Шууд бус татвар: төрөл, төлбөр, мэдүүлэг

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Улсын төсөв гэдэг нь шууд (тухайн улсын иргэдэд оногдуулсан) болон шууд бус (тус улсын иргэдэд оногдуулсан) байж болох татвараас тухайн улсын төрийн аппаратыг бүрдүүлдэг хөрөнгийн багц юм. зуучлагчаар дамжуулан - бизнес эрхлэгч).

Татварыг шууд болон шууд бус гэж хоёр ангилах шаардлага нь хураах аргачлалаар нь ангилсантай холбоотой. Манай улсад мөрдөгдөж буй татварын тогтолцоо нь шууд болон шууд бус хувилбаруудыг ашиглах боломжийг хослуулсан байдаг. Энэ тохиолдолд шууд төлбөрийг хүлээн авсан орлогоос (хөрөнгө) шууд авдаг. Тэдгээрийг хувь хэмжээ, тооцооллын үндэслэлээр тодорхойлдог. Борлуулсан бараа, үйлчилгээнд шууд бус татвар ногдуулдаг. Бараа, үйлчилгээ борлуулагч (бизнес эрхлэгч) нь тэдгээрийг бүтээгдэхүүний үнэд оруулаад дараа нь борлуулалтаас орлого олж, энэ хураамжийн хэлбэрээр энэ хувийг төрд буцааж өгдөг.

Судлагдсан ангиллын татварыг зөвхөн бүтээгдэхүүн худалдан авагчийн зардлаар, зөвхөн худалдагчаас төлдөг болох нь харагдаж байна.эцсийн хэрэглэгч болон төрийн хооронд зуучлагч. Гэсэн хэдий ч шууд бус төлбөрийг цаг тухайд нь, хэмжээ нь үйлдвэрлэгчээс ирдэг. Эдгээр татварууд нь ялангуяа бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний хэрэглээтэй холбоотой.

Үзэл баримтлал

Судалгаанд хамрагдаж буй татварын ангилалд барааны (бүтээгдэхүүний) өртөг дээр нэмэлт хураамж болгон тогтоосон татварууд орно.

Шууд бус татварууд нь үйлдвэрлэгчээс бус, харин тухайн бүтээгдэхүүний эцсийн худалдан авагчаас ногдуулдаг учраас ийм байдаг. Тэд улсын төсвийг ихээхэн хэмжээгээр нөхөх боломжийг танд олгоно. Тэдгээрийг олон нийтийн зах зээлийн бүтээгдэхүүнд идэвхтэй ашигладаг.

Ерөнхий шинж чанарууд

НӨАТ болон онцгой албан татвар нь нэг ангилалд хамаарах нь дараахь зүйлээр тодорхойлогддог:

• Барааны үйлдвэрлэлийг нэмэгдүүлэх, бууруулахад нөлөөлөх чадвар.
• Энэ нь барааны үнийг зохицуулах хүчин зүйл юм.
• Хүмүүсийн орлогод нөлөөлдөг.
• Төсвийн орлого бүрдүүлнэ.

Шууд ба шууд бус хоорондын ялгаа

Доорх хүснэгтэд татварын хоёр ангиллын ялгааг нэгтгэн харуулав.

Хүчин зүйл	Шууд	Шууд бус
Татвар төлөгч	Төлбөр төлөгч	Эцсийн хэрэглэгч
Төртэй харилцах	Шууд	Худалдагчаар (үйлдвэрлэгч)
Татварын объект	Өмч орлого	Борлуулалтын бараа (бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ)
Тооцоо	Цогцолбор	Энгийн
Улс орны цуглуулга	Өндөр	Бага
Үнийн үүрэг	Үйлдвэрлэлийн шатанд байгаа үнэ	Хямдралтай үнэ
Нээлттэй байдал	Нээлттэй	Хаалттай

НӨАТ: шинж чанар

Шууд бус татварын үндсэн төрлүүд нь:

• нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ);
• онцгой татвар.

