Татварын оновчлол: схем ба аргууд. Хуулийн татварын оновчлол

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Эдийн засгийн үүднээс авч үзвэл компанийн зардал, тэр дундаа татварын өр төлбөрийг бууруулах нь үндэслэлтэй гэж үзэж байна. Хуримтлал нь бизнесийн хөгжилд зориулагдана гэж үзэж байна. Ямар ч байсан татварын оновчтой тогтолцоог боловсруулж, хэрэгжүүлэхэд мэргэжлийн арга барил шаардлагатай.

Аж ахуйн нэгж болон хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татварыг хэрхэн оновчтой болгох вэ?

Хууль байнга өөрчлөгддөг. Шинэ журам, стандартууд нэвтэрч, хуучнаа өөрчилж байна. Нэмж дурдахад, хяналтын болон зохицуулах байгууллагууд тодорхой оновчлолын аргуудын эрх зүйн үнэлгээг өөрчлөх эрхтэй. Эдгээр бүх хүчин зүйлүүд нь хууль тогтоомжийн сүүлийн үеийн өөрчлөлтүүдийн талаар байнга мэдэж байх, шаардлагатай бол компанийн татварын тогтолцоонд өөрчлөлт оруулах хэрэгцээг бий болгож байна.

Санхүүгийн зохистой хуваарилалтын нэг хэсэг болох бүх арга хэмжээ, журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 3 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт үндэслэсэн болно. Энэ зүйлд ОХУ-ын Татварын хуульд тусгагдаагүй асуудал, заалтыг практикт ашиглаж байгаа тохиолдолд субъектуудын ашиг тусын тулд тайлбарлах ёстой гэж тунхаглаж байна.бизнесийн үйл ажиллагаа.

Шалгуур

Рациональ хандлагыг олох оролдлого нь зардлыг багасгах, татварыг оновчтой болгох гэсэн хоёр аргаар хэрэгжиж болно. Хэдийгээр эдгээр ойлголтууд нь зорилгынхоо хувьд бие биедээ ойрхон боловч үнэн хэрэгтээ утга нь өөр өөр байдаг. Төлбөрийг багасгах нь компанийн хувьд сайн үр дүнг авчрах болно. Гэхдээ үүнийг хэрэгжүүлэхэд заримдаа маш хэцүү байдаг.

Татварын оновчлолын аргуудыг компанийн мэргэжилтнүүд боловсруулж эсвэл аль хэдийн мэддэг шийдлүүдийг ашиглаж болно. Ямар ч тохиолдолд эцсийн шийдэл нь хэд хэдэн хатуу шаардлагыг хангасан байх ёстой. Энэ нь дараах байдалтай байна:

• Хууль ёсны. Хэрэгжүүлж буй арга, арга нь хуулийн хүрээнд хатуу байх ёстой. Үүнээс гадна тэдгээр нь холбогдох хууль тогтоомжтой шууд болон шууд бусаар зөрчилдөх ёсгүй.
• Үр ашигтай байдал. Татварыг оновчтой болгох нь байгууллагад хэр их мөнгө хэмнэх вэ? Энэ хэмжээг урьдчилан мэдэж, шилдэг туршлагыг хэрэгжүүлэх зорилт байх ёстой.
• Бие даасан байдал. Танд гадны тусламж хэрэгтэй байна уу? Тэр болгонд үнэтэй мэргэжилтнүүдийн үйлчилгээг татах шинэ аргыг нэвтрүүлэх нь шаардахгүй гэж үү? Хэрэв компани өөрөө сонгосон аргын дагуу үргэлжлүүлэн ажиллах боломжтой бол нэг шалгуурыг хангасан гэж үзнэ.
• Найдвартай байдал. Татварын оновчлол нь хууль тогтоомжид өчүүхэн төдий өөрчлөлт оруулахад бүтэлгүйтэх үү? Хэрэгжүүлсэн арга нь ач холбогдолгүй болж байгаа хуулиудыг ойрын хугацаанд өөрчлөхөөр улс төлөвлөж байна уу? Ерөнхийдөө санхүүгийн менежерүүд эдгээр асуултын хариултыг мэддэг байх ёстой.
• Хамгийн бага хохирол. Шинэ аргууд нь компанийн бусад салбарт гүйцэтгэл буурахад хүргэх үү? Үйлдвэрлэлийн процесс эсвэл боловсон хүчин нөлөөлөх үү? Хэрэв татварын оновчлолд энэ шалгуурыг харгалзан үзвэл энэ нь түүнийг зөвтгөх нэг алхам болно.
• Бүтээмж. Шинэ арга ашгийн хэмжээнд хэрхэн нөлөөлөх вэ? Бууруулах алхам бүр нь дампуурлын алхам болдог тул компанийн ашигт ажиллагааны түвшинг бууруулах бүх аргаас зайлсхийх хэрэгтэй.

