Татвар, татварын төлбөр - энэ юу вэ? Ангилал, төрөл, ойлголт, төрөл

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Одоогийн байдлаар татварын тогтолцоо нь ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжоор тогтоосон татвар, хураамжийн багц бөгөөд янз бүрийн түвшний төсөвт ногдуулдаг. Энэ тогтолцоо нь хуульд заасан зарчим дээр суурилдаг. Татвар төлөлтийн мөн чанар, ангилал, чиг үүрэг, тооцооны асуудлыг илүү нарийвчлан авч үзье.

Төлбөр, татвар

ОХУ-ын Татварын хуулийн 8-р зүйлд зааснаар татварыг хувь хүнээс үнэ төлбөргүй авдаг заавал төлөх төлбөр гэж ойлгох ёстой. Үүнийг хувь хүн, байгууллага өмчлөх, үйл ажиллагааны менежмент, эдийн засгийн менежментийн үндсэн дээр өмчлөх хөрөнгийг өмчлөх хэлбэрээр төлдөг. Татварын төлбөр нь хотын захиргааны байгууллага эсвэл төрийн үйл ажиллагааг санхүүгийн хувьд хангах үндсэн зорилго бүхий ангилал юм.

Төлбөрийг заавал төлөх ёстой хураамж гэж үзэхийг зөвлөж байна.хувь хүн, байгууллага. Түүний төлбөр нь хууль ёсны ач холбогдолтой үйлдлүүдийг (төрийн байгууллага, орон нутгийн засаг захиргааны байгууллага, бусад эрх бүхий албан тушаалтан, байгууллагуудын төлбөр төлөгчтэй холбоотой) хэрэгжүүлэх нөхцөлүүдийн нэг болж байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ жагсаалтад лиценз (тусгай зөвшөөрөл) олгох, тодорхой эрх олгох зэрэг багтсан гэдгийг нэмж хэлэх хэрэгтэй.

Төлбөрийн онцлог

Татварын төлбөр нь хэд хэдэн бие даасан онцлогтой ангилал юм. Тиймээс ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй татварын хууль тогтоомжийн 8 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу дараахь шинж чанаруудыг зааж өгөхийг зөвлөж байна:

1. Шаардлагатай. Татварын заавал төлөх төлбөрийг тусгасан ангилалд тусдаа бүлгийг ялгасан гэдгийг нэмж хэлэх хэрэгтэй. Гэхдээ тэд бүгд заавал байх ёстой, гэхдээ бүгд төрийн хяналтад байдаггүй.
2. Хүн бүр үнэ төлбөргүй.
3. Хувь хүн, байгууллага (хуулийн этгээд, түүнчлэн хуулийн этгээд үүсгэн байгуулаагүй бүтэц)-ийн өмчлөх, аж ахуй эрхлэх, үйл ажиллагааны менежментийн эрхээр эзэмшиж буй мөнгийг өөрийн болгох.
4. Татварын төлбөр нь хотын захиргаа эсвэл муж улсын үйл ажиллагааг санхүүжүүлэхэд онцгой анхаарал хандуулдаг ангилал юм.

Дараа нь татварын хуулийн бие даасан нэгж болох хураамжийн шинж чанарыг авч үзэх нь зүйтэй:

1. Заавал.
2. Төлбөр нь төлбөр төлөгчийн эрх ашгийн үүднээс хууль зүйн ач холбогдолтой үйл ажиллагааг төрийн болон бусад бүтэц зохион байгуулалтаар хэрэгжүүлэх нэг нөхцөл юм. Энэхүү тодорхойлолт нь татвар төлөлтийн төсвийг үндсэндээ төрийн болон хотын байгууллагын ашиг сонирхлын үүднээс төлдөг хөрөнгөөс бүрдүүлдэг болсон энэ үед хамааралтай.

Оросын Холбооны Улсын Татварын хуульд тус улсын нутаг дэвсгэрт хүчинтэй дараахь хураамжийг тодорхойлсон болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй: холбооны лицензийн хураамж, усны биологийн нөөц, ан амьтан ашиглах эрхийн төлбөр, гааль, орон нутгийн болон бүс нутгийн лицензтэй төрлүүд.

