Аж ахуйн нэгжийн үл хөдлөх хөрөнгийн татвар: урьдчилгаа төлбөр төлөх хугацаа

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Бүс нутгийн гэж ангилдаг ОХУ-ын төрийн санд төлөх цөөн хэдэн хураамжийн нэг нь байгууллагын өмчийн татвар юм. Үүнийг Оросын болон гадаадын фирмүүд төлөх ёстой. Энэ татварын мөн чанар нь юу вэ? Практикт үүнийг хэрхэн тооцдог вэ? Аж ахуйн нэгжүүд төрийн санд зохих дүнг хэр олон удаа оруулах ёстой вэ?

Татварын мөн чанар

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар гэж юу вэ? Бүх төрлийн аж ахуйн нэгжид төсөвт төлбөр төлөх ёстой юу эсвэл зөвхөн тодорхой шалгуурт хамаарах байгууллагуудад төлөх ёстой юу? Аж ахуйн нэгжийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг бүс нутгийн гэж ангилдаг.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтуудын түвшинд тогтоогдсон бөгөөд ОХУ-ын тодорхой субъектын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулдаг пүүсүүдэд заавал байх ёстой. Энэ төрлийн шимтгэл төлөгчид нь ОХУ-д үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшдэг орос болон гадаадын компаниуд юм.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд хамрагдсан байгууллагуудын эд хөрөнгийн албан татварыг зөвхөн үл хөдлөх хөрөнгөд төлөхөөс гадна татварын бааз суурь тогтоосон тохиолдолд л төлнө.компанийн үндсэн хөрөнгө нь тэдгээрт тогтоосон кадастрын үнэ цэнэ гэж тодорхойлогддог.

Татварын объект

Төлбөрийг тооцохдоо байгууллагуудын татвар ногдуулах объект юу вэ? ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтын дагуу балансад үндсэн хөрөнгийн объект гэж тооцогдох хөдлөх болон үл хөдлөх эд хөрөнгийг (түүний дотор компанид итгэмжлэгдсэн менежментээр шилжүүлсэн) хоёуланг нь хүлээн зөвшөөрдөг. гэх мэт. Гадаадын компаниудын хувьд татварын объект нь зөвхөн үл хөдлөх хөрөнгө юм. Байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг (төлбөр, нөхцөл) тодорхойлдог гол талуудыг судлах болно. Дараа нь бид холбогдох төлбөрийг тооцоолох зарим жишээг судална.

Төлбөрийг тооцох, төлөх онцлог

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар гэх мэт хураамжийг ямар зарчмаар тооцож, төлөх вэ? Хуульд заасан татвар, тайлангийн хугацаанд төсөвт төвлөрүүлдэг. Тэдний онцлог юу вэ?

Татварын хугацаа нь ОХУ-ын төсөвт төлөх бусад төрлийн хураамжийн нэгэн адил хуанлийн жил юм. Тайлант хугацааны хувьд энэ нь эхний улирал, хагас жил, мөн оны 9 сар юм.

Бүс нутгийн онцлог

Төлбөрийн тооцоог ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоох эрх бүхий байгууллагаас баталсан татварын хувь хэмжээгээр хийдэг. Тэдний хамгийн их утга нь 2.2% -иас хэтрэхгүй байх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтын дагуу бүс нутгийн эрх баригчидхолбогдох татварын хувь хэмжээний хэмжээг тодорхойлохдоо ялгавартай арга хэрэглэж болно. Энд байгаа шалгуур нь татвар төлөгчийн ангилал эсвэл татварын объект болох эд хөрөнгийн онцлог байж болно.

Ашиг тус

Байгууллагын хөрөнгийн татварыг тооцох, төлөхтэй холбоотой өөр ямар нюансууд байдаг вэ? Төсөвт зохих хэмжээний төлбөрийг янз бүрийн тэтгэмж ашиглан хийж болно. Энэ төрлийн давуу эрхүүдийг ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтуудын түвшинд, мөн бүс нутгийн хуулийн эх сурвалжийн аль алинд нь тогтоож болно. Холбооны хууль тогтоомжид заасан болон ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудад батлагдсан тэтгэмжийг нэгэн зэрэг хэрэглэж болно.

Төлбөр тооцох томьёо

Төрийн санд төлөх шимтгэлийн бодит тооцоог татвар төлөгчид татварын хугацаа дуусмагц бие даан хийдэг. Татварын хэмжээг тодорхойлох томъёо нь энгийн: та тухайн бүс нутгийн эрх бүхий байгууллагаас баталсан хувь хэмжээг үндсэн дүнгээр үржүүлэх хэрэгтэй. Гэхдээ үүссэн дүнг төрийн санд шилжүүлэхээс өмнө татварын хугацаанд хийсэн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээгээр бууруулах шаардлагатай. Байгууллагуудын хөрөнгийн татварыг тодорхойлдог хамгийн чухал онцлог нь тухайн компанийн салбар болон бусад тусдаа хэлтэс тус бүрээр (бие даасан баланстай бол) төсөвт төлдөгт оршино.