Ихэнх компаниуд ашгийн хэмжээг бууруулах сонгодог аргыг хэрэглэх хандлагатай байдаг. Эцсийн эцэст ашиг бол татварын суурь юм. Гэхдээ хуримтлалыг ирээдүйн хөгжил цэцэглэлтийн төлөө тухайн аж ахуйн нэгжид буцааж цутгасан тохиолдолд ийм арга зөвтгөгддөг. Үгүй бол хэмнэлтийн түвшин болон хэрэглэж буй аргын боломжит байдлыг үнэлэхэд хэцүү.

Замууд

Төрийн хүчин чармайлтыг үл харгалзан одоогийн хууль тогтоомж нь татварын бүх талыг хамарч чадахгүй байгааг татвар, төсвийн бодлого, татварын албаны мэргэжилтнүүд, юуны түрүүнд туршлагатай нягтлан бодогч нар сайн мэдэж байгаа. Үүний дагуу хоёр янзаар тайлбарлах буюу аль нэг хуулийн тодорхойлолтод огт тохирохгүй агшин, нөхцөл байдал зөндөө бий. Томоохон аж ахуйн нэгжүүдийн татварын оновчлол нь ихэвчлэн ийм "тохиромжтой" үндэслэлээр үүсдэг.

Ухаалаг хандлагыг хөгжүүлэх арга хэмжээг хоёр аргаар хэрэгжүүлж болно:

1. Татварын тогтолцоог төлөвлөх. Эмхэтгэсэнкомпанийн үйл ажиллагааны бусад талуудыг төлөвлөхтэй төстэй: стратеги эсвэл маркетингийн төлөвлөлт. Энэ нь тодорхой үр дүнд хүрэхэд чиглэсэн арга хэмжээ, арга хэмжээний жагсаалт, багц юм. Дүрмээр бол энд хууль тогтоомжийн хэм хэмжээнд харшлахгүй байгаа бүх арга, хэрэгслийг ашиглаж болно.
2. Татвараас зайлсхийх. Мөн хуулийн дагуу. Практикт цөөн тооны бизнес эрхлэгчид татвараас зайлсхийх боломж гэх мэт асуудалд анхаарлаа хандуулдаг. Анхдагч байдлаар, төсвийн байгууллагын төлөөлөгчдөөс өөр үнэн гэж байхгүй гэж үздэг.

Гэсэн хэдий ч төсвийн байгууллагын үйл ажиллагаа нь компанийн татварын үзүүлэлтийг нэмэгдүүлэхэд чиглэгддэг боловч тэдгээрийг бууруулахыг хуулиар хориглоогүй гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Татварын төлөвлөлтийн арга нь зөвхөн энэ асуудлыг авч үздэг. Өөр нэг асуулт бол тэр яаж үүнийг хийдэг вэ? Татварыг оновчтой болгох схемийг хууль тогтоомжийн алдаа дутагдал, маргаантай асуудал, зөрчилдөөнийг хайх замаар явуулдаг.

Хугацаа

Аж ахуйн нэгжийн аливаа үйлдэл нь тодорхой хугацаанд хязгаарлагдах ёстой. Нэгдүгээрт, энэ нь тодорхой үр дүнг хэмжих боломжийг олгодог, хоёрдугаарт, ашигласан аргуудын боломжийн талаар дүн шинжилгээ хийх, ажлын зохисгүй аргуудаас татгалзах цаг гаргах боломжийг олгодог.

Энэ үүднээс авч үзвэл хууль ёсны татварын оновчлол нь одоогийн болон хэтийн төлөвтэй байж болно. Мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар аж ахуйн нэгж өргөдөл гаргахад хамгийн сайн үр дүн гардагхэд хэдэн өөр аргыг хослуулсан. Жишээлбэл, хэрэв та тодорхой үр дүнд хүрч чадсан бол үүнтэй зэрэгцэн борлуулалтын тоог нэмэгдүүлэхийн зэрэгцээ хоёрдогч бараа бүтээгдэхүүний зардлыг бууруулахыг хичээх хэрэгтэй.

