь улсын төсвийг нөхөх гол эх үүсвэр юм. Үүнийг бүх хүн төлөх ёстойорлого хүлээн авдаг хүмүүс (түүнчлэн арилжааны ажил эрхэлдэг хүмүүс).

Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох, тооцох ажлыг ажил олгогч байгууллага эсвэл татвар төлөгч аль аль нь гүйцэтгэдэг. Татварын бааз суурийг зөв тодорхойлоход тооцоололд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй - янз бүрийн суутгал, суутгал ашиглах замаар төлбөрийн хэмжээг мэдэгдэхүйц бууруулж болно.