Татвар төлөх нөхцөл ба Холбооны татварын албатай тооцоо хийх журам

Аж ахуйн нэгж, улсын хооронд татварын тооцоо хийх хамгийн чухал зүйл бол цаг хугацаа юм. Бид тэдгээрийг, түүнчлэн холбогдох төлбөрийн талаархи зарим практик нюансуудыг судлах болноцуглуулга.

Тиймээс байгууллагуудын хөрөнгийн татварыг тодорхойлдог хамгийн чухал зүйл бол түүнийг төлөх хугацаа юм. Эдгээрийг ОХУ-ын субъектуудын түвшинд баталсан хууль тогтоомжид тусгасан болно.

Төлбөр нь татварын хугацаатай гэдгийг дээр дурдсан. Тэдний хүрээнд аж ахуйн нэгжүүд урьдчилгаа төлбөр хийх ёстой. Энэ бол байгууллагуудын хөрөнгийн татварыг тодорхойлдог хамгийн чухал шинж чанар юм. Урьдчилгаа төлбөр хийх эцсийн хугацаа нь улирал бүр, татварын хугацаа дууссаны дараа шууд хийгддэг. Аж ахуйн нэгж нь тайлант үеэс хойшхи сарын 1-ний өдрөөс эхлэн тооцсон татварын 1/4-ийг төрийн санд шилжүүлэх ёстой. Байгууллагуудын өмчийн албан татварыг оны эцэст төлөхийг дараа оны 3-р сарын 30 хүртэл төлнө.

Он эхнээс л компани нь ажилдаа ороогүй байх бүрэн боломжтой. Энэ тохиолдолд байгууллагуудын хөрөнгийн татварыг улсад хэрхэн шилжүүлдэг вэ? Холбогдох хувилбарын дагуу энэхүү хураамжийг төлөх эцсийн хугацаа нь улсын бүртгэлийн журам дууссан, түүнчлэн татварын бааз бүрдүүлэгч эд хөрөнгийг тогтоосон журмын дагуу хүлээн авсны дараа шууд хамаарна.

Зарим тохиолдолд Холбооны Татварын алба нь тухайн компани холбогдох үндсэн хөрөнгийг бодитоор ажиллуулж эхэлмэгц аж ахуйн нэгжүүдэд төлбөр төлөхийг үүрэг болгож болно. Аж ахуйн нэгжийн өмчийн татвар төлдөг байгууллагуудад онцгой анхаарал хандуулахыг хуульчид зөвлөж байна. Холбогдох төлбөрийг төлөх эцсийн хугацааг бид ойлгож байна. Одоо бодАсуудалтай холбоотой татварыг аж ахуйн нэгжүүд болон улсын хооронд хийсэн тооцооны зарим бодит жишээ.

Татвар тооцох жишээ

Индустри Люкс ХХК 2014 оны 2-р сарын 11-нд бүртгүүлсэн гэж бодъё. Байгууллагын талаарх мэдээллийг холбогдох улсын бүртгэлд оруулах үед тус компани балансад 1.5 сая рублийн хөрөнгөтэй байсан. 2014 оны 3-р сарын 1-нд холбогдох үзүүлэлт 1.7 сая, 4-р сарын 1-нд 1.8 сая, 5-р сарын 1-нд 2 сая, 6-р сарын 1-нд 2.5 сая рубль болж өссөн гэж бодъё. Тус компанийн үйл ажиллагаа явуулж буй бүс нутагт үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ 2.2% байна гэж бодъё.

Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтын дагуу тухайн хураамжтай холбоотой татварын хугацаа нь хуанлийн жил, тайлант хугацаа нь эхний улирал, хагас жил, мөн жилийн 9 сар. Бид дээр дурдсанчлан, Индустри Люкс ХХК-ийг 2-р сарын 11-нд, өөрөөр хэлбэл хуанлийн жил эхэлснээс хойш бүртгэсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтын дагуу компанийн хувьд татварын хугацаа нь бүртгүүлсэн өдрөөс оны эцэс хүртэлх хугацаа юм.

