Аудитын зорилго юу вэ, аудитын зорилго

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Аливаа түвшний, аливаа үйл ажиллагааны шинж чанартай аж ахуйн нэгж нь тухайн нутаг дэвсгэрийн харьяалал, төрийн эрх мэдлийн тодорхой нутаг дэвсгэрийн захиргааны хууль тогтоомжид захирагдах үндсэн дээр үйл ажиллагаагаа явуулдаг. Хэрэв бид арилжааны бизнес эрхлэх талаар тусгайлан ярих юм бол тайлагнах баримт бичгийг зөв бөглөх, холбогдох байгууллагад цаг тухайд нь өгөх хяналтыг нэлээд нухацтай гүйцэтгэдэг. Иймээс энэ хүчин зүйл нь том, жижиг пүүсүүдийн удирдагчид хөндлөнгийн аудитын төлбөр төлөхөөс өмнө аж ахуйн нэгжийнхээ нөхцөл байдлыг ойлгох, судлахын тулд харьяа байгууллагууд болон бүхэл бүтэн хэлтсийн үйл ажиллагааг бие даан хянах хандлагатай байдаг. ялангуяа эргэлзээтэй цэгүүдэд анхаарлаа хандуулаарай. Иймд томоохон пүүсүүдийн эзэд хяналт, аудитын үйл ажиллагааг явуулахын тулд хөндлөнгийн мэргэжилтнүүдийг татан оролцуулж, өөрсдийн үйл ажиллагааны системчилсэн ажлын явцад гарч болзошгүй зөрчил, сул талыг илрүүлэх нь ердийн зүйл биш юм.компаниуд. Тиймээс аж ахуйн нэгжид дотоод аудитыг зохион байгуулдаг бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн үйл ажиллагаа, холбогдох үйл ажиллагааны журмыг бүхэлд нь шалгах явдал юм.

Үзэл баримтлал

Аудит гэж юу вэ? Шууд явцуу утгаараа энэ нэр томъёо нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн ажилтнуудын гүйцэтгэсэн журмыг хянах, харьцуулах, дүн шинжилгээ хийх, үнэлэх, түүнчлэн тэдгээрийн заасан мэдээллийн найдвартай байдлыг тодорхойлох хяналтын баталгаажуулалтын арга хэмжээг хэлнэ. тайлангийн баримт бичигт. Өөрөөр хэлбэл, аудитын гол зорилго нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайланг шалгаж, энэ талаар зохих бичгээр дүгнэлт гаргах явдал юм. Мэргэжилтнүүдийг компаниудын дарга нар үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ байгуулах замаар татдаг (аудитын эхлүүлсэн тохиолдолд). Аудитын компаниуд нь тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг ил тод, бодитой, бие даасан шалгахад хувь нэмрээ оруулдаг аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны бие даасан оролцогчид юм.

Юуны төлөө?

Ийм төлөвлөгөө, аж ахуйн нэгжид зохион байгуулагддаг дэлхийн хэмжээний арга хэмжээ нь хамгийн чухал зорилтын зорилгоос гадна хэд хэдэн хувийн зорилготой. Аудит бол нарийн төвөгтэй ажлын салшгүй хэсэг юм. Хуулиар болон тухайн компанийн удирдлагын санаачилгаар аж ахуйн нэгж бүрт заавал байх ёстой. Энэ нь түүний үйл ажиллагааны нийт гинжин хэлхээний сул холбоосыг илрүүлэх зорилгоор хийгддэг.

Үргэлжлүүлж байгаа зорилтууд нь юу вэ?аудитын компани:

1. Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах журмыг шууд зохицуулдаг журамд заасан тодорхой шаардлагуудыг тухайн байгууламжийн нягтлан бодох бүртгэлд нийцүүлж байгаа эсэхийг шалгах.
2. Санхүүгийн тайлан нь аудитын байгууллагын үйл ажиллагааны талаарх мэдээлэлтэй нийцэж байгаа эсэхийг шалгах.
3. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс ирүүлсэн тайлангийн найдвартай байдлыг баталгаажуулах эсвэл тэдгээрийн найдваргүй байдлыг тодорхойлох.
4. Хууль тогтоомжийн түвшинд зохицуулалтад заасан хэм хэмжээ, дүрмийг аж ахуйн нэгжид мөрдөж байгаа эсэхэд хяналт, шалгалтын ажиллагааг нарийн зохион байгуулах.
5. Байгууллагад явуулж буй үйл ажиллагаа нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын дүрэмд нийцэж байгаа эсэхийг тодорхойлох.
6. Аж ахуйн нэгжийн өр төлбөр, хөрөнгө, өөрийн хөрөнгийг үнэлэх чиглэлээр хяналт, аудитын горимыг хэрэгжүүлэх.
7. Шалгахаар сонгосон тодорхой хугацааны зардал, орлого, санхүүгийн үр дүнгийн хэлбэрээр нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан мэдээллийн бүрэн бүтэн байдал, үнэн зөв, найдвартай байдлыг тодорхойлох.
8. Өөрийн болон зээлсэн санхүү, эргэлтийн хөрөнгө, үндсэн хөрөнгийг хамгийн оновчтой ашиглах нөөц, арга замыг олох.

Хэрэв аудитын зорилго нь ихэвчлэн судалгааны явцад олж авсан нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн нийцлийг тодорхойлох, тодорхойлох, үнэлэхэд чиглэгддэг бол түүний үүрэг даалгавар нь аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн удирдлагыг асуудлын талбарт чиглүүлэхэд чиглэгддэг. мөн заавал залруулах шаардлагатай алдаанууд.

Даалгавар

Хэрэв бид хөндлөнгийн аудитын даалгаврын талаар ярих юм бол,Тэд олон талаараа түүний зорилтот чиглэлтэй нийцдэг. Дотоод аудитыг үндсэн ажил гэж үздэг:

• аж ахуйн гэрээг зөв зохиох, түүнчлэн түүнийг хэрэгжүүлэх нөхцөлийг дагаж мөрдөх;
• өмчийн хүртээмж, нөхцөл байдал, түүнчлэн нөөцийг ашиглах үр ашиг (санхүү, материал, хөдөлмөр);
• тогтоосон тариф, үнэ, төлбөр тооцоо, төлбөрийн сахилга бат, төсвөөс гадуурх санд төлөх төлбөр, татварыг дагаж мөрдөх;
• баланс, санхүүгийн тайлан, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн объектын нягтлан бодох бүртгэлийн зөв зохион байгуулалтыг шалгах;
• үйлдвэрлэлд зарцуулсан хөрөнгийн бодитой байдал, хүлээн авсан ашиг болон одоо байгаа хөрөнгийн ашиглалтын үр ашиг, борлуулалтаас олсон орлогын дүнгийн найдвартай байдлыг шалгах.

Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааны жагсаасан хүчин зүйлсийг үнэлэхээс гадна аудитын даалгавар нь нягтлан бодох бүртгэлийн сахилга батыг сайжруулах, байгууллагын үр ашгийг нэмэгдүүлэх, оновчтой өөрчлөх талаар үндэслэлтэй санал боловсруулж, өгөхөд чиглэгддэг. үйлдвэрлэлийн бүтэц. Түүнчлэн, аудитын хамгийн чухал зорилтуудын нэг бол компанийн менежер, үүсгэн байгуулагчид, түүнчлэн хэлтсийн мэргэжилтнүүд, удирдлагын аппаратын ажилтнуудад ажлын чанарыг сайжруулах, илүү уялдаатай, оновчтой болгох талаар зөвлөгөө өгөх явдал юм. шийдвэр.

Зарчмууд

Үйл ажиллагаа явуулж буй судалгааны төлөөлөгчдийн үйл ажиллагаа үндэслэсэн зарчмууд,тэдний зорилготой нягт холбоотой. Аудит нь тухайн аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн түүхийг бүрдүүлэх хамгийн чухал үе шат юм. Банкны дэд бүтцэд ихэвчлэн ашиглагддаг үйлчлүүлэгчийн "зээлийн түүх" гэх мэт ойлголтыг олон хүн мэддэг байх. Тиймээс энэ тохиолдолд аудит нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны хууль тогтоомжийг дагаж мөрддөг субъект болох компанийн шударга байдлыг тодорхойлоход чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Мөн энэ судлын нэг чухал үүргийг тодорхой зарчмаар гүйцэтгэдэг. Хяналт, аудитын үйл ажиллагааны явцад аудитын компаниуд удирддаг. Эдгээр зарчим юу вэ:

1. Хараат бус байдал - аудиторыг аудиторын хувьд шалгах объектын өөрөө болон гуравдагч этгээдийн аливаа дарамт шахалт, халдлагаас бүрэн чөлөөлөх боломжийг олгодог. Хуулийн хэм хэмжээнд хэн ч байцаагчид санхүүгийн, ёс суртахууны болон гэмт хэргийн шинжтэй нөлөө үзүүлэх (заналхийлэл гэх мэт) байх ёсгүй.
2. Шударга байх нь аудитор бүр аудит хийхдээ баримтлах үндсэн зарчим юм. Аудит хийх зайлшгүй нөхцөл бол түүний үнэн зөв, өгсөн мэдээллийн найдвартай байдал юм. Энэ үүднээс аудитор үнэнч шударга байх зарчмыг баримтлан мэргэжлийн үүргээ үнэнчээр биелүүлэх нь түүний мэргэжлийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх үндсэн тал юм.
3. Объектив байдал - аливаа асуудлыг авч үзэх онцгой шударга үнэлгээ нь аудитын бүх үйл явц, эцсийн дүндээ аудитын тайланг бүрдүүлэх дүгнэлтэд хамаарах ёстой.
4. Чадвар нь зөвхөнмэргэжлийн зохих түвшний мэргэжилтэн зөв зохион байгуулалттай хяналт шалгалт хийх чадвартай.
5. Шударга байдал - аудиторын үүргээ нямбай, анхааралтай, шуурхай гүйцэтгэх нь түүний мэргэжлийн үйл ажиллагааны салшгүй хэсэг юм.
6. Нууцлал - баталгаажуулалтын явцад олж авсан мэдээллийг задруулахгүй байх нь мэдээллийг задруулахгүй байх үндсэн нөхцөлд (арилжааны нууц) заасан байдаг.
7. Мэргэжлийн байдал - мэргэжлийн хүн өөрт нь халдах эсвэл аудитын байгууллагын нэр хүндийг унагах үйлдлээс зайлсхийх, зайлсхийхийг хэлнэ.
8. Сэптицизм - шүүмжлэлтэй үнэлэлт дүгнэлт өгөх, аливаа төрлийн таашаал, таашаал авахгүй байх нь мэргэжилтний хувьд аливаа үйл ажиллагаандаа чиглүүлэх үндэс суурь болох ёстой.

Зорилго

Аудитын мөн чанар, зорилго нь юу вэ?

Объект

Заавал аудитын шалгалтад хэн хамрагдах вэ? Компанид ийм баталгаажуулалтын үйл ажиллагааг хэн хийдэг вэ? Энэ асуултад хариулахын тулд "заавал" болон "санаачлага" гэсэн ойлголтуудыг ойлгох шаардлагатай.

Анхны аудит хийсэн"Аудитын тухай" хууль, тиймээс түүний хэрэгжилт нь хууль тогтоомжийн түвшинд үндэслэлтэй. Энэ нь хувьцаат компанийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэртэй аж ахуйн нэгж, зээлийн байгууллага, жилийн орлого нь 60 сая рублиас дээш орлоготой компаниудад хамаарна. Энэ нь хэнд заавал аудит хийх вэ гэсэн асуулттай холбоотой.

Хоёр дахь нь өмчлөгчийн хувийн санаачилгын үр дүн бөгөөд түүний аж ахуйн нэгжид нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагаа хэрхэн явагдаж байгааг мэдэхийг хүсч байгаа нь: санхүүгийн тайланд заасан тоо баримтууд бодит байдалтай давхцаж байгаа эсэх.

Ийм шалгалтыг хараат бус аудитын компаниудын төлөөлөгчид хийдэг.

