Орлогын албан татварын урьдчилгаа. Орлогын татвар: урьдчилгаа төлбөр

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх нь олон томоохон бизнес эрхлэгчдийн мэддэг үүрэг юм. Үүний зэрэгцээ, түүний хэрэгжилт нь нэгдүгээрт, холбогдох гүйлгээний бодит үнэ цэнийг тооцоолох, хоёрдугаарт, урьдчилгаа төлбөр хийх давтамжийг тодорхойлохтой холбоотой нэлээд төвөгтэй тооцоог зохион байгуулах нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст хэрэгжүүлэх явдал юм. төсөв. Дээрх хоёр ажлыг хэрхэн шийдвэрлэх вэ?

Орлогын албан татварын урьдчилгааг хэн төлөх ёстой вэ?

Зарчмын хувьд зохих шимтгэлээ төлөх ёстой бүх пүүсүүд орлогын албан татварын урьдчилгааг улсад шилжүүлэх ёстой. Эдгээр нь Оросын хуулийн этгээдүүд (ХХК, ХК), гадаадын байгууллагууд (ОХУ-д олон улсын гэрээний нөхцлийн дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй төлөөлөгчийн газар хэлбэрээр эсвэл ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт удирдлагын байгууллагатай) өөр хувилбаруудыг ашигладаггүй. татварын схемүүд - жишээлбэл, хялбаршуулсан татварын систем, UTII эсвэл UAT, түүнчлэн мөрийтэй тоглоомын бизнест татвар төлдөггүй хүмүүс. Түүнчлэн, Сколково төвийн оршин суугчид орлогын албан татвар төлөх үүргээс чөлөөлөгддөг.

Татвар, урьдчилгаа төлөх хугацаа

Тухайн хураамжийг Холбооны татварын албанд мэдүүлэг өгөх эцсийн хугацаанаас нэг жилийн өмнө төлөх ёстой. Тухайн татварын урьдчилгаа төлбөрийг улирал эсвэл сар бүр хийж болно. Эхний тохиолдолд тэдгээрийг мэдүүлэг өгөхөөс өмнө, хоёр дахь тохиолдолд өмнөх сараас хойшхи сарын 28-ны өдрөөс өмнө төсөвт шилжүүлэх ёстой. Төрд төлөх төлбөрийн дүнгийн талаарх мэдээллийг тайлангийн хугацааны дараа Холбооны татварын албанд ирүүлэх ёстой мэдүүлэгт тусгасан болно.

Орлогын татварын урьдчилгааг тооцоолох: юуг анхаарах вэ

Орлогын албан татварын урьдчилгааг тооцох, төлөх арга замыг Урлагийн зүйлд заасан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 285, 286, 287.

Тиймээс хуулийн заалтын дагуу Оросын аж ахуйн нэгжүүд жилийн эцэст болон урьдчилгаа төлбөрт зохих төлбөрийг төсөвт төлөх ёстой. Эдгээрийг 3 аргаар улсад шилжүүлэх боломжтой.

Нэгдүгээрт, орлогын албан татварын урьдчилгааг тухайн компанийн улирлын дундаж орлого 10 сая рублиас хэтрэхгүй бол 1-р улирал, хагас жил, 9 сарын үр дүнгээр төлдөг.

Хоёрдугаарт, холбогдох төлбөрийг Холбооны татварын албанд улстай ижил төстэй тооцоо хийх аргыг мэдэгдсэн пүүсүүдэд сар бүр шилжүүлдэг.

Гуравдугаарт, хэрэв компанийн сарын орлого дунджаар 10 сая рублиас давсан эсвэл хоёр дахь схемийн дагуу орлогын албан татварын урьдчилгааг төлөх хүсэлтэй байгаагаа Холбооны татварын албанд мэдэгдээгүй бол холбогдох төлбөрийгтөсвийг 1 улирал, хагас жил, 9 сарын дараа болон сар бүрийн үр дүнгээр төлөх ёстой.

Төлбөрийн урьдчилгааг тооцоолох практик нюансуудыг авч үзье.

