Оросын шатахууны онцгой албан татвар

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Автобензин, дизель түлшний онцгой албан татвар нь бизнес эрхлэгч, албан байгууллагуудаас ногдуулдаг татварын нэг төрөл юм. ОХУ-ын гаалийн хяналтыг хилээр нэвтрүүлэх зэрэг бизнесийн тодорхой үйл ажиллагаа явуулахдаа эдгээрийг хасдаг. Шатахууны онцгой албан татвар гэж юу болохыг нарийвчлан авч үзье. Нийтлэлд татварын онцлог, хураах журам, хувь хэмжээг тогтоох талаар тайлбарлах болно.

Онцгой албан татварын ерөнхий шинж чанар

Энэ татвар нь засгийн газар, эрх мэдлийн түвшинд хамаарах тул холбооны татвар юм. Төлбөрийг ерөнхий (зорилтот бус) зориулалтын татвар гэж үзнэ. Энэ нь тухайн хөрөнгийг ямар нэгэн тодорхой үйл ажиллагаа явуулахгүйгээр зарцуулдаг гэсэн үг. Татаж авах аргын дагуу онцгой албан татварыг НӨАТ шиг шууд бус гэж үздэг. Татвар ногдуулах арга нь татварыг төлөгдөхгүй гэж ангилдаг, өөрөөр хэлбэл тооцох, төлөх үүргийг төлбөр төлөгчид ногдуулдаг. Онцгой албан татварын өөр нэг онцлог шинж чанар нь татварын орлогыг ашиглах эрхийн бүрэн байдлыг тодорхойлдог шалгуур юм. Энэ үзүүлэлтийн дагуу энэ нь зохицуулалтын заавал төлөх шимтгэлийн ангилалд хамаарна. Энэ нь түүний элсэлтийг бүс нутгийн төсөв болон холбооны аль алинд нь хууль тогтоомжид тусгасан байдагтай холбоотой юм. Онцгой албан татварын жагсаалтбүтээгдэхүүн нь нэлээд нарийн байдаг. Шатахуунаас гадна үүнд:

1. Тамхины бүтээгдэхүүн.
2. Машин.
3. Архи, спирт агуулсан бүтээгдэхүүн, спирт.
4. Хөдөлгүүрийн тос.
5. Шар айраг.

Төлбөрийн механизм

Бензин, дизель түлшний онцгой албан татварыг тодорхой дарааллаар тооцож, авдаг. Тооцоолох, төлөх механизм нь холбогдох бүтээгдэхүүнтэй гүйлгээ хийх явцад татварын хэмжээг тогтоож, барааны өртөгт оруулах явдал юм. Энэ нь онцгой албан татварын барааны эргэлтэд оролцдог аж ахуйн нэгж бүр төлбөрийг тооцоолж, хэрэгжүүлсний дараа дараагийн эсрэг талдаа энэ үүргээ шилжүүлэх ёстой гэсэн үг юм. Энэхүү схем нь эцсийн хэрэглэгч хүртэл хүчинтэй байна. Тэр нь эргээд татварын ачааг үүрдэг. Шатахуунд онцгой албан татвар ногдуулсан нь шатах тослох материалын хэрэглээг зохицуулах баталгаа болж байна.

Төлбөр төлөгчид

Хувиараа бизнес эрхлэгчид, байгууллага, түүнчлэн ОХУ-ын гаалийн хяналтаар шатах тослох материал зөөвөрлөж буй хүмүүс шатахууны онцгой албан татварыг суутгах үүрэгтэй субьект болж байна. Урлаг. Татварын хуулийн 179-д төлбөр хийх хэрэгцээ нь бизнесийн гүйлгээ хийгдсэн үеэс үүсдэг гэж заасан байдаг. Үүнтэй холбогдуулан шатахууны онцгой албан татварыг үйлдсэн бүх байгууллага төлөх ёстой. Тэдний дотор гадаадын иргэд ч багтдаг. Аж ахуйн нэгжийн тусдаа салбарууд бизнесийн гүйлгээг дуусгасны дараа татвар төлөгчийн үүргийг гүйцэтгэдэг.

