Байгууллага дахь дотоод хяналтын тогтолцооны зохион байгуулалт: бий болгох, зорилго, шаардлага, дүн шинжилгээ

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Аж ахуйн аливаа объектын эзэн өөрийн аж ахуйн үйл ажиллагааны зохион байгуулалтын чанарт үргэлж санаа тавьдаг. Ашигтай аливаа аж ахуйн нэгж эзэмшигчдээ боломжит ашиг авчирдаг. Ямар чадварлаг бизнес эрхлэгч түүнд ийм ноцтой орлого авчирдаг үр удмынхаа ажиллах нөхцөлийг сонирхохгүй байх вэ? Байгууллага дахь ажил төлөвлөсний дагуу үргэлжилж, санхүүгийн эерэг үр дүнг үүрд мөнхөд авчирна гэж бүх зүйл өөрийнхөөрөө байлгаж, хөндлөнгөөс оролцохгүйгээр тэнэг байх ёстой. өөрийн харьяа байгууллагуудын хөдөлмөрийн үйл явц. Учир нь бизнесмэн бүр өөрийн компанийхаа удирдлагад бодитой ханддаг ухаантай, ашиг орлогоо алдаж, хэзээ нэгэн цагт ашиг орлогоо алдахаас айдаг.дампуурсан тэрээр байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцоог нэвтрүүлдэг. Энэ юу вэ? Энэ систем юу өгдөг вэ? Үүнийг хэрхэн зохион байгуулдаг вэ? Мөн ямар зорилго тавьсан бэ? Хамгийн түрүүнд хийх зүйлс.

Байгууллагын дотоод хяналтын систем гэж юу вэ

Үлгэр жишээ аж ахуйн нэгжийн жишээ бол эдийн засгийн үйл ажиллагаагаа тасралтгүй явуулж, оршин тогтнох үндсэн нөхцөлөө биелүүлж, ашиг олж, түүнийгээ тогтмол өсгөдөг аж ахуйн нэгж юм. Компанийн эзэн нь бүх хүчин чармайлт, хөрөнгө оруулалтаа зөвхөн байгууллагаа улам хүчирхэг, хүчирхэг болгож, орлогын хэлбэрээр өгөөжийн эх үүсвэрийг өргөжүүлэхэд чиглүүлдэг. Мэдээжийн хэрэг ямар ч өмчлөгч компанийхаа үйл ажиллагааг хэвийн явуулахыг хүсдэг. Үүний тулд та зохих арга хэмжээ авах хэрэгтэй гэдгийг тэр ойлгож байна. Байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцоог зохион байгуулах дэлхийн хэрэгцээ эндээс л үүсдэг. Эндээс аж ахуйн нэгжид менежментийн үйл явц дахь алдаа дутагдлыг хянах, илрүүлэх ийм аппаратыг бий болгох шаардлагатай байгаа нь аливаа зөрчил, зөрчлийн талаар эзэмшигчид дохио өгөх болно. Ийм төхөөрөмж ямар байх ёстой вэ?

Байгууллагын удирдлагын дотоод хяналтын систем гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжид болж буй үйл ажиллагааны үр дүнтэй шууд холбоотой бүх журам, бизнесийн үйл явцыг хянах, хянах, шалгах, үнэлэх, дүн шинжилгээ хийх аргуудын цогц юм. компанийн эдийн засгийн үйл ажиллагаа бүхэлдээ. Өөрөөр хэлбэл, эдгээр нь тусгай ажилтнууд, тодорхой аргууд юмсудалгаа, аналитик тоног төхөөрөмж, холбогдох технологиудын жагсаалт бөгөөд эдгээр нь нийлээд бизнес эрхлэгчийн үзүүлэхийг хүсч буй хяналтын үр нөлөөг өгдөг. Шударга бус захирлууд эсвэл үүргээ чанаргүй гүйцэтгэхээс өөрийгөө хамгаалахын тулд түүнд ийм хяналт хэрэгтэй бөгөөд энэ нь эцэстээ аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнд нөлөөлж болзошгүй юм. Гэхдээ энэ үйл явц хэрхэн зохион байгуулагдсан бэ?

Компани дахь дотоод хяналтын тогтолцоог зохион байгуулах нь зохицуулалтын байгууллагуудын үйл ажиллагааны ийм таатай нөхцлийг бүрдүүлэх, тэдгээрийн техникийн тоног төхөөрөмж, аж ахуйн нэгжийн шаардлагатай бүх мэдээллээр хангах боломжтой байх явдал юм. -ажлын байрны тодорхойлолтын дагуу ажилчдын ажил, шууд даалгаварт хяналт тавих чанарын хяналт. Энгийнээр хэлбэл, аж ахуйн нэгжид хяналтын аппаратыг бий болгох нь компанийн бүх үйл ажиллагааны чиглэлээр мэргэжлийн аудиторууд шалгалт хийх явдал юм.

Зорилгууд

Чадварлаг бизнесмэн хэзээ ч зорилгогүй зүйл хийдэггүй тул захирлаар дамжуулж өгсөн үйлдэл, шинэлэг санаа, тушаал, тушаалыг нэг бүрчлэн тунгаан бодож, тодорхой үр дүнд хүрэхийн тулд байгууллагынхаа бизнесийн үйл ажиллагаанд хэрэгжүүлдэг. Үүний дагуу хяналтын аппараттай адилхан байна. Байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцооны дөрвөн үндсэн зорилт байдаг бөгөөд эдгээр нь аливаа эзэмшигчээс зайлсхийхийн тулд чиглүүлдэгасуудал гардаг:

1. Эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр нөлөөг шалгах. Энэ нь болзошгүй хазайлтыг илрүүлэх, таслан зогсоохын тулд аж ахуйн нэгжид хийгдсэн эдийн засгийн гүйлгээг хянах, хянах шаардлагатай байгааг харуулж байна.
2. Мэдээллийн аюулгүй байдал. Энэ нь удирдлага болон дээд шатны байгууллагад найдвартай, бодитой, бүрэн, цаг тухайд нь тайлагнаж өгөх нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн ил тод үйл ажиллагааг зохион байгуулахад оршино.
3. Ажилтнуудын хулгай, хууль бус үйлдлийг таслан зогсоох. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн ажилтнуудын мөнгө угаах, залилан мэхлэх зэрэгт хяналтыг чангатгахыг хэлнэ.
4. Журмыг дагаж мөрдөх. Боловсон хүчний аппарат дахь улсын нэгж бүр дотоод зохицуулалтын ажлын хуваарийг чанд мөрдөх ёстой.

Өөрийгөө болон компанийнхаа үйл ажиллагааны үр дүнг орлого хэлбэрээр хамгаалахыг хичээж, эзэмшигч нь өөртөө тодорхой зорилго тавьдаг. Байгууллага дахь дотоод хяналтын тогтолцоог үр дүнтэй зохион байгуулсны ачаар эдгээр зорилтууд амжилттай хэрэгждэг.

Бүтэц

Аливаа аж ахуйн нэгжийн хяналтын механизм нь хяналтын байгууллагуудын шаталсан захиргаагаар явагддаг. Талбай бүрт хяналт, шалгалтын үйл ажиллагаа явуулах үүрэгтэй байгууллагууд байдаг. Байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцооны жишээ нь бүтцийн болон шаталсан захирах байдлын хувьд хэрхэн харагддаг вэ?

МэдээжАж ахуйн нэгжийн засаглалын хэлбэрээс их зүйл шалтгаална. Жижиг пүүс, 3-4 хүний бүрэлдэхүүнтэй бүх зүйл ойлгомжтой, хяналт тавих онцгой зүйл байхгүй, үүнийг шууд удирдагч хийдэг. Гэхдээ томоохон аж ахуйн нэгжүүдэд бүх зүйл өөр байдаг: компани том байх тусам дотоод хяналтын арга хэмжээг бүтцийн хэлтэст хуваарилах ёстой. Жишээлбэл, корпорацийн систем дэх дотоод хяналтыг зохион байгуулах нь хэд хэдэн бүтцийн блокуудын хүрээнд явагддаг:

