Ямар байгууллага НӨАТ төлөгч вэ? НӨАТ төлөгч хэн болохыг яаж мэдэх вэ?

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

90-ээд оны эхээр. Өнгөрсөн зууны үед ОХУ-д зах зээлийн шинэчлэл эхэлсэн. Нийгмийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүх салбарт өөрчлөлт гарсан. Татварын харилцаанд онцгой анхаарал хандуулсан. НӨАТ бол практикт хэрэгжиж эхэлсэн анхны заавал суутгалуудын нэг юм.

Утга

1992 оны 1-р сарын 1-ээс НӨАТ-ыг мөрдөж эхэлснээр зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр, өмчийн хэлбэрээс үл хамааран бүх аж ахуйн нэгжийн төсөв бүрдүүлэх үйл явцад тэгш оролцох боломжийг хангах боломжтой болсон. Энэ нь:зэрэг үндсэн ажлуудыг шийдсэнтэй холбоотой байв.

1. Европын орнуудын татварын тогтолцоог уялдуулах чиг баримжаа.
2. Төсвийн орлогын байнгын эх үүсвэрээр хангах.
3. Баримт бичгийн зохион байгуулалт.

Функцууд

Өнөөдөр НӨАТ нь холбооны үндсэн татваруудын нэг гэж тооцогддог. Түүнийг цуглуулах үндэс нь нэмүү өртөг юм. Тэр болбүтээгдэхүүн/ажил/үйлчилгээний үйлдвэрлэл, эргэлтийн бүх үе шатанд үүсдэг. НӨАТ-ыг бүх нийтийн шууд бус татвар гэж ангилдаг уламжлалтай. Тодорхой нэмэлт хэлбэрээр тэдгээрийг үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний өртөгт оруулах замаар ногдуулдаг. Ийнхүү татварын нэг хэсэг нь эцсийн хэрэглэгч рүү шилждэг. Хамгийн чухал шууд бус татвар болох НӨАТ нь нэмэлт 2 үүргийг гүйцэтгэдэг:

1. Зохицуулалт.
2. Санхүү.

Сүүлийнх нь (үндсэн гэж үзсэн) төсвийн орлогын зүйлд суутгалаас их хэмжээний орлогыг төвлөрүүлэх явдал юм. Энэ нь барихад хялбар, суурийн тогтвортой байдлын ачаар хүрдэг. Зохицуулалтын чиг үүрэг нь эргээд үйлдвэрлэлийн хэмнэлтийг идэвхжүүлж, чанарын хяналт, бүтээгдэхүүнийг сурталчлах хугацааг чангатгах замаар илэрхийлэгддэг.

Байгууллага НӨАТ төлөгч мөн эсэхийг хэрхэн тодорхойлох вэ?

Бүх аж ахуйн нэгжүүд дараахаас үл хамааран татвар ногдуулна:

• тэдний үйл ажиллагааны төрөл;
• тэнхимийн харьяалал;
• өмчлөлийн маягтууд;
• байгууллага-хууль зүйн төрөл;
• ажилчдын тоо гэх мэт

НӨАТ төлөгч нь үйлдвэрлэлийн болон эдийн засгийн бусад үйл ажиллагаа эрхэлдэг, хуульд заасны дагуу зохих үүрэг хүлээсэн хуулийн этгээд юм. Татварын тогтолцоо нь тухайн нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулж байгаа бол гадаад улсын дүрэм журмын дагуу байгуулагдсан компаниудад хамаарна. RF. Түүнчлэн, хувиараа бизнес эрхлэгчид үйл ажиллагаа нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах ажил, бүтээгдэхүүн, үйлчилгээг борлуулахтай холбоотой бол НӨАТ төлөгч юм. Субъектуудад ОХУ-д үйлдвэрлэл эсвэл бусад арилжааны ажил эрхэлдэг гадаадын хөрөнгө оруулалттай аж ахуйн нэгжүүд орно. Сүүлчийн тохиолдолд НӨАТ төлөгчдийн бүртгэлийг ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газрын байршилд явуулдаг.

