Хөрөнгийн албан татвар ногдуулах: нягтлан бодох бүртгэлд байршуулах

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Янз бүрийн түвшний төсөв бүрэлдэж байгаа нь байгууллагуудын орлогын тодорхой хэсгийг төрөөс цуглуулж, дахин хуваарилсантай холбоотой. Тухайн аж ахуйн нэгжийн татварын төлбөр нь олон хүчин зүйлээс шалтгаална: ажлын чиглэл, сонгосон горим, тооцооны бааз байгаа эсэх гэх мэт. Жишээлбэл, үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хуримтлал, энэ үйл явцтай холбогдуулан нягтлан бодох бүртгэлд хийсэн бичилтүүд., анхааралтай хянаж байх ёстой. Тооцоолол эсвэл захидал харилцаанд алдаа гарсан тохиолдолд санхүүгийн байгууллагуудын шийтгэл нь бизнес эрхлэгчдэд бодитой нөлөөлнө.

Татвар

Төрийн санд хувь хүн, хуулийн этгээдээс заавал төвлөрүүлэх бүх төлбөрийг холбогдох журмаар тодорхой зохицуулсан. ОХУ-ын Татварын хуульд шимтгэлийн төрөл бүрийн заавал байх ёстой элементүүдийг заасан байдаг: хувь хэмжээ, суурь, субьект. Тухайн улсын макро эдийн засгийн үзүүлэлтүүд нь тухайн улсын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгжүүдээс авсан нийт орлогод тулгуурлан бүрддэг. Төсвийн хамгийн их орлого нь орлогоос бүрддэгдөрвөн үндсэн татвар ногдуулах:

- ашгийн төлөө (хуулийн этгээд);

- орлого (оршин суугчид);

- НӨАТ (хэрэглэгч);

- өмч (ОХУ-ын иргэд, түүний нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагууд).

Хуулийн этгээдийн холбогдох төлбөрийг хийх үүрэг нь аж ахуйн нэгжээр бүртгүүлсэн үеэс эхлэн үүсдэг. Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр борлуулах бараа, үйлчилгээний үнэд оруулсан болно. Орлогынхоо төлбөрийг хөдөлмөр эрхэлж буй бүх иргэн, албан байгууллага хүлээн авдаг. Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татварыг (тооцоо, төлбөр) эдгээр объектыг эзэмшдэг бүх аж ахуйн нэгж, хувь хүнээс ногдуулдаг. Эдийн засгийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагуудын хувьд заавал шимтгэл төлөх үндэс нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл юм.

Хөрөнгийн татвар ногдуулж байна

Заавал төлбөрийн тооцоо, шилжүүлгийг тусгасан мэдээлэл нь үйлдвэрлэлийн болон үйлдвэрлэлийн бус зориулалттай үндсэн хөрөнгийн объекттой бүх байгууллага юм. Үүрэг үүсэх гол шаардлага бол ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг бүртгэх, хэрэгжүүлэх явдал юм. Үүний зэрэгцээ түүний балансад үндсэн хөрөнгийн объект байх ёстой. Татварын хуульд эд хөрөнгийн үүргээс чөлөөлөгдсөн хэд хэдэн аж ахуйн нэгжийг тодорхойлсон бөгөөд үүнд:

- шашны холбоод;

- хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн байгууллага;

- хорих анги;

- холбооны зам, төмөр зам, дамжуулах хоолой, цахилгаан дамжуулах шугам;

- эмийн лаборатори ба үйлдвэрлэл;

- хөлбөмбөгийн холбоо;

- Татварын хялбаршуулсан горимыг ашиглан IP;

- Паралимп, Олимпийн наадмыг зохион байгуулагч.

Татвар төлөгчдийг бүс нутгийн хэмжээнд татвараас чөлөөлөгдсөн байгууллага гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. Дүрмээр бол энэ тэтгэмжийг орон сууц, нийтийн аж ахуйн салбар, хөдөө аж ахуй, хотын захиргаа, эрүүл мэндийн байгууллагууд хүлээн авдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлд үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөгчдийн бүрэн жагсаалтыг оруулсан болно.

Үндсэн

Хамтарсан үйл ажиллагаанд оруулсан хөрөнгө, хөдлөх, түрээсэлсэн, түр итгэмжлэлд шилжүүлсэн, үл хөдлөх эд хөрөнгийн татвар зэрэг заавал төлөх төлбөрийг тооцно. Аккруэл суурь нь 01 тоот дансанд аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагууд ОХУ-ын зохицуулалтын баримт бичгийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хөтөлдөг. Тэд мөн татварын оршин суугчид бөгөөд үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох шаардлагатай. Гадаадын компаниуд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бичилт хийж, татварын баазыг бүрдүүлж, татварын хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулийн зүйлд заасан журмын дагуу тооцдог, хэрэв бүс нутгийн төсвийн байгууллагаас баталсан нэмэлт зохицуулалтын баримт бичиг байхгүй бол. Төлбөрийн тооцооны объект нь тийм биш юмбайж болно:

- түүх, соёлын өвийн дурсгалт газрууд (дэлхийн, холбооны, бүс нутгийн түвшин);

- газар (өөр төрлийн татвар ногдуулах);

- Батлан хамгаалах яам, цагдаа, засч залруулах байгууллагын өмч;

- байгалийн, усны нөөц;

- сансрын биетүүд;

- цөмийн төрлийн байгууламж, цацраг идэвхт хог хаягдлыг хадгалах зориулалттай талбай;

- хөлөг онгоц ба мөс зүсэгч.

Суурийг тодорхойлох

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр аливаа төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгж бүр балансад байгаа хөрөнгийн үнэ цэнийг бие даан тодорхойлдог. Үүний дагуу үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцох үндэслэл, журмыг бүрдүүлдэг. Үндсэн хөрөнгийн дундаж үлдэгдэл үнэд үндэслэн хийсэн тооцоог зөв гэж хүлээн зөвшөөрсөн.

Энэ утга нь 01-р дансны бүх аналитик байрлалыг багтаасан болно. Бусад бүс нутагт тусдаа хэлтэс эсвэл салбар байгаа нь ОХУ-ын янз бүрийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн төсвийн хооронд хувь хэмжээг өөрчлөх эсвэл хэмжээг дахин хуваарилах хүчин зүйл болдог. Татвар ногдох баазыг толгой компанийн ерөнхий үзүүлэлтээр бүрдүүлж болно.

Суурийн тооцоо

Компанийн хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг балансын мэдээлэлд үндэслэн тооцно. Энэ нь 01 ба 02 дансанд бүртгэгдсэн дүнгийн зөрүүтэй тэнцүү байна. 1С болон нягтлан бодох бүртгэлийн бусад мэдээллийн санд үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хуримтлуулах нь нягтлан бодогчийн цагийг ихээхэн хэмнэдэг, учир нь үлдэгдэл өртөг нь хаагдах үед автоматаар үүсдэг.тайлангийн хугацаа. Энэ тохиолдолд хуримтлагдсан элэгдлийг үндсэн хөрөнгийн объектыг бүртгэж, ашиглалтад оруулсан анхны үнээс хасна. Бүх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг нэгтгэн харуулав. Үр дүнгийн утгыг саруудын тоонд хувааж, нэгээр нэмэгдүүлнэ: 4 - улирлын тооцоонд, 13 - жилийн хувьд.

Тендер

Хөрөнгийн татварын хуримтлал нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнд тусгагдсан боловч түүний хэмжээ нь тоног төхөөрөмжийн тоо, өртөгөөс шууд хамаардаг. Энэ төрлийн заавал төлөх төлбөрийн дээд хязгаарыг Татварын хуульд заасан бөгөөд энэ нь тооцоолсон суурийн 2.2% байна. Зөвхөн тогтоосон хүрээнд ялгахыг зөвшөөрдөг бөгөөд бүс нутгийн шинж чанартай зохицуулалтын актууд, төлбөр төлөгчийн ангилал, эд хөрөнгийн объектын зориулалтаар тодорхойлогддог. Татварын хувь хэмжээ нь зөвхөн аж ахуйн нэгжийн бүртгэлтэй газраас хамаарна. Шилжүүлсэн хөрөнгө нь тухайн бүс нутгийн төрийн санд ордог. Ихэнх тохиолдолд орон нутгийн эрх баригчид зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээг 2.2%-д тооцдог.

Төлбөрийн эцсийн хугацаа

Хөрөнгийн татварын хуримтлалын бүртгэлийг тайлант хугацааны туршид (жил) хөтлөнө. Татварын хуульд улиралд нэг удаа урьдчилгаа төлбөр төлөх зохицуулалттай. Татварын жилийн үнийн дүнгийн тооцоог заасан хугацаанд шилжүүлсэн шилжүүлгийг харгалзан хийдэг. Мэдэгдэл гаргах, төлөх эцсийн хугацаа нь тайлагнаснаас хойшхи жилийн 3-р сарын 30 хүртэл. Урьдчилгаа төлбөр хийхдээдараагийн улирал дууссанаас хойш 30 хоногийн дотор хуралдана. Үүний зэрэгцээ, мэдэгдлийг цахим харилцааны сувгаар дамжуулдаг бөгөөд хэрэв тооцооллыг IFTS цаасан дээр хүлээн авсан бол эцсийн хугацаанаас 10 хоногийн өмнө илгээнэ. Татварын хуулийн 383 дугаар зүйлд мэдээлэл өгөх журам, огноог зохицуулсан байдаг. Татвар төлөгчид бусад мэдээллийг заасан бүс нутгийн зохицуулалт байхгүй тохиолдолд үндсэн баримт бичигт тусгагдсан мэдээллийг ашиглах боломжтой.

