Аудитын зорилтууд: зорилго, хэрэгжилтийн үе шатууд

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Аливаа компани нягтлан бодох бүртгэлийг ашиглан бүртгэл хөтөлдөг бөгөөд энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн өөрийн бүх өмч хөрөнгө, үйл ажиллагааг тодорхой хугацаанд зохион байгуулах цэгцтэй үндэс суурь болдог.

Нягтлан бодох бүртгэлд ямар ажил гүйлгээ хийгдсэн, компанийн балансад ямар өмч хөрөнгө, мөнгө байгаа тухай мэдээлэл, түүнчлэн компанийн байдал, удирдлагын нөхцөл байдлын талаархи бусад чухал мэдээлэл багтдаг. Гэсэн хэдий ч нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл үргэлж үнэн зөв, найдвартай байдаггүй. Үүний хоёр үндсэн шалтгаан байж болно: санамсаргүй алдаа эсвэл өгөгдлийг санаатайгаар хуурамчаар үйлдсэн.

Энэ нөхцөл байдлаас гарах арга зам бол санхүүгийн тайлангийн алдааг хянан шалгах хэлбэрээр аудит хийх явдал юм.

Аудитын зорилго юу вэ? Бид энэ маш чухал асуултанд доор хариулахыг хичээх болно.

Аудит нь энэ компанитай холбоотой аж ахуйн нэгж болон түүний нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг бие даасан шалгах явдал юм.

Аудитын тухай ойлголт, эрх зүйн орчин

Аудит ньгэдэг нь тухайн компанийн ирүүлсэн санхүүгийн тайлангийн үндсэн дээр аудитороос хийдэг аж ахуйн нэгж, байгууллагын санхүүгийн удирдлагын аудит юм.

Орос дахь аудитын эрх зүйн орчинг дараах үндсэн баримт бичгүүдээр төлөөлдөг:

1. Холбооны хууль 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-ФЗ "Аудитын тухай" нь аудитын тухай ерөнхий ойлголтууд болон холбогдох бүх үйлдлийг агуулсан болно.
2. Холбооны аудитын стандартууд нь аудитын журмыг зохицуулдаг.
3. Аудиторын ёс зүйн дүрэм нь аудиторын ёс зүйн зарчим, дүрмийг агуулдаг.
4. ГОСТ баримт бичиг, татварын алба болон бусад хяналтын байгууллагын шаардлага.

Аудитын тухай ойлголт, баталгаажуулалтын шаардлага, хувь хүмүүсийн эрх, үүрэг, байгууллагын хариуцлагыг ОХУ-д ийм үйл ажиллагааг зохицуулдаг үндсэн баримт бичигт тодорхойлсон байдаг - энэ бол 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн № 200-р Холбооны хууль юм. 307-ФЗ "Аудитын тухай".

Аудитын үүрэг, ач холбогдол

Аливаа үйл явцын нэгэн адил аудит нь аудитын үндсэн зорилготой.

Энэхүү журам нь байгууллагын давуу болон сул талуудыг тодорхойлох, түүнчлэн үндэслэлтэй шийдвэр гаргах, захиргааны зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх асуудлыг шийдвэрлэх зорилгоор компанийн санхүүгийн байдлын судалгаа хийх үндэс суурийг бүрдүүлэх боломжийг олгоно. төрийн байгууллагын хориг арга хэмжээ. Төлөвшсөн менежер аудит хийх хэрэгцээг бүрэн ойлгодог бөгөөд ихэвчлэн хойшлуулдаггүй. Гэсэн хэдий ч бүх зүйл тийм ч энгийн биш юм. Шалгалтын үр дүн болон компанийн цаашдын үйл ажиллагаааудитын ажилтны мэдлэг, мэргэжлийн ур чадвар, ур чадвараас шууд хамаарна. Учир нь салбарын стандартууд шийдвэр гаргахад нь маш их зай гаргаж өгдөг.

