Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого: аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бүрдүүлэх

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2024-01-17 19:01

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг тодорхойлсон баримт бичиг нь нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу боловсруулсан баримт бичигтэй төстэй юм. Үүнийг татварын зорилгоор ашигладаг. Хуульд үүнийг боловсруулах тодорхой заавар, зөвлөмж байхгүй тул үүнийг боловсруулах нь илүү хэцүү байдаг. Байгууллагын татварын ажилтан, нягтлан бодогч нар татварын хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготой адил төсвийн бодлогыг боловсруулах ёстой. Дараа нь бид татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын баримт бичигт тусгах ёстой гол зүйлүүдэд анхаарлаа хандуулахыг санал болгож байна.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого юу вэ?

Энэ нь компанид бүртгэл хөтлөх дүрмийг тодорхойлсон код юм. Энэхүү баримт бичигт баримт бичгийн эргэлт, бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны баримтыг үнэлэх, хянах арга замыг тусгасан болно. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын жишээг хуулиар тогтоогоогүй болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан дүрмийг хэрэгжүүлэх,компанийн ажлын үр дүн, төсвийн хураамжийг тооцох үндэслэлд нөлөөлдөг. Нягтлан бодох бүртгэлийн гурван төрлийн бодлого байдаг:

• Нягтлан бодох бүртгэл.
• Татвар.
• СТОУС.

Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого бичих журмыг ОХУ-ын Татварын хуульд тусгасан болно. Энэ бол татварын албаныхны хувьд хамгийн чухал хууль. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого гэдэг нь орлого ба (эсвэл) зардал, тэдгээрийн нягтлан бодох бүртгэл болон татварын нягтлан бодох бүртгэлд шаардагдах байгууллагын аж ахуйн үйл ажиллагааны бусад үзүүлэлтүүдийг тодорхойлох, үнэлэх, хуваарилах хуулиар зөвшөөрөгдсөн аргуудын багц юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын хүчинтэй хугацаа

Компани нээгдсэн өдрөөс татан буугдах хүртэл татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг хэрэгжүүлэх ёстой. Батлагдсан төсвийн бодлогод өөрчлөлт оруулах шаардлагатай:

• байгууллагын ашигладаг нягтлан бодох бүртгэлийн аргууд;
• байгууллагын ажлын нөхцөл;
• манай улсын төсвийн хууль тогтоомж.

Эхний хоёр тохиолдолд татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын зохицуулалтыг шинэ санхүүгийн үеийн эхнээс хэрэгжүүлнэ. Сүүлчийн тохиолдолд өөрчлөлт хүчин төгөлдөр болсон үеэс эхлэн. НӨАТ-ын бодлогыг жилд нэг удаа, батлагдсан үеэс хойш жилийн эхнээс эхлэн өөрчилж болно. Шинээр байгуулагдсан байгууллага нь нээгдсэн цагаасаа эхлэн татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг ашиглах ёстой. Орлогын албан татварын тогтолцоо байхгүй. НӨАТ-ыг тооцохын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг батлах эцсийн хугацаа нь үүнээс хэтрэхгүй байх ёстойбайгууллагын бизнесийн үйл ажиллагааны санхүүгийн эхний үеийг дуусгах. НӨАТ тооцох татварын хугацаа нь дөрөвний нэг юм.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор боловсруулсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг түүнд тохируулга хийх хүртэл хэрэглэнэ. Татварын шинэчилсэн бодлогыг жил бүр гаргах шаардлагагүй. Төсвийн нягтлан бодох бүртгэл нь тууштай зарчмыг ашигладаг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь бүх байгууллага, бүтцэд ижил байна. Хуулийн этгээдүүд нягтлан бодох бүртгэлийн төсвийн бодлогоо боловсруулсны дараа мэргэжлийн хяналтын байгууллагад өгөх шаардлагагүй. Хэрэв байцаагч нар татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг шалгаж байгаа бол компани нь баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагыг ирүүлснээс хойш таваас илүүгүй хоногийн дотор татварын албанд өгөх ёстой. Энэхүү зааврыг биелүүлээгүй тохиолдолд татварын байцаагчид төсвийн хяналтыг хэрэгжүүлэхэд хорлонтой саад учруулсан гэж үзэж болно.

Нэгдсэн нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг үүсгэх

Байгууллагын ажилчид одоо байгаа бүх өөрчлөлтийг харгалзан тусгай программ хангамж ашиглан татварын зохицуулалтыг бий болгох боломжтой. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг хэрэгжүүлэгч гэж нэрлэдэг. Програм хангамжийн бүтээгдэхүүн нь дүрмээр бол нягтлан бодох бүртгэлийн жижиг бодлогыг бий болгоход зориулагдсан бөгөөд үүнд зөвхөн хамгийн шаардлагатай үзүүлэлтүүдийг тусгасан болно. Үзүүлэлт бүрийн хувьд барилгачин нягтлан бодох бүртгэлийн хэд хэдэн аргыг санал болгодог бөгөөд компани нь өөртөө хамгийн тохиромжтойг нь сонгодог. Хаана байгаа сайтууд дээрБарилгачид татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын жишээг өгөх хандлагатай байдаг.

Эхлээд тухайн байгууллага төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийн ямар горимыг ашиглаж байгааг тодорхойлох шаардлагатай:

• татварын ерөнхий төсвийн систем (DOS);
• төсвийн ерөнхий дэглэмийг UTII-ийн төлбөртэй хослуулсан;
• хялбаршуулсан татварын систем (STS);
• хялбаршуулсан төсвийн дэглэм, UTII төлбөртэй хослуулсан.

Байгууллагыг татварын горимоор тодорхойлсны дараа татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын загварыг боловсруулдаг.

2018 өөрчлөлт

Энэ жилийн тохируулга ач холбогдолгүй байна. Тэд Татварын хуулийн шинэ заалтуудыг хөндсөн юм. Шинэлэг зүйлүүдийн нэг нь үндсэн хөрөнгө худалдан авах зардлыг хянах явдал байв. Ирэх дөрвөн жилийн хугацаанд гурваас илүүгүй коэффициент бүхий хурдасгасан элэгдэл тооцох байгууллагуудын жагсаалтыг өргөжүүлсэн. Өсөн нэмэгдэж буй хувь хэмжээг зөвхөн 2018 оны эхнээс хойш ашиглалтад оруулсан хөрөнгөд, зөвхөн ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан жагсаалтад заасан хөрөнгөд хэрэглэж болно. Хэрэв байгууллага ийм хөрөнгөтэй бөгөөд түүнийг элэгдүүлэхдээ шинэ үзүүлэлт хэрэглэхээр төлөвлөж байгаа бол 2018 оны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор үүнийг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах шаардлагатай.

Энэ жилийн өөр гурван өөрчлөлтийг нарийвчлан харцгаая:

• "Хөрөнгө оруулалтад татварын хөнгөлөлт үзүүлэх" гэсэн ойлголтын танилцуулга.
• СХА-н зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд хийсэн залруулга (Судалгаа, боловсруулалт)дизайны ажил).
• Оруулсан НӨАТ-ын бүртгэлд гарсан өөрчлөлт.

Хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт

Энэ оны эхнээс Татварын хуулийн 25-р бүлэгт "Хөрөнгө оруулалтад татвар ногдуулах" гэсэн шинэ ойлголт орж ирсэн. 2018 оноос эхлэн байгууллагууд шинээр нэвтрүүлсэн төсвийн хөнгөлөлтөөр урьдчилж төлсөн орлогын албан татвараа бууруулах эрхтэй болсон. Энэ нь гурваас долоо хүртэлх элэгдлийн бүлэгт хамаарах үндсэн хөрөнгийг олж авах эсвэл шинэчлэх зардал байж болно.

Заасан зардлыг 100% хасаж болно: хураамжийн бүс нутгийн хэсгээс аравны ес хүртэл, холбооны аравны нэг хүртэл. Бүс нутгийн төсөвт төлсөн төлбөрийн хэсэг дэх хөрөнгө оруулалтын суутгалын хэмжээ нь суутгалгүйгээр төсвийн хураамжийн тооцоолсон дүн ба 5% -иар тооцсон татварын зөрүүгээс хэтрэхгүй байх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, 5% -ийг бүс нутгийн төсөвт төлөх шаардлагатай болно. Хэрэв суутгал нь төсвийн хураамжаас хэтэрсэн бол ашиглагдаагүй хэсгийг дараагийн үеүүдэд шилжүүлнэ. Хөрөнгө оруулалтын хасалт нь үндсэн хөрөнгийг ашиглалтад оруулсан эсвэл үнэ нь өөрчлөгдсөн үеэс эхлэн төсвийн хураамжид хамаарна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу 2018 оны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор хөрөнгө оруулалтын төсвийн суутгал ашигласан объектыг элэгдэл тооцохгүй. Суутгал ашигласан үндсэн объектыг худалдах тохиолдолд ашиглалтын хугацаа дууссаны дараа гэрээний дагуу нийт дүнг орлого гэж хүлээн зөвшөөрнө. Хэрэв суурь хөрөнгө нь байсанХөрөнгө оруулалтын хасалт хийгдсэн, ашиглалтын хугацаа дуусахаас өмнө зарагдсан бол тухайн байгууллага суутгал хэрэглэсний улмаас төлөөгүй төсвийн дүнг нөхөн төлөх шаардлагатай болно. Энэ тохиолдолд үндсэн хөрөнгийн худалдан авах үеийн өртгийг зардалд харгалзан үзнэ.

Хөрөнгө оруулалтад төсвийн хасалт хэрэглэх шийдвэр гаргахдаа татварын тайланг шалгахдаа байцаагч суутгал ашигласан талаарх тодруулга, материалыг шаардах эрхтэй гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Орлого нь 60 сая рублиас давсан тохиолдолд түүний хамааралтай хүнтэй суутгал хийж буй байгууллагын гүйлгээг хяналтад авна. Одоогоор хөнгөлөлтөд хамрагдах татвар төлөгчдийг бүсийн хэмжээнд тогтоохоор хуульчилсан. Субъектууд хөрөнгө оруулалтын хөнгөлөлт үзүүлэх нөхцөлийг бие даан тодорхойлж болно. Ийм өөрчлөлтүүд нь байгууллагуудын нөхцөл байдлыг сайжруулж байгаа тул холбогдох дүрэм журмыг баталж, хүчинтэй байх хугацааг энэ оны эхнээс сунгах боломжтой. Суутгалыг ашиглах шийдвэрийг төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод бичсэн байх ёстой.

R&D

СХА-н зардлыг бүртгэх эрх зүйн дүрэмд өөрчлөлт орсон:

• Судалгаа, хөгжлийн зардлын нэмэлт жагсаалт.
• Нэг хагасаар нэмэгдүүлсэн итгэлцүүрээр төсвийн татвар ногдуулахад тооцож болох шинжлэх ухаан, судалгааны ажлын зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журмыг тодорхой болголоо. Одоогийн байдлаар байгууллагууд эдгээр зардлыг тухайн ажил эсвэл тэдгээрийн бие даасан үе шаттай тайлант хугацааны төсвийн бусад зардалд харгалзан үзэх эрхтэй.дууссан. Гэсэн хэдий ч оны эхнээс зардал нь биет бус элэгдлийн хөрөнгийн анхны үнийг бүрдүүлэх бөгөөд ажлын үр дүнд олж авсан оюуны хөдөлмөрийн үр дүнд онцгой эрх олгоно. Байгууллагын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод сонгосон зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журмыг засах шаардлагатай.

НӨАТ оруулах

2018 оны эхээр НӨАТ-т хамаарахгүй гүйлгээ хийдэг байгууллагуудын талаар өөрчлөлт оруулсан. Компани нь үйл ажиллагаа явуулахдаа татвар ногдох болон татвар ногдохгүй гүйлгээний орцын төсвийн хураамжийг тусад нь бүртгэх үүрэгтэй. Хэрэв татвар ногдуулахгүй ажил гүйлгээний зардал нийтдээ 5 хувиас хэтрэхгүй бол тухайн байгууллага тусад нь бүртгэл хөтлөхгүй байх, төсвийн хураамжийг бүхэлд нь хасч тооцох эрхтэй.

Хуульд гарсан өөрчлөлт нь компаниудад татвар ногдох болон татвар ногдохгүй гүйлгээний НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хийхгүй байх боломжийг олгохгүй. Зөвхөн нийт төсвийн хураамжийг суутгах эрх л үлдэнэ. Тиймээс НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулж буй байгууллагын OSNO-ийн дагуу 2018 оны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын жишээг хууль тогтоомжийн өөрчлөлтийн дагуу тохируулах шаардлагатай.

OSNO-д хамаарах компаниудын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор компанийн бодлого дараахь зүйлийг агуулсан байх ёстой:

• Орлогын албан татвар тооцох дүрэм. Баримт бичигт орлого, зардлыг хуваарилах дарааллыг зааж өгөх шаардлагатай. Арилжааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагуудын хувьд энэ асуудал гол асуудал юм. Ашгийн бус байгууллагуудын хувьдбүх ажилд татвар ногдох болон татвар ногдохгүй орлого, зардлыг тусад нь бүртгэснээр татварын бодлого бичихэд шийдэгддэг асуудал. Энэ бол татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үндсэн үзүүлэлтүүдийн нэг юм.
• Нягтлан бодох бүртгэл тусад нь. Тодорхой зорилгоор санхүүжилт авч байгаа байгууллагуудад дээрх бүртгэл хөтлөх шаардлага бий. Хэрэв эдгээр хөрөнгийг хүлээн авсан компани ийм нягтлан бодох бүртгэлгүй бол орлогыг хүлээн авсан өдрөөс эхлэн татвар ногдох гэж үзнэ. Тэдний зардлаар хийсэн орлого, зардлын бүртгэлийг хэрхэн тусад нь хийх талаар хуульд заагаагүй тул санхүүгийн мэргэжилтэн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор байгууллагын жишээн дээр нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод энэ зүйлийг тодруулах ёстой. Жишээлбэл, хэрэв байгууллагад орлого, зардлыг хуулиар тогтоосон болон орлого бий болгох үйл ажиллагааны хооронд хуваадаг бол нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг татварын бүртгэл болгон ашиглаж болно. Хэрэв нягтлан бодох бүртгэлд шаардлагатай мэдээлэл байхгүй бол байгууллага нь тэдгээрийг дэлгэрэнгүй мэдээллээр нэмж оруулах эрхтэй. Байгууллагыг удирдах зардал болон санхүүжүүлсэн шууд бус зардал нь хуулиар тогтоосон үйл ажиллагаатай холбоотой тул татвар ногдохгүй орлогоос салгах нь чухал юм. Хэдийгээр шууд бус зардлын нэг хэсгийг арилжааны үйл ажиллагаанаас төлж болно. Шууд бус зардлын ялгааг тэдгээрийн төлбөрийн бодит хэмжээ дээр үндэслэнэ.
• Элэгдлийн хасагдах эд хөрөнгө. Ийм хөрөнгийг тодорхойлох журмыг хуулиар тогтоосон байдаг. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод байгууллагын жишээн дээр элэгдлийн аргыг тодорхойлох шаардлагатай. Шугаман арга, шугаман бус арга гэж бий. СонголтБизнесийн үйл ажиллагаа нь элэгдлийн тооцооны шугаман, энгийн аргыг ашиглахын тулд ихэвчлэн хийгддэг. Компанийн сонгосон арга нь худалдан авсан өдрөөс үл хамааран үндсэн хөрөнгөд хамаарна. Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод сонгосон аргаас үл хамааран шугаман аргыг ашиглалтад орсон хугацаанаас үл хамааран найм, ес, арав дахь элэгдлийн бүлэгт багтсан барилга байгууламж, эд хөрөнгөд хамааруулан ашигладаг. Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг шалгах үед үүнийг хялбархан баталгаажуулдаг. Байгууллага дахь бүх тооцоог нягтлан бодох бүртгэлийн татварын бодлогын дагуу хийх ёстой. Жишээлбэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь баримт бичигт тусгагдсан бол элэгдлийн хэмжээг хууль ёсны хэмжээнээс бага хэмжээгээр тооцох боломжийг олгодог. Бизнесийн үйл ажиллагаанд буурч буй үзүүлэлтийг ашиглах шийдвэрийг элэгдлийн аргыг сонгох замаар бодлогод тусгасан болно. Байгууллагууд элэгдлийн хэмжээг бууруулсан элэгдлийн хувь хэмжээгээр зарж борлуулахдаа тэдгээрийн эцсийн өртгийг ашигласан элэгдлийн хэмжээг үндэслэн тогтооно.
• Элэгдлийн шимтгэл нь тухайн байгууллагын үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийн 10 хувиас ихгүй хэмжээгээр тооцож болох үндсэн хөрөнгийн өртөг буюу үндсэн хөрөнгөд өөрчлөлт орсон тохиолдолд гарсан зардлын хэмжээ юм. сэргээн босгох, татан буулгах эсвэл шинэчлэхтэй холбоотой. Үл хамаарах зүйл бол үнэ төлбөргүй хүлээн авсан үндсэн хөрөнгө юм. Тодруулбал, элэгдэлд орох эд хөрөнгөд элэгдлийн урамшуулал олгодог. Үүний зэрэгцээ арилжааны бус үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагуудын тодорхой зориулалтаар орлого болгон авсан, эсхүл уг хөрөнгийн зардлаар худалдаж авсан, дүрмийн дагуу үйл ажиллагаа явуулахад ашигласан эд хөрөнгийг элэгдэл тооцохгүй. Урамшуулал хэрэглэх нь тухайн байгууллагын эрх бөгөөд түүнийг төсвийн орлогод татвар ногдуулах зорилгоор ашиглах нь тухайн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт тусгагдсан байх ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт шимтгэлийн хэмжээ болон түүнийг хэрэглэх объектын жагсаалтыг зааж өгөх шаардлагатай.
• Материалын зардал. Үйлчилгээ үзүүлэхэд зарцуулсан материал, түүхий эдийг хасах зардлыг тооцохдоо түүхий эд, материалын сонгосон үнэлгээний аргуудын нэгийг төсвийн бодлогод заасан байдаг: бараа материалын нэгжийн өртөг, дундаж өртгөөр, өртгөөр. Анхны худалдан авалтын тухай (FIFO). Үүнтэй адилаар компанийн санхүүгийн мэргэжилтэн дахин худалдахаар худалдаж авсан барааг үнэлэх боломжтой бөгөөд энэ нь төсвийн хураамжийг тооцох зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгагдсан байдаг.
• Шууд болон шууд бус зардал. Хэрэв байгууллага орлого, зардлыг тодорхойлох аккруэл аргыг сонгосон бол тайлант хугацаанд гарсан үйлдвэрлэл, борлуулалтын зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваана. Байгууллага өөрөө татварыг тооцох нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод шууд зардлын жагсаалтыг гаргадаг. Зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваах нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх бүх байгууллагад шаардлагатай гэдгийг анхаарна уу. Үйлчилгээ үзүүлэгч нь шууд болон шууд бус зардлыг тооцож болнотайлант хугацаанд арилжааны үйл ажиллагааны үр дүнг бүрэн бууруулах.
• Зардлын захиалга. Хэрэв байгууллага нь арилжааны бус үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаатай холбоотой ирээдүйн зардлын нөөцийг бүрдүүлж, татварыг тооцох үндэслэлийг тодорхойлохдоо харгалзан үзэх боломжтой. Олон нийтийн байгууллага өөрөө ирээдүйн зардлын нөөцийг бий болгох, үүсгэхгүй байх шийдвэр гаргаж, хөрөнгийн нөөцийг ашиглах зардлын төрлийг татварын бодлогод тодорхойлдог. Хамгийн нийтлэг зардлаас нэг нь үндсэн хөрөнгийн засвар, түүнчлэн ажилчдын цалин (амралт, түүний ихэнх нь зуны улиралд тохиолддог) зардлыг ялгаж салгаж болно. Тус тусад нь татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бүртгэх шаардлагатай. Байгууллагын зардлыг жигд тэглэхийн тулд бус харин өрийн тодорхой хэсгийг урьдчилан тэглэх зорилгоор бий болгосон. Энэ өр нь эргэлзээтэй ангилалаас хожуу хэвээр байгаа бөгөөд найдваргүй гэсэн ангилалд шилжих магадлалтай. Төсвийн бодлогод өрийн нөөц бүрдүүлэхдээ ашгийн бус байгууллагуудад зориулсан ерөнхий биш, харин тусгай хэм хэмжээг авч үзэх нь зүйтэй. Практикт зардлаа нөөцлөхийн тулд ирээдүйн зардлын төрөл бүрийн нөөцийг тусгасан татварын тусдаа бүртгэлийг өгөхийг зөвлөж байна. Төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн төрлүүд, тэдгээрийн доторх мэдээллийг төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик хэсэгт тусгах журмыг компани өөрөө боловсруулж, төсвийн тооцоог хийх байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тогтоодог.хураамж.
• НӨАТ. Энэхүү төсвийн хураамжийн хувьд байгууллага нь тооцоолох цөөн сонголттой байдаг. Татвар тооцох бүх шинж чанарыг хуульд заасан байдаг. Татвар ногдох болон татвар ногдуулахгүй гүйлгээг тусад нь бүртгэх асуудлыг татвар төлөгч өөрөө шийднэ.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны аж ахуйн нэгжүүдийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого

Төсвийн татварын объектыг "орлого хасах зардлыг" сонгосон байгууллагууд бүс нутгийн эрх бүхий байгууллагаас тогтоосон ялгаатай хувь хэмжээгээр татвар төлж болно. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод "орлого хасах" татварын хялбаршуулсан системд байрладаг компани үүнийг бичихдээ шийдвэрээ баримт бичигт тусгасан болно. Орлого, зардлын зөрүүгээр нэг татвар тооцдог байгууллагуудын хувьд зардлыг бүртгэх нь маш чухал юм.

Татварын хялбаршуулсан систем дээр байрладаг байгууллага нь түүхий эд, материалын үнэлгээний аргуудын аль нэгийг сонгох ёстой:

• бараа материалын үнээр;
• дунджаар тооцсон зардлаар;
• анхны худалдан авалтын (FIFO) үнэ.

Байгууллага өөрийн сонголтоо нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан байдаг. Дүрмээр бол нягтлан бодох бүртгэлд ашигладаг аргатай төстэй аргыг сонгодог.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын жишээ

Энэ бол татварын үндсэн тогтолцоог ашигладаг компанийн татварын бодлогын жишээ юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын баримт бичиг	Батлагдсан хувилбар	Үндэслэл (ОХУ-ын татварын хуулийн зүйл)
Журамнягтлан бодох бүртгэл	Компани дахь төсвийн хураамжийг тооцохдоо нягтлан бодох бүртгэлийг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс дэх нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн үндсэн дээр хуульд заасан төсвийн татварын нягтлан бодох бүртгэлд шаардагдах дэлгэрэнгүй мэдээллийг нэмж зохион байгуулдаг.	313, 314
Орлого (зардал)-ыг бүртгэх журам	Төсвийн хураамжийг тооцохдоо нягтлан бодох бүртгэлийг хуримтлалын үндсэн дээр хийдэг.	271, 273
Түүхий эд, материалыг хасах арга	Бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх явцад ашигласан материал, түүхий эдийг хасах үед зардлын хэмжээг тооцохдоо дундаж өртгийг тооцох аргыг ашиглана	254
Борлуулахаар худалдан авсан барааны өртгийг тооцох, борлуулалтын орлогыг бууруулах арга	Барааг худалдахдаа худалдан авах зардлыг тухайн байгууллага төсвийн татварын зорилгоор дундаж үнээр тогтооно	268
Бэхэлгээ, тоног төхөөрөмжийг ашиглалтаас гаргах	Материалын зардлын иж бүрдэлд багаж хэрэгсэл, эд хогшил ашиглалтад орох үеийн өртөгийг нягтлан бодох бүртгэл	254
Элэгдлийн тооцох арга	Шугаман арга	259
Үндсэн хөрөнгийн хөрөнгийн зардлыг бүртгэх арга	Татварын зорилгоор хөрөнгийн зардал нь үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийг нэмэгдүүлдэг.	258
Барааны үйлдвэрлэлд хамаарах шууд зардлын жагсаалт	Татварын шууд зардалд материаллаг зардал, ажилчдын нөхөн олговрын зардал, ажилчдын нийгмийн даатгалын албан журмын зардал, үйлдвэрлэлийн ажилчдын албан журмын даатгалын зардал, үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн зардал орно.	318
Шууд зардал ба тэдгээрийн нягтлан бодох бүртгэл	Үйлчилгээг бүрэн хэмжээгээр үзүүлэхтэй холбоотой шууд зардал. Эдгээр нь дуусаагүй ажлын үлдэгдэлтэй холбоогүй тодорхой хугацааны үйлдвэрлэл, борлуулалтын орлого буурсантай холбоотой.
Дуусаагүй үйлдвэрлэлд шууд зардлыг хуваарилах журам	Шууд зардлыг дуусаагүй үлдсэн үйлдвэрлэл болон шууд зардлын зүйлтэй харьцуулан үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний хооронд байршуулна.	319
Байгууллагын худалдан авсан бараа бүтээгдэхүүний хэмжээг тооцох журам	Барааг худалдан авах зардалд барааны анхны үнэ, мөн тээврийн зардал багтсан болно.	320
Төсвийн хураамжийн урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр санхүүгийн үр дүнд оруулах журам	Байгууллага урьдчилгаа төлбөр төлсөн бол тухайн улирлын урьдчилгаа төлбөрийн гуравны нэгтэй тэнцэх хэмжээгээр төлнө.	268
НӨАТ-ын авлагыг хуваарилах платформ	Худалдагчаас гаргасан төсвийн төлбөрийн хэмжээг хуулиар тогтоосон тодорхой хувь хэмжээгээр хасдаг. Үүний зэрэгцээ татварыг суутган тооцоход хуваарилагдсан хувь хэмжээг тооцох үндэслэл болох ачуулсан барааны хэмжээг хураамж тооцохгүйгээр борлуулсны орлого гэж ойлгоно.	170
НӨАТ хуваарилах журам	Гүйлгээ хийхдээ бараа худалдан авахад зарцуулсан нийт зардлын эзлэх хувь нь нийт зардлын тав хувиас хэтрэхгүй бол татварын хөнгөлөлтийг бүрэн хийнэ.
Татвар ногдох болон татвар ногдуулахгүй гүйлгээний НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн журам	Татвар ногдох болон татвар ногдуулахгүй гүйлгээг нэгэн зэрэг хийхдээ бүх гүйлгээний НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хөтөлдөг. Худалдан авсан барааны төсвийн хураамжийн дүнг гүйлгээнд хамаарах тэмдгийг ашиглан 19-р дансанд тусад нь бүртгэнэ: санхүүжих боломжтой; татвар ногдуулахгүй; нэгэн зэрэг татвар ногдуулах ба татвар ногдуулахгүй.	149

Хүснэгт нь 2018 оны татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн загвар бодлогод бичих шаардлагатай гол санааг харуулав.

IP бүртгэл

Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг байгууллагынхтай адилаар бүрдүүлдэг.

Хэрэв бизнес эрхлэгч OSNO-д байгаа бол тэр бүртгүүлэх шаардлагатай:

• Төсвийн хураамжийг тооцох бүртгэлийн журам.
• Хөрөнгө, өр төлбөрийг бүртгэх журам.
• Ажилчдад татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой.
• Борлуулахаар худалдаж авсан материал, барааг үнэлэх арга (хэрэгжилт).

Хэрэв бизнес эрхлэгч хялбаршуулсан татварын системд хамрагдаж байгаа бол төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод:

• Орлого, зарлагын бүртгэл, дэвтэр хөтлөх арга.
• Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэсэгт үндсэн хөрөнгөтэй холбоотой эд хөрөнгийг олж авах зардал, тэдгээрийг байгууллагын зардалд тооцох журмыг заана.
• Материал, барааны өртгийг тооцох, түүнийг зардалд тооцох журам, шатамхай материалын норм, нэмэгдсэн өртгийн төсвийн албан татварыг тусгах журам зэргийг тусгасан хяналт.
• Бүтээгдэхүүний борлуулалтын зардал, түүний дотор хадгалалт, засвар үйлчилгээний зардал, байр түрээслэх, зар сурталчилгааны зардал, татварын зорилгоор тэдгээрийг хэрхэн зарцуулах зэргийг хянах.
• Алдагдлын нягтлан бодох бүртгэл, тухайн жилийн байгууллагын санхүүгийн үр дүнд өмнөх жилүүдийн санхүүгийн алдагдлыг тооцох, тооцсоноос хамгийн бага татварыг хэтрүүлэх журмыг тодорхойлсон.

Дээр дурдсан бүх мэдээллийг агуулсан баримт бичгийг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай тушаалаар өмнөх жилийн эцэс эсвэл тухайн оны эхэнд баталгаажуулсан болно. Захиргааны баримт бичигт бодлогын хэрэгжилтэд тавих хяналтыг хариуцлагатай хүн хариуцна. Дүрмээр бол энэ ажилтан өөрөө бизнес эрхлэгч юм.