Онцгой албан татвар ногдуулах барааг хүлээн зөвшөөрсөн Онцгой албан татвар ногдуулах барааны жагсаалт

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Онцгой татвар нь шууд бус татварын нэг төрөл юм. Тэд тодорхой ангиллын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж, борлуулдаг төлбөр төлөгчдөөс ногдуулдаг. Онцгой албан татварыг барааны өртөгт багтаасан бөгөөд үүний дагуу эцсийн хэрэглэгчдэд шилжүүлдэг. Тэдний хэмжээ нь үйлдвэрлэлийн өртөгийг ихээхэн тодорхойлж, эрэлтэд нөлөөлдөг. Ямар барааг онцгой албан татвар ногдуулахыг хүлээн зөвшөөрч байгааг авч үзье.

Ерөнхий зарчмууд

Онцгой албан татварын нэг онцлог нь зөвхөн тодорхой бараанд хамаарах явдал юм. Тэдгээрийн дагуу хамаарах бүтээгдэхүүнийг тодорхойлох хэд хэдэн зарчим байдаг. Юуны өмнө зайлшгүй шаардлагатай бараа бүтээгдэхүүнд онцгой албан татвар ногдуулдаггүй гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Төлбөрийн гол зорилго нь өндөр ашигтай бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж олсон илүүдэл ашгаас төсвийн орлогыг бүрдүүлэхэд оршино. Үүнд гол төлөв тамхи, согтууруулах ундаа, түүнчлэн нефтийн бүтээгдэхүүн багтдаг. Төр энэ төлбөрийг нэвтрүүлснээр хэрэглэгчдэд хохирол учруулдаг бүтээгдэхүүний хэрэглээг хязгаарлахыг зорьж байгааг анхаарах нь зүйтэй. Бид ялангуяа тамхи, согтууруулах ундааны талаар ярьж байна.

Онцлогууд

Онцгой албан татварыг зохицуулалтын татвар гэж үзнэ. Энэ нь бүтээгдэхүүний төрлөөс хамаарч хэмжээг холбооны болон бүс нутгийн төсөвт хуваарилдаг гэсэн үг юм. Зарим бүтээгдэхүүний хувьд зөвхөн улсын төсөвт суутгал хийх жишээтэй. Өнөөдөр онцгой албан татварын барааны жагсаалтыг цэгцэлсэн. Энэ нь бусад улс оронд мөрдөгдөж буй жагсаалттай бараг таарч байна. ОХУ-д тамхи, согтууруулах ундааг онцгой албан татвар ногдуулах бараа гэж хүлээн зөвшөөрдөг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Жагсаалтад байнга байх юм шиг байна. Энэ нь түүний өвөрмөц онцлогтой холбоотой юм. Нэг талаас хэрэглэгчдэд заавал хэрэглэх ёстой гэж үзэж болохгүй, нөгөө талаас өртөг нь нэлээд бага.

Жагсаалт

Дараах бүлгүүдийг онцгой албан татвар ногдуулах бараа гэж хүлээн зөвшөөрдөг:

1. Ямар ч төрлийн түүхий эдээр үйлдвэрлэсэн этилийн спирт. Үл хамаарах зүйл бол коньякийн спирт
2. Спирт агуулсан бүтээгдэхүүн. Эдгээрт эмульс, уусмал, суспенз гэх мэт орно. Тэдгээрийн спиртийн агууламж 9%-иас их байна.
3. Согтууруулах ундааны бүтээгдэхүүн. Дараахь барааг онцгой албан татварт тооцно: согтууруулах ундаа, коньяк, согтууруулах ундаа, архи, дарс, согтууруулах ундааны агууламж 1.5% -иас дээш бусад ундаа. Үл хамаарах зүйл бол дарсны материал юм.

Үүнээс гадна дараах барааг онцгой албан татвар ногдуулахаар хүлээн зөвшөөрсөн:

1. Шар айраг.
2. Тамхины бүтээгдэхүүн.
3. Машин, мотоцикл. Сүүлийнх нь моторын хүч 112.5 кВт-аас их байх ёстой.
4. Хөдөлгүүрт зориулсан хөдөлгүүрийн тос.

Дизель түлш болон бензин (шууд ажилладаг бензин орно) мөн онцгой албан татвар ногдуулах бараа гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн.