НӨАТ сүүлийн жилүүдэд манай улсын төсвийн нийт орлогын 30-35 орчим хувийг бүрдүүлдэг. НӨАТ нь холбооны түвшинд хамаарна. Гол онцлог нь энэ татварыг үйлдвэрлэлийн нийт зардалд ногдуулдаггүй, зөвхөн үйлдвэрлэлийн янз бүрийн үе шатанд бий болсон түүний нэмсэн хэсэгт ногдуулдаг.

Манай улсын ихэнх бараанд НӨАТ ногдуулдаг. Гэсэн хэдий ч дараах бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ энэ ангилалд хамаарахгүй:

• эмнэлгийн хэрэгсэл;
• асрах үйлчилгээ;
• сургуулийн өмнөх үйлчилгээ;
• сургууль, эмнэлгийн гуанзны хоол;
• архивлах үйлчилгээ;
• хот дотор (суурин) зорчигч тээвэрлэх;
• оршуулгын үйлчилгээ гэх мэт

Энэхүү жагсаалтыг Урлагийн 3-р зүйлд илүү дэлгэрэнгүй харуулав. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149.

Хэрэв компани татвар ногдуулдаг, татвар ногдуулдаггүй бүтээгдэхүүн (үйлчилгээ) дээр ажилладаг бол нягтлан бодох бүртгэлийг тусад нь хөтөлнө. НӨАТ-ын өөр өөр хувь хэмжээгээр тусад нь нягтлан бодох бүртгэл хийх боломжтой. Боломжит хувь хэмжээ: 0, 10 болон 18%.

0%-ийн хувь хэмжээ нь хөнгөлөлттэй гэж тооцогддог бөгөөд экспортын төрөл бүрийн гүйлгээ, олон улсын тээвэр, сансрын аж үйлдвэр, хий, газрын тосны тээвэрлэлт зэрэгт хамаарна.

10%-ийн үнэ дараах бүтээгдэхүүний бүлэгт хамаарна:

• төрөл бүрийн бүтээгдэхүүн (элсэн чихэр, давс, талх, гурил гэх мэт);
• хүүхдийн бүтээгдэхүүн;
• эмнэлгийн;
• хэвлэх болон тогтмол хэвлэл;
• агаарын тээвэр;
• мал үржлийн зориулалтаар авах гэх мэт

Эдгээр жагсаалтад ороогүй бусад барааг 18%-ийн үнээр борлуулдаг. Хэрэв компани улирлын турш 2,000,000 рублиас доош орлого олсон бол НӨАТ-аас чөлөөлөхөөр эрх бүхий байгууллагад хандах эрхтэй.

НӨАТ нь давуу болон сул талуудтай.

НӨАТ-ын үндсэн ашиг тус:

• оруулсан НӨАТ-ыг хасах боломж;
• улсын хамгийн том НӨАТ төлөгчидтэй түншлэлийн сүлжээг хөгжүүлсэн.

Гол дутагдал:

• бизнесүүдийн төлсөн их хэмжээний мөнгө;
• татварын албаны ойр ойрхон шалгалт.

Онцгой албан татвар

Шууд бусаартатварт онцгой албан татвар багтсан.

Эхэндээ энэ хураамжийг зөвхөн эрэлт нь худалдан авагчдын эрүүл мэндэд сөргөөр нөлөөлдөг бараа бүтээгдэхүүнд (жишээлбэл, согтууруулах ундаа, тамхи) ногдуулах ёстой байсан. Онцгой албан татварын тусламжтайгаар төр эдгээр барааны хэрэглээг бууруулах зорилготой. Тусдаа ангилал нь тансаг зэрэглэлийн бараа бөгөөд онцгой албан татвар ногдуулдаг.

