Хэн UTII хэрэглэж болох вэ: татварын тооцоо, жишээ

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Жижиг бизнесийн төлөөлөгчид илүү ашигтай, тохиромжтой татварын тогтолцоог байнга хүлээж байдаг. Хэн нэгэн хялбаршуулсан системийг ашигладаг, гэхдээ хэн нэгэнд тооцсон ашгаас нэг татвар төлөх нь нэлээд тохиромжтой. UTII-ийг хэн хэрэглэх боломжтой вэ? Та энэ татварын дэглэмийн талаар юу мэдэх хэрэгтэй вэ?

Хүн бүр UTII ашиглаж чадах уу?

UTII ашиглах боломжийн тухай асуулт олон бизнесмэнүүдийн сонирхлыг татдаг. Хуульд заасан нөхцөлийг хангасан бүх бизнес эрхлэгчид тооцсон орлогод нэг татвар ногдуулах эрхтэй. ХХК нь UTII өргөдөл гаргаж болох уу? Тиймээ Магадгүй. Энэ дэглэмийн субьект нь хувийн аж ахуй эрхэлдэг хуулийн этгээд болон хувь хүмүүс байж болно.

Татварын энэхүү тогтолцооны зарчим нь татвар хураахтай холбоотой тул ерөнхий болон хялбаршуулсан зарчмаас үндсэндээ ялгаатай биш юм. Гэсэн хэдий ч UTII-ийн тусламжтайгаар татварыг тухайн аж ахуйн нэгжийн хүлээн авсан орлогоос бус харин тусгай томъёоны дагуу тооцож, ажилчдын тоо, талбайг харгалзан тооцсон ашиг гэж тооцдог.байр, хуучин тээврийн хэрэгсэл гэх мэт.

Өнөөдөр UTII ашигладаг татвар төлөгчид ерөнхий болон хялбаршуулсан татварын дэглэмийг ашигладаг хүмүүсээс хамаагүй цөөн байна. Хамгийн гол нь зөвхөн тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бизнес эрхлэгчид л тооцсон орлогын татварыг тооцож болно. UTII системд шилжих нь сайн дурын үндсэн дээр явагддаг. Бизнес эрхлэгч аж ахуйн нэгжийг төсвийн байгууллагад бүртгүүлснээс хойшхи эхний өдрөөс эхлэн энэхүү системийн дагуу татвар төлөх эрхтэй. Тэрээр мөн хуульд заасан журмын дагуу UTII руу шилжих эрхтэй.

Татварын дэглэмийн талаарх ерөнхий мэдээлэл

Энэ татварын систем нь өөрөө UTII хэрэглэх эрхтэй хүмүүст ямар ч хүндрэл учруулахгүй. Үүний зэрэгцээ, татварын дэглэмийг ашигтайгаар хослуулахыг оролдоход бэрхшээлтэй тулгардаг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу бизнес эрхлэгчид хэд хэдэн горимыг ашиглах эрхтэй. Тиймээс, жишээлбэл, UTII болон STS-ийг нэгэн зэрэг хэрэглэх боломжтой гэдгийг цөөхөн хүн мэддэг. Гэсэн хэдий ч татварын тооцоо, төлбөрийг татварын систем тус бүрээр тусад нь, хуульд заасан хугацаанд гүйцэтгэдэг. Компанийн эд хөрөнгө, санхүүгийн гүйлгээ, үүргийн бүртгэлийг Урлагийн үндсэн дээр явуулдаг. 346 ОХУ-ын Татварын хуулийн 26-р бүлэг. Хэрэв та татварын хоёр горимыг нэгтгэвэл компани тус бүрдээ тусад нь бүртгэл хөтөлнө.

Улсын төсөвт шаардагдах хөрөнгийг тооцох, төлөх журмыг тухайн байгууллагын хэрэглэж буй татварын дэглэмээр тогтооно. Үүнээс бусад ньНэмж дурдахад хууль нь татвар төлөгчдөд ашиг, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийг хийх, тайлан гаргах, Холбооны татварын албанд цаг тухайд нь өгөх үүрэгтэй. Хэрэв бид UTII горимын талаар ярих юм бол бизнес эрхлэгчид татварын тайлангаа тайлант үеэс хойшхи сарын 20-ны дотор ирүүлэх шаардлагатай.

UTII-д тохирох үйл ажиллагаа

UTII-ийг хэн хэрэглэж болох вэ гэсэн асуултын хариулт нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарна. Та энэ горимыг зөвхөн бизнес эрхлэгч нь:эрхэлж байгаа тохиолдолд сонгох боломжтой.

