Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ: нийтлэл, жишээ

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Ирээдүйн хүргэлтийн дүнг шилжүүлэхдээ худалдагч нэхэмжлэх гаргах ёстой. Худалдан авагч нь борлуулалтыг хүлээхгүйгээр татвараа хасч болно. Энэхүү хуулийн нэмэлт, өөрчлөлтийг татварын дарамтыг бууруулах зорилгоор бий болгосон. Бодит байдал дээр урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг хэрхэн хасдаг вэ?

Харилцаа

Аж ахуйн нэгж нь цаашдын хүргэлтийн урьдчилгаа төлбөрийг бүрэн буюу хэсэгчлэн авахдаа НӨАТ тооцож, падаан гаргах үүрэгтэй. Дараа нь энэ татварын дүнг холбогдох тээвэрлэлт дээр үндэслэн хасна. Цаашид үйлчлүүлэгчээс авсан урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг хэрхэн нөхөх талаар нарийвчлан авч үзэх болно.

Төлбөрийн хугацаа тав хоногоор хязгаарлагдана. Үл хамаарах зүйл бол ачааг заасан хугацаанд хийсэн тохиолдол юм. Хэрэв худалдагч нэхэмжлэх гаргаагүй бол тухайн хугацааны эцэст мөнгө шилжүүлсэн худалдан авагчийн талаар юу хэлэх вэ? Арбитрын шүүхийн тайлбарын дагуу барааг худалдсан хугацаанд хүлээн авсан төлбөрийг "хүргэлтийн урьдчилгаа" гэж хүлээн зөвшөөрч болно. Үүнээс гадна, дагаж мөрдөөгүй тохиолдолдУрлагийн дагуу үүрэг (нэхэмжлэх). Татварын хуулийн 120-д зааснаар компани хариуцлага хүлээх боломжтой:

• 5 мянган рубль, хэрэв зөрчил нэг хугацаанд гарсан бол;
• 15 мянган рубль – хэд хэдэн хугацаанд;
• Татварын баазыг дутуу тооцсон бол үнийн дүнгийн 10% (хамгийн багадаа 15 мянган рубль).

Урт хугацааны нийлүүлэлт (газрын тос, хий гэх мэт) тохиолдолд сард нэгээс доошгүй удаа нэхэмжлэх гаргаж болно. Баримт бичгийг урьдчилгаа төлбөр хийсэн хугацаанд олгосон байх ёстой.

Төлбөр

Баримт бичигт заах ёстой:

• гүйлгээнд оролцогч талуудын нэр, хаяг, TIN;
• тоо ба огноо;
• бүтээгдэхүүний нэр;
• урьдчилгаа төлбөрийн дүн;
• татварын хувь хэмжээ;
• НӨАТ-ын дүн.

Урьдчилж төлсөн тохиолдолд нэхэмжлэх дээр татварын хувь хэмжээг суурьт тооцсон хувиар зааж өгөх ёстой. Эдгээр өгөгдлүүдийн дагуу НӨАТ-ыг хүлээн авсан урьдчилгаанаас бүртгэнэ. Нэрийн хувьд, нэхэмжлэх дээр та нарийвчилсан тайлалгүйгээр барааны бүлгийн нэрийг зааж өгч болно.

Дизайн

1. Урьдчилгаа төлбөр нь гэрээний дагуу хийгдсэн тул худалдан авагч урьдчилгаа төлбөртөө НӨАТ-ыг тооцохыг хүсч байна.