Онцлогууд

Тодорхой нэр төрлийн барааны гүйлгээний явцадтатвар төлөх үүрэг үүсэх нь хэд хэдэн онцлог шинж чанартай байдаг. Тодруулбал, шууд бензинтэй холбоотой арга хэмжээ авахдаа зөвхөн шууд үйлдвэрлэгчдийг төлбөр төлөгч гэж үздэг. Үүнээс нефть химийн бүтээгдэхүүн гаргахад ижил төстэй дүрэм үйлчилдэг. Нэмж дурдахад энгийн түншлэлийн гэрээний дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг аж ахуйн нэгжүүдэд төлбөр төлөгчийн статус үүсэх онцлог шинж чанаруудыг тусгасан болно. Үүний зэрэгцээ, шатахууны онцгой албан татварыг бусад оролцогчид хариуцдаг бие даасан байгууллага болон хамтран төлөхийг зөвшөөрнө. Энэ хүн бизнесийн анхны гүйлгээ хийснээс хойш дараагийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд түншлэлийн гэрээний нөхцлийн дагуу төлбөр төлөгчийн үүргээ биелүүлсэн тухай татварын албанд мэдэгдэх үүрэгтэй. Үүний зэрэгцээ тэрээр холбооны үйл ажиллагааг эрхэлдэг субьектээр бүртгүүлэх шаардлагатай. Энэ нь өөрийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг субьект гэж бүртгэгдсэнээс үл хамааран хийгддэг. Холбогдох гэрээгээр төлбөрийн үүргээ биелүүлж байгаа этгээд онцгой албан татварыг цаг тухайд нь бүрэн хассан тохиолдолд бусад оролцогчийн энэхүү татварыг төлөх үүрэг биелэгдсэнд тооцогдоно.

Татварын объект

Урлагийн дагуу. Татварын хуулийн 182-р зүйлд онцгой албан татвар ногдуулах бүтээгдэхүүнээр гүйцэтгэдэг үйл ажиллагааны тодорхой жагсаалтыг тогтоодог. Үүнд, ялангуяа:

1. Төлбөр төлөгчдийн үйлдвэрлэсэн онцгой албан татварын барааны ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт борлуулалт.
2. Бараа, тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүн, түүний дотор өгөх, авах зарчмаар хүлээн авах, байршуулах.
3. Бүтээгдэхүүнийг ОХУ-ын гаалийн хяналтаар нэвтрүүлэх.

Хэрэгжилтийн хувьд Урлагийн дагуу. Татварын хуулийн 182 дугаар зүйл нь нэг аж ахуйн нэгжийн барааг өмчлөх эрхийг нөгөө этгээдэд үнэ төлбөргүй буюу нөхөн олговороор шилжүүлэх, түүнчлэн түүнийг эд хөрөнгийн төлбөр болгон ашиглах явдал юм.

Объект таних

Оросын шатахууны онцгой албан татвар нь өөрийн нутаг дэвсгэрт үйлдвэрлэсэн шатах тослох материалыг шилжүүлэх зарим үйл ажиллагаанд хамаарна:

1. Төлбөрийн түүхий эдээс - эзэмшигч болон бусад этгээдэд.
2. Байгууллагын бүтцэд - дараа нь онцгой албан татвар ногдуулахгүй бараа үйлдвэрлэх.
3. Өөрийн хэрэгцээнд зориулж.
4. Төлбөрийн үндсэн дээр боловсруулахад зориулагдсан.