• автомашин, ачааны машин, автобус гэх мэт засвар, угаалга, засвар үйлчилгээ;
• тээврийн хэрэгслийн хадгалалт, зогсоолын зохион байгуулалт, тоног төхөөрөмж;
• зорчигч болон ачаа тээвэр;
• гадна даацын байгууламжийн сурталчилгааны түгээлт;
• 150 м-ээс ихгүй зайд байрлах нийтийн хоолны болон жижиглэнгийн худалдаа2;
• орон сууцны байр, түрээсийн гэрээгээр түр ашиглуулах газар.

Хэн UTII хэрэглэх эрхтэй вэ? Юуны өмнө татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн шинээр бий болсон аж ахуйн нэгжүүдэд ийм боломж бий. Энэхүү татварын дэглэмийг хэрэгжүүлэх эрхээ хэрэгжүүлэхийн тулд бизнес эрхлэгч татварын албанд зохих өргөдөл гаргах ёстой.

Татварын бусад системээс гол ялгаа нь юу вэ

Нэг татварыг тооцох дараалалд гол ялгаа байгаа. Төлбөрийн хэмжээг бодитоор хүлээн авсан орлогоос биш, харин тухайн байгууллагын тооцоолсон орлогоос тооцдог. ХаанаUTII системийг нэвтрүүлсэн нь бусад дэглэмийг бүрэн солих гэсэн үг биш юм.

Энд татварын хувь хэмжээ нь компанийн хүлээгдэж буй орлогын 15% байна. UTII горимын нэг татварыг улирал бүр дараа сарын 25-ны дотор төлнө. Татвар ногдох суурь нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарах тогтсон биет үнэ цэнтэй тэнцэх үнээр тодорхойлсон ашиг юм.

Үндсэн орлого гэдэг нь татвар төлөгчийн сарын орлогын төсөөллийн дүн юм. Үүрэг хариуцлагыг тодорхойлохын тулд үр дүнгийн утгыг тохируулгын хүчин зүйлээр үржүүлдэг бөгөөд үүний үүрэг нь үйлдвэрлэлийн янз бүрийн хүчин зүйлсийн бизнесийн гүйцэтгэлд үзүүлэх нөлөөллийн түвшинг тодорхойлох явдал юм. Хэрэв бизнес эрхлэгчийн жилийн орлого 300 мянган рублиас давсан бол UTII ашиглах үүрэг нь нэмэлт даатгалын шимтгэл төлөх шаардлагатай болно.

UTII руу шилжихэд юу хэрэгтэй вэ?

ОХУ-ын Татварын хуульд татвар төлөгчдийн хэрэглэж буй татварын тогтолцоог өөрчлөх эрхийг тогтоосон. Та үүнийг жилд нэг л удаа хийж болно. Хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээд нь тухайн аж ахуйн нэгжийн бүртгэлтэй газрын татварын албаны нутаг дэвсгэрийн албанд татвар төлөгчөөр бүртгүүлж болно.

UTII системд шилжих үндэс нь бизнес эрхлэгчийн мэдэгдэл юм. Бүртгүүлэх тухай мэдэгдэл нь тооцоолсон ашгийн нэг татварыг ашиглах эрхийн баталгаа гэж тооцогддог. Хувиараа бизнес эрхлэгч UTII өргөдөл гаргаж болох уу? Хувийн бизнес эрхлэгчид аж ахуйн нэгжийн хувьд эрхтэйЭнэ татварын системд ажиллах тохиолдолд:

• эрүүл мэнд, боловсрол, халамжийн үйлчилгээ үзүүлэхгүй байх;
• Шатахуун түгээх станц, шатахуун түгээх станцыг түрээсийн нөхцөлөөр эзэмшиж болохгүй;
• олон тооны ажилчдын орон тоо байхгүй;
• татвар төлөгчийн дүрмийн санд эзлэх хувь нь 25%-иас дээш аж ахуйн нэгж байгуулаагүй;
• Итгэлцлийн гэрээний дагуу бизнес эрхлэхгүй байх.

UTII татварын систем: үндсэн бүрэлдэхүүн хэсгүүд

Татварын төлбөрийг тооцоход дараах элементүүд хамаарна:

• субъект, өөрөөр хэлбэл татвар төлөгч шууд;
• татварын объект;
• татварын суурь (тооцсон орлого);
• татварын хувь хэмжээ;
• татварын хугацаа;
• үүргийн тооцооны томъёо;
• хураамж төлөх арга болон эцсийн хугацаа.