Гаалийн хууль тогтоомж

НӨАТ төлөгчид нь ОХУ-д бараа бүтээгдэхүүн импортолдог байгууллагууд юм. Тодруулбал, хасалт хийх үүрэг нь гаалийн хуульд заасны дагуу мэдүүлэг гаргагч буюу өөр этгээдэд хамаарна. Татварыг мэдүүлгийг батлах үед эсвэл өмнө нь авдаг. Бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ, ажлыг үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн тохиолдолд нийлүүлэгч нь НӨАТ төлөгч байна.

BBL

2001 оны 1-р сарын 1-нээс эхлэн хувиараа бизнес эрхлэгч НӨАТ төлөгч болсон. Гэсэн хэдий ч ийм аж ахуйн нэгжүүдэд тодорхой нөхцөлүүдийг тавьдаг. Тээврийн үйлчилгээ үзүүлдэг аж ахуйн нэгжийн татварын тооцоог эдгээр тээврийн шинж чанараас хамааран хийдэг. Төмөр замын хөдөлгөөний хувьд НӨАТ төлөгч нь төмөр замын хэлтэс, үйлдвэрлэлийн холбоод юм. Үүний зэрэгцээ тээврийн үйл ажиллагаатай холбоогүй туслах болон туслах нэгжүүд татварын дарамттай бие даасан аж ахуйн нэгж болж ордог. Хэрэв агаарын тээвэр оролцож байгаа бол суутгал хийх үүрэг нь агаарын тээврийн компаниудад хамаарна.нэгдсэн агаарын эскадриль, нисэх онгоцны буудал, нисэхийн техникийн бааз гэх мэт. Зам тээврийн хувьд НӨАТ төлөгч нь авто тээврийн холбоо, үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгж юм.

Нэмэлт

Боомт, тээврийн компаниуд, аврах ангиуд, сав газрын захиргаа болон гол, далайн тээврийн бусад холбоод нь усан замын дагуу тээвэрлэх үйлчилгээ үзүүлэхдээ НӨАТ төлөгч юм. Нийлүүлэлт, бөөний худалдаа, худалдан авалтын аж ахуйн нэгжүүд зуучлагчаар дамжуулан борлуулж байгаа тохиолдолд нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг суутгах үүрэг нь өмгөөлөгч, комиссын төлөөлөгч, үүрэг гүйцэтгүүлэгч эсвэл илгээгч хоёуланд нь хамаарна.

Чухал мөч

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. Татварын хуулийн 143-т татварын субъектууд нь:

1. Байгууллага.
2. ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт бараа импортлож буй хүмүүс.
3. Хувиараа бизнес эрхлэгчид.

Сангийн яамны 03-07-11/66 тоот захидалд бие даасан байгууллага нь өрөө түрээслэхдээ нэмэлт зүйлийн татварыг оруулан нэхэмжлэх үүрэгтэй гэсэн заалтыг агуулна. НӨАТ төлөгч нь ашгийн бус байгууллага гэсэн үг. Түүнчлэн Татварын хуулийн дээрх зүйлийн 2, 3 дахь хэсэгт эдгээр холбоодыг татвараас чөлөөлөх боломжтой хүмүүсийн жагсаалтад оруулаагүй болно.

Үл хамаарах зүйл

Хууль тогтоомжид НӨАТ төлөгч бус хувь хүн, байгууллагыг багтаасан жагсаалт байдаг. Эдгээрт орлого олдог аж ахуйн нэгжүүд орноөмнөх хуанлийн гурван сар дараалан ажил, бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ, түүнчлэн эд хөрөнгийн эрхийг борлуулахдаа татварыг тооцохгүйгээр 2 сая рублиас хэтрэхгүй байна. Үүний зэрэгцээ, энэхүү чөлөөлөлт нь дээр дурдсан хугацаанд онцгой албан татвар ногдуулах барааг борлуулдаг аж ахуйн нэгжүүдэд хамаарахгүй гэдгийг санах нь зүйтэй. Энэхүү заалт нь ОХУ-ын гаалийн бүсэд бүтээгдэхүүн импортолж буй хүмүүст хамаарахгүй.