Аккруэл

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын нийт үнийг хувь хэмжээ (2.2%) ба татвар ногдуулах суурь (урьдчилсан тооцоо)-ийн үржвэрээр тооцно. Эцсийн үнэ цэнийг урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан тайлант жилд тодорхойлно. Тооцооллын хугацаа нь тухайн компанийн татварын бүртгэлийн хугацаанаас хамаарна. Хэрэв хэлтэс, охин компаниуд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бие даан хөтөлдөг бол тайлан балансын мэдээлэлд үндэслэн бүртгүүлсэн газартаа татвар төлдөг. Энэ тохиолдолд толгой байгууллага зөвхөн өөрийн өмчийн талаар хариуцлага хүлээнэ. Урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо хувь хэмжээ болон татвар ногдуулах суурийн үржвэрийг улирал бүр дөрөв хуваадаг. Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнийг тэтгэвэрт гарсан (татан буулгасан, борлуулсан) үндсэн хөрөнгийн үнэд тохируулна. Үйл ажиллагаагаа зогсоосны дараа тухайн аж ахуйн нэгж үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн тайлагнаж, зохих төлбөрийг төлдөг, өөрөөр хэлбэл төлсөн урьдчилгааг бүртгэлээс хассан үед нөхөн төлдөг.

Нягтлан бодох бүртгэл

Төсвийн болон төсвөөс гадуурх хөрөнгийн төлбөр тооцоог аж ахуйн нэгж бүр хийдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор 68-р дансыг үүсгэсэн бөгөөд энэ нь зардал, мөнгөн хөрөнгийн бүртгэлтэй нийцүүлэн байгууллагын төрийн өмнө хүлээсэн үүргээ хуримтлуулах, төлөх үйл явцыг тусгасан болно. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны чиглэл, нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцооны дагуу үүссэн бүх төрлийн татварын төлбөрийг тусгасан болно.

Хөрөнгийн татварын хуримтлалыг нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд дараах байдалтай байна:

1. Dt 91/2 Ct 68/дэд данс - үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хуримтлуулж бусад зардалд оруулна;
2. Dt 44, 26 Kt 68/дэд данс - хуримтлагдсан татварыг аж ахуйн нэгжийн бизнесийн ерөнхий зардал эсвэл худалдааны зардалд тооцно.

Хоёр сонголт нь ОХУ-ын хууль тогтоомжид харшлахгүй бөгөөд ихэвчлэн ашиглагддаг. Зардлын хуваарилалтын аргыг сонгох, ашиглахдаа нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тохирох аргыг зааж өгөх шаардлагатай. Татвар ногдох бааз суурийг дутуу тусгасан, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дүнг буруу хуваарилсан нь төсвийн байгууллагаас торгууль, захиргааны хариуцлага хүлээлгэх зэрэг зөрчил юм. Татварын тусгай дэглэмийн дагуу аж ахуйн нэгжүүдийн татварыг тооцох нь сонгосон нягтлан бодох бүртгэлийн системээс хамаарна. UTII дээр ажилладаг байгууллагууд үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлдөггүй. Хялбаршуулсан систем (15% орлого - зардал) нь өр төлбөрийг цаашид зардалд оруулах замаар төлөхийг хэлнэ. Хялбаршуулсан татварын систем (6%), хэрэв байгаа бол татвар төлдөгөмчийн байгууллагын өмчлөл боловч өөрийн зардлаар тооцогдоно.

Төлбөр

Хөрөнгийн албан татварын тооцоо, бүртгэл, нягтлан бодогчийн хийсэн тооцоог төсөвт төвлөрүүлсэн төлбөрийн талаарх найдвартай мэдээллийг авах үүднээс татварын байцаагч хянаж байна. Харгалзах аналитик данстай 68-р дансны кредит нь тооцооллын өгөгдлийг нэгтгэн дүгнэхэд зориулагдсан болно. Бүртгэлийг хаахын тулд эргэлтийг тооцоолох явцад олж авсан үр дүнг компани зохих дансанд төлөх ёстой. Энэ тохиолдолд дараахь захидал харилцааг бүрдүүлнэ: Dt 68 / дэд данс Kt 51, 55, 52 - аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгийн хуримтлагдсан татварыг төлбөр тооцоо, тусгай эсвэл валютын данснаас шилжүүлнэ. Шилжүүлэхдээ хүлээн авагчийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл болон төлбөрийн код зөв эсэхийг шалгах шаардлагатай.