ОХУ-ын Татварын хуульд заасан журмын дагуу хийсэн хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог 7-р сарын 30-ны дотор гаргаж өгөхийг Индустри Люкс ХХК-д даалгасан. Мөн дүрмийн заалтын дагуу пүүс тухайн хураамжийн урьдчилгаа төлбөрийг хийх шаардлагатай. Байгууллагын татварын баазын хэмжээ нь балансын хөрөнгийн жилийн дундаж үлдэгдэл өртөгтэй тэнцүү байна. Үүнийг тооцоолохын тулд та нийлбэрийг хуваах хэрэгтэй. Татварын хугацааны 1-ний өдрийн болон холбогдох интервалаас хойшхи сарын 1-ний өдрийн үлдэгдэл үнэ цэнийг нийт сарын тоогоор нэмсэний үр дүнд 1-ээр нэмэгдэнэ.

Тиймээс эхлээд бид 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 гэсэн тоонуудыг нэгтгэн дүгнэж байна (энэ нь Индустри Люкс ХХК-ийн 3, 4, 5-р сарын үл хөдлөх хөрөнгийн дансны үнэ юм., 2014 оны 6, 7-р саруудад сая рубль), энэ нь 9.5 сая рубль болж байна. Он гарснаас хойш 6 сар өнгөрч, бид 1-ийг нэмж оруулав. Индустри Люкс ХХК-ийн үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ 1 сая 357 мянган рубль болж байна. Энэ дүнгээс урьдчилгаа төлбөр төлөх шаардлагатай. Бүс нутгийн эрх бүхий байгууллагаас баталсан хувь хэмжээний дагуу нийт татварын 1/4-ийг тооцдог. Бидний жишээнд энэ нь 2.2% байна. Энэ нь 1 сая 357 мянгаас 2.2% нь 29 мянга 854 рубль юм. Бид энэ үнийн дүнгийн 1/4-ийг авдаг, энэ нь 7463 рубль болж байна. 50 коп. Энэ нь Индастри Люкс ХХК-ийн урьдчилгаа төлбөр болно.

Хөрөнгийн татвар: нюансууд

Тиймээс бид аж ахуйн нэгжийн үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын үндсэн шинж чанарууд болон холбогдох хураамжийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцох жишээг авч үзсэн. Төлбөрийн хугацаа (Москва, Санкт-Петербург эсвэл Нижний Новгород - энэ төлбөрийг ижил давтамжтайгаар төлдөг) - хууль тогтоомж нь байгууллагуудын хөрөнгийн татварыг тодорхойлдог ОХУ-ын нийт нутаг дэвсгэрийн нийтлэг шалгуурыг хоёуланг нь тогтоож болохыг олж мэдсэн. бүс тус бүрд тус тусад нь тогтоосон бооцооны хэмжээ.

Үүний зэрэгцээ ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж буй байгууллагууд ямар үүрэг хариуцлага хүлээх ёстойг тодорхойлсон бусад хэд хэдэн нюансууд нь маш чухал юм. Баримт нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татварыг тооцох, төлөхтэй холбоотой холбооны хууль тогтоомж, бүс нутгийн эрх зүйн актууд нь эрх зүйн харилцааны холбогдох салбартай холбоотой ерөнхий томъёоллыг ихэвчлэн агуулдаг. Мэдээжийн хэрэг, Холбооны хуулийн гол заалтууд, ОХУ-ын субьектүүдийн хууль эрх зүйн эх сурвалжууд, жишээлбэл, аж ахуйн нэгж, муж улсын хоорондын төлбөр тооцооны давтамжтай холбоотой, логик, ойлгомжтой байдаг. Тодруулбал, Москва дахь аж ахуйн нэгжийн өмчийн татварыг төлөх эцсийн хугацаа нь бусад бүс нутгийнхтай адил гэдгийг бид тэмдэглэв. Гэсэн хэдий ч Холбооны Татварын албаны өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэхтэй холбоотой нюансууд байдаг бөгөөд энэ нь холбооны болон бүс нутгийн хууль тогтоомжид шууд тусгагдаагүй болно. Энэ тохиолдолд бидний хувьд хуулийн үндсэн эх сурвалж нь дагалдах хууль байх болно. Та алинд нь онцгой анхаарах ёстой вэ?

Өмчийг бодитоор ашиглахын ач холбогдол

Хамгийн анхаарал татсан хууль тогтоомжуудын нэг бол ОХУ-ын Сангийн яамны 03-06-01-02/28 тоот захидал юм. Энэ нь аж ахуйн нэгжүүд тогтоосон журмаар бүртгүүлээгүй хөрөнгийн татварыг төлөх талаар тус газрын зөвлөмжийг тусгасан болно. Энэ баримт бичигт пүүсүүдийн үндсэн хөрөнгийн талаарх мэдээллийг улсын бүртгэлд оруулах нь эд хөрөнгийн бүртгэл заавал байх ёстой хэдий ч пүүсийн зохих татварыг төлөх үүргийг тогтоох гол шалгуур биш гэдгийг тодотгосон болно.