Татварын субьект нь энэ горимд үйл ажиллагаагаа явуулахыг илүүд үздэг хувийн бизнес эрхлэгчид, аж ахуйн нэгжүүд юм. Тэд бүгд татварын хууль тогтоомжийн шаардлагын дагуу улирал бүр татварын хөнгөлөлт үзүүлэх үүрэгтэй татвар төлөгчид юм. Бизнес эрхлэгчийн хууль ёсны төлөөлөгч шаардлагатай дүнг төлөх боломжтой.

Татварын объектыг тухайн аж ахуйн нэгж өөрөө, худалдаа үйлчилгээ үзүүлэх үйл явц, эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх гэж үзэж болно. Энэ ангилалд арилжаанаас олсон ашгийг мөн багтаанаүйл ажиллагаа болон татвар ногдуулах.

UTII ашигладаг байгууллагуудын хувьд татварын баазыг дараахь зүйлийг харгалзан тооцох ёстой:

• үйл ажиллагааны төрөл;
• физик үзүүлэлтийг үндсэн өгөөжөөр үржүүлсэн.

Эцсийн үр дүнг дефляторын коэффициентоор үржүүлнэ. Тогтмол татварын хувь хэмжээ нь тооцоолсон орлогын 15% байна. Энэ системийн татварын хугацаа нь гурван сараас бүрдэх улирал юм.

Ямар нюансуудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй

UTII-д хамрагдах боломжтой хүмүүс татварын хууль тогтоомжид 0 тайлан гаргах боломжийг заагаагүй тул эцсийн тооцоог хийхээсээ өмнө бизнес эрхлэгч хэд хэдэн хүчин зүйлийг харгалзан үзэх ёстой. Жишээлбэл, татварын хугацаанд биет үзүүлэлтүүд ижил хэвээр байсан бол олж авсан үр дүнг 3 дахин үржүүлнэ. Хэрэв тайлант хугацаанд өөрчлөлт гарсан бол компани сар бүр тооцоолол хийж, хүлээн авсан гурван дүнг нэгтгэх ёстой. улирлын эцэст. Хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд татварын хураамжийг тус бүрээр нь тооцож, дараа нь төлбөрийг нэгтгэн гаргадаг.

Татварын хэмжээг бууруулахын тулд UTII ашигладаг байгууллагууд үүнээс суутгах эрхтэй:

• сайн дурын даатгалын гэрээгээр төлсөн даатгалын шимтгэл;
• Аж ахуйн нэгжээс Нийгмийн даатгалын санд хуримтлагдсан төлбөр;
• түр зуурын тахир дутуугийн шимтгэл.

ТиймХуулийн этгээдэд хувиараа бизнес эрхлэгчдийн нэгэн адил дүрэм үйлчилдэггүй. Хэрэв ХХК нь UTII-ийг ашигладаг бол татварын хэмжээг хагасаас илүүгүй хэмжээгээр бууруулахыг зөвшөөрнө. Энэ хязгаарлалт нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарахгүй бөгөөд тэд хязгаарлалтаас чөлөөлөгддөг, гэхдээ хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан ажилчдад суутгал хийхгүй байх нөхцөлд.

Дүрэм ба тооцооны томъёо

Төлбөрийн хэмжээг тодорхойлохын тулд та тооцоолсон ашиг, өөрөөр хэлбэл татварын суурь болох хүлээгдэж буй орлогын хэмжээг тогтоож, дараа нь хүлээн авсан дүнг 15% -ийн хувь хэмжээгээр үржүүлэх хэрэгтэй. Бүс нутгуудад хотын захиргаа тарифыг дээд тал нь хагасаар бууруулах эрхтэй. Татварын хөнгөлөлт нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны чиглэл, ангилалаас хамаарна.

UTII татварын бааз нь тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны үндсэн ашиг, биет үзүүлэлтээр тодорхойлогддог тооцоолсон ашиг юм. Жишээлбэл, жижиглэнгийн худалдааны хувьд энэ үзүүлэлт нь худалдааны байрны талбай, хувийн үйлчилгээ үзүүлдэг аж ахуйн нэгжийн хувьд ажилчдын тоо юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 29-р бүлгийн 346-р зүйлд янз бүрийн төрлийн бизнес эрхлэхэд хүлээн зөвшөөрөгдсөн ашигт ажиллагааны үндсэн харьцаа, биет үзүүлэлтүүдийг тогтоодог. Жишээлбэл, жижиглэн худалдааны цэгийн хувьд 1800 рублийн хэмжээг тогтоосон. сард 1 м.кв. Худалдааны борлуулалтын хувьд үндсэн өгөөж нь 4500 рубль байна. нэгээсмашин, тодорхой үйлчилгээ үзүүлдэг пүүсүүд сар бүр 7500 рублийн татвар төлдөг. нэг ажилчинд.