• Эхний блок нь төвлөрсөн удирдлага, хяналттай удирдлагын үндсэн, хөдлөшгүй аппарат болох Удирдах зөвлөл юм.
• Хоёр дахь блок нь захирлуудын зөвлөлөөс удирдлагын аппарат болон аудитын хороо гэсэн хоёр үндсэн байгууллагад салбарласан хяналтыг агуулдаг.
• Гурав дахь блок - удирдлагын аппаратаас эхлээд компанид байгаа бүх хэлтсийн дарга нар хүртэл хяналтыг хуваах бөгөөд тэдгээр нь эргээд хэлтэс тус бүр дэх өөрийн харьяа байгууллагуудын шууд үйл ажиллагааг хянадаг.
• Дөрөвдүгээр блок - аудитын хорооны хяналтын хариуцлагыг эрсдэлийн удирдлагын нэгж болон дотоод хяналтын нэгжид хуваарилах явдал юм.

Компани дахь хяналтын байгууллагуудын блокийн бүтцэд үндэслэн бид засаглалын корпорацийн хэлбэрт хоёр чиглэл байдаг гэж дүгнэж болно: эдгээр нь аж ахуйн нэгжийн бие даасан бүтцийн байгууллагууд ба тэдгээрийн харьяа байгууллагуудад хяналт тавьдаг хэлтсийн дарга нар юм. Ихэнхдээ дотоод системийн зохион байгуулалт ийм байдагаж ахуйн нэгж дэх хяналт.

Санхүүгийн байгууллагуудын хяналтын бүтэц арай өөр харагдаж байна. Зээлийн байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцоо нь шатлалын тодорхой түвшинд холбогдох арга хэмжээг түгээх зургаан үндсэн эх үүсвэрийг хангадаг:

• зээлийн байгууллагын удирдлагын байгууллагууд;
• дарга ба түүний орлогч нар;
• ерөнхий нягтлан бодогч, түүний орлогч;
• хянан шалгах комисс эсвэл аудитор нэгдэв;
• тусгай хяналтын нэгж;
• зээлийн байгууллагын хяналтын байгууллагын бусад бүтцийн хэлтэс.

Үзсэн тоо

Дотоод хяналтын сортуудын ангилал нь тухайн нэгжийн олон тооны шинж чанаруудаас шалтгаалан нэлээд олон талт байдаг. Ийнхүү байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгосноор үндсэн чиглэлээр хэд хэдэн салбарыг бий болгохоор тусгасан.

Хэрэгжүүлэх дарааллаар:

• захиргааны;
• захиргааны;
• санхүүгийн;
• технологийн;
• хууль ёсны;
• нягтлан бодох бүртгэл.

Иргэлтийн хэлбэрийн дагуу:

• бодит;
• компьютер;
• баримтат кино.

Түр зуур:

• урьдчилсан;
• одоогийн;
• дараагийн.

Хамрах хүрээгээр:

• бүтэн болон хэсэгчилсэн;
• хатуу эсвэл сонгомол;
• цогцолбор эсвэл сэдэвчилсэн.

Арга

Жагсаалтад дурдсан хяналтын төрлөөс гадна аж ахуйн нэгжид явуулж буй аудитын журам нь баталгаажуулалтын янз бүрийн арга зүйн хандлагыг хэрэгжүүлэхэд илэрч болно. Иймд аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналтын тогтолцоог зохион байгуулах нь үндсэн гурван арга зүйн чиглэлийг ашиглах явдал юм.

Ерөнхий аргууд:

• Аудит - нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн хяналтыг хамарна.
• Хяналт - аж ахуйн нэгжийн тодорхой хэлтэст тодорхой чиглэлээр гүйцэтгэсэн журмын үнэн зөвийг судлахыг хэлнэ.
• Хяналт - баримт бичигтэй баталгаажуулах аргаар хийсэн.
• Шинжилгээ - эдийн засгийн тодорхой үзүүлэлтүүдийг тооцож, нормативын утгатай харьцуулна.
• Сэдэвчилсэн шалгалт - кассын машин, бэлэн мөнгө шалгах гэх мэт тодорхой зүйлийн сэдвээр хийгддэг.
• Албан ёсны мөрдөн байцаалтын ажиллагаа - дүрэм журмыг дагаж мөрдөөгүй, эсвэл материаллаг хариуцлага хүлээсэн этгээдийн зөрчил илэрсэн тохиолдолд явагдана.