Татвар төлөлтийн мөн чанар

Татвар төлөлт нь эдийн засгийн төлөөлөгчдийн зан байдал, үйл ажиллагааг зохицуулах хэрэгсэл гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Татварыг бууруулах замаар тодорхой үйлдлүүдийг хөхиүлэн дэмждэг, эсвэл татвар нэмэх замаар саад болдог. Одоогийн байдлаар улс хууль ёсны дагуу хэрэгжүүлэх эрхтэй тул татварын төлбөр хэлбэрээр цуглуулсан их хэмжээний мөнгийг өөрийн мэдэлд авах боломжтой. Хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллагын татварыг төрийн өмчийн албадлагын эрхээр тогтмол төвлөрүүлдэг төрийн орлого гэж тодорхойлж болно. Хоёрдахь аргын тусламжтайгаар татварыг бүтцээс хурааж авдаг буцалтгүй шинж чанартай, үнэ төлбөргүй заавал төлөх төлбөр гэж тайлбарладаг.засгийн газрын санхүүгийн эх үүсвэрийн хэрэгцээг хангах.

Тодорхойлолтоос харахад эдгээр төлбөрийг зөвхөн төлбөр гэж үзэхгүй, нэрэнд нь "татвар" гэсэн үг байдаг, жишээлбэл, нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, орлогын албан татвар, татварын төлбөр гэж үзэх нь тодорхой байна. гэх мэт. Улсын ач холбогдол бүхий төсвөөс гадуурх санд гаалийн татвар, суутгал хийх нь мөн зохих шинж чанараар тодорхойлогддог бөгөөд энэ нь заавал байх ёстой нөхцөлийг илэрхийлдэг. Энэ нь жишээлбэл, тэтгэврийн санд оруулсан шимтгэл байж болно. Цогцолборт ирүүлсэн бүх төлбөр нь улсын татварын тогтолцоог бүрдүүлдэг гэдгийг мэдэх нь чухал.

Функциональ

Байгууллага, хувь хүний татварын төлбөрийг холбогдох чиг үүрэг нь тодорхойлдог гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Татварын үүргийн хүрээнд түүний нийгэм-эдийн засгийн утгын үйл ажиллагаа дахь илрэлийг ойлгох шаардлагатай. Функциональ шинж чанар нь тухайн эдийн засгийн ангиллын нийтийн зорилго хэрхэн хэрэгжиж байгааг харуулж байна. Орчин үеийн ертөнцөд татварын үеийн бүх төлбөр нь хоёр үндсэн үүргийг гүйцэтгэдэг:

1. Төсвийн асуудал нь юуны түрүүнд төрийн болон хотын захиргааны байгууллагыг (тэдний) үйл ажиллагаагаа хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай нөөцөөр хангахаас бүрддэг. Өөрөөр хэлбэл, татварын төлбөр нь улсын орлогын эх үүсвэр болдог.
2. Зохицуулалт, үүний ачаар татварын төлбөр нь тодорхой төрлийн эдийн засгийн (эдийн засгийн) үйл ажиллагааг хязгаарлах эсвэл идэвхжүүлдэг. Өөрөөр хэлбэл, татвар тоглодогэдийн засгийн тогтолцоог зохицуулагчийн үүрэг, тодорхой зорилтуудыг хэрэгжүүлэх нэгэн төрлийн хэрэгсэл.

Дээр дурдсан функцүүдийн хэрэгжилтийн түвшин нь улс эдийн засгийн аль багц хэрэгслийг сонгосоноос хамаарна гэдгийг нэмж хэлэхийг зөвлөж байна. Эдгээр сангууд нь төрийн татварын бодлогыг хэрэгжүүлдэг татварын шинж чанартай тусгай механизм юм. Татварыг зохицуулалтын хэрэгсэл болгон ашиглахдаа төр нь эдийн засгийн төлөөлөгчдийг тодорхой арга хэмжээ авахыг дэмждэг (энэ тохиолдолд татварын төлбөр багасдаг) эсвэл эсрэгээр тодорхой үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд саад болдог (энэ тохиолдолд татварыг нэмэгдүүлэх нь зүйтэй)..

Татварын өсөлт: үр дагавар

Мэдэгдэж байгаагаар өөр өөр хугацаанд татварын төлбөрийг нягтлан бодох бүртгэлд өөр өөр үзүүлэлтүүд байж болно. Заавал төлөх төлбөрийг нэмэгдүүлснээр ямар үр дагавар авчрах вэ гэдгийг харцгаая. Тэд эдийн засгийн байгууллагуудын сэдэлд хүчтэй нөлөө үзүүлдэг гэдгийг санах нь зүйтэй. Нэг талаараа татвар бий болгох нь ямар нэгэн байдлаар татвараа төлөхгүй байх, өөрөөр хэлбэл арга хэмжээ авахаас зайлсхийх хүслийг төрүүлдэг. Энэхүү хүсэл нь төлбөр төлөгч эдийн засгийн далд салбар руу орох эсвэл татвартай холбоотой ачааллыг шилжүүлэх гэсэн оролдлого хэлбэрээр хэрэгжиж болно. Түүхий эдийн үнэ өсөхөд худалдагч нь татварын ачааллын тодорхой хувийг худалдан авагч руу шилжүүлдэг. Нөгөөтэйгүүр, эдийн засгийн агентууд өөрсдийн зан төлөвийг өөрчлөх хандлагатай байдаг. Татварын нөлөөгөөр компани үйлдвэрлэлийн хэмжээг бууруулдаг, учир ньЭнэ нь түүний нийт ашгийг бууруулдаг. Тиймээс энэ тодорхой хэмжээний зах зээлд нийлүүлэгдэх бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх сонирхол буурч байна.