Энэ тохиолдолд та харилцан төлбөр тооцооны статусыг хянаж, тодорхой төлбөр нь хүргэлтэд хамаарах эсэхийг тодорхой тодорхойлох хэрэгтэй. Мөн худалдан авагчаас төлбөрийн баримтын тайлбарт урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг зааж өгөхийг хүсэх нь зүйтэй. Ийм хяналт шаардлагатай учир нь:

• Нэхэмжлэхийг үйлчлүүлэгч 1С-д бие даан үүсгэж, 2-т гаргаж, хэвлэдэг.хуулбар.
• Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг "Өрийн эргэн төлөлт" баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн тооцно. Хэрэв "Автомат" тооцоолох аргыг сонгосон бол зөрүүг 62.01-ийн үлдэгдэлд үндэслэн тооцно. Бүх өрийг хаасны дараа үлдэгдлийг 62.02-т шилжүүлнэ. Энэ дүн нь нэхэмжлэх дээр харагдах болно. Тиймээс та баримт бичгийг бүртгүүлэхээсээ өмнө мэдээллийн санд байгаа мэдээлэл шинэчлэгдсэн эсэхийг шалгах хэрэгтэй.

2. Нэхэмжлэхийг зөвхөн нэг хуулбараар гаргасан.

"Урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийн бүртгэл" баримт бичгийг үүсгэсэн бөгөөд энэ нь бүх хаалттай бус урьдчилгаа төлбөрийн үлдэгдлийг автоматаар үүсгэх болно. Энэ арга нь өөрийн гэсэн хязгаарлалттай. Баримт бичгийг бүртгүүлэхийн өмнө: гэдгийг анхаарна уу.

• тооцооны дараалал хамааралтай;
• давхардсан тал болон гэрээ байхгүй;
• үлдэгдэл өрийг 62.01 дансанд харуулав;
• урьдчилгаа үлдэгдэл - 62.02-ны байдлаар;
• хаагдсан дансны үлдэгдэл байхгүй 62.02;
• харилцан тооцоонд өөрчлөлт орсон тохиолдолд баримт бичгийг дахин бичих шаардлагатай.

НӨАТ-ын хуримтлал

Процессын алгоритм өөрчлөгдөөгүй. Суурь нь тээвэрлэлтийн өдөр эсвэл төлбөр хийх үед тодорхойлогддог. Худалдагч шилжүүлсэн үнийн дүнгийн татварыг төлөх ёстой бөгөөд худалдан авагч нь урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ төлөх ёстой.

Жишээ. 5-р сарын 15-нд ХХК-ийн дансанд 118 мянган рублийн урьдчилгаа төлбөр ирсэн. (татварыг оруулаад - 18%). Байгууллага 5-р сарын 25-нд 85 мянган рублийн үнээр ачуулсан. Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлд энэ үйл ажиллагааг дараах байдлаар тусгана:

15.05:

• DT51 KT 62 - урьдчилгаа төлбөрийг тусгасан (118 мянган рубль);
• DT 76 KT 68 - 18 мянган рубль - Авсан урьдчилгаа НӨАТ. Нийтлэлийг 05.05-ны өдрийн нэхэмжлэхийн үндсэн дээр үүсгэсэн.

Хэрэв мөнгө төлөхөөс НӨАТ-ыг танилцуулах хооронд удаан хугацаа өнгөрвөл үйл ажиллагааг дараах байдлаар хийж болно:

DT 19 KT TS (Харилцагч талуудтай хийсэн тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийн техникийн данс) - 18 мянган рубль.

DT 68 KT 19 (НӨАТ хасагдах) - 18 мянган рубль.

Тайлан дээр ханган нийлүүлэгчийн өрийг бүрэн хэмжээгээр нь тусгасан. Татварын нэхэмжлэх дээр НӨАТ харагдана.

25.05:

• DT 90 KT 41 - борлуулсан барааны өртөг (85,000);
• DT 62 CT 90 - борлуулалтын орлого (118,000);
• DT 90 KT 68 - орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэл (18,000);
• DT 68 KT 76 – Авсан урьдчилгаанаас НӨАТ-ын суутгал (18,000);
• DT 62 "Урьдчилгаа төлбөр" CT 62 "Хэрэглэгчтэй хийсэн тооцоо" - урьдчилгаа төлбөр (118,000).

Авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ыг ингэж тооцдог.

Худалдан авагчийн татварын нягтлан бодох бүртгэл

Хүргэлтийн дансанд урьдчилгаа төлбөр шилжүүлсэн үйлчлүүлэгч дараахь баримт бичгийн үндсэн дээр худалдагчийн мэдүүлсэн татварын дүнг хасна:

• дансууд;
• мөнгө шилжүүлснийг баталгаажуулсан төлбөр;
• гэрээ.

Тэдгээрийг илүү дэлгэрэнгүй авч үзье. Сангийн яам нь урьдчилгаа төлбөртэй холбоотой нэхэмжлэхийн тусгай хэлбэрийг заагаагүй болно. Тиймээс стандарт баримт бичгийн дээжийг ашиглаж болно. Хэрэв гэрээнд яг тодорхой хэмжээг заагаагүй мөнгө шилжүүлэх нөхцөл байгаа бол,дараа нь худалдагчийн гаргасан нэхэмжлэх дээр заасан тоон дээр үндэслэн тооцсон татварыг хасч тооцно. Хэрэв тийм зүйл огт байхгүй бол татварыг нөхөн төлөх боломжгүй.

Авсан урьдчилгаанаас НӨАТ-ын хасалт

Татварын хуульд татвар төлөгч төлсөн дүнгээ нөхөн төлөх эрхтэй гэж заасан байдаг. Хэрэв бизнес үүнийг хүлээн авсан барааны суутгалтай холбоотойгоор ашигладаг бол татварын хэмжээг дутуу тооцохгүй.

Худалдан авагч ирээдүйн хүргэлтийн эсрэг мөнгө шилжүүлсэн тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ын нөхөн төлбөр авна. Та татварыг дараах үеүүдийн аль нэгэнд нөхөн төлж болно:

• худалдан авсан бүтээлийн татварын дүнг хасагдах үед;
• нөхцөл өөрчлөгдсөн бол гэрээг цуцалсан эсвэл урьдчилгаа төлбөрийн дүнг буцаан олгосон.

Хүлээн авсан урьдчилгаанаас авсан НӨАТ-ыг урьд нь авч байсан хэмжээгээр нь сэргээнэ. Энд ийм мөчид анхаарлаа хандуулах нь зүйтэй юм. Хувь хүмүүсийн хийсэн хүргэлтийн 100% урьдчилгаа төлбөртэй хүлээн авсан НӨАТ-ын урьдчилгаа буцаан олголт нь нэхэмжлэх дээр заасан татварын хэмжээтэй тохирч байна. Нэхэмжлэхийн хувьд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тусад нь тэмдэглэх ёсгүй.

Жишээ

Өмнөх асуудлын нөхцөлийг авна уу. 5-р сарын 15-нд худалдан авагч 118,000 рублийн урьдчилгаа төлбөрийг худалдагчийн данс руу шилжүүлсэн. 5-р сарын 25-нд худалдагч 100 мянган рубль хүлээн авсан мөнгөөр бараагаа ачуулсан. Хүлээн авсан урьдчилгаа, гүйлгээний боловсруулалтаас НӨАТ бүрдүүлэх үйл явцыг доор үзүүлэв.

15.05:

• DT 60 KT 51 –Урьдчилгаа төлбөрийн шилжүүлэг (118,000);
• DT 68 KT 76 - татварын дүнгийн тусгал (18,000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - барааг дансанд оруулсан (100,000), татварын дүнг тусгасан (18,000);
• ДТ 68 KT 19 - НӨАТ-ын суутгалд тооцсон (18,000);
• DT 76 KT 68 – татварыг сэргээсэн (18,000);
• DT 60 "Нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" CT 60 "Урьдчилгаа төлбөр" - 118,000 - урьдчилгаа төлбөрийг кредитэд тооцно.