Баримтат киноны хяналт:

• Хууль зүйн үнэлгээ - гэрээ болон бусад баримт бичгийг шалгах үйл ажиллагаа бүхий аж ахуйн нэгжийн хуулийн хэлтсийн бүрэн эрхийг шууд хэлнэ.
• Логик хяналт - холбогдох баримт бичигт тусгагдсан бизнесийн үйл ажиллагааны ашиг орлогыг шалгах зорилгоор хийгддэг.
• Арифметик баталгаажуулалт - баримт бичигт байгаа үзүүлэлтүүдийг бодит үзүүлэлттэй харьцуулах, тодорхой буруу тооцоололд илэрдэг.өгөгдөл.
• Сөрөг шалгалт - тодорхой хугацааны үндсэн төлбөрийг өсгөх, дүн шинжилгээ хийх зэрэг багтана: үүнд замын хуудас, татварын падаан, татварын нэхэмжлэхийн тохируулга болон бусад зүйлс орно.
• Албан ёсны баталгаажуулалт - тодорхой үйлдлүүд хийгдсэн үндсэн баримт бичгийн бэлэн байдалд хяналт тавьдаг.
• Харьцуулсан шалгалт - дижитал, хураангуй, түүнтэй адилтгах өгөгдлийн алдаа, зөрүүг илрүүлдэг.

Бодит хяналтын техник:

• Бараа материал - байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод хяналтын системээр үндсэн хөрөнгө, биет болон биет бус хөрөнгө, бэлэн мөнгө, банкны дансанд байгаа бэлэн бус санхүү зэрэг өмч хөрөнгө байгаа эсэх, дахин тооцоолох, гэх мэт
• Мэргэжилтэн - тодорхой анхаарал хандуулж буй асуудалд мэргэжилтэн эсвэл боловсон хүчнийг татан оролцуулах замаар хийгддэг.
• Харааны ажиглалт - ажилтан болон түүний ажлын үйл ажиллагааг гаднаас нь хянах явдал юм. Жишээлбэл, ахлах нягтлан бодогч ажил үүргээ гүйцэтгэж байгааг жирийн нягтлан бодогч ингэж ажиглаж болно.
• Хяналтын хэмжилт - тухайн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг нормтой харьцуулахын тулд тоон болон чанарын нөхөн үржихүйг шалгах гэнэтийн шийдвэрээр тодорхойлогддог.
• Удирдлагын мэдээллийн дүн шинжилгээ - дотоод шинж чанартай тушаал, тушаал, тогтоолыг судлах, тэдгээрийн хэрэгжилтийн үр дүнг шалгах ажлыг урьдчилан тодорхойлдог.

Функцууд

Өмчлөлийн аливаа хэлбэрийн байгууллагад дотоод хяналтын тогтолцоог зохион байгуулах нь холбогдох байгууллагууд тодорхой чиг үүргийг хэрэгжүүлэхээр заасан байдаг. Эцсийн эцэст хяналтын үйл ажиллагаа бүр нь тодорхой үр дүнд хүрэхийг хамардаг. Дэлхий нийтийн үр дүн нь тогтмол, тогтвортой орлоготой аж ахуйн нэгжийн тасралтгүй үйл ажиллагаа байх ёстой. Мөн стратегийн багц чиг үүргийг гүйцэтгэх үед л үүнд хүрэх боломжтой юм шиг санагддаг. Тэдгээрийн зарим нь энд байна:

• Компанийн бизнесийн үйл ажиллагаа болон түүний гадаад орчны хяналт - зах зээлийн чиг хандлага, эрэлт хэрэгцээний өөрчлөлт, түүнчлэн өрсөлдөх чадвар, тэдгээрийн бодлогыг хянах орно.
• Компанийн үйл ажиллагааны стратегийн чиглэлийг боловсруулах - үйл ажиллагаа болон эдийн засгийн үйл ажиллагаанд тактикийн алхмуудаар дамжуулан компанийн үндсэн зорилгод хүрэх боломжийг олгодог.
• Эрсдэлийн үнэлгээ, удирдлагын тогтолцоог бий болгох - аливаа аж ахуйн нэгжийн зохицуулах байгууллагууд үйл ажиллагаандаа ямар сөрөг хүчин зүйл заналхийлж байгаа талаар ойлголттой байх ёстой.
• Хөрөнгө оруулалт, хөрөнгө оруулалтын төслийн үнэлгээ - түүний оруулсан төслийн бүтээмж, оновчтой, ашигтай байдлыг үнэлэх ажлыг дотоод хяналт хийх ёстой.