Татвараас чөлөөлөх бичиг баримт

Төлбөр төлөх үүргээс чөлөөлөгдөнө гэж байгаа аж ахуйн нэгжүүд холбогдох баримт бичгийг бүрдүүлж, бүртгүүлсэн газрын татварын албанд бичгээр мэдэгдэнэ. Баримт бичгийн багцад:-аас иш татсан болно

1. Зардал/орлого, бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр (PBUL-д зориулсан).
2. Баланс (хуулийн этгээдийн хувьд).
3. Борлуулалтын ном.

Үүнээс гадна та гаргасан болон хүлээн авсан нэхэмжлэхийн сэтгүүлийн хуулбарыг үзүүлэх ёстой.

Хугацаа

Татвар төлөгчийг албан үүргээс чөлөөлөх ажлыг хуанлийн 12 сар дараалан эрх бүхий алба гүйцэтгэдэг. Энэ хугацаа дуусч, дараа сарын 20-ны өдрөөс өмнө НӨАТ төлөөгүй аж ахуйн нэгжүүд хяналтын байгууллагад бичгээр хүсэлтээ гаргах ёстой. Татварын дарамтаас чөлөөлөгдсөн бүх хугацаанд үйлчилгээ, бүтээгдэхүүн, эд хөрөнгийн эрх, ажил борлуулснаас олсон ашгийн хэмжээ хураамжийг тооцохгүйгээр дараалсан 3-аас хэтрээгүй болохыг нотлох баримт бичгийг түүнд хавсаргасан болно. Өнгөрсөн сард 2 сая рубль. Ирүүлсэн мэдээллийг арав хоногийн дотор татварын алба шалгана.

Хариуцлага

Хяналтын алба нь аудитын үр дүнд үндэслэн төлбөр төлөгчийг үүргээс чөлөөлсөн нь хууль ёсны эсэхийг баталгаажуулах эсвэл баталгаажуулахгүй байж болно. Түүнчлэн эрх бүхий байгууллага суутгал хийхгүй байх хугацааг сунгах буюу өргөдөл гаргагчаас татгалзаж болно. Чөлөөлөх хугацаанд дээрх орлогоос хэтэрсэн нь тогтоогдсон тохиолдолд тухайн субъект тэтгэмж авах эрхээ алдана. Ийнхүү иргэн, аж ахуйн нэгж зөрчил илэрсэн сарын эхний өдрөөс эхлэн төлөгдөөгүй хугацаа дуустал НӨАТ төлөгч байна. Үүний зэрэгцээ тухайн аж ахуйн нэгжээс хүү, татварын торгууль ногдуулна.

Бүртгүүлэх

Энэ болон бусад аж ахуйн нэгж НӨАТ төлөгч эсэхийг яаж мэдэх вэ? Мэдээллийг цэгцлэхийн тулд улсын тусгай бүртгэлийг бий болгосон. Энэ нь тухайн татварын дарамтад орсон бүх хүмүүсийн мэдээллийг агуулдаг. Тиймээс тухайн аж ахуйн нэгж НӨАТ төлөгч мөн эсэхийг тодорхойлоход илүү хялбар болсон. Татварын хууль батлагдсанаас хойш хэд хэдэн бүртгэл нэвтрүүлсэн гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ нь хяналтын байгууллагуудад ирсэн бүх мэдээллийг системчлэх шаардлагатай болсонтой холбоотой юм. Үүнийг хадгалахын тулд янз бүрийн суурийг бий болгосон. Гэхдээ бүх эх сурвалжаас хамгийн чухал нь улсын бүртгэл байдаг. Энэ нь татвар суутгах үүрэг хүлээсэн байгууллагуудын талаарх шаардлагатай бүх мэдээллийг агуулсан:

• Бүртгэлийн өгөгдөл.
• Аж ахуйн нэгж байгуулах, өөрчлөн байгуулах тухай мэдээлэл.
• Мэдээлэлбүртгэлд өөрчлөлт оруулсан.
• Аж ахуйн нэгжээс холбогдох байгууллагад өгсөн баримт бичиг.