Улиралын UTII-ийг тооцоолох томъёо:

UTII=DBK1K2(гурван сарын FP)15%, Энд DB нь үндсэн өгөөж, FP нь физик үзүүлэлт, K1 – дефляторын коэффициент, K2 - залруулах хүчин зүйл.

Татварыг тооцоолохдоо физик үзүүлэлтүүдийг бүхэлд нь нэгжээр зааж өгсөн бөгөөд уламжлалт математикийн дүрмийн дагуу дугуйрсан болно. Хэрэв тогтмол үзүүлэлтүүд буурсан эсвэл өссөн бол тухайн сараас эхлэн шинэ утгыг хэрэглэнэ. Залруулгын коэффициентийг бүс нутгийн эрх баригчид тогтоодог тул түүний утга нь 0.005-аас 1. Дефляторын коэффициентийг холбооны түвшинд тодорхойлно. Өнөөдөр энэ нь 1,868 байна (ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2017 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн 579 тоот тушаалын дагуу).

Татварыг хэрхэн зөв тооцох вэ, дээж

Тооцооллын жишээ нь UTII ашиглах боломжтой хүн бүрт хэрэг болно. Жишээлбэл, 2018 оны аль нэг улирлын татварын төлбөрийн хэмжээг тодорхойлох шаардлагатай нөхцөл байдлыг авч үзье. Татварын объект нь 55 м2 борлуулалтын талбайтай дэлгүүр юм. Тиймээс дараах нөхцөлүүдийг өгсөн болно:

• физик үзүүлэлт=55;
• суурь өгөөж=1800 рубль;
• стандарт UTII татварын хувь хэмжээ=15%;
• дефляторын коэффициент=1, 868;
• засварлах хүчин зүйл=0, 7.

Одоо тооцоогоо хийцгээе. Нэгдүгээрт, бид татвар ногдуулах суурь, өөрөөр хэлбэл үнэ цэнийг тодорхойлдогтооцоолсон орлого:

ID=1800551, 8680, 7=129,452, 4.

Тиймээс тухайн улирлын нэг татварын хэмжээ: байх болно.

(129,452.415%)3=19,417.863=58,253.58 рубль

Дараа нь хувийн үйлчилгээ үзүүлэх чиглэлээр мэргэшсэн хувиараа бизнес эрхлэгчийн татварыг тооцох хувилбарыг авч үзье. UTII-ийг боловсон хүчний хүртээмжээс үл хамааран хувиараа бизнес эрхлэгчид ашиглаж болно. Манай тохиолдолд мужид ажилчид байдаггүй тул бизнес эрхлэгч нь зөвхөн нэг хүний татварыг тоолох тул биет үзүүлэлтийн хувьд нэгжийг ашиглах ёстой. Үүний зэрэгцээ, энэ тохиолдолд үндсэн ашиг нь ажилчдыг ажилд авах тохиолдолд хэрэглэхээс ялгаатай биш юм. Энэ нь 7500 рубль юм. Өмнөх K1 болон K2 үзүүлэлтүүд өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна. Нэг татварын хэмжээг тооцоолохын тулд та эхлээд тооцоолсон орлогыг тодорхойлох ёстой бөгөөд энэ нь:

ID=7,50011, 8680, 7=9,807 рубль

Энэ нь сар бүрийн татвар ногдуулах суурь бааз бөгөөд татварыг тооцохдоо 3 ба 15%-иар үржүүлэх шаардлагатай.

Улиралын төлбөр:

9 8073 сар15%=4,413 рубль

Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл ХХК нь хөлсөлсөн ажилтангүйгээр UTII өргөдөл гаргасан бол хуримтлагдсан татварын хэмжээг тайлант татварын хугацаанд төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр бууруулж болно. Ийнхүү татвар төлөгч нийт 4000 рублийн тогтмол төлбөрийг хийж чаджээ. Энэ тохиолдолд UTII нь 413 рубль болно. (4413 - 4000). Хэрэв бизнес эрхлэх явцад хувиараа бизнес эрхлэгч ажилд орсон болажилчид, тэр бас татвар бууруулах эрх эдлэх боломжтой. Гэхдээ даатгалын хураамжийн зөвхөн нэг хэсгийг буюу улирлын хураамжийн талаас илүүгүй хэсгийг л тооцно.