Ерөнхий зүйлээс тусгай руу шилжсэнээр бид байгууллагын дотоод нягтлан бодох бүртгэлийн хяналтын системийн одоогийн чиг үүргийг өндөр чанартай дотоод үйл ажиллагааг явуулах үндсэн мэдээллийн өгөгдөл болгон ялгаж салгаж болно.үйлдвэрийн үзлэг:

• одоогийн нягтлан бодох бүртгэлийн системийг судлах;
• эдгээр системийн бүтээмж, ашигт ажиллагааны үнэлгээ;
• санхүүгийн шинжилгээ, нягтлан бодох бүртгэлийн хяналт;
• хяналтын аргуудын хяналт;
• дэлхийн нийцэл;
• ажилтнуудын дотоод дүрэм журмыг дагаж мөрдөх;
• өгөгдсөн мэдээллийн өгөгдлийн найдвартай байдлын түвшний үнэлгээ;
• нягтлан бодох бүртгэл, татвар, хууль эрх зүйн асуудлаар зөвлөгөө өгөх;
• нягтлан бодох бүртгэл, удирдлага, татварын бүртгэлийг шууд автоматжуулахад оролцох;
• Төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдийн хэрэгжилтийг шалгаж байна.

Алхам

Бусад эдийн засгийн болон процедурын журмын нэгэн адил хяналтын арга хэмжээ нь тодорхой ажлуудыг үе шаттайгаар гүйцэтгэхэд чиглэгддэг. Дотоод хяналтын тогтолцооны зохион байгуулалтын үндсэн үе шатууд нь энэ төрлийн жагсаалын онцлог шинж чанарууд юм:

1. Баталгаажуулалтыг эхлүүлж байна. Аливаа хяналтын арга хэмжээг компанийн удирдлагын тушаалаар эсвэл төлөвлөсөн арга хэмжээний дагуу гүйцэтгэдэг. Шалгалт нь захирлын тушаал эсвэл хяналтын журмын төлөвлөсөн хуваарийн үндсэн дээр хийгддэг.
2. Төлөвлөлтийн хяналт. Хяналт шалгалт бүрийн өмнө аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны зарим зөрүүг илрүүлэх эсвэл менежерүүдийн ажилтнуудын байдал, тэдний хийж буй ажлыг үнэлэх хүсэл эрмэлзэл байдаг. Тиймээс шууд хяналтын процедурын өмнөШалгах талбайн төлөвлөгөөт судалгааг хийж, удахгүй болох арга хэмжээг хуулбарлах тактикийн чиглэлийг боловсруулж байна.
3. Шууд баталгаажуулалт. Тодорхой газар дээр тодорхой хугацаанд тодорхой баримт бичгийг шалгаж, бизнесийн гүйлгээг тухайн аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны холбогдох үйл явцтай уялдуулан шинжилдэг.
4. Тестийн хариуг бэлдэж байна. Бүх баталгаажуулалтын үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн компанийн удирдлагад эцсийн үзүүлэлтийг өгөхийн тулд хяналтын үр дүнг заавал баримтжуулах шаардлагатай.
5. Хяналт шалгалтын дүнг судлан холбогдох ажлыг хийх. Хяналт шалгалтын явцад материаллаг хариуцлагатай хүмүүсийн үйлдсэн зөрчил илэрч, хэм хэмжээнээс гажсан байдал илэрч, зарим ажилчид ажилдаа хайхрамжгүй хандсан, нэг ёсондоо аж ахуйн нэгжийн эдийн засагт хохирол учруулсан тохиолдол ажиглагдаж байна. бүхэлд нь. Тиймээс ийм нөхцөл байдлын урьдал нөхцөл байдал нь удирдлагын аппаратаас зэмлэх, урамшуулал хасах, хайхрамжгүй харьяалагдах хүмүүсийг ажлаас халах хэлбэрээр хариу үйлдэл үзүүлдэг. Түүнчлэн, олж авсан өгөгдөлд дүн шинжилгээ хийж, компанийн үр ашгийг бүхэлд нь нэмэгдүүлэхийн тулд энэ үе шатанд шаардагдах хөдөлмөрийн үйл явцыг шинэчлэх талаар дүгнэлт гаргах шаардлагатай.