Үүнээс гадна төлөвлөлт хийхдээ шууд болон шууд бус татварын хэмжээг харгалзах ёстой. Тооцооллыг зөвхөн шинэ гүйлгээнд бус үйл ажиллагааны явцад хийх бүх төрлийн гүйлгээнд хийдэг.

Үзсэн тоо

Мэдэгдэхүйц үр дүнд хүрэхийн тулд арга хэмжээ нь дотоод болон гадаад байх ёстой. Гадаад аргууд нь тухайн сэдвийн үндсэн параметрүүдэд хамаарна. Жишээ нь:

• Өмчлөлийн хэлбэрийг өөрчилснөөр татварын төлбөрийг бууруулах боломжтой. Одоогийн үйл ажиллагааны төрлөөр хуулийн этгээдүүд ямар давуу талтай, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд ямар давуу талтай болохыг харьцуулж, дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай байна. Та нэг эсвэл өөр тусдаа статустай байж, онцгой таашаал авах арга зам үргэлж байдаг.
• Үйл ажиллагааны өөрчлөлт. Татварын төрлүүд нь аж ахуйн нэгжүүдэд үйл ажиллагааны төрлөөр нь хамаарна. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгж UTII төлөх эсэх нь түүний үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарна. Хялбаршуулсан татварын систем (STS) 6 эсвэл 15%, түүнчлэн UTII ашиглах нь хамааралтай үйл ажиллагааны төрлийг өөрчлөх талаар нарийвчлан авч үзэх нь зүйтэй юм.
• Нутаг дэвсгэрийн харьяаллыг солих. ОХУ-д аливаа холбооны хуулийг нутаг дэвсгэрийн шаардлагад тохируулж болно гэдгийг хүн бүр мэддэг үү? Өөрөөр хэлбэл, орон нутгийн удирдлагууд хийх эрхтэйтатвар тооцох журамд өөрчлөлт оруулах, практикт хэрэглэх. Ерөнхий дүрмүүд хэвээр байсан ч зарим татварын хувь хэмжээ ихээхэн ялгаатай байж болно. Жишээлбэл, зарим UTII коэффицентийн хувь хэмжээ.

Орлуулах гэдэг нь энэ төрлийн үйл ажиллагааны хувь хэмжээ бага эсвэл хөнгөлөлт үзүүлдэг өөр бүс нутагт аж ахуйн нэгжийн бүртгэлийг хэлнэ.

Дотоод төлөвлөлт

Дотоод үйл явцыг оновчтой болгох нь үйл ажиллагааны өөр өөр бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг агуулдаг. Тэдний ангилалд тодорхой шалгуур байхгүй. Тиймээс тэдгээрийг ерөнхий болон тусгай арга гэж хуваадаг заншилтай.

Ерөнхий татварын оновчлолын эрсдэлийг дараах арга хэмжээг ашиглан хэрэгжүүлдэг:

• Ашиг тусыг ашиглаж байна. Энэ аргын тусламжтайгаар татвар ногдох объектын нэг хэсгийг тодорхой төрлийн татвараас (хөрөнгийн татвар) чөлөөлөх боломжтой тусдаа байгууллага болгон тусгаарлах, эсвэл татварыг хойшлуулах боломжийг авч үзнэ.
• Нэг гүйлгээг бага хэмжээний хэд хэдэн гүйлгээнд хувааж, өөр өөр аргаар хийх боломжийг авч үзсэн гэрээний схемийн шинжилгээ.
• Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг оновчтой болгох. Энэхүү стандарт горимыг байгууламж бүрт жилд дор хаяж нэг удаа хийх ёстой.
• Эргэлтийн хөрөнгийн ашиглалт нь түргэвчилсэн элэгдлийн арга буюу үндсэн хөрөнгийг дахин тооцдог гэсэн үг. Үр дүн нь орлогын албан татвар эсвэл аж ахуйн нэгжийн өмчийг оновчтой болгох болно.

Үүнээс гадна тусгай аргуудыг ашигладагТөлбөрийг хойшлуулах, гэрээний харилцааг солих эсвэл үндсэн хөрөнгийг бууруулах. Эдгээр аргыг дангаар нь эсвэл хослуулан хэрэглэж болно.