UTII болон STS-г хослуулах онцлог

UTII болон STS-ийг нэгэн зэрэг хэрэглэх боломжтой эсэхийг сонирхож буй хүмүүст зориулсан нэмэлт мэдээлэл. Аливаа аж ахуйн нэгж хэд хэдэн нөхцөл, тодорхой онцлогийг харгалзан татварын хоёр горимыг ашиглах эрхтэй. Хуулийн этгээдийн хувьд ийм дэглэмийг хослуулах нь үргэлж тохиромжтой байдаггүй, учир нь энэ нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг нэмэлт байдлаар нарийвчлан гаргах үүрэгтэй. Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч UTII болон STS ашигладаг бол татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг түгээх эрх бүхий байгууллагад анхаарал тавих шаардлагатай болно.

Тиймээс, жишээ нь, хоёр дэглэмийн хослол нь аж ахуйн нэгжүүдээс: хийхийг шаарддаг.

• аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн хязгаарлалт;
• шууд зардлыг салгах ба шууд бус зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийг салгах;
• ажилтныг үйл ажиллагааны төрлөөр нь хатуу хуваарилах;
• үйл ажиллагааны төрөл бүрт өмч хуваарилах;
• зардал хуваарилах алгоритм боловсруулах.

Хэдийгээр UTII болон STS хэрэглэхээр шийдсэн хувийн бизнес эрхлэгчид бүртгэл хөтлөх шаардлагагүй ч татварын бүртгэл хөтлөхөд олон асуулт гарч ирдэг. Тооцоологдсон болон хялбаршуулсан системийг хослуулахдаа бизнес эрхлэгчид "Орлого 6%" горимыг илүүд үздэг. Энэхүү хялбаршуулсан татварын загвар нь тооцсон татвартай олон талаараа төстэй юм. Гэсэн хэдий ч горимуудын хослолзардлыг хуваалцах шаардлагатай. Хэрэв та UTII болон STS "Орлого хасах зардал 15%" ашигладаг бол татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ бага байх тул шимтгэлийн хэмжээг бага зэрэг бууруулах боломжтой.

Ажилтан авдаггүй бизнес эрхлэгчдийн хувьд UTII болон STS-ийг хослуулахдаа аль нэг хураамжид татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой. Тиймээс тэд бодитоор төлсөн даатгалын шимтгэлийн татварын хэмжээг 100% хүртэл бууруулах боломжтой. Үүний зэрэгцээ хууль тогтоомж нь хувиараа бизнес эрхлэгчдийн нэгэн зэрэг ашигладаг татварын хоёр тогтолцооны хооронд суутгал хуваарилахыг хориглодоггүй. Гэсэн хэдий ч практикт тухайн үеийн дэглэм тус бүрээр бодитоор хүлээн авсан ашгийн эзлэх хувийг анхаарч, хасалтыг хуваарилах нь илүү ашигтай бөгөөд тохиромжтой болохыг харуулж байна.

Ажилчин авч байгаа хувиараа бизнес эрхлэгчид даатгалын шимтгэлийн татварын хөнгөлөлтийг бүрэн хэмжээгээр хийх боломж байхгүй. UTII болон STS 6% хэрэглэж буй татвар төлөгчид бизнес эрхлэгчийг оролцуулаад бүх ажилчдад төлсөн шимтгэлийн дүнгээс шалтгаалан хоёуланг нь дээд тал нь хоёр дахин бууруулах эрхтэй.

Ямар тохиолдолд UTII ашиглах эрхээ алдах вэ

Хэрэв татвар төлөгч нь UTII ашиглахыг хүсч буй бизнес эрхлэгчдэд тавигдах шаардлагуудын дор хаяж нэгийг нь биелүүлээгүй тохиолдолд тэрээр энэ дэглэмийг хэрэглэх эрхээ автоматаар хасч, татварын ерөнхий системд шилждэг. Тооцооллын системийг ашиглах эрхээ алдах нь дараах шалтгааны улмаас үүсдэг:

• зөвшөөрөгдсөн үйл ажиллагааны өөрчлөлт;
• ажилчдын тооноос хэтэрсэнажилчид;
• үсгэн байгуулагчдын дүрмийн санд эзлэх хувийг (25%-иас дээш) нэмэгдүүлэх.

UTII буюу бусад горимтой хослуулах эрхээ алдсаны дараа татвар төлөгч тав хоногийн дотор татварын албанд мэдэгдэл өгөх үүрэгтэй. UTII ашиглах эрхээ алдсан улиралд төлсөн татварын хэмжээг OSN-ийн дагуу дахин тооцоолох шаардлагатай.