Шинжилгээ

Байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцоонд хийсэн дүн шинжилгээ нь тухайн байгууллагын дотоод аудитыг чанартай, зөв байлгахад чухал ач холбогдолтой.аж ахуйн нэгж. Орчин үеийн бизнесийн системд яагаад ийм чухал байдаг вэ? Учир нь байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцооны дүн шинжилгээ, үнэлгээ нь түүнийг сайжруулах, бизнесийн үйл явцыг бүхэлд нь шинэчлэх зөвлөмжийг боловсруулахад түлхэц болдог. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны процедурын үйл ажиллагааг шалгах нь өөрөө чухал төдийгүй түүнийг хэрэгжүүлэх үр ашгийн түвшин нь компанийн хөгжил цэцэглэлт, ашигтай үйл ажиллагаанд нөлөөлдөг.

Байгууллагын санхүүгийн дотоод хяналтын тогтолцоонд дүн шинжилгээ хийх ажлыг компанийн төвлөрсөн харъяа холбогдох байгууллагууд дараах чиглэлээр явуулдаг:

• шинжилгээний судалгааны объект болох хяналтын үйл явцын шинжилгээ;
• хяналтын үйл ажиллагаа явуулж буй ажилчдын мэргэшлийн чадамж, мэргэжлийн ур чадварын судалгаа;
• аудиторуудын хийсэн төлөвлөгөөт ажлын зохион байгуулалтын чанарыг аудитын үйл явцад бэлтгэх хэлбэрээр авч үзэх;
• аж ахуйн нэгжийн түвшинд дотоод аудит хийх явцад тодорхойлсон стратеги үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг шалгах;
• ирээдүйд хийх хяналт шалгалтын төлөвлөгөөний бэлэн байдлын судалгаа, түүнчлэн тэдгээрийн хамаарал, хяналтын аппаратын авч үзсэн асуудлын гүнд дүн шинжилгээ хийх.

Үнэлгээ

Шинжилгээ гэдэг ойлголт нь үнэлгээний ойлголттой салшгүй холбоотой. Өргөн утгаараа энэ нэр томъёо нь судалж буй объект, субьект, үзэгдлийн үнэмлэхүй буюу харьцангуй үнэ цэнийг тогтоохыг хэлнэ. Эдийн засгийн хувьдБайгууллагын дотоод хяналтын тогтолцооны дэд текстийн үнэлгээ нь үйл ажиллагаанд аудит хийх явцад аудиторуудын хийсэн хэм хэмжээтэй харьцуулах, түүнчлэн зөрчил, алдаа, алдааг илрүүлэхэд чиглэсэн тэдгээрийн боловсруулсан арга хэмжээний чанарыг харгалзан үзэх явдал юм. бизнесийн үйл ажиллагааны явцад. Энгийнээр хэлэхэд энэ бол байцаагч нарын өөрсдийнх нь ажлын чанарыг шалгах шалгуур юм.

Үнэлгээ ба дүн шинжилгээ гэсэн холбогдох хоёр ойлголтын хослол нь аудитын дараа нэмэлт үйл ажиллагаа явуулах хэрэгцээг урьдчилан тодорхойлдог. Эцсийн эцэст, байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн дотоод хяналтын тогтолцоонд хийсэн дүн шинжилгээний үр дүнд үндэслэн, жишээлбэл, баримт бичгийн урсгалыг гүйцэтгэх, хадгалахтай холбоотой хөдөлмөрийн зохицуулалтыг чангатгах, эсвэл илүү нарийвчлалтай, илүү олон удаа шийдвэр гаргах шаардлагатай байна. аж ахуйн нэгжийн үндсэн хөрөнгийн бараа материал, учир нь нягтлан бодох бүртгэлийн энэ хэсэгт өмнөх оноотой нийцэхгүй байх гэх мэт. Энэ нь зөвхөн тухайн аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст хамаарахгүй. Өөрөөр хэлбэл, аудитын явцад олж авсан үр дүнгийн үнэлгээ нь тухайн байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцоог боловсронгуй болгох шаардлагатай эсэхийг дүгнэх, эсвэл энэ үе шатанд түүний чанарын үйл ажиллагааны талаар дүгнэлт гаргах боломжийг олгодог. Аудитын явцад олж авсан эцсийн үзүүлэлтүүдийг үнэлснээр хяналтын үйл ажиллагааны төгсгөлд гаргасан тайлангийн гүн, агуулгад үндэслэн зохицуулах байгууллагуудын ажлыг мөн үнэлж болно.