ОХУ-д шатахууны онцгой албан татварыг тухайн байгууллага тухайн холбооноос гарах / гарах үед тухайн байгууллага, гишүүн нөхөрлөл, түүний өмчийн хувийг хуваарилах үед тухайн улсын нутаг дэвсгэрт шилжүүлсэн тохиолдолд төлдөг. эсвэл өмч хуваах. Татварын объект нь өмчлөгчгүй, хураагдсан, өмчлөлийн өмчлөлд байгаа, өмчлөлийн эд хөрөнгөө худалдсан тохиолдолд үүсдэг.

Чухал мөч

Бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлд татварын объект үүссэний өөр нэг шинж чанар бол Урлагийн гурав дахь хэсэгт заасны дагуу. Татварын хуулийн 182-т татварыг тооцохын тулд тэдгээрийг хадгалах, борлуулах газар дахь аливаа төрлийн бүтээгдэхүүнийг холих нь үйлдвэрлэлтэй адилтгаж, үүний үр дүнд онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн гарч ирдэг. Энэ дүрэм нь нийтийн хоолны газруудад хамаарахгүй. Холих үед бүтээгдэхүүн үүсдэгтүүхий эдэд тогтоосонтой харьцуулахад онцгой албан татварын хэмжээг нэмэгдүүлсэн.

Том үсгээр

Бүтээгдэхүүн хүлээн авахтай холбоотой бүлэг үйл ажиллагааг тусгай ангилалд хамааруулна. Шатахууны онцгой албан татвар төлөх үүрэг нь тодорхой төрлийн түлшийг бүртгэлд оруулах үед үүсдэг. Энэ үйл ажиллагаа нь өөрийн түүхий эдээр үйлдвэрлэсэн бэлэн бүтээгдэхүүн хэлбэрээр, өөрийн материалыг ашиглан нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах гэж ойлгох ёстой. Нэмж дурдахад, гэрчилгээ байгаа эсэх нь энэхүү үүрэг үүссэн баримтын урьдчилсан нөхцөл юм. Үүнийг аж ахуйн нэгжид сайн дурын үндсэн дээр олгодог.

Сертификат авах онцлог

Энэ баримт бичгийг бизнес эрхлэгчид болон гаргагч байгууллагуудад олгоно:

1. Шууд ажилладаг бензин, үүнд нийлүүлэх түүхий эд/материал.
2. Нефть химийн бүтээгдэхүүн, хэрэв дээрх түлшийг үйлдвэрлэхэд ашигладаг бол.

Шууд ажилладаг бензин үйлдвэрлэх гэрчилгээ авахын тулд тухайн аж ахуйн нэгж зохих үйлдвэрлэлийн хүчин чадалтай байх ёстой. Эдгээр нь ашиглах, өмчлөх, эзэмших эрх болон бусад хууль ёсны үндэслэлээр өргөдөл гаргагчийн эзэмшилд байж болно. Бензин боловсруулах гэрчилгээ авахын тулд өргөдөл гаргагч нь толлингын түүхий эдийг боловсруулах үйлчилгээ үзүүлэх гэрээтэй байх шаардлагатай бөгөөд үүний үр дүнд заасан түлш үйлдвэрлэгддэг. Энэхүү гэрээний үндсэн дээр тухайн аж ахуйн нэгж нь боловсруулсан бензин эзэмшигчийн үүрэг гүйцэтгэж, үйлдвэрлэгчтэй гэрээ байгуулсан тохиолдолд баримт бичгийг олгоно.нефть химийн бүтээгдэхүүн.