Нюансууд

Гэсэн хэдий ч дээрх аргууд нь хүссэн үр дүнгээ өгөх баталгаатай гэж хэлж болохгүй. Үйл ажиллагааны төрөл, бүртгэлийн нутаг дэвсгэрийн өөрчлөлтийг авч үзэхдээ зөвхөн хөнгөлөлт, урамшуулал төдийгүй аж ахуйн нэгжийн хүлээх үүргийг судлах хэрэгтэй.

Хэрэв санхүүгийн менежер энэ эсвэл тэр мөчийг анзаарахгүй бол ажлын бүх үр дүн нь компанийн санхүүгийн үр дүнг бүр дордуулж болзошгүй юм. Амжилтгүй шийдвэр гарсны баталгаа нь татварын дарамт нэмэгдсэн явдал юм. Татварын ачааллыг бууруулсан оффшор бүс нь сайн сонголт юм.

Алхам

Байгууллага дахь татварын тогтолцоог оновчтой болгох ажлыг гүйцэтгэгч нь нягтлан бодогч, хуульч болон холбогдох чиглэлээр мэргэшсэн бусад мэргэжилтнүүдийн хувьд өөрийн ажилтан байж болно. Хэрэв өөрийн хүч чадал, мэдлэг хангалтгүй бол удирдлага нь зөвлөх компанид хандаж болно. Тэд гэрээний үндсэн дээр ажилладаг бөгөөд тодорхой төлбөртэйгээр татварын төлбөр болон бусад төрлийн зардлыг бууруулахад тусална.

Боловсруулсан аргуудыг хэрэгжүүлэх нь хэд хэдэн үе шаттайгаар явагддаг.

1. Ирээдүйн аж ахуйн нэгжийн байршлыг сонгох. Дараах хүчин зүйлсийг харгалзан үзэх шаардлагатай: сонгосон бүс нутагт татварын тогтолцоо; татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломж; татварын хөнгөлөлт авах боломжтой юу; Татварын тогтолцоог өөр бүс нутагт шилжүүлэх нь хэр байна, хэрэв тийм болшаардлагатай гэх мэт
2. Аж ахуйн нэгж байгуулах. Өмчлөлийн оновчтой хэлбэрт бүртгүүлэх.
3. Одоогийн татварын тогтолцооны шинжилгээ.
4. Татварын урамшууллын бүх хувилбаруудыг хайж, авч үзэх: татварын дарамт гэж юу вэ, түүнийг хэрхэн бууруулах вэ?
5. Компанийн ердийн гүйлгээнд татвар ногдуулах, зардлыг бууруулах арга замуудын шинжилгээ.
6. Хөрөнгийн зохистой хуваарилалт, таатай нөхцөлд хөрөнгө оруулалт хийх.

НӨАТ-ын оновчтой хандлага

НӨАТ-ыг хэд хэдэн аргаар оновчтой болгож болно:

• Бараа, түүхий эдийг зээлээр худалдан авах. Үндсэн хэлцэлд гарын үсэг зурсны дараа талууд түүнд хавсралт - сүлжээний гэрээ байгуулна. Татварын алба ийм алхамыг хууль бус арга гэж тайлбарлаж магадгүй.
• Тодорхой мөнгөн дүнг хадгаламж хэлбэрээр оруулах. Үүний үндэс нь зохих гэрээ байх ёстой. Ийм гүйлгээнд НӨАТ ногдуулахгүй.
• Логистик, тээврийн компаниудын үйлчилгээг ашиглана уу. Энэ аргын тусламжтайгаар НӨАТ 10%-иар буурна.
• Худалдан авах сонголтууд. Ирээдүйд тэдгээрийг зарах боломжтой. Тэдний борлуулалтаас олсон орлогыг НӨАТ-аас чөлөөлнө.
• Зээлдүүлэгчдийн өмнө хүлээсэн өр төлбөрөө төлөх зорилгоор өөрийн өмчөө худалдах. Орлого нь НӨАТ-аас чөлөөлөгддөггүй нь үнэн. Гэхдээ хэрэв та нэмэлт аж ахуйн нэгж байгуулж, орлогыг нь дүрмийн сан болгон оруулсан бол шинэ ААН НӨАТ-аас чөлөөлөгдөнө.