Шаардлага

Энэ бүхний хажуугаар тухайн байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцоог ашиглаж байгааг мартаж болохгүйтогтоосон стандарт, дүрэм журмыг дагаж мөрдөх ёстой. Түүгээр ч зогсохгүй энэхүү нийцлийг аж ахуйн нэгжийн түвшинд болон одоогийн хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх үүднээс хийх ёстой. Холбооны татварын алба нь одоо байгаа бүх байгууллагуудыг аж ахуйн нэгжийн хувьд 2017 оны 6-р сарын 16-ны өдрийн "Дотоод хяналтын тогтолцоог зохион байгуулахад тавигдах шаардлагыг батлах тухай" тушаалыг дагаж мөрддөг. Эдгээр шаардлагууд нь:

• Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг эмх цэгцтэй, үр ашигтай явуулах, санхүүгийн эерэг үр дүнд хүрэх, аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө, эд хөрөнгийн аюулгүй байдлыг хангах ийм хяналтын аппаратыг компанид бий болгох.
• Компанийн хэмжээнд өндөр чанартай хяналт тавих орчинг бүрдүүлэх.
• Эрсдэлийн удирдлагын тогтолцоог хөгжүүлэх.
• Татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлээс зайлсхийсэн баримтуудыг шалгах боломж.
• Болзошгүй эрсдэлийн талаар шаардлагатай мэдээллийг задруулж, зохих хэлбэрээр удирдлагад хүргэх.
• Эрсдэлийг багасгах, бууруулахад чиглэсэн хяналтын журмыг хэрэгжүүлэх.

Дотоод хяналтын тогтолцоог зохион байгуулахад тавигдах шаардлагууд дээр үндэслэн бид эрсдэлд онцгой ач холбогдол өгдөг - бизнес эрхлэгчдийн болзошгүй айдсын салшгүй хэсэг болох одоо байгаа болзошгүй аюулын талаар дүгнэлт хийж болно.

Эрсдэл

Эрсдэлд суурилсан дотоод хяналтын загвар нь аюул заналхийллийг шинжлэх боломжийг олгодог загвар юмтухайн аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө, өр төлбөрийн талаар найдвартай мэдээлэл олж авах хэрэгцээ шаардлагаас үүдэн аж ахуйн нэгжүүд. Дотоод хяналтын тогтолцоог зохион байгуулахад эрсдэлийн чиг баримжаа нь компанийг зорилгодоо хамгийн үр дүнтэйгээр хүрнэ гэсэн үндэслэлтэй итгэлийг олж авах компанийн удирдлагын зорилгыг илэрхийлдэг. Энэ үүднээс хяналтын гол зорилго нь санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, ажилчдын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан хөдөлмөрийн үйл явцыг зохицуулах журам, хэм хэмжээг дагаж мөрдөх эрсдэлийг цаг тухайд нь тодорхойлох, дүн шинжилгээ хийх явдал юм. аж ахуйн нэгж, түүнчлэн санхүү, эдийн засгийн төлөвлөгөөний хэрэгжилт, нөөцийг үр ашигтай ашиглах, санхүүгийн болон удирдлагын мэдээллийн үнэн зөв байдал. Иймд аж ахуйн нэгжийн хэвийн нөхцөлд ажиллахад нь саад учруулж буй аюул занал, эрсдэлтэй тэмцэх гол бамбай нь сайтар барьж, зөв зохион байгуулсан хяналт юм.