Зохицуулалтын баримт бичиг

Ч. Засгийн газар Татварын хуулийн 21-д нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан бөгөөд үүний дагуу:

1. Шатахууны татварын хувь хэмжээг 2016-2017 онд баталсан 2014 онд тогтоосон хэмжээгээр. 2018 онд шатахууны онцгой албан татвар нэмэгдэх төлөвтэй байна. Индексжүүлэлт нь 2017 оны үзүүлэлттэй харьцуулахад 5% байх болно
2. Моторын түлшний онцгой албан татварыг 10.5 т.р/т гэж тогтоосон. Энэ нь 5-р зэрэглэлээс доош түлш үйлдвэрлэхийг хориглох ёстой.
3. Урлагаас зарим төрлийн бүтээгдэхүүнийг хассан. 181. Энэ нь ялангуяа далайн болон халаалтын тосонд нөлөөлсөн. Энэ үл хамаарах зүйл нь бусад зүйлсийн дотор заасан бүтээгдэхүүнийг багтаасан бүх дунд нэрмэлийг татварын объект гэж нэгэн зэрэг хүлээн зөвшөөрөхөд тусгагдсан болно.
4. Дунд нэрмэлийн татварын хувь хэмжээг дизель түлшний онцгой албан татварыг тооцох коэффициенттэй тэнцүү хэмжээгээр тогтооно.
5. Татварын албанаас дунд нэрмэлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг компанийн бүртгэлийн гэрчилгээ авсан аж ахуйн нэгжүүдийг төлбөр төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Бункерийн зориулалтаар заасан бүтээгдэхүүнийг ашигладаг усан тээврийн эзэмшигчдэд суутгал тогтоодог. Энэ нь далайн түлшний онцгой албан татварыг коэффициентээр тооцож буй хувь хэмжээтэй тэнцүү байна.

Дунд нэрмэлүүд нь 215-360 градусын температурт бутархай найрлагатай нүүрсустөрөгчийн шингэн хольц юм. Эдгээр нэмэлт өөрчлөлтүүд нь дизель фракцын нэрийг өөрчлөх бүх боломжийг хааж байна. ТэгэхээрТэгэхээр одоогийн байдлаар татварын дарамтаас зайлсхийх боломжгүй. 2016 оноос хойш далайн бага зуурамтгай чанар бүхий түлшний онцгой албан татварыг тогтоосон. Үүний зэрэгцээ холбогдох чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг аж ахуйн нэгжүүд онцгой нөлөө үзүүлэхгүй. Нэмэлт өөрчлөлтүүдийн дунд коэффициент бүхий татварын хөнгөлөлтийг тусгасан болно. 2.

Нэмэлт өөрчлөлтийн хэлэлцүүлэг

2014 онд Төрийн Думын хорооны хуралдаанаар дизель түлш, 4, 5-р ангиллын бензиний онцгой албан татварын хэмжээг нэмэгдүүлэх саналыг үндэс болгон баталсан. Хэрэв нэмэлт, өөрчлөлтийг баталвал шатахууны үнэ 3 рублиэр нэмэгдэнэ гэж мэргэжилтнүүд тухайн үед эмээж байсан. Евгений Москвичев өсгөх санал тавьсан. Дизель түлшний хувьд 4 эс. Тэрээр ханшийг 3450 рубль/тн болгохыг санал болгов. 2015 онд 4150 рубль / т хүртэл. - 2016 онд 3950 рубль / т хүртэл. - 2017 онд. Түлшний 5 эсийн хувьд ижил үзүүлэлтийг тооцсон. Мотор бензиний хувьд 2015 онд 7300 рубль/тонн түвшинд байлгах, 2016 онд 6200-аас 7530, 2017 онд 4.5 мянган рубль/тонн байхаар төлөвлөжээ. 5830 рубль / т хүртэл. Бүх хөрөнгийг бүс нутгийн замын санд чиглүүлнэ гэж төлөвлөж байсан. Үүний зэрэгцээ Сергей Шаталов нэмэлт, өөрчлөлтийг боловсронгуй болгох шаардлагатай гэж хэлсэн. Хэлэлцүүлэг эхлэхээс өмнө зөвхөн дизель түлш, 5-р зэрэглэлийн бензиний онцгой албан татварыг нэмэх ёстой байсан. Ийм өсөлт нь урьдчилсан мэдээгээр бүс нутгийн замын санд 60 тэрбум рубль нэмж өгөх ёстой байв. 2015 онд, дараагийн жилүүдэд - 90 гаруй тэрбум рубль.

