Ямар татварууд нь шууд бус татварууд вэ?

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Төр гэж байгаа бол татвар гэж бий. Улс орны төсөвт ашигтай эдгээр албадан төлбөрүүд нь ард иргэд, аж ахуйн нэгжүүдийн амьдралын салшгүй хэсэг болоод удаж байна. Гэтэл олон иргэн ямар татвар, яаж төлдөг тухай ойлголт муутай байдаг. Хүн амын орлогын албан татвар, орлогын албан татварыг хүн бүр мэддэг байх. Гэхдээ бусад шууд бус төлбөрүүд байдаг бөгөөд үүнийг мэдэх нь чухал юм. Энэ нийтлэлд бид ямар татварууд нь шууд бус бөгөөд тэдгээрийн ялгарах онцлог нь юу болохыг авч үзэх болно.

Шууд бус татварын тухай ойлголт

Шууд төлбөрөөс ялгаатай нь шууд бус төлбөрийг татвар төлөгчдийн орлогоор бус харин тариф, барааны үнийн нэмэгдэл хэлбэрээр тогтоодог. Энэ болон бусад бүтээгдэхүүнийг худалдан авснаар хэрэглэгч зөвхөн үйлдвэрлэгчээс гадна улсад төлдөг. Шууд бус татваруудад тухайн аж ахуйн нэгжийн өмчлөгчийн өртөгт оруулсан татварууд багтанатүүний үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн эсвэл үзүүлж буй үйлчилгээ. Борлуулалтаас олсон орлогоосоо тодорхой хэмжээгээр төсөвт (татвар) өгч, үлдсэнийг нь өөртөө (ашиг) хадгалдаг.

Тиймээс шууд бус татварын бодит төлөгч нь эцсийн хэрэглэгчид бөгөөд бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчид зуучлагч буюу төлбөр хураагчийн үүргийг гүйцэтгэдэг. Тиймээс нэр нь "шууд бус" юм.

Шууд бус татварын ангилал, төрөл

Төсвийн нийт орлогын 90% нь яг доор дурдсан төлбөрүүд гэдгийг хэлэх хэрэгтэй. Эдгээр нь улсын орлогын гол эх үүсвэр болж, олон чиг үүргээ хэрэгжүүлэх, төрийн үндсэн зардлыг нөхөх боломжийг олгодог. Шууд бус татварт дараах төлбөрийн бүлэг орно:

1. Бүх нийтийн хэрэглээний татвар (НӨАТ).
2. Хувь хүний татварын төлбөрийг барааны өртгийн хувиар (онцгой татвар).
3. Гадаад худалдааны чиглэлээр барааны татвар (гаалийн татвар) - барааг улсын хилээр нэвтрүүлэхэд төлдөг. Импорт (импорт) болон экспорт (экспорт) бүтээгдэхүүнд тус тусад нь татвар ногдуулна.
4. Монополь төрийн үйлчилгээний төсвийн төлбөр - зарим баримт бичгийн гүйцэтгэл, төрөл бүрийн лиценз, зөвшөөрлийн төлбөр.

Орос улсад шууд бус төлбөрт төсөвт төлөх бусад төрлийн төлбөр багтдаг - янз бүрийн сангаас (орон сууц, зам гэх мэт) суутгал, нийгмийн даатгалын шимтгэл (тэдгээрийг үйлдвэрлэлийн зардлын хэмжээнд оруулахыг зөвшөөрдөг). Хамгийн чухал бөгөөд чухал нь эхнийх нь юмнэмэгдсэн өртгийн болон онцгой албан татвар гэсэн хоёр төрлийн татвар.

НӨАТ: товч "мэдээлэл"

Үйлдвэрлэлийн үйл явцад оролцогч бүр энэ татварын талаар мэддэг бөгөөд түүнийг бий болгох, тооцоолох нь бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх/эргэлдэх үе шат бүрт явагддаг. НӨАТ-ыг бүтээгдэхүүний өртгийн нэг хэсэг болгон улсад төлдөг (тэдгээрийг борлуулах үед). Гэхдээ эцсийн хэрэглэгчдэд бүтээгдэхүүнээ борлуулахаас өмнө төсөвт орж ирдэг. Үйлдвэрлэлийн зориулалтаар худалдаж авсан түүхий эдийн үнэд "нэмсэн" зардлын тодорхой хувийг үйлдвэрлэгч төлдөг.

НӨАТ-ыг үйлдвэрлэсэн бараа бүтээгдэхүүнд ногдуулсан НӨАТ болон түүнийг үйлдвэрлэх материал/түүхий эд худалдан авахад НӨАТ-ын зөрүүг тодорхойлох замаар тооцно. ОХУ-д энэ төлбөр нь 10% ба 0% байхаас бусад тохиолдолд 18% байна. Үүнийг улирал бүр төлдөг бөгөөд борлуулсан бараа, үйлчилгээнээс гадна татварын объект нь:байж болно.

• өөрийн хэрэглээний барилга угсралтын ажил;
• бусад улсаас ОХУ-д импортолсон бараа (үйлдвэрлэлийн зориулалтаар);
• бараа, үйлчилгээг өөрийн хэрэгцээнд шилжүүлэх (хэрэв орлогын албан татвар төлөхдөө тэдгээрийн өртгийг тооцохгүй бол).

Байгууллага НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдөх нөхцөл байдал бас бий. Ийм тохиолдлуудыг Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлд заасан болно.

Онцгой татвар: төлбөрийн онцлог

НӨАТ-ын нэгэн адил онцгой албан татвар нь шууд бус татвар боловч нэг бүрчлэн тооцож, төлдөг. Энэ төрлийн төлбөр нь гаалийн татвартай маш төстэй боловч ихэвчлэн тухайн улсын хэмжээнд өргөн хэрэглээний бараа бүтээгдэхүүнтэй холбоотой байдаг. Энэ татвар нь тодорхой бүлэгт төрөөс ангилсан бүтээгдэхүүний өртөгт нэлээн өндөр шимтгэл авдаг. Юуны өмнө эдгээр нь тамхи, согтууруулах ундаа юм.

Барааны тусдаа ангилал тус бүрийн хувьд онцгой албан татварын хэмжээг тус тусад нь тогтоодог. Ихэнхдээ тэдний хэмжээ нь бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний үнийн хагас эсвэл бүр гуравны хоёрт хүрдэг. Онцгой албан татварт дээрх бүлгүүдээс гадна бензин, түлш, машин зэрэг багтана.

Гаалийн татвар

Шууд бус татварт гаалийн татвар орно. Энэ төрлийн төлбөрийг гаалийн алба авдаг бөгөөд онцгой албан татвартай адил хувь хүн бүрээр тогтоодог. ОХУ-д мөрдөгдөж буй ялгаатай гаалийн тарифын дагуу татварын хэмжээ нь импортын барааны улсаас хамаарна. Хэрэв ОХУ нь тухайн барааны гарал үүсэлтэй улстай худалдаа, улс төрийн таатай харилцаатай бол тогтоосон тарифын 100% -ийн суурь тарифыг хэрэглэнэ. Үгүй бол гаалийн тарифын 200%-тай тэнцэх хэмжээний нэмэгдэл хураамж ногдуулна.

Төлбөрийг янз бүрийн аргаар тооцож болно. Үүнээс хамааран дараах төрлүүдийн аль нэгэнд ангилагдана:

• ad valorem - барааны үнийн дүнгийн хувиар тодорхойлогддог;
• тодорхой - тодорхой утгатай (Орос улсад үүнийг тохируулсаневро) бүтээгдэхүүний нэгж (ширхэг, кг гэх мэт);
• хосолсон - тооцооллын хоёр аргыг нэгэн зэрэг хэрэглэнэ (жишээлбэл, тодорхой хувь, гэхдээ заасан хэмжээнээс багагүй).

Шууд бус татварын мэдүүлгийг холбогдох барааг гаалийн байгууллагад танилцуулсан өдрөөс хойш 15 хоногийн дотор гаалийн татвар төлөхөөр гаргана.

Дүгнэлт

Шууд бус татварын татварын нягтлан бодох бүртгэл, түүнийг төсөвт төлөх ажлыг бараа, үйлчилгээ үйлдвэрлэгчид гүйцэтгэдэг бөгөөд эцсийн ачааллыг эцсийн хэрэглэгчдэд ногдуулдаг. Энэ бол тэдний гол шинж чанар юм - татвар төлөгч ба татвар төлөгч нь өөр өөр байгууллага юм. Ийм тогтолцоо нь төрөөс төлбөр хураах ажлыг тодорхой хэмжээгээр хөнгөвчилдөг. Шууд бус татварууд нь орлогоос бус үнээр ногдуулдаг (албан бус байж болох тул татварын суурь болохгүй). Төсөвт орох орлогын хэмжээ нь худалдан авсан барааны өртөгөөс хамаардаг бөгөөд энэ нь эцэстээ илүү ашигтай байдаг. Хөгжиж буй орнуудад энэ төрлийн заавал төлөх төлбөр нь улсын татварын орлогын үндсэн хэсгийг бүрдүүлдэг (2/3 ба түүнээс дээш).