Татварын урьдчилгааг нэмэгдүүлэхэд тухайн аж ахуйн нэгжийн ажилчид ядуурсан гэдгээрээ ажиллах хүчний нийлүүлэлтийг бууруулж болзошгүй. Дүрмээр бол тэд орлогын бууралтыг нөхөхийн тулд ингэж шийддэг. Логик нь дараах байдалтай байна: илүү урт хугацаанд ажиллахад тохиромжтой цалин. Хэрэв та хөрөнгийн зах зээлийг судалбал эдийн засгийн тодорхой бүс нутагт татвар төлж байгаа нь хөрөнгө оруулалтын ашиг багассанаар хөрөнгийн гадагшлах урсгалыг бий болгоно.

Татвар төлөлтийн дээрх тооцооноос харахад тодорхой зах зээлд (хөрөнгө, хөдөлмөр, зах зээлд нийлүүлэгдэх бүтээгдэхүүн гэх мэт) татвар ногдуулах нь тэнцвэрт байдлыг ихэвчлэн муудах чиглэлд засч залруулж байгааг харж болно. Нэг талаараа энэ нь нөөцийн хуваарилалтын үр ашгийг алдах магадлалтай гэсэн үг юм. Одоогийн байдлаар татвар ногдуулах нь эерэг үр дүнг илэрхийлж болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй, жишээлбэл, сөрөг шинж чанартай гадны нөлөөллийг бий болгоход оролцсон байгууллага эсвэл хүмүүс татвар ногдуулдаг.

Татвар төлөлтийн тодруулга: дээж

Заавал төлбөрийг шилжүүлэх явцад төлбөрийн даалгаварт тодорхой алдаа гаргасны дараа татвар төлөгч нь холбогдох төлбөрийг тодруулах талаар татварын албанд албан бичиг гаргах эрхтэй. Энэ заалтыг Татварын хуулийн 45 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасан. Сайжруулсан хэв маягийг ашиглах замаар гэдгийг анхаарах нь чухал юмтатварын төлбөр, бүх алдааг засах боломжгүй. Энд өөрчлөх боломжгүй зүйлсийн жагсаалт байна:

• Холбооны Төрийн сангийн дансны дугаар.
• Төлбөр хүлээн авагч банкны байгууллагын нэр.

Дэлгэрэнгүй мэдээлэлд алдаа гарсан тохиолдолд татвар төлөлттэй холбоотой үүргээ биелүүлээгүйд тооцно. Үүний үр дүнд та татварын дүнг хоёр дахь удаагаа шилжүүлэхээс гадна торгууль төлөх шаардлагатай болно.

Ангилал

Өөр өөр татварууд нь эдийн засгийн агентуудын бүлэглэлд өөр өөр нөлөө үзүүлдэг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үүнээс гадна тэд өөр өөр төлбөр авдаг. Өнөөдөр татварын төлбөрийн хэд хэдэн ангилал байдаг. Эхлэхийн тулд сортуудыг объектоор нь авч үзье. Тиймээс шууд татвараа хуваарил. Тэднийг хуулийн этгээд, хувь хүмүүс төлдөг. Энэ бүлэгт орлогын албан татвар, орлогын албан татвар, хөрөнгийн албан татварыг оруулах нь зүйтэй. Шууд бус заавал төлөх төлбөрийг үйл ажиллагаа, нөөц, үйлчилгээ, арилжааны бүтээгдэхүүнээс ногдуулдаг төлбөр гэж ойлгох хэрэгтэй. Шууд бус татварт НӨАТ (нэмэгдсэн өртгийн албан татвар), борлуулалтын татвар, импортын татвар гэх мэтийг нэмж оруулах нь зүйтэй.

