Нэг удаагийн татвар: ойлголт, жишээ

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Янз бүрийн татварууд нь аливаа улсын орлогын гол хэсэг байдаг. Жишээлбэл, ОХУ-ын холбооны төсөв нь НӨАТ, онцгой албан татвар, ашигт малтмалын олборлолтын татвар, орлогын албан татвараас хамгийн их орлого авдаг. Дээрх хураамжийг Засгийн газраас баталсан хувь хэмжээг ашиглан олборлосон нөөц эсвэл хүлээн авсан орлогод үндэслэн тооцно.

Орлогын татварын төрөл

Орлогын албан татварт бүх төрлийн орлогын албан татвар багтана, тухайлбал, ОХУ-д хувь хүний хувьд хувь хүний орлогын албан татвар, хуулийн этгээдийн хувьд орлогын албан татвар байна.

Орос улсад хүн амын орлогын албан татварын хувь хэмжээ нь хүлээн авсан орлогын төрлөөс хамааран 13-35% хооронд хэлбэлздэг бөгөөд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг 20%-ийн хувь хэмжээгээр тооцдог. Хуулийн этгээдийн хувьд татварын суурь, өөрөөр хэлбэл ямар татвар ногдуулах дүнг өөр зарчмаар тооцдог. Бүх орлогыг тооцдоггүй, зөвхөн тухайн байгууллагын ашиг, өөрөөр хэлбэл орлого зардлын зөрүүг тооцдог.

Дашрамд хэлэхэд Багамын арлууд, Бермуд, Виржиний арлууд, Арабын Нэгдсэн Эмират улсад орлогын албан татвар байдаггүй.

Нэг удаагийн татвар гэж юу вэ?

Хэрэв байгаа болДээрх татварууд нь тогтмол хувь хэмжээтэй бөгөөд хүлээн авсан орлого, ашгийн хэмжээнээс шууд хамаардаг бол тогтмол төлбөртэй татварууд байдаг. Орлогын татварын эсрэг тал нь авсан орлогоос үл хамаарах нэг удаагийн татвар юм.

Тансаг зэрэглэлийн татварыг төрөөс тогтоодог бөгөөд орлогын хэмжээ, хийсэн худалдан авалтаас үл хамаарах байнгын, өөрөөр хэлбэл тогтмол хэмжээг илэрхийлдэг. Тогтмол хэмжээгээр ногдуулдаг татварыг мөн нэг удаагийн болон бие даасан татвар гэж нэрлэдэг.

Дэлхийн практикт нэг удаагийн татварын жишээ

Жишээ нь, Швейцарь улсад баян чинээлэг гадаадын иргэн жил бүр нэг удаагийн татвар төлөхийг зөвшөөрвөл татварын оршин суугч болж, оршин суух зөвшөөрөл авах боломжтой бөгөөд үүнийг гэр бүл тус бүрээр нь тус тусад нь тооцдог. Татварын хэмжээ нь зардал, Швейцарийн болон гадаадын хөрөнгийн тоо, орлогын тогтмол байдлаас хамаарна. Тиймээс гадаадын иргэний гэр бүл жилд ойролцоогоор 230 мянган евро төлдөг.

Итали нь мөн Италиас гадуур амьдардаг ч тус улсад тодорхой хөрөнгөтэй гадаадын чинээлэг иргэдэд нэг удаагийн татвар ногдуулдаг. Энэ тогтмол хураамж нь €100,000 бөгөөд жил бүр төлдөг.

Тайланд Интернэтийн татвар ногдуулдаг бөгөөд энэ нь 30 орчим долларын тогтмол тариф бөгөөд сар бүр тооцдог.

Орос дахь аккордын татвар

Тогтмол хувь нэмэр оруулахFFOMS болон хувиараа бизнес эрхлэгчдийн тэтгэврийн сан. Эдгээр төлбөрийн хэмжээг улсын хэмжээнд тогтоосон хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг (SMIC) үндэслэн тооцдог бөгөөд энэ үзүүлэлт нь дундаж цалин эсвэл бизнесийн орлоготой ямар ч хамаагүй.

Нотариатч, хуульч, хувиараа бизнес эрхлэгч хоёр санд жилдээ 27,990 рублийн тогтмол шимтгэл төлж байгаа нь хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээгээр тооцдог тул нэг удаагийн татвар гэж маргаж болно. 2017 онд (7-р сарын 1 хүртэл) 7500 рубльтэй тэнцэж байв. Энэ хэмжээний татварыг хэмнэхийн тулд хувиараа бизнес эрхлэгчийн дагаж мөрдөх цорын ганц нөхцөл бол жилийн орлого нь 300 мянган рублиас хэтрэхгүй байх явдал юм.

Дашрамд хэлэхэд UTII нь нэг удаагийн татварыг мөн хэлдэг.

UTII

Нэг удаагийн татварын тод жишээ бол UTII юм. Энэ нь энгийн үгээр юу вэ? Энэхүү товчлолыг тооцоолсон орлогын нэг татвар гэж тайлсан болно. Ийм татвар нь тогтмол бөгөөд татварын зохих дэглэмийг сонгосон хувиараа бизнес эрхлэгч бүр төлдөг. UTII-ийг зөвхөн тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бизнес эрