НӨАТ. Германд ямар татвар байдаг вэ? НӨАТ-ын буцаан олголт

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2024-01-02 13:59

Герман бол Европын холбооны хамгийн баян орон юм. Жил бүр олон тооны хөрөнгө оруулагчдыг татдаг. ХБНГУ-ын хөрөнгө оруулалт татах гол шалтгаануудын нэг нь татварын тогтолцоо юм. ХБНГУ-д ямар татвар төлөх ёстой, түүний бүх онцлогийг харгалзан дэлхийн өнцөг булан бүрээс хөрөнгө оруулагчид Холбооны Бүгд Найрамдах Герман Улсын нутаг дэвсгэрт бизнесийн үйл ажиллагаагаа явуулж байна. Германд гурван төрлийн татвар байдаг:

• орлогын татвар;
• татварууд нь гүйлгээ биш;
• хөрөнгийн татвар.

Гүйлгээний татвар

Германы татваруудын энэ ангилалд маш их анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Гүйлгээний татвар нь хоёр төрөлтэй. Эхний төрөл нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, хоёр дахь нь үл хөдлөх хөрөнгийн татвар юм.

НӨАТ Германд бага ч биш, өндөр ч биш. Европын нутаг дэвсгэр дээр нэмүү өртгийн албан татвар нь Германыхаас бага, мөн Германыхаас давсан улс орнууд байдаг.

Үл хөдлөх хөрөнгө худалдан авах татварын хувь хэмжээг ялгаатай. Тэдний дундаж хэмжээ нь нутаг дэвсгэрээс хамааран дунджаар дөрөв, таван хувь байдаг. Берлин хамгийн өндөр татвартай– зургаан хувиар.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар

Герман дахь НӨАТ нь Европын Холбооны ихэнх орнуудын нэгэн адил гурван хувь хэмжээг агуулдаг:

1. Хуурсан.
2. Тэг.
3. Үндсэн.

Суурь хүү 19 хувь, харин бууруулсан хүү 7 хувь байна.

Экспортын нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тэг хувь хэмжээгээр тооцдог. Худалдагч тээврийн хуудас, падаан дээр нэмүү өртгийн албан татварыг харгалзан барааны үнийг заасан тохиолдолд худалдан авагч эх орондоо буцаж ирэхдээ НӨАТ-ыг буцаан олгох боломжтой. Мөн Холбооны Бүгд Найрамдах Герман Улсад эмчлүүлж буй эмч нар болон даатгалын төлөөлөгч нар нэмэгдсэн өртгийн албан татвараас чөлөөлөгдөнө.

ХБНГУ-ын НӨАТ-ын бууруулсан хувь хэмжээ нь ХБНГУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт импортолж буй зайлшгүй шаардлагатай бараа, хоол хүнс (ундаа оруулахгүй) хамаарна. Мөн зочид буудал, нийтийн хоолны газрууд нийт барааны өртгийн долоон хувьтай тэнцэх хэмжээний нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлдөг. Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын суурь хувь хэмжээг бусад бүх тохиолдолд хэрэглэнэ. Германд үл хөдлөх хөрөнгийн НӨАТ-ыг мөн арван есөн хувийн хүүтэй ногдуулдаг.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар болох шууд бус татварыг төлөх үйл явц, тэдгээрийн хэмжээг Европын Холбооны бусад орнуудын нэгэн адил Герман улсад 2006 оны 112 дугаар удирдамжаар батлагдсан ЕХ-ны дүрмээр зохицуулдаг.жил.

Орлогын татвар

Германд орлогын албан татвар төлөх үүрэг хязгаарлагдмал, хязгааргүй байдаг. Эхний ангилалд Герман дахь эх үүсвэрээс олсон орлого, хоёрдугаарт дэлхий даяар олсон орлого орно. Хязгаарлагдмал хариуцлагатай татвар төлөгчид ашгийн бус байгууллага, төрийн өмчийн байгууллага, түүнчлэн Холбооны Бүгд Найрамдах Герман Улсын нутаг дэвсгэрт байнгын төлөөлөгчийн газаргүй гадаадын аж ахуйн нэгжүүд болох Германы оршин суугчид орно.

2008 оноос хойш татварын хувь хэмжээг 25-аас 15 хувь хүртэл бууруулсан. Татвар төлөгч нь улсын төсөвт нэмэлт таван хагас хувийн шимтгэл төлөхөөс өөр аргагүйд хүрсэн тул одоо үр дүнтэй хувь хэмжээ нь ойролцоогоор 30 хувь болж байна, мөн хотын албан татварыг өөр өөр мужуудад арван дөрөвөөс арван долоон хооронд хэлбэлзэж болно.

ХБНГУ-д Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг хэрхэн төлдөг вэ

Энэ төрлийн шууд бус татварыг сар бүр төлөх ёстой. Худалдагч нь нэхэмжлэхээ худалдан авагчид илгээсэн өдрөө төсөвт шаардлагатай мөнгийг шилжүүлэх ёстой.

Аж ахуйн нэгж бүртгэлд орсон бол тухайн улсын татварын албанд хоёр жилийн дотор нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнгийн урьдчилсан мэдүүлгийг илгээх ёстой. Мэдэгдэл гаргах хугацааг гучин хоногоор сунгах эрхтэй. Компани нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлсөн талаарх бүх мэдээллийг өгөх үүрэгтэйжил бүрийн эцэст.

Импортын нэмэгдсэн өртгийн албан татвар

Германд хуулийн дагуу НӨАТ төлөх боломжгүй компаниуд байдаг. Герман дахь импортын НӨАТ-ын хэмжээ нь хэрэглэж буй хувь хэмжээнээс хамаарна. Импортын бараа Германы хилээр нэвтэрсэн бол буцаах боломжгүй. Худалдан авагч нь шаардлагатай бүх гаалийн төлбөрийг төлсний дараа л бараагаа авах боломжтой:

• нэмэгдсэн өртгийн албан татвар;
• гаалийн татвар;
• онцгой албан татвар (шаардлагатай бол).

Импортын НӨАТ-ын тооцоо

Германд импортлох НӨАТ-ын хэмжээ нь тухайн барааны гаалийн үнэ, хил дээр төлсөн бүх татвар, онцгой албан татвараас хамаарна. Та дараах томъёог ашиглан НӨАТ-ыг тооцоолж болно:

R_НӨАТ=(TC +'P + A) / 100C_{VAT, энд}

• R_{НӨАТ – нэмэгдсэн өртгийн албан татвар;}
• TS – барааны гаалийн үнэ;
• P - гаалийн татварын хэмжээ;
• А – онцгой албан татварын хэмжээ;
• С_{НӨАТ – нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хувь хэмжээ.}

Импортын Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тооцооны жишээ

Нэг нэгж бүтээгдэхүүний үнэ 100 евро. Нийт 50 мянган ширхэгийг импортолсон. Энэхүү татвар нь нийт бүтээгдэхүүний үнийн дүнгийн 0.15% байна. Бүтээгдэхүүнд онцгой албан татвар ногдуулахгүй.

Ямар хувь хэмжээ хэрэглэхээс хамаарч НӨАТ-ын хэмжээг хоёр аргаар тооцож болно.

Суурь ханшаар Германд НӨАТ 951,425 евро байна:

R_{НӨАТ=(10050,000 + 10050,0000.0015) 0, 19=951,425 евро.}

Хэрэв бараанд хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ тооцвол нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээ 350,525 евро болно:

R_{НӨАТ=(10050,000 + 10050,0000,0015)0,07=350,525 евро.}

Экспортын Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар

Тухайн улсаас бараа экспортлоход нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг 99% -д нь тэг хувийн татвар ногдуулсан тохиолдолд ногдуулдаг. Гэсэн хэдий ч худалдан авагч нь татвар төлөх шаардлагатай тохиолдол байдаг. Жишээлбэл, онлайн дуудлага худалдаагаар бараа худалдаж авах үед.