Объектоор тусгаарлах нюансууд

Шууд болон шууд бус татварын тогтолцооны харьцааны сонгодог шаардлага нь дараахь санаа гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй: төсвийн чиг үүргийг дүрмээр бол шууд бус татвараар хэрэгжүүлдэг; шууд төлбөр нь зохицуулах үүрэгтэй. Энд төсвийн чиг үүргийн дагуу юуны өмнө дараахь зүйлийг баримталдагулсын төсвийн орлого бүрэлдэж байгааг ойлгох. Зохицуулалтын нэг нь нөхөн үржихүйн үйл явц, хүмүүсийн төлбөрийн чадварын эрэлт хэрэгцээ, хөрөнгийн хуримтлалын хурдыг татварын механизмын тусламжтайгаар зохицуулахыг хэлнэ.

Үүнээс гадна шууд татварын зохицуулалтын нөлөө нь татварын хувь хэмжээ, хөнгөлөлтийг салгаснаар (ялгаварлан) илэрдэг. Татварын зохицуулалтаар төр нь үндэсний болон аж ахуйн нэгжийн ашиг сонирхлын тэнцвэрийг хангахаас гадна нийгмийн тодорхой салбарыг хөгжүүлэх таатай нөхцлийг бүрдүүлэх, ажлын байрны тоог нэмэгдүүлэх, хөрөнгө оруулалт, инновацийн үйл явцыг идэвхжүүлэх боломжтой юм. Нийт эрэлтийн бүтэц, түвшинд татвар ихээхэн нөлөөлдөг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ хүчин зүйлээр дамжуулан тэд үйлдвэрлэлийн үйл явцыг саатуулж, хөнгөвчлөх боломжтой. Түүнчлэн зах зээлд нийлүүлэгдэх бүтээгдэхүүний үнэ болон үйлдвэрлэлийн зардлын харьцаа нь татвараас хамаарна.

Сэдвээр нь ангилах

Өнөөдөр дараахь төрлийн татварын төлбөрийг субьектийн дагуу ялгаж байна:

• төв;
• орон нутгийн.

Оросын Холбооны Улсын нутаг дэвсгэр дээр гурван түвшнээс бүрдэх тодорхой систем ажиллаж байгааг анхаарах нь чухал:

1. Холбооны засгийн газраас тогтоодог, холбогдох төсөвт тооцдог холбооны татвар.
2. ОХУ-ын субьект бүрэлдэхүүнд хамаарах бүс нутгийн төрлийн татварууд.
3. Орон нутгийн татварыг бүрдүүлдэг, авдагорон нутгийн ач холбогдол бүхий удирдлагын бүтэц.

Бусад ангилал

Зориулалтын зарчмын дагуу одоогийн байдлаар дараахь төрлийн татваруудыг ялгах нь заншил болжээ:

1. Төлбөрийг тэмдэглэсэн. Энэ тохиолдолд татвар нь мөнгө зарцуулах тодорхой чиглэлтэй холбоотой байдаг.
2. Тэмдэглэгдээгүй төлбөр. Энд ямар нэгэн чиглэлийн асуудал байхгүй, эдгээр татварыг тодорхой байгууллагуудын төлөөлсөн улсын үзэмжээр зарцуулж болно.

Татварын шинж чанараас хамааран дараахь татварын ангиллыг ялгадаг:

• пропорциональ (өөрөөр хэлбэл, татварын төлбөрийн хувь нь орлогод байна);
• прогрессив (орлогын өсөлтийг дагаад татварын төлбөрийн эзлэх хувь нэмэгддэг);
• регрессив (ашиг нэмэгдэхийн хэрээр заавал төлөх төлбөрийн эзлэх хувь буурдаг).

Эх үүсвэрээс хамааран дараахь төрлийн татварын төлбөр, зардлыг ялгадаг:

1. Бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ, ажлын борлуулалтыг харна уу. Энд газрын татвар, төлбөртэй зам ашиглагчдын заавал төлөх төлбөрийг тусгах нь зүйтэй.
2. Орлогоонд орсон. Эдгээр нь НӨАТ, экспортын тариф, онцгой албан татвар юм.
3. Санхүүгийн үр дүнтэй холбоотой (машины зогсоол, боловсролын байгууллага, тохижилт гэх мэт).

Тиймээс бид татварын үндсэн төрлүүдийг судалж, тэдгээрийн онцлог, чиг үүргийг судаллаа. Нэмж дурдахад бид энэ ангиллын мөн чанар, төлбөрийг тодруулах асуудалд дүн шинжилгээ хийсэналдаа гарсан тохиолдол. Судалсан сэдвийн хэсгүүд тодорхой өөрчлөлтөд орж болзошгүй тул бүх мэдээг дагаж мөрдөх нь чухал гэдгийг санах нь зүйтэй.