Өнөөдөр онцгой албан татвар ногдуулах барааны жагсаалт гайхалтай байна:

• архины бүтээгдэхүүн;
• тамхины бүтээгдэхүүн;
• машин;
• мотоцикл;
• бензин ба дизель;
• хөдөлгүүрийн тос;
• нисэх онгоцонд зориулсан керосин түлш;
• байгалийн хий;
• зуухны түлш.

Онцгой албан татварын хэмжээг Урлагт заасан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 193. Одоогоор ийм хувь хэмжээг 2020 он хүртэл тогтоосон. Бүтээгдэхүүн тус бүрийн татварын суурь, хувь хэмжээгээр онцгой албан татварыг тооцдог. Нийт дүнг сарын эцэст тооцно.

Онцгой албан татварын гол давуу талуудын дунд:

• татвар төлөх мөч нь бараа борлуулах мөчтэй давхцаж байна;
• бултах нь хангалттай хэцүү;
• Ашиггүй байсан ч татварын дүнг шилжүүлдэг.

НӨАТ тооцох арга

Шууд бус татварыг тооцох жишээний хамт (НӨАТ) доор харуулав.

НӨАТ=NBC / 100, Энд NB нь татварын суурь, t.r.

С – хувь, %.

НӨАТ-ын тооцоолол нь эцсийн дүнд багтсан татварыг хуваарилах шаардлагатай гэсэн үг юм. Бидний хэрэглэдэгтомъёо:

НӨАТ=C / 1.180.18 - 18%, НӨАТ=C / 1, 10, 1 - 10%-ийн хувиар.

Энд C нь НӨАТ орсон дүн, r.r.

НӨАТ-ын тооцооны жишээг доор үзүүлэв.

Орион ХХК-ийг авч үзье. Энэ нь 50 мянган ширхэг бүтээгдэхүүнийг 100 рублийн үнээр борлуулдаг. Ашигласан хувь хэмжээ 18% байна. Үнэд татвар ороогүй болно. Тооцоолох арга:

НӨАТ ороогүй багцын өртгийг тодорхойлох:

10050,000=5,000,000 рубль;

НӨАТ тодорхойлох:

5,000,00018 / 100=900,000 рубль;

НӨАТ-тай дүнг тодорхойлох:

5,000,000 + 900,000=5,900,000 рубль;

эцсийн дүнг тооцох өөр сонголт:

5,000,0001, 18=5,900,000 рубль.

Баримт бичигт нягтлан бодогч дараах утгыг заана:

• НӨАТ-гүй үнэ – 5,000,000 рубль;
• НӨАТ 18% - 900,000 рубль;
• НӨАТ-тай үнэ – 5,900,000 рубль.

Онцгой албан татварын тооцооны жишээ

Энэ татварыг тооцох хэд хэдэн томъёо байдаг:

тогтмол тарифын хэрэглээ:

A=BSA, Энд В нь онцгой албан татвар ногдуулах барааны орлогын хэмжээ, нэгж

CA – онцгой албан татварын хэмжээ, урэх.

хүүгийн хэрэглээ (зар сурталчилгаа):

A=St шуудай / 100%, Энд St нь борлуулсан онцгой албан татварын барааны өртөг, өөрөөр хэлбэл;

Сак - барааны үнийн дүнгийн %-н онцгой албан татварын хувь хэмжээ;

хосолсон бооцоо:

A=BCA + StСак / 100%.

Орлогын албан татвар болоншууд бус татвар

Шууд татвар гэдэг нь татвар төлөгчийн эзэмшиж буй эд хөрөнгө, орлогыг хэлнэ. Ийм татварууд нь шууд гэх мэт улсын төсвийг ихээхэн хэмжээгээр нөхдөг. Гэсэн хэдий ч нэг дутагдалтай тал бий: тооцооны бааз, түүний дотор татварыг нуун дарагдуулах боломжтой. Ийм байдал нь улс орны санхүүгийн системийг тогтворгүй болгоход хүргэдэг.

Орлогын албан татвар болон шууд бус татвар нь тодорхой хэмжээний харилцан хамааралтай байдаг. Судалгаанд хамрагдсан төлбөрийн ангилал нь бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний өртөгийг нэмэгдүүлэх зарчмаар бүрддэг. Борлуулагчид ийм татварыг борлуулсан бараанд оруулсан болно. Тэгээд л улсад өгдөг. Энэ хувьцаа нь компанийн ашигт хамаарахгүй бөгөөд орлогын албан татвар ногдуулахгүй.

Бараа импорт, татвар

Бараа оруулах, шууд бус татвар төлөх нь гаалийн байгууллага нь барааг гаргаж байгаа улсад тооцох, төлөх сонголт юм.

• Гаалийн холбоонд ороогүй орнуудаас бараа импортлохдоо энэ татварыг ОХУ-д төлөх ёстой.
• Мөн ЕАЭБ-ын орнуудаас импортлохдоо татварыг тухайн барааны эзэмшигчийн бүртгэлтэй улс руу шилжүүлэх ёстой. ЕАЭБ-д Беларусь, Орос, Казахстан, Киргизстан, Армен зэрэг улс орно.

Төлбөрийн журам

Шууд бус татвар төлөх журам нь мэдүүлэгч буюу худалдан авагчийн хариуцлагыг илэрхийлнэ.

Дараах зүйлсийг анхаарч үзэх хэрэгтэй:

• НӨАТ-аас чөлөөлөх боломжтой эсэх;
• үнэт зүйлийг импортлохдоо гаалийн журам мөрддөг;
• НӨАТ-ын хувь хэмжээ;
• татвар тооцох томъёо.

НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн тохиолдлууд тогтоогдсон. Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 150-д импортлоход НӨАТ шаарддаггүй барааны жагсаалт байдаг.

Шууд бус татвар төлөх журам нь тухайн барааг импортлох гаалийн горимоос мөн хамаарна.

Гаалийн журамд ОХУ-д бараа гаргах зорилго нөлөөлдөг бөгөөд үүнийг доорх хүснэгтэд харуулав.

Гаалийн журам	Татвар төлж байна
Дамжуулах, боловсруулах, хадгалах, дахин экспортлох, гаалийн чөлөөт бүс, татваргүй худалдаа	Төлбөр байхгүй
Түр импорт, боловсруулах	Төлбөр байхгүй эсвэл хязгаарлагдмал төлбөр
Импортолсон эсвэл хэрэглээний зориулалтаар боловсруулсан	Бүрэн төлбөр

Шууд бус татварын тайланг худалдан авагчийн бүртгэлтэй орон нутгийн IFTS-д илгээдэг.

Дагалдах баримт бичгийн дагуу барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан өдөр НӨАТ-ыг тогтоох шаардлагатай. Хэрэв дүнг гадаад валютаар зааж өгсөн бол тэдгээрийг ОХУ-ын Төв банкны тухайн үеийн ханшаар рубль болгон хөрвүүлнэ.

Татвар төлөх эцсийн хугацаа нь бараа ирсэн сараас хойшхи сарын 20-ны өдрийг хүртэл байна. Төлбөрийн хамт баримт бичгийн нэг хэсгийг бэлтгэсэн:

• НӨАТ татварын тайлан;
• шууд бус татварын тайлан;
• банкны хуулга;
• тээвэрлэлтийн бичиг баримт;
• нийлүүлэгчийн гэрээ;
• бусад.

Тунхаглал

Шууд бус татварын мэдүүлэг гаргах эцсийн хугацааг 2014 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн Евразийн эдийн засгийн холбооны гэрээний 20-р зүйлд заасан.

Энэхүү протоколд тайлант сараас хойшхи сарын 20-ны дотор мэдүүлэг гаргана гэж заасан. Тайлант сар нь:

• импортын бараа ирсэн сар;
• гэрээний нөхцлийн дагуу түрээсийн төлбөрийг төлөх ёстой сар.

Татвар төлөгч мэдүүлгээс гадна хэд хэдэн бичиг баримт бүрдүүлэх ёстой.

Шууд бус татварын мэдүүлэг нь стандарт нүүр хуудас болон гурван хэсгээс бүрдэнэ.

Эхнийх нь импортын барааны НӨАТ-ын мэдээлэл орно. 2, 3-р хэсэгт онцгой албан татварын талаархи мэдээллийг агуулсан бөгөөд шаардлагатай үед л бөглөнө. Өөрөөр хэлбэл, хэрэв компани онцгой албан татвар төлөхгүй бол зөвхөн гарчгийн хуудас болон эхний хэсгийг шилжүүлэх шаардлагатай.

Ижил хэсэгт төлөх НӨАТ-ын хэмжээг тусгасан болно. Энэ тохиолдолд бүх НӨАТ-ыг барааны төрлөөс хамааран хуваана. Мөр 030.

Хоёр дахь хэсэгт согтууруулах ундааны бүтээгдэхүүнээс бусад онцгой албан татвар ногдуулах бүх барааны талаарх мэдээллийг агуулсан болно. Онцгой албан татварыг онцгой албан татварын барааны төрлөөр бүртгэнэ. Энэ хэсэгт барааны төрөл тус бүрээр тухайн барааг ачуулсан улсын талаарх мэдээллийг өгсөн болно.

Гурав дахь хэсэгт согтууруулах ундааны талаарх мэдээлэл орсон.

Төлбөрийн баримт бичиг

Импортлох болон шууд бус татвар төлсөн тухай мэдүүлэг нь дараах тохиолдолд чухал баримт бичиг болно:

• бараа,ЕАЭБ-ын орнуудын импортлогчдын гаргасан;
• ЕАЭБ-ын гишүүн улсын нутаг дэвсгэрээс ОХУ-д бараа импортолсон, татвар төлсөн баримтын гэрчилгээ;
• татварын мэдүүлэг болон бусад холбогдох баримт бичгийг татварын албанд нэгэн зэрэг өгөх.

Мэдэгдэлийн гол зорилго нь эдгээр татварыг төлсөн эсэхийг баталгаажуулж, тухайн бүтээгдэхүүнийг импортолсон улсын татварын албатай энэ мэдээллийг солилцох явдал юм.

Аппликейшн нь гурван хэсэг, нэг хавсралттай:

• Эхний хэсэгт мэдээллийг худалдан авагч эсвэл зуучлагч оруулсан болно (хэрэв тухайн барааг импортолсон улсын хууль тогтоомжийн дагуу эдгээр хүмүүс шууд бус татвар төлдөг бол).
• Хоёр дахь хэсэг нь татварын албанд мэдүүлэг бүртгүүлсэн тухай бичлэгийг нийтлэхэд зориулагдсан.
• Гурав дахь хэсгийг үргэлж бөглөдөггүй - зөвхөн шууд бус татварын мэдүүлэг бөглөх дүрмийн дөрөвдүгээр догол мөрөнд заасан зарим тохиолдолд.

Дүгнэлт

Шууд бус татварын хувьд бараа, үйлчилгээг худалдагч нь төр болон төлбөр төлөгч (бүтээгдэхүүний эцсийн хэрэглэгч) хооронд зуучлагч болж, мөнгөний харилцааны төлөөлөгч болдог.

Шууд бус татвар нь төсөвт төвлөрүүлж, төлөхөд хялбар байдаг онцлогтой. Эдгээр татварууд нь бараа, үйлчилгээний үнэд багтдаг тул үл үзэгдэх бөгөөд төлбөр төлөгчид сэтгэл зүйн хувьд илүү хялбар байдаг.

Эдгээр татварын үр өгөөж нь төсвийн орлогыг бүрдүүлэхэд гүйцэтгэх үүрэгтэй голчлон холбоотой.