Дундаж орлогыг хэрхэн тооцох вэ?

Хэрэв компани эхний схемийн дагуу орлогын албан татварын урьдчилгааг шилжүүлэх гэж байгаа бол түүний орлого, дээр дурдсанчлан улиралд дунджаар 10 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Гэхдээ компанийн нягтлан бодогчид зохих тоог хэрхэн тодорхойлж, хэрэв зөвшөөрөгдөх тоо баримт гарвал зөв гэдэгт итгэлтэй байх ёстой вэ?

Мэргэжилтнүүд орлогын бүтцэд зөвхөн үйлдвэрлэсэн бараа бүтээгдэхүүн, үзүүлсэн үйлчилгээ, түүнчлэн өмчийн эрхийг борлуулсны үр дүнд бий болсон орлогыг харгалзан үзэхийг зөвлөж байна. Барилга эргэлтэд, ялангуяа үйл ажиллагааны бус орлого, түүнчлэн Урлагийн заалтад заасан орлогыг оруулах ёсгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251. Энэ тохиолдолд орлогыг НӨАТ болон онцгой албан татваргүйгээр тооцох ёстой.

Нэмж дурдахад орлогыг тодорхойлох огноо нь тухайн байгууллагад орлогыг тодорхойлох ямар аргыг баримталж байгаагаас хамаарна - бэлэн мөнгө эсвэл хуримтлал. Тус тусын аргын онцлогийг илүү нарийвчлан авч үзье.

Орлого тодорхойлох арга: бэлэн мөнгө ба хуримтлал

Бэлэн мөнгөний суурь гэж юу вэ? Энэ нь аж ахуйн нэгжийн орлогыг зөвхөн урьдчилгаа төлбөрийн дагуу бараа бүтээгдэхүүн нийлүүлж, үйлчилгээ үзүүлсний дараа тогтоохыг хэлнэ. Эсвэл хүргэсэн бараа, үйлчилгээний төлбөрийг хүлээн авсны дараа.

Эргээд аккруэл аргаталуудтай холбоотой эрх зүйн харилцааны бүх үе шат бодитоор дууссан эсэхээс үл хамааран пүүс орлогыг хүлээн зөвшөөрөхийг хэлнэ. Өөрөөр хэлбэл, орлогыг компани урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсны дараа шууд тогтоож болно. Эсвэл тэр бараагаа хүргэж өгөх юм уу үйлчилгээ үзүүлсний дараа шууд гэрээний дагуу төлбөрийг хүлээж эхэлдэг.

Дундж орлогыг тооцоолох: томъёо

Дундаж эргэлтийг бодитоор тодорхойлохын тулд өмнөх 4 улирлын өгөгдлийг авч, нэгтгэж, дараа нь 4-т хуваана. Хэрэв үр дүн нь 10 сая рубльээс бага бол урьдчилгаа төлбөр орлогын албан татварыг эхний схемийн дагуу хийж болно. Гэхдээ тайлант улирлын дараа орлогын дундаж хэмжээг дахин тооцоолох шаардлагатай.

Би улирлын төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ?

Нягтлан бодогчийн өөр нэг ажил бол төсөвт орох ёстой орлогын албан татварын бодит төлбөрийг тооцох явдал юм. Холбогдох гүйлгээний дүнг аккруэл суурь дээр тооцдог пүүсийн бодит ашгийг тусгасан тоон дээр үндэслэн, гэхдээ өмнө нь аль хэдийн улсад шилжүүлсэн төлбөрийг харгалзан тодорхойлно.

Орлогын албан татварыг улиралд нэг удаа төлөх шаардлагатай бол тухайн үеийн урьдчилгаа төлбөрийг татварын бааз суурь болон батлагдсан хураамжийн үржвэрт үндэслэн тооцдог боловч шимтгэлийн эцсийн хэмжээг тогтооно. тайлангийн төлбөр болон өмнөх хугацаанд төсөвт төлсөн төлбөрийн зөрүүг үндэслэн тооцно.