Бооцоо

Татварын хуульд онцгой албан татвар ногдуулах бараанд ногдуулах татварын нэг хувь хэмжээг тодорхойлсон. Тэд тусгаарлагдсанхосолсон ба хатуу гэсэн хоёр ангилалд хуваагдана. Сүүлийнх нь татварын суурь нэгжийн үнэмлэхүй хэмжээгээр тогтоогддог. Энэ зарчмын дагуу ялангуяа шатахууны онцгой албан татварыг тогтоодог. Нийлмэл хувь хэмжээ нь тогтмол болон зардлын зарим үзүүлэлтүүдийн хослолыг агуулдаг. Дүрэмд тарифыг бүтээгдэхүүний төрөл, дэд төрлөөр нь ялгахаар заасан байдаг. Тодруулбал, 2011 оноос хойш автобензин, дизель түлшний ангиллаас хамаарч өөр өөр тариф тогтоосон. Тооцоолохдоо өндөр чанартай бүтээгдэхүүний тарифыг бууруулах зарчмыг баримтална. Түүнчлэн, хэрэглээний урьдчилан таамагласан үнийг харгалзан тогтмол тарифыг индексжүүлэхээр төлөвлөж байна.

Үндсэн

Энэ нь Урлагийн дагуу байгуулагдсан. Татварын хуулийн 187-д онцгой албан татвар ногдуулах бүтээгдэхүүний төрөл тус бүрээр тус тусад нь. Татварын баазыг хувь хэмжээнээс хамааран дараахь байдлаар тодорхойлно:

1. Шилжүүлсэн (борлогдсон) барааны биет хэмжээгээр. Энэ заалт нь тодорхой (тогтмол) тарифтай бүтээгдэхүүнд хамаарна.
2. Шилжүүлсэн (борлогдсон) барааны өртгөөр. Үүнийг Урлагийн дагуу тогтоосон үнийн дагуу тооцдог. 40 ТС, онцгой албан татваргүй, зар сурталчилгааны хувь хэмжээг тогтоосон бүтээгдэхүүний НӨАТ.
3. Сүүлийн тайлант хугацаанд хүчинтэй байсан борлуулалтын дундаж үнийн дагуу тооцсон зардал. Хэрэв тэдгээр нь байхгүй бол онцгой албан татваргүй зах зээлийн үзүүлэлтийг ашигладаг бөгөөд татварын хувь хэмжээг заасан бараанд НӨАТ-ыг ашигладаг.



4. Борлуулалтын хэмжээгээр(шилжүүлсэн) бүтээгдэхүүнийг тогтмол тарифыг ашиглах үед онцгой албан татварыг тооцох, хүүг хэрэглэх үед онцгой албан татварыг тодорхойлохдоо жижиглэнгийн худалдааны дээд үнээр тооцсон тооцоолсон үнээр. Энэ загварыг хосолсон тарифтай бүтээгдэхүүнд ашигладаг.

Нягтлан бодох бүртгэл

Татварын хуульд онцгой албан татвар ногдуулах бүтээгдэхүүнтэй холбоотой үйл ажиллагааг тусад нь бүртгэхтэй холбоотой шаардлагыг тусгасан болно. Тийм ээ, Урлаг. 190-д татвар төлөгч нь өөр өөр татварын хувь хэмжээ тогтоосон барааны үйл ажиллагааны ялгаатай нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахыг шаарддаг. Хэрэв аж ахуйн нэгж гүйлгээний бүртгэлийг тусад нь хийдэггүй бол онцгой албан татварын хэмжээг тухайн татварт хамаарах бүх үйл ажиллагаанд зориулан тогтоосон нэг суурь дээр үндэслэн тухайн аж ахуйн нэгжийн ашигласан татварын хувь хэмжээгээр тодорхойлно.