NK

Дүрмийн 181-р зүйлд зарим төрлийн бүтээгдэхүүний талаархи зарим тайлбарыг оруулсан болно. Дээр дурьдсанчлан онцгой албан татварт хамрагдах бараа нь хүнсний болон архины үйлдвэрт ашиглах боломжийг эс тооцвол ямар ч төрлийн түүхий эд, түүний дотор денатурат бодисоор хийсэн спирт агуулсан бүтээгдэхүүн юм. Ийм бүтээгдэхүүний найрлагад уусмал, суспенз, бусад шингэн бүтээгдэхүүн, тэдгээрийн доторх согтууруулах ундааны эзлэх хувь 9% -иас их байдаг. Үүний зэрэгцээ зарим барааг согтууруулах ундааны агууламжаас үл хамааран онцгой албан татвар ногдуулдаггүй. Үүнд:

1. Эм, эмнэлгийн бүтээгдэхүүний улсын бүртгэлд орсон эмчилгээ-урьдчилан сэргийлэх, эмчлэх, оношлох эм. Үүнтэй ижил жагсаалтад эмийн санд хувь хүний жорын дагуу үйлдвэрлэсэн эмүүд багтсан болно.
2. Мал эмнэлгийн зориулалттай, 100 мл-ээс ихгүй багтаамжтай саванд хийсэн тохиолдолд бүртгэлд бүртгүүлж бүртгэлд оруулсан.
3. Сүрчиг, гоо сайхны бүтээгдэхүүн. Онцгой албан татвар ногдох барааны жагсаалтад согтууруулах ундааны эзлэх хувь 80 хувиас ихгүй, улсын бүртгэлд хамрагдаж, улсын бүртгэлд хамрагдсан бол хасна.
4. Аэрозоль металл савлагаатай гэр ахуйн химийн бодис, сүрчиг, гоо сайхны бүтээгдэхүүн.
5. Хүнсний материал, согтууруулах ундаа, архинаас согтууруулах ундаа үйлдвэрлэх явцад үүссэн, цаашид боловсруулах, техникийн хэрэгцээнд ашиглах хаягдал.

Хөдөлгүүрийн тос, бензин, шууд гүйдэл зэрэг нь онцгой албан татвар ногдуулах бараа гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг. Сүүлийнх нь газрын тос, холбогдох байгалийн / нефтийн хий, хийн конденсат, нүүрс болон бусад түүхий эдийг боловсруулах явцад олж авсан фракц, тэдгээрийн боловсруулалтын бүтээгдэхүүнийг ойлгох ёстой.

Төлбөр төлөгчийн ангилал

Татварын хуулийн 179 дүгээр зүйлд заасан байдаг. Онцгой албан татвар төлөгчид:

1. Байгууллага.
2. Хувиараа бизнес эрхлэгчид.
3. ОХУ-ын улсын хилээр бараа тээвэрлэхтэй холбогдуулан төлбөр төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн субъектууд. Тэдний жагсаалтыг Гаалийн холбооны Хөдөлмөрийн хуулийн дагуу тогтоосон болно.

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид онцгой албан татвар ногдуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол төлбөр төлөгч гэж үзэж болохыг анхаарна уу.

Чухал мөч

Онцгой албан татвар нь нэг үе шаттай шууд бус татварт тооцогддогоороо НӨАТ-аас ялгаатай. Энэ нь үйлдвэрлэлийн өртөгт нэг удаа орж, мөн нэг удаа төлдөг гэсэн үг юм. Газрын тосны бүтээгдэхүүн бол үл хамаарах зүйл юм. Тэд өөр схемтэй.

Үндсэн ба дүн

Тэдгээрийг тодорхойлохын тулд онцгой албан татварын объект гэж юу болохыг тодорхой ойлгох хэрэгтэй. Энд Татварын хуулийн 182, 183 дугаар зүйлийг дурдах хэрэгтэй. Давхар татвараас зайлсхийхийн тулд үйлдвэрлэгчээс бараа борлуулахад татвар ногдуулдаг. Цаашид бүтээгдэхүүнээ дахин борлуулснаар хэмжээ нэмэгдэхгүй. Өөрөөр хэлбэл, онцгой албан татвар ногдуулах барааны борлуулалтыг дэлгүүр, бөөний худалдаа биш харин үйлдвэрлэгчээс нь худалдсан гэж хүлээн зөвшөөрдөг.аж ахуйн нэгж. Суутгалын суурь ба хэмжээг тодорхойлохдоо хадгалах газарт савлах, холих аливаа хэлбэрийг үйлдвэрлэлтэй адилтгаж байгааг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Гэхдээ эдгээр дүрэм нь нийтийн хоолны газруудад хамаарахгүй.

Импортын бүтээгдэхүүн

Аж ахуйн нэгж онцгой албан татвар ногдуулах бараа бүтээгдэхүүн импортлох тохиолдолд хэд хэдэн аккруэл шинж чанарыг харгалзан үзэх шаардлагатай. Тэдгээрийг сонгох гаалийн дэглэмээр тодорхойлно. Татварын онцлогийг дараах байдлаар дүгнэж болно:

1. Чөлөөт гүйлгээнд гаргах болон дотоодын хэрэгцээнд боловсруулахад онцгой албан татварыг бүрэн төлдөг.
2. Хэрэв дахин импортлох горимыг сонгосон бол экспортын явцад тухайн субьектийг гаргасан эсвэл түүнд буцааж өгсөн дүнг хасна.
3. Дамжин тээвэр, татваргүй худалдаа, устгах, улсын ашиг сонирхолд нийцсэн татгалзал гарсан тохиолдолд онцгой албан татвар төлөхгүй. Үүнтэй төстэй дүрэм нь дахин экспортын дэглэм, гаалийн агуулах, чөлөөт бүсэд хамаарна.
4. Хэрэв боловсруулалтыг ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр хийсэн бол экспортыг хугацаанд нь хийсэн тохиолдолд онцгой албан татвар төлөхгүй.
5. Хэрэв бүтээгдэхүүн түр импортын горимд байгаа бол Гаалийн холбооны Гаалийн хуульд заасан журмын дагуу онцгой албан татвараас хэсэгчлэн буюу бүрэн чөлөөлөхийг зөвшөөрнө.

Экспорт

Хэрэв тухайн этгээд онцгой албан татвар ногдуулах бараа бүтээгдэхүүн экспортолж байгаа бол Татварын хуулийн 185 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн заалтыг харгалзан үзнэ. ОХУ-ын хилийн чанадад реэкспортын горимд экспортлохдоо төлбөр төлнөимпортын дүнг төлбөр төлөгчид буцаан олгох ёстой. Бусад тохиолдолд урвуу шилжүүлгийг хийхгүй.

Төлбөрөөс чөлөөлөгдөх

Онцгой албан татвар төлөх ачааллыг арилгах онцлогийг Татварын хуулийн 184, 198 дугаар зүйлд заасан. Суутгалаас чөлөөлөгдөх урьдчилсан нөхцөл бол татварын албанд банкны баталгаа, баталгаа гаргах явдал юм. Тэд 180 хоногийн дотор онцгой албан татвар ногдуулах барааг экспортлох, түүнд татвар, торгууль төлсөн тухай баримт бичгийг ирүүлээгүй тохиолдолд төлбөр төлөгчийн үүрэг хариуцлагын баталгаа болдог. Хэрэв холбогдох бичиг баримт байхгүй бол тухайн субьект тухайн мөнгийг төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй. Гэхдээ дээрх бичиг баримтыг ирүүлсэн тохиолдолд буцаан олгох боломжтой.

Үнэт цаасны жагсаалт

Онцгой албан татвар ногдуулах барааг экспортлохдоо төлбөр төлөгч нь борлуулсан өдрөөс хойш 180 хоногийн дотор онцгой албан татвар төлөхөөс чөлөөлөгдсөнийг баталгаажуулсан баримт бичгийг Холбооны татварын албаны хяналтын газарт ирүүлэх ёстой. Үүнд:

1. Гадаадын худалдан авагчтай нийлүүлэх гэрээ (түүний баталгаажуулсан хуулбар). Хэрэв тээвэрлэлт нь комиссын гэрээ, баталгаа, агентлагийн гэрээний дагуу хийгдсэн бол тэдгээрийг танилцуулна.
2. Төлбөрийн баримт, банкны хуулга (эсвэл тэдгээрийн хуулбар). Эдгээр баримт бичиг нь гадаадын харилцагч тал руу бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон ашгийг төлбөр төлөгчийн дотоодын банк дахь данс эсвэл комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч, өмгөөлөгчийн дансанд бодитоор хүлээн авсан болохыг баталгаажуулдаг.
3. Гаалийн ачааны мэдүүлэг (хуулбар). Түүний доторБүтээгдэхүүнийг экспортын горимд гаргасан ОХУ-ын Холбооны гаалийн алба, эсхүл хилийн чанадад бүтээгдэхүүн гаргаж байсан хяналтын цэг байрладаг бүс нутагт тэмдэглэгдсэн байх ёстой.
4. Тээвэр/тээвэр болон бусад баримт бичгийн хуулбар. Эдгээр нь бүтээгдэхүүний экспортыг баталгаажуулсан Оросын гаалийн байгууллагын тэмдгийг агуулсан байх ёстой.

Субъект нь үйл ажиллагааныхаа бүртгэлийг тусад нь хөтөлсөн тохиолдолд татвараас чөлөөлөгдөх эрхийг авна.

Бооцоо

1997 оноос хойш хувийн (ad valorem) тарифаас тогтмол тарифт шилжих үйл явц эхэлсэн. Сүүлийнхийг ашиглах үед үйлдвэрлэлийн өртөг нэмэгдэхийн хэрээр хэмжээг автоматаар нэмэгдүүлэхгүй. Үүний үр дүнд эдгээр хувь хэмжээг жил бүр тохируулах шаардлагатай. Өнөөдөр ихэнх онцгой албан татвар ногдуулах бараанд тогтмол буюу тодорхой тариф ногдуулдаг. Үл хамаарах зүйл бол тамхины бүтээгдэхүүн юм. Энэ нь холимог хувьтай байдаг. Энэ нь зар сурталчилгаа болон тодорхой тарифыг хослуулсан. Онцгой албан татварын барааны төрөл бүр өөрийн гэсэн хувь хэмжээтэй байдаг. Нэмж дурдахад, хууль тогтоомжид бүтээгдэхүүний ангилалд хамаарах тарифыг ялгахаар заасан байдаг. Тухайлбал, согтууруулах ундаа, шар айрагны үнэ өөр өөр байдаг. Тэдний үнэ цэнэ нь ундааны хүчнээс хамаарна. Энэ нь өндөр байх тусам хувь хэмжээ өндөр байна. Хэрэв бид автомашины тухай ярих юм бол үнэ нь тээврийн хэрэгслийн багтаамжаас хамаарна.

Үнэт эдлэл

Тэдгээрийг Татварын хуулийн 181 дүгээр зүйлд дурдсан (6 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Онцгой албан татвар ногдуулах бараа нь үнэт эдлэл,үнэт металл, тэдгээрийн хайлш, ургуулсан сувд эсвэл үнэт чулууг ашиглан хийсэн. Энэ тодорхойлолтоос харахад иргэдийн захиалгаар захиалагчийн материалаас үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнд үл хамаарах зүйл байхгүй. Үүний зэрэгцээ хууль тогтоомж нь үнэт эдлэлтэй холбоогүй барааны жагсаалтыг тогтоодог. Үүнд:

1. Холбооны хууль эсвэл Ерөнхийлөгчийн зарлигаар статусыг нь тогтоосон төрийн шагнал, ялгах тэмдэг, медаль.
2. Төлбөрийн хэрэгслийн статустай, гаргасан зоос.
3. Сүм хийдэд мөргөл үйлдэх эсвэл ариун нандин зан үйлийн үеэр ашигладаг шашны, шүтлэгийн ач холбогдол бүхий эд зүйлс. Үл хамаарах зүйл бол хуримын бөгж юм.
4. Хаббери.
5. Үйлдвэрлэлд мөнгө агуулсан гагнуур ашигладаг үндсэн металл эсвэл тэдгээрийн хайлшаар хийсэн зүйл, алт/мөнгө агуулсан будаг/утас ашиглан урласан гар урлал.

Мэдлэгийн шалгалт

Та бүхний мэдэж байгаагаар татвар, татварын тухай сэдэв олон их дээд сургуулийн сургалтын явцад багтдаг. Материалыг нэгтгэх, мэдлэгийг шалгах ажлыг янз бүрийн аргаар явуулдаг. Үүний зэрэгцээ оюутнууд өөрсдөө янз бүрийн сэдвээр тест боловсруулдаг. Жишээлбэл, MIT-д онцгой албан татвар ногдуулах бүтээгдэхүүн гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бүтээгдэхүүнтэй холбоотой асуудлаар оюутнууд эссэ бичдэг. Тэмдэглэл, тестийг зөвхөн хүрээлэнгийн вэбсайт эсвэл форум дээрээс олж болно гэдгийг хэлэх нь зүйтэй болов уу. Жишээлбэл, Интернет дээр Dean-NN портал байдаг. Хураангуй болон тестийг энд байрлуулсан болно. Баталгаажуулах материалд Декан портал дээрх асуултуудын нэг нь "Дараах барааг онцгой албан татвар ногдуулахаар хүлээн зөвшөөрсөн" юм. Дараах нь та зөв зүйлийг сонгох шаардлагатай бүтээгдэхүүний жагсаалт юм.

Дүгнэлт

Татварын хуульд онцгой албан татвар ногдуулах барааны талаарх үндсэн мэдээлэл байдаг. Дүрэмд ийм төрлийн бүтээгдэхүүний талаархи бүх гол асуултуудыг тусгасан тусгай бүлгийг багтаасан болно. Практикийн хувьд өнөөдөр олон үйлдвэрлэгчид тэмдэглэснээр зарим бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх нь ашиг багатай болж байна. Юуны өмнө энэ нь тамхины бүтээгдэхүүнд хамаарна. Сүүлийн үеийн хууль тогтоомжид гарсан өөрчлөлтийн дагуу түүний үйлдвэрлэл нь санхүүгийн ноцтой хөрөнгө оруулалт шаарддаг. Онцгой албан татварын барааны мэдүүлэгт онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Одоогийн гаалийн хууль тогтоомжийг зөрчсөн нь хариуцлага хүлээлгэнэ.