Алхам

Ямар ч системтэй, логик үйл явцын нэгэн адил аудит нь хоорондоо уялдаа холбоотой хэд хэдэн үе шатаар тодорхойлогддог. Тэд юугаараа онцлог вэ:

1. Төлөвлөлт нь ерөнхий төлөвлөгөө, зохих аудитын хөтөлбөр боловсруулахад чиглэгдсэн аудитыг зохион байгуулах ажлын эхний шат юм. Үүнд аудитын бичгийн төслийг боловсруулах, эдийн засгийн операторын удирдлага болон аудитын газрын хооронд гэрээ байгуулах зэрэг орно.
2. Шууд баталгаажуулалт, мэдээлэл цуглуулах - нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, санхүүгийн тайлангийн зөрчил, зөрүүг илрүүлэхэд чиглэсэн үйл ажиллагаа, арга хэмжээний бүрэн жагсаалтыг гаргана.
3. Дүгнэж дүгнэлт гаргах нь аудитын эцсийн шат бөгөөд энэ нь аудитын талаар зохих дүгнэлт гаргах замаар тодорхойлогддог.хийсэн аудитын үйл ажиллагаа. Энэ нь илэрсэн зөрчлийн хураангуй, эдгээр зөрчил илэрсэн баримт бичгийн холбоос, энэ чиглэлээр заасан захиргааны янз бүрийн шийтгэлийн өөрчлөлт, түүнчлэн зөрчлийг арилгахад шаардлагатай арга хэмжээний тайлбарыг онцлон тэмдэглэв. Эдгээр бүх өгөгдлийг аудитын тайланд бичгээр тусгасан болно.

Дүрэм

Аудитыг холбогдох хууль тогтоомжийн жагсаалтаар шууд болон шууд бусаар зохицуулна. Үүнд: орсон байх ёстой.

1. 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хууль.
2. 199-ФЗ "Аудитын тухай" хууль.
3. СТОУС-ын жагсаалт (Олон улсын санхүүгийн тайлангийн стандартууд).
4. "Холбооны аудитын дүрэм (стандарт) батлах тухай" 696 тоот тогтоол
5. ISA жагсаалт (Энэ төрлийн хяналт шалгалтын олон улсын стандарт).

Журмын

Аудитын үйл явцын мөн чанарыг бүрэн ойлгохын тулд зорилго, зорилт, зарчим, үе шатуудаас гадна түүнтэй холбоотой үйл ажиллагааг судлах шаардлагатай. Аудитын процедурыг явуулах үндсэн талууд юу вэ:

1. Хяналт шалгалт - бүртгэл, цаасан дээрх мэдээлэл, цахим хэлбэрээр ирүүлсэн мэдээллийг шалгах, мөн биет хөрөнгийн бодит үзлэг. Сүүлийн догол мөрөнд эд хөрөнгийг шалгах, тэдгээрийн байгаа эсэхийг баталгаажуулахыг заасан боловч өмчлөлийн баримтыг заавал тодруулах шаардлагагүй болно.эдийн засгийн үйл ажиллагааны тодорхой сэдэв.
2. Ажиглалт - бусад хүмүүсийн (эдийн засгийн байгууллагын ажилтнууд) гүйцэтгэсэн үйл явц, журмыг судлахад чиглэсэн үйл ажиллагааны багцаар тодорхойлогддог.
3. Хүсэлт - аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн мэдлэгтэй төлөөлөгчдөөс тэдний дотор эсвэл цаана нь мэдээлэл хайх хэрэгцээг хангадаг. Дараа нь хүсэлтийн хариуг үнэлдэг. Хүсэлт нь албан ёсны (бичгээр гаргаж, гуравдагч этгээдэд хандсан) эсвэл албан бус байж болно (аж ахуйн нэгжийн ажилчдад хандсан асуултын хэлбэрээр амаар илгээсэн).
4. Баталгаажуулалт - аудитын газраас гуравдагч этгээдэд илгээсэн хүсэлтийн хариуг өгнө. Ийм мессеж нь ихэвчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс өгсөн мэдээлэлд агуулагдсан мэдээллийг баталгаажуулсан эсвэл үгүйсгэсэн хариу захидал хэлбэрээр ажилладаг. Жишээлбэл, энэ нь авлагын талаарх мэдээлэл байж болно.
5. Дахин тооцоолох - анхан шатны баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд заасан арифметик тооцооллын үнэн зөв, найдвартай байдлыг шалгахыг хэлнэ. Аудитор дахин тооцооллыг бие даан хийх эсвэл мэдээллийн технологи, мэдээллийн тодорхой хэсэгт тохируулсан програм хангамжийн блок ашиглан хийж болно.
6. Дахин аудит - дотоод хяналтын үйл ажиллагааны гол хэсэгт анх хэрэгжсэн журмуудад хараат бус аудитын хяналтыг багтаадаг.
7. Аналитикжурам - аудитын шууд үе шатанд эцсийн холбоос юм. Тэдгээрийн утга нь аудитын явцад олж авсан мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийж, үнэлэлт дүгнэлт өгөхөөс гадна нягтлан бодох бүртгэлд гажуудсан, буруу тусгасан бизнесийн гүйлгээг илрүүлэхийн тулд аудит хийгдэж буй байгууллагын эдийн засаг, санхүүгийн хамгийн чухал үзүүлэлтүүдийг судлахад оршино.