НӨАТ-тай схемийг сонгохдоо та хуулийн үнэлгээг сайтар хийх хэрэгтэй. Татварын салбарт хөрөнгийн зарим хэсгийг НӨАТ-аас бууруулах эсвэл чөлөөлөх схемүүд ихэвчлэн байдаг.гэхдээ зарим нь хуулиас давж гарах тохиолдол бий. Энэ тохиолдолд шийтгэлээс зайлсхийх боломжгүй.

Орлогын татварыг оновчтой болгох

Практикт өргөн хэрэглэгддэг хэд хэдэн арга байдаг. Эхний схем нь гуравдагч этгээдийн нөөцийг татан оролцуулан нөөцийн санг бий болгох явдал юм. Дараа нь эд хөрөнгийг эрт нөхөн сэргээхэд зориулж хөрөнгийг хасдаг. Зардлаа сар, улирал бүр төлж болно. Компани нь босгосон хөрөнгийн хэмжээг бие даан тодорхойлдог. Энэхүү оновчлолын арга нь зөвхөн 3-аас дээш жил үйл ажиллагаа явуулж буй компаниудад хууль ёсны байх болно. Энэ нь засварын тооцоо сүүлийн 3 жилийн нийт тооноос хэтэрч болохгүй гэсэнтэй холбоотой.

Орлогын татварыг оновчтой болгох өөр нэг жишээ бол элэгдлийн шимтгэлийг нэвтрүүлэх явдал юм. Үүнийг хийхийн тулд шинэ үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авах, хуучин эд хөрөнгийг орлуулах үнэ цэнийг хасах шаардлагатай. Энэ арга нь орлуулсан эд хөрөнгийн төрлөөс хамааран ашгийн үндсэн хэсгийг 10-аас 30% хүртэл бууруулах боломжтой болгодог. Ийм үр дүн нь зөвхөн шинэ үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авах үед л боломжтой гэдгийг анхаарч үзэх нь чухал юм. Үл хамаарах зүйл бол үнэгүй ашиглахаар шилжүүлсэн эд хөрөнгийн төрлүүд юм.

Аргын эрх зүйн үнэлгээ

Татварын ачааллыг бууруулах оролдлого нь зөвшөөрөгдсөн хэмжээнээс хэтэрч татвараас зайлсхийх шинжийг олж авах ёсгүй. Энэ үүднээс авч үзвэл хар, цагаан татварын оновчлол тод харагдаж байна. Эхний арга нь схемийг ашиглах, залилан мэхлэх явдал бөгөөд энэ нь дор хаяж захиргааны хариуцлага хүлээх болно. Гэхдээ ийм хэргийн ердийн арга хэмжээ бол эрүүгийн хэрэг үүсгэх явдал юмтатварын албаны санаачилгаар хэрэг. Ийм аргуудын нийтлэг жишээ бол богино хугацааны аж ахуйн нэгжүүд эсвэл нэг өдрийн пүүсүүдийг бий болгох явдал юм.

Гэхдээ хэрэв аж ахуйн нэгж үнэхээр татварын зардлыг бууруулах шаардлагатай гэж үзэж байгаа бол оновчтой болгох үйл явцад энэ чиглэлийн мэргэжилтнүүдийг татан оролцуулах хэрэгтэй. Туршлагатай нягтлан бодогч, татварын асуудалд мэргэшсэн хуульч нь зохицуулах байгууллагууд оновчлолын схемийг ойлгосон ч зөрчлийг илрүүлэх боломжгүй хамгийн оновчтой аргыг сонгоход тань туслах болно.

Дүгнэлт

Мэдээлэлгүй хүн оновчлолын системийг татвараас зайлсхийхтэй амархан андуурч болно, гэхдээ үнэндээ эдгээр нь огт өөр зүйл юм. Хуулийн хүрээнд татварыг бууруулж байгаа нь анзаарагдахгүй өнгөрдөггүй, ялангуяа зорилтот арга хэрэглэж байна. Чухал үр дүнд хүрэхийн тулд аж ахуйн нэгжийн өнөөгийн байдал, ирээдүйн төлөв байдалд дүн шинжилгээ хийж, цогц арга хэмжээ авах шаардлагатай.

Нягтлан бодох бүртгэлийн зарим үзүүлэлтийн бууралт нь бусад үзүүлэлтүүдийн өсөлтөд хүргэдэг. Ийм онцлогуудыг харгалзан нэгдсэн арга барил, чадварлаг мэргэжилтнүүдийн туршлага шаардлагатай.