Төсөвт төлөх татварын хэмжээг зөв тооцох нь маш чухал. Эдгээр мэдээлэлд үндэслэн НӨАТ-ын мэдүүлгийг гаргадаг. Авсан, шилжүүлсэн, түүнд хуримтлагдсан урьдчилгаа татварын хэмжээ нь авлага (RD) болон өглөгийн (KZ) өрийг зөв тооцсон эсэхээс шууд хамаарна.

Сэдвийн тайлбар

Бараа худалдан авахад төлсөн төлбөрийн авлагыг бодит шилжүүлсэн хөрөнгийн хэмжээгээр балансад тусгана. Татварын хөнгөлөлт эдлэх хүртэл эдгээр тоо нь эргэлтийн хөрөнгө мэт харагдана. Ийм өр нь аж ахуйн нэгжийн өгсөн объектыг зохих тоо хэмжээ, чанар, шаардлагатай тохиргоонд авах эрхийг харуулж байна. Гэрээг хугацаанаас нь өмнө цуцалсан, ханган нийлүүлэгч үүргээ биелүүлэх боломжгүй болсон болон бусад ижил төстэй нөхцөл байдлын үед л буцаан олголтыг хийж болно. Гэхдээ хамгийн хүнд нөхцөлд аж ахуйн нэгж зөвхөн өмнө нь төлсөн дүнгээс гадна нөхөн төлбөр авах боломжтой. Тиймээс БУ-д алсын зайнаас тандан судлах үнэлгээ нь зардлын хэмжээг бус харин худалдан авсан тоног төхөөрөмжийн өртөгийг байршуулах үед тусгах ёстой. Энэ тоо нь урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тохирч байнаурьдчилгаа төлбөрт НӨАТ ороогүй болно.

Даалгавар

Татварын дүнг тооцох хэд хэдэн жишээг харцгаая.

1. НӨАТ орсон 118,000-ийн бараа нийлүүлэлт.

• DT 08 (19) CT 60 - материал хүлээн авсан (100,000) болон ханган нийлүүлэгчийн бүртгэлд (18,000);
• DT TS (харилцагч талуудтай харилцан тооцоо хийх техникийн данс) KT 68 – НӨАТ сэргээгдсэн (18,000);
• DT 68 KT 19 - татварыг суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн (18,000).

2. НӨАТ-ыг суутгах эрхийг хүлээн авалгүйгээр урьдчилгаа олгосон тухай тусгал.

Худалдан авагч тал:

• DT 60 KT 51 – урьдчилгаа төлбөр (118,000);
• DT 19 KT TS - НӨАТ-ын бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн (18,000).

Худалдагч талаас:

• DT 08 (19) CT 60 - хүлээн авсан тоног төхөөрөмж (100,000) болон худалдагчийн дансыг хүлээн зөвшөөрсөн (18,000);
• DT TS CT 19 – сэргээсэн татварын дүн (18,000);
• DT 68 CT 19 - татвараас хасагдах боломжтой (18,000).

Үйл ажиллагааг боловсруулах өөр арга.

Худалдагчаас:

• DT 51 KT 62 – урьдчилгаа төлбөр хүлээн авсан – 118,000;
• DT TS KT 68 - татвар ногдуулсан - 18,000.

Худалдан авагчид:

• DT 62 KT 90 - бүтээгдэхүүний борлуулалт (хэрэв 62-ыг техникийн данс болгон ашигладаг бол бичилт нь нэг зуун мянган рублийн хэмжээтэй байна) - 118,000.
• DT 90 KT 68 - борлуулсан бүтээгдэхүүний татварын хэмжээг тусгасан болно (62 данс гарч ирвэл ямар ч мэдээлэл үүсгэхгүй) - 18,000;
• DT 68 CT TS - татварын хэмжээг сэргээсэн (62 данс гарч ирвэл гүйлгээ хийгдэхгүй) - 18,000.