Худалдагчтай тохиролцож барааг НӨАТ-гүй хямд зарах боломжтой. Гэхдээ энэ нь дуудлага худалдааг тойрч гарах ёстой. Энэ тохиолдолд худалдан авагч гүйлгээний бүх эрсдэлийг өөртөө хүлээнэ.

Германы экспортын НӨАТ-ыг импортын НӨАТ-тай ижил томъёогоор тооцдог.

НӨАТ-ын буцаан олголт

Герман улсын оршин суугч бус хүн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөхөд зарцуулсан мөнгөө буцааж өгөх эрхтэй. Буцаан олголтыг худалдагч хариуцна. Асуудлыг багасгахын тулд Герман дахь худалдагч нар борлуулж буй барааны нийт өртөг дээр нэмүү өртгийн албан татвар нэмэхээ больсон. Тиймээс худалдан авагч мөнгөө буцааж өгөх шаардлагагүй болно. Тэр зүгээр л бага төлдөг. Гэхдээ нэг үл хамаарах зүйл бий - Германд тээврийн хэрэгсэл худалдаж авах.

Татвараа буцаах шаардлага гарвал зайлшгүй шаардлагатайҮүнийг Европын Холбооны оршин суугч бус хүн эсвэл НӨАТ-ын дотоод дугаартай ЕХ-ны иргэн хийж болно гэдгийг санаарай.

Үүнээс гадна нэмэгдсэн өртгийн албан татварын буцаан олголтоор татваргүй авч болох мөнгөн дүнгийн хязгаарлалтыг дурдах хэрэгтэй. Хэрэв та их хэмжээний мөнгө буцааж өгөх шаардлагатай бол худалдан авагч гаалийн татвар төлөх ёстой.

Орлогын татвар

Энэ төрлийн татварыг ХБНГУ-ын оршин суугчид болон оршин суугч бус хүмүүс төлдөг. Тэд бүгд татвараас гадна үнийн дүнгийн 5.5 хувийн шимтгэл төлдөг.

ХБНГУ-ын оршин суугчид нь тус улсын нутаг дэвсгэрт үл хөдлөх хөрөнгөтэй эсвэл тус улсад 6 сар ба түүнээс дээш хугацаагаар оршин суудаг иргэдийг хэлнэ.

Бооцоо нь: байж болно.

• 0%;
• 14%;
• 23, 97%;
• 42%;
• 45%.

Гэхдээ татварын хэмжээ нь хамаарах аж ахуйн нэгжээс (ганц бие төлөгч эсвэл гэрлэсэн хос) хамаарч өөр өөр байж болно.

Татварыг нэг хүн төлсөн тохиолдолд 14 хувь, 23.97 хувь, 42 хувийн татвартай бол босго хэмжээ нь 13 мянга 469 евро, 52 мянга 881 евро, 250 мянга 730 евро байна. Орлого нь 250 мянга 730 еврогийн тэмдэгээс давсан тохиолдолд 45 хувийн хүүтэй байна. 8 мянга 354 евро хүртэлх орлогод татвар ногдуулдаггүй. Гэрлэсэн хосуудын хувьд босго хэмжээ хоёр дахин их байна.

Эх сурвалж дээрх татвар

Оршин суугчдын ногдол ашгийн үр дүнтэй хувь хэмжээ нь26.36 хувь, гэхдээ 25 хувь, өөр 5.5 хувь нь эв нэгдлийн хандив гэдгийг санаарай.

26.38 хувийн хүүг Германы оршин суугч бус хүмүүст шууд хэрэглэнэ. Татварын тэг хувь хэмжээг бас өгч болно. Мөн оршин суугч бус иргэдэд төлсөн татварынхаа 40 хувийг нөхөн төлдөг.

Оршин суугч бус иргэдийн роялтид 15.83 хувийн татвар ногдуулдаг. Холбооны Бүгд Найрамдах Герман Улсын оршин суугчдын роялти татвараас чөлөөлөгдөнө.