Аудитын төрөл

Аудитууд нь шалгуур үзүүлэлтээс хамааран өөр өөр төрөлтэй. Аудитын объектуудын шалгуурын дагуу дараахь төрлүүдийг ялгадаг:

• ерөнхий;
• банк;
• засгийн газар;
• хөрөнгийн бирж, төсвөөс гадуурх сангууд, даатгалын компаниуд.

Аудит хийлгэсэн байгууллагын хувьд хөндлөнгийн болон дотоод аудит гэж ялгадаг.

“Аудитын гол зорилго нь юу вэ?” гэсэн асуултад хариулахдаа түүний шалгаж буй үйл ажиллагааны бүлгээр дараах ангиллыг төсөөлж болно:

• ерөнхийдөө эдийн засгийн идэвхжил;
• Ерөнхий эсвэл тодорхой төрлийн санхүүгийн гүйлгээ;
• санхүүгийн тайлан;
• аж ахуйн нэгжийн удирдлага гэх мэт

Үүнээс гадна хууль тогтоомжийн аудитын харилцаанаас хамааран:

• заавал;
• идэвхтэй шалгах.

Нэгдүгээр төрлийн аудит нь аудиторуудаас сайн дурынхаас илүү хариуцлагатай хандлагыг шаарддаг. Аудиторын үйл ажиллагаа нь хэд хэдэн зарчимд суурилсан байх ёстой:

• аудит нь компанийн аж ахуйн үйл ажиллагаа, тайлан баланс, бараа материал, төсөв болон үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо, компанийн зээлдүүлэгчийн өмнө хүлээсэн үүрэг; чиглэлээр бүрэн хийгдэнэ.
• Аудиторын дүгнэлт үнэмлэхүй байх ёстой: өгсөн мэдээлэл нь найдвартай эсвэлүгүй;
• Аудитор нь холбооны хуулиар тогтоосон журмын дагуу ажилладаг.

Заавал баталгаажуулалтын давуу талууд нь:

• Нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг нэн даруй засдаг - энэ нь компанийн татвар болон санхүүгийн эрсдлийг бууруулдаг;
• албан тушаалтнуудын үйлдэлд зөрчил илэрсэн тохиолдолд аудит нь ажилтнуудын залилан мэхлэх эрсдлийг бууруулдаг;
• торгууль ногдуулахгүйн тулд татварын нягтлан бодох бүртгэлийг тогтворжуулсан;
• бүх ажлын явц хуулийн шаардлагад нийцэж байна.

Идэвхтэй аудит бол хамгийн "залуу" хэлбэр юм: Оросын эдийн засаг барууны технологийг дотоодын зах зээлийн нөхцөлд хурдан дасан зохицож эхлэх үед энэ нь өргөн тархсан.

Өмчлөгч эсвэл менежерийн хувийн хүсэлтээр санаачилгатай аудит нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал, эдийн засгийн үйл ажиллагааны тайланд тусгагдсан мэдээллийг олж авахад тусалдаг. Ийм мэдлэг нь удирдлагын зөв шийдвэр гаргах, компанийг чадварлаг хөгжүүлэх стратегийг боловсруулахад тусалдаг.

Нэрнээс нь харахад байгууллагад санаачилгатай аудит хийх нь заавал байх албагүй ч дүрэм журам, алгоритмд захирагддаг.

Аудитын үндсэн зорилго, зорилтууд

Аудит гэдэг нь байгууллагын санхүүгийн байдалд бие даасан үнэлгээ хийх журам юм. Аудитын гол зорилго нь санхүүгийн тайлангийн алдааг илрүүлэх, менежерт баримт бичгийн төлөв байдлын талаар бодитой, үнэн зөв мэдээллээр хангах явдал юм.түүний компани. Иймд уг журам нь тайлангийн хугацаанд аудит хийгдэж байгаа аж ахуйн нэгжийн хийсэн бүх бизнесийн гүйлгээг баримт бичигт тусгагдсан үнэн зөв, үнэн зөв байх үүднээс цуглуулах, судлах, дүн шинжилгээ хийхэд чиглэгдсэн болно.