Үндсэн функцууд

Дээр дурдсанчлан мэдээллийн сан бүрдсэн нь мэдээллийг системчлэх шаардлага байсантай холбоотой. Бүртгэлийн мэдээлэл нь өөр өөр нөхцөлд шаардлагатай байж болно. Тухайлбал, тухайн субъект нь НӨАТ төлөгч мөн эсэхийг мэдэх. Гэхдээ дүрэм ёсоор аж ахуйн нэгжид ийм асуулт байдаггүй. Бүртгэлд татварын албаныхан шалгалт хийхдээ ихэвчлэн ханддаг. Мөн мэдээллийн сангийн мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн аудитыг хэрэгжүүлэхэд ашигладаг. Мөн шаардлагатай бол баазаас эрх бүхий байгууллагуудын хүсэлтээр дамжуулдаг:

• Тодорхой мэдээлэл байгаа эсэх талаар лавлагаа.
• Бүртгүүлэх явцад компанийн ирүүлсэн бичиг баримт.
• Төрөл бүрийн ханд.

Сэдвийг бүртгэлд оруулах журам

Дээрхээс харахад орлого олох зорилгоор бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг, борлуулдаг бараг бүх аж ахуйн нэгжүүд НӨАТ төлөгч байдаг. Хууль тогтоох түвшинд тусгай протокол батлагдсан бөгөөд үүний дагуу тухайн сэдвийг бүртгэлд оруулсан болно. Үүнийг дагаж мөрдөх нь заавал байх ёстой. Аж ахуйн нэгжийн бүртгэлийг Холбооны Татварын хяналтын газарт явуулдаг. Бүртгүүлэхийн тулд та шаардлагатай бичиг баримтын багцыг бүрдүүлэх ёстой. Баримт бичгийг хуульд заасан шаардлагын дагуу бүрдүүлэх ёстой. Бүртгэлийн бүртгэлд хамрагданазөвхөн НӨАТ төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн аж ахуйн нэгжүүд.

Процедурын онцлог

Бүртгэлд оруулах нь дараах дарааллаар явагдана:

1. Холбооны татварын албаны нутаг дэвсгэрийн албанд зохих өргөдлийг ирүүлнэ. Засгийн газрын тогтоолоор батлагдсан маягтын дагуу эмхэтгэсэн.
2. Өргөдөл нь тухайн сэдвийн талаар шаардлагатай бүх мэдээллийг агуулсан шаардлагатай цаасны багцыг хавсаргасан болно.
3. Бүх бичиг баримтыг дараагийн татварын хугацаа эхлэхээс 10-аас доошгүй хоногийн өмнө эрх бүхий байгууллагад биечлэн илгээх/ирүүлэх шаардлагатай.

Бүртгэлд бүртгүүлэх бичиг баримт

Өргөдөл гаргахдаа:

1. Улсын татвар төлсөн баримт. Үүнгүйгээр бичиг баримтыг мэргэжлийн байгууллага авч үзэхгүй.
2. НӨАТ төлөгчдийн аль нэг ангилалд хамаарах аж ахуйн нэгж байгуулагдсаныг баталгаажуулсан баримт бичиг.
3. Орос улсад үйл ажиллагаа явуулж буй компанийн статусыг харуулсан баримт бичиг (гадаадын гаралтай хуулийн этгээдийн хувьд).
4. Аж ахуйн нэгж татварын ерөнхий горимоос хялбаршуулсан тусгай горимд шилжих тохиолдолд мэдүүлгийн эх хувийг танилцуулна.

Бүрдүүлсэн баримт бичгийг нягтлан үзэж, тэдгээрт агуулагдаж буй мэдээллийг баталгаажуулсны дараа татварын алба тухайн субьектийг улсын бүртгэлд хамруулах нааштай шийдвэр гаргадаг. Энэ мөчөөс эхлэн бүртгүүлсэн хүн албан ёсны НӨАТ төлөгч болно.