Үр дүн

ХХК болон бусад өмчийн хэлбэрийн аж ахуйн нэгжүүдийн аль алинд нь заавал мөрдөх аудитын шалгуур нь аудитын үр дүнгийн талаар зохих дүгнэлт гаргахыг заасан байдаг. Хяналт, хянан шалгах бүх журмын төгсгөлд мэргэжилтэн хөтөлбөр, ерөнхий төлөвлөгөөнд тусгагдсан арга хэмжээний бүрэн байдал, чанарыг үнэлдэг. Аудитын байгууллагын төлөөлөгч нь нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийг үндэслэн санхүүгийн тайланг найдвартай тусгасан эсэх талаар дүгнэлт гаргах үүрэгтэй. Энд тэрээр ашигласан журмын дагуу явуулсан журмын дагуу хууль тогтоомжоор үндэслэлтэй хийгдсэн болохыг харуулж, түүний ажлын үр дүнг тайлбарлав. Санхүүгийн зарим үзүүлэлтүүдэд гарч болзошгүй гажуудлын зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээ нь гурван хувь гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Аудитын баримтжуулсан үр дүн нь аудитын тайлан, дүгнэлт гаргах явдал юм. Тодруулбал, аудитын тайланд дараах заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан болно:

• баримт бичгийн нэр;
• аж ахуйн нэгжийн нэр;
• аудиторын мэдээлэл;
• аудитлагдсан объектын тухай өгөгдөл;
• удиртгал;
• Гүйцэтгэсэн процедурын тайлбар бүхий аналитик бүрэлдэхүүн хэсэг;
• Аудиторын дүгнэлт;
• дүгнэлт хийсэн огноо;
• байцагчийн гарын үсэг.

Дүгнэлтэд аудитын байгууллагын дарга болон аудит хийлгэсэн этгээд түүний мэргэшлийн гэрчилгээний хүчинтэй байх хугацаа, дугаарыг заавал зааж гарын үсэг зурна. Мэдээжийн хэрэг, гарын үсгийг нойтон лацаар битүүмжилдэг.

Дүгнэлт дэх санал бодлыг хамгийн түгээмэл хэд хэдэн хувилбараар илэрхийлж болно:

• болзолгүй эерэг - тухайн аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс бүх хөрөнгө, өр төлбөр, санхүүгийн үр дүнг тодорхой хугацааны санхүүгийн тайлан болгон баталгаажуулсан туйлын найдвартай, бодитой мэдээллээр тодорхойлогддог;
• захиалгатай дүгнэлт - тодорхой нөхцөл байдлыг эс тооцвол тогтоосон хууль тогтоомжийн дагуу бэлтгэсэн мэдээллийг найдвартай, найдвартай гэж мэргэжилтэн хүлээн зөвшөөрөх;
• сөрөг дүгнэлт - Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн ажилтнуудын бэлтгэж өгсөн мэдээлэл нь "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хуулийн зохицуулалттай нийцэхгүй, бодит байдалтай нийцэхгүй байгааг илтгэнэ;
• Үзэл баримтлалаас татгалзах мэдэгдэл – Хяналт шалгалтын хэт хязгаарлагдмал хамрах хүрээ дагалдаж, эмч бие махбодийн хувьд хангалттай хэмжээний нотлох баримт олж авах боломжгүй нэн ховор тохиолдолд өгдөг.

Хяналтын байцаагчийн дүгнэлтийг уншихад ойлгомжтой хэлбэрээр өгөх ёстой.