Аудитын гол зорилго нь мэдүүлгийн үнэн зөвийг шалгах бөгөөд түүнийг хэрэгжүүлэх гол нөхцөл нь аудиторын хараат бус байдал юм. Аудитын үр дүнг тогтоосон хэлбэрээр албан ёсоор бүртгэсэн бөгөөд энэ нь тодорхой хугацааны тайланд тусгагдсан санхүүгийн мэдээлэл, өөрөөр хэлбэл аудитын тайлангийн үнэн зөв байдлын талаархи аудиторын эрх бүхий дүгнэлт юм.

Аудитын үүрэг бол тайланд тусгагдсан мэдэгдлийг шалгах, найдвартай, үнэн зөвийг батлах, няцаах явдал юм.

Үндсэндээ аудит нь одоо байгаа тайлангийн мэдээллийн үнэн зөвийг хянах явдал юм. Ийм ажлыг амжилттай явуулах гол нөхцөл бол хараат бус шалгалт хийж чадах бие даасан мэргэжилтэнг татан оролцуулах явдал юм.

Аудиторуудын ажлын гүйцэтгэл нь компанийн тайлангийн мэдээллийн үнэн зөв эсэх талаар хяналтын байгууллагын дүгнэлтийг тогтоодог дүгнэлт хэлбэрээр гаргасан дүгнэлт юм.

Аудитын тайланг тусгай хэлбэрээр бэлтгэсэн бөгөөд аудитын үр дүнгийн талаарх бүрэн мэдээллийг агуулсан болно. Боломжит мэдээлэлд үндэслэн компанийн нягтлан бодогчдын ур чадварыг тодорхойлох, хяналтын бүтцийг хууран мэхлэх оролдлогыг тодорхойлоход хялбар байдаг. Бодит байдал дээр хараат бус байгууллагуудын хийсэн шалгалтаар хууль тогтоомжийн хэрэгжилт, түүнийг зөрчсөн эсэхэд хяналт тавьдаг.

Компани дахь аудитын үндсэн үүрэг нь:

• байгууллагын санхүүгийн тайланд тусгагдсан мэдээллийн үнэн зөвийг шалгах, баталгаажуулах;
• зөрчил илрүүлэх, дараа нь лавлагаа хийх (шаардлагатай бол тэдгээрийг арилгах боломжтой);
• компанийн талаар үнэн зөв мэдээлэл, түүнчлэн түүний нягтлан бодох бүртгэлийн байдал, баримт бичигт хамрагдах.

Аудитын объект

Жил бүр аудит хийх ёстой аж ахуйн нэгжүүдийн жагсаалтыг "Аудитын тухай" Холбооны хуульд тусгасан болно. Эдгээр бизнесүүдэд:

• бирж дээр арилжаалагддаг үнэт цаас гаргадаг пүүсүүд, мөн хөрөнгийн зах зээл дээр мэргэжлийн үйл ажиллагаа явуулдаг компаниуд;
• клирингийн болон даатгалын үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүд;
• хамтын сан, тэтгэврийн сан, түүнчлэн төрийн бус төсвөөс гадуурх сангууд;
• санхүүгийн байгууллага, тухайлбал банк, БСБ болон бусад;
• валют, түүхий эдийн болон хөрөнгийн бирж;
• хувьцаат компаниуд;
• пүүсүүд тайлангаа олон нийтэд нээлттэйгээр нийтэлдэг;
• жилийн орлого нь 400 сая рублиас дээш орлоготой бусад компаниуд, түүнчлэн тайлант хугацааны эцэст 60 сая рублиас дээш хөрөнгөтэй компаниуд.

Мөн тухайн пүүс: аудитын зорилго, зорилтын дагуу хуулийн дагуу аудит хийдэг.

• зээл хүсэх (баталгаажуулах нь банкны шаардлагын нэг байж болно);
• их зүйл хийх эсвэл хөрөнгө оруулалт шаарддаг;
• тендерт оролцоно.