Шалгахсуурин

Үйлчилгээнд татвартай болон татваргүй дүнг зааж өгч болно. Хоёр тоог хоёуланг нь зааж өгөх нь дээр. Бодит өр нь мөнгөн бус, өөрөөр хэлбэл татварыг оруулаагүй болно. Гэхдээ урьдчилгааг нөхөх эсвэл гэрээний дагуу нарийн төвөгтэй төлбөр тооцоо хийхдээ нийт өрийг тооцохдоо НӨАТ-ын тоог ашиглаж болно.

Үл хамаарах зүйл

Хууль тогтоомжид урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ын хуримтлал, төлөлтийг хангаагүй тохиолдолд:

• ОХУ-аас гадуур зарагдсан барааны хувьд;
• ажлынх нь хувьд 0%-ийн татвар ногдуулдаг;
• татвар огт авдаггүй үйлчилгээний хувьд;
• компани НӨАТ огт төлөөгүй бол;
• үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа зургаан сараас хэтэрсэн бол (ийм барааны жагсаалтыг 468 дугаар тогтоолоор баталсан).

Үйлдвэрлэлийн урт мөчлөгтэй ажлын урьдчилгаа төлбөрт татвар ногдуулахгүйн тулд та технологийн процессын онцлогийг баталгаажуулсан баримт бичгийг мэдүүлгийн хамт худалдан авагчтай байгуулсан гэрээний татварын хуулбарт ирүүлэх шаардлагатай.

Нягтлан бодогч нь үйлдвэрлэлийн урт хугацааны мөчлөгтэй үйл ажиллагааны бүртгэлийг тусад нь хөтөлж, энэ үйл явцад оролцсон материалын НӨАТ-ын дүнг тусад нь хөтөлж байвал аж ахуйн нэгж ашиг тусыг хүртэх боломжтой. Эдгээр шаардлагыг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон болно.

Эдгээр нөхцөл хангагдаагүй тохиолдолд урьдчилгаа татварыг ерөнхийд нь тооцно. Ямар ч хойшлуулал олгохгүй. Хэрэв худалдагч нэг улиралд НӨАТ хуримтлуулж, нөгөө улиралд нь тэтгэмжийн бичиг баримт бүрдүүлсэн бол татварын баазыг бууруулах, нэхэмжлэх, өөрчлөх боломжгүй.тодруулга ирүүлнэ үү. Нарийн төвөгтэй нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журмыг хуульд заагаагүй болно. Тиймээс байгууллагын дотоод бодлогоор зохицуулагддаг.

Энэ схемийн сул тал нь дараах байдалтай байна: урт хугацааны үйлдвэрлэлд зориулж худалдаж авсан барааны НӨАТ-ын хэмжээг тухайн байгууллага тухайн бүтээгдэхүүнийг борлуулсан өдөр л харгалзан үзэж болно. Хэрэв тухайн компани татвар төлөхгүйгээр урьдчилгаа авсан бол бүтээгдэхүүнээ борлуулах хүртэл НӨАТ-ыг төсвөөс нөхөх боломжгүй болно. Тиймээс ашиг тусыг ашиглахаасаа өмнө үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр ашгийг үнэлэх хэрэгтэй.

Дүгнэлт

Худалдан авагч нь цаашдын хүргэлтийн урьдчилгаа төлбөрийг авахдаа нэхэмжлэх гаргаж, НӨАТ ногдуулах ёстой. Тээвэрлэлтийн үр дүнд үндэслэн эдгээр дүнг хасч тооцно. Дүн дүнг зөв тооцоолох нь авлага, өглөгийг зөв үнэлэхээс хамаарна. Гол дүрэм бол балансад барааны төлсөн дүнг татвараас тусад нь харуулах ёстой. Нэмж дурдахад, урьдчилгаа төлбөрөөс НӨАТ-ыг хасах нь худалдан авагчийн эрх болохоос үүрэг биш юм. Хэмжээг нэхэмжлэхийн үндсэн дээр тооцдог. Хэрэв худалдагч нэхэмжлэхээ хожимдуулсан бол 5-15 мянган рублийн торгууль ногдуулна. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуульд тусгагдсан байдаг.