Тодорхой үндсэн хөрөнгийг үйлдвэрлэлд ашиглаж байгаа бол тухайн байгууллагын татварын баазад тусгаж, түүнээс төлбөр төлнө. Энэ тохиолдолд эд хөрөнгийг дансанд бүртгэх ёстой 08. Байгууллага ийм зөвлөмжийг дагаж мөрдөхөөс татгалзсаныг Холбооны татварын алба татвараас зайлсхийсэн гэж үнэлж болно.

Гадаадын байгууллагын татвар төлөх

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татвар (төлбөр, нөхцөл) зэрэг үүргийн үндсэн талуудын онцлогийг судалсны үндсэн дээр бид холбогдох шаардлагыг гадаадын байгууллагаас хэрэгжүүлэх онцлогийг судалж болно.

Энэ тохиолдолд татварын суурь нь зөвхөн үл хөдлөх хөрөнгийн зардлаар бүрддэг. Үүний зэрэгцээ, энэ нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт гадаадын компанийн бодит үйл ажиллагаа явуулж буй нутаг дэвсгэрт эсвэл түүний гадна байгаа эсэх нь хамаагүй.

Гадаадын компанийн эзэмшилд байгаа хөрөнгийн албан татварын тооцоог хуанлийн жилийн эхэн үеийн бараа материалын үнийг тусгасан мэдээлэлд үндэслэн хийдэг. Энэ мэдээллийг холбогдох төрлийн объектын техникийн тооллого хийдэг байгууллагууд Холбооны татварын албанд шилжүүлэх ёстой. Гадаадын пүүсүүдийн өмчлөлийн үл хөдлөх хөрөнгийн урьдчилгаа төлбөрийг тайлант хугацааны эцэст тухайн үл хөдлөх хөрөнгийн бараа материалын үнийн дүнгийн 1/4-ийг бүс нутгийн хууль тогтоомжоор тогтоосон хувь хэмжээгээр үржүүлж тооцно.

Хэрэв харгалзах төрлийн өмчлөлэд хөрөнгийг хуанлийн жил эхэлснээс хойш бүртгэсэн бол урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо тухайн байгууллага холбогдох хөрөнгийг ашигласан бодит хугацааг харгалзан үзнэ. Хууль тогтоогчийн хувьд гол зүйл бол гадаадын компаниудын өмч хөрөнгийн талаарх мэдээллийг улсын бүртгэлд тусгаж байгаа хууль ёсны баримт биш, харин тухайн байгууллага байгаа нөөц бололцоогоо бодитоор ашиглаж байгаа явдал гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Оросын аж ахуйн нэгжүүдийн нэгэн адил гадаадын байгууллагууд хуанлийн жилд тохирсон татварын хугацаанд үндэслэн хөрөнгийн албан татварын үүргээ биелүүлэх ёстойг тэмдэглэж болно. улирал, хагас жил, мөн жилийн 9 сар. Оросын пүүсүүдийн нэгэн адил тухайн жилийн аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татварыг төлөх эцсийн хугацаа ирэх оны 3-р сарын 30-нд дуусна.

Хөрөнгийн бодит байршлын ач холбогдол

Чухал нюанс: гадаадын байгууллагууд татвар, урьдчилгаа төлбөрийг өөрийн өмчлөлийн эд хөрөнгийн бодит байршилд бүс нутгийн төсөвт шилжүүлэх ёстой. Татвар эсвэл тайлангийн хугацаа дууссаны дараа компани нь бие даасан тайлан баланстай оффис, салбарын хаягаар Холбооны татварын албанд, түүнчлэн эд хөрөнгө тус бүрийн байршилд татварын дүнг тусгасан татварын тооцоог гаргаж өгөх ёстой. урьдчилгаа төлбөр. Пүүсүүдийн өөр нэг үүрэг бол тогтоосон хэлбэрээр мэдүүлэг гаргаж, Холбооны татварын албанд илгээх явдал юм.

Гадаадын байгууллага Орост бизнес эрхлэхгүй байхад лхолбогдох хөрөнгийг ОХУ-д эзэмшдэг бол хөрөнгийн татвар төлөх ёстой.

Байгууллагуудын өмчийн албан татварыг улирлын тооцоогоор гадаадын фирмүүд тухайн үл хөдлөх хөрөнгийн бодит байршилд төлдөг. ОХУ-ын аж ахуйн нэгжүүдийн нэгэн адил нэр томъёог ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын хууль тогтоомжид заасан байдаг.