Аудитын төлөвлөлтийн үндэс

Аудитын төлөвлөлтийг зохион байгуулахад хэд хэдэн үе шат байдаг:

• үйлчлүүлэгчийн аудит хийх албан ёсны санал;
• компанийн онцлог, санхүүгийн үзүүлэлттэй нь нарийвчилсан баталгаажуулалтгүйгээр анхан шатны танилцах;
• уялдаа холбоотой төлөвлөгөө боловсруулах, хэрэгжүүлэх, боловсруулах, аудитын тусгай хөтөлбөрийг бүрдүүлэх;
• хяналтын хуудас боловсруулах;
• Аудитын гэрээний хоёр талын баталгаажуулалт.

Ерөнхийдөө аудитын төлөвлөлтийн зорилго нь:

• судалгааны сэдэв ба судалж буй объектын жагсаалт;
• шалгах зүйл бүрийн асуултын жагсаалт;
• мэдээллийн эх сурвалж;
• ажлын нөхцөл;
• шүүмжлэгчдийн бүлгийн бүтэц;
• програмын үргэлжлэх хугацаа ба гүйцэтгэл.

Аудитын хөтөлбөр нь ерөнхий төлөвлөгөө боловсруулах, аудитын журмын жагсаалтыг агуулсан нарийвчилсан баримт бичиг юм.

Хэрэгжүүлэх үе шатууд

Аливаа аудит аудитын зорилгын дагуу гурван үе шат дамждаг:

1. Бэлтгэл. Энэ үе шатанд аудитор үйлчлүүлэгчтэй уулзаж, түүнтэй аудит хийх гэрээ байгуулж, төлөвлөгөө гаргаж, ажлын цар хүрээг тодорхойлдог;
2. Аудитын нотлох баримт цуглуулж байна. Энэ үе шатанд мэргэжилтний бодит үйл ажиллагаа нь шаардлагатай бүх бичиг баримтыг цуглуулах, судлах, дүн шинжилгээ хийх явдал юм;
3. Аудитын тайлан гаргах. тэрхүлээн авсан мэдээллийг системчлэх, нэгтгэх. Аудитын дараа тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөв, үнэн зөв байдлын талаарх түүний дүгнэлтийг багтаасан аудиторын дүгнэлтийг гаргадаг.

Илэрц шалгах

Аудитын үр дүнд аудитын тайланг гаргадаг бөгөөд энэ нь болзолгүйгээр эерэг эсвэл өөрчлөгдсөн байж болно. Болзолгүй эерэг дүгнэлт гаргаснаар мэргэжилтэн ямар нэгэн тайлбар, тайлбаргүй бөгөөд аудитын зорилгод хүрсэн болно.

Аудитор аудиторын дүгнэлтэд нөлөөлж болзошгүй нөхцөл байдал, хүчин зүйлд аудитын анхаарлыг хандуулахыг хүссэн тохиолдолд өөрчилсөн дүгнэлтийг гаргадаг.

Аудитын зорилго нь тайлангийн алдааг илрүүлэх явдал юм. Тэдгээрийг тодорхойлсоны үр дүнд аудитор шаардлага хангасан дүгнэлт, сөрөг дүгнэлт гаргах эсвэл түүний илэрхийллээс бүрмөсөн татгалзаж болно.

Татгалзах

Аудитын тайланг жилийн санхүүгийн тайланд тусгах ёстой. Эс бөгөөс татварын албаныхан аудитын дүгнэлтгүй бол баталгаагүй гэсэн үндэслэлээр хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй.

Шаардлагатай бичиг баримтыг хугацаанд нь ирүүлээгүй тохиолдолд татварын алба Урлагийн үндсэн дээр ирүүлээгүй цаас бүрт 200 рублийн торгууль ногдуулж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126.

Мөн шаардлагатай хугацаанд татварын албанд тайлангаа ирүүлээгүй тохиолдолд шүүх нэг албан тушаалтанд 300-500 рублийн торгууль ногдуулж болно.

Дүгнэлт

Үр дүнг олж авлаабүртгэл хэр сайн хадгалагдаж байгаа, компанийн санхүүгийн тайлан найдвартай, найдвартай эсэх талаар эцсийн дүгнэлт (дүгнэлт) гаргах боломжийг танд олгоно. Ийнхүү аудиторын дүгнэлтийг гаргаснаар аудитын үндсэн зорилгод хүрч болно.