Түүнчлэн тухайн цуглуулгын одоогийн ханш хэд байгааг анхаарч үзэх нь ашигтай байх болнояриа.

Орлогын татварын хувь хэмжээ

Тухайн татварын хувьд мужаас тогтоосон үндсэн хувь хэмжээ нь орлогын 20% байна. Үүний зэрэгцээ орлогын албан татварын зохих хувийг 2 хэсэгт хуваадаг - 2% нь холбооны төсөвт, 18% нь бүс нутагт шилждэг. ОХУ-ын субъектууд мөн холбогдох үзүүлэлтийг бууруулах эрхтэй. Гэхдээ тодорхой хязгаар хүртэл - орлогын албан татварын бүс нутгийн хувь хэмжээ 13.5% -тай тэнцүү буюу түүнээс дээш байх ёстой.

Би сарын төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ?

Дараа нь компани сар бүрийн төлбөрөө хэрхэн тооцох талаар бодож үзээрэй. Энэ процедурын гол нюансууд юу вэ? Хэрэв компани төсөвт сар бүр орлогын албан татвар төлдөг бол урьдчилгаа төлбөрийг дараах схемийн дагуу тооцно.

Төлбөрийн хэмжээг тодорхойлох нь тухайн улирлаас хамаарна.

Хэрэв 1-р улиралд орлогын албан татвар ногдуулсан бол 2 үзүүлэлтийг харгалзан үзнэ:

- 1-р улиралд төсөвт төвлөрүүлэх орлогын албан татварын сар бүр төлөх дүн;

- өнгөрсөн оны 4-р улиралд улсад төлсөн төлбөрийн хэмжээ.

ОХУ-ын татварын хууль тогтоомж нь нягтлан бодогчоос 1 үзүүлэлтийг 2-р үзүүлэлттэй тэнцүү гэж тодорхойлохыг шаарддаг.

Хэрэв 2-р улиралд орлогын албан татвар ногдуулсан бол 2 үзүүлэлтийг харгалзан үзнэ:

- тухайн оны 2-р улирлын төлбөр;

- улирлын төлбөрийг тухайн оны 1-р улирлын үр дүнд үндэслэн тодорхойлно.

Нягтлан бодогч 1 үзүүлэлтийн утгыг дараах байдлаар тодорхойлдог2-ын 1/3 хэмжээтэй тохирч байна.

Хэрэв орлогын албан татварыг 3-р улиралд ногдуулсан бол 3 дахь үзүүлэлтийг харгалзан үзнэ:

- 3-р улиралд хийсэн сарын төлбөр;

- 1-р улирлын үр дүнгээр тодорхойлогддог улирлын төлбөр;

- хагас жилийн үр дүнгээр тодорхойлогддог улирлын төлбөр.

Нягтлан бодогч эхний үзүүлэлтийн утгыг гурав дахь болон хоёр дахь үзүүлэлтийн зөрүүгээр 3-т хуваана.

Хэрэв орлогын албан татварыг 4-р улиралд тооцсон бол дахин 3 үзүүлэлтийг харгалзан үзнэ:

- сар бүрийн төлбөрийг 4-р улиралд улсад шилжүүлсэн;

- улирал бүр хагас жилийн төлбөр;

- улирал бүр 9 сарын төлбөр.

Эхний индикаторын утгыг бидний дээр дурдсантай төстэй схемийн дагуу тодорхойлно: эхлээд нягтлан бодогч гурав дахь үзүүлэлтээс хоёр дахь үзүүлэлтийг хасч, дараа нь гарсан үр дүнг 3-т хуваана.

Улиралын төлбөрийн тооцооны жишээ

Одоо орлогын албан татварыг практикт хэрхэн тооцож болох талаар бодож үзээрэй. Холбогдох хураамжийн улирлын төлбөрийг тооцоолох жишээ нь маш энгийн байх болно. 1-р улирлын татварын урьдчилгааг орлогыг үржүүлэх замаар тодорхойлно - энэ нь 100 мянган рубльтэй тэнцэх, цуглуулахад тогтоосон хувь хэмжээ нь стандарт бөгөөд 20% -тай тэнцүү байна. Тиймээс төлбөр нь 60 мянган рубль болно.

Эргээд 2-ын урьдчилгаа татвардөрөвний нэгийг өмнөх хугацаанд төлсөн одоогийн хураамжийн зөрүү гэж тодорхойлно. Жишээлбэл, хэрэв компани 2-р улиралд улсад 100 мянган рубль төлөх ёстой бол үнэндээ 40 мянган рубль төлөх шаардлагатай болно.

Сар бүрийн төлбөрийн тооцооны жишээ

Эргээд сар бүрийн татварын урьдчилгааг тооцохдоо илүү төвөгтэй томъёолол орж магадгүй. Жишээлбэл, хэрэв бид 1-р улиралд төлөх төлбөрийг тооцох шаардлагатай бол дээр дурдсанчлан энэ нь өмнөх татварын жилийн 4-р улиралд тогтоосон хэмжээтэй тэнцүү байх ёстой. Хариуд нь хоёр дахь үзүүлэлтийг 9 сар хагас жилийн төлбөрийн улирлын төлбөрийн зөрүүг 3-т хуваасан гэж тодорхойлдог. Хэрэв эхний үзүүлэлтийн утга нь 100 мянган рубль, хоёр дахь нь жишээлбэл, 70 мянга бол Өмнөх татварын жилийн 4-р улиралд тооцсонтой ижил 1-р улиралд сарын төлбөр 10 мянган рубль болно.

Орлогын татварын урьдчилгааг тооцох: нюанс

Урьдчилгаа схемийн дагуу орлогын албан татвар төлөх гэх мэт журмыг тодорхойлдог зарим нарийн ширийн зүйлийг авч үзье.

Юуны өмнө нягтлан бодогч тухайн улиралд өмнөх улирлынхаас бага хэмжээний ашиг олсон, алдагдал илэрсэн тохиолдолд хураамжийг шилжүүлэх шаардлагатай гэдгийг мэргэжилтнүүд анхаарахыг зөвлөж байна. ямар нэг байдлаар төрд. Гэсэн хэдий ч харгалзах төлбөр нь илүү төлөлтийн статустай байх бөгөөд тэдгээрийг ирээдүйн үүргээс хасаж, зарим тохиолдолд төсвөөс буцаан олгох боломжтой.

Мэдэгдэлд сарын төлбөрийн талаархи мэдээллийг тусгах өөр нэг онцлог шинж чанар юм. Мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар энэ оны 1-р улирлын холбогдох гүйлгээг засах шаардлагагүй. Баримт нь ийм төлбөр нь өмнөх татварын жилийн 4-р улиралд төсөвт төлсөн төлбөртэй ижил бөгөөд 9 сарын мэдүүлэгт багтсан болно.

Дээр дурдсан хураамжийг төсөвт төлөх схемийг сонгохдоо орлогын хэмжээг тодорхойлох нь тухайн байгууллага орлогыг тодорхойлох ямар аргыг ашигладаг вэ - бэлэн мөнгө эсвэл хуримтлалаас ихээхэн хамаарна гэдгийг бид тэмдэглэв. Энэ тохиолдолд нюанс нь бэлэн мөнгөний аргын хувьд хүлээн авсан урьдчилгааг орлогын бүтцэд оруулах шаардлагатай байдаг. Ийнхүү орлогын албан татварыг бараа, үйлчилгээний урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан тооцдог. Энэ нь эсрэг талын зүгээс зохих дүнг хүлээн авах үед түүнд өгөхгүй байж магадгүй юм. Хариуд нь орлогын бүтцэд хуримтлагдсан аргын хувьд хүлээн авсан урьдчилгааг тооцох шаардлагагүй болно. Энэ тохиолдолд орлогын албан татварыг тухайн компани бараа, үйлчилгээ нийлүүлэхтэй холбоотой эсрэг талтай эрх зүйн харилцааны бүх үе шатыг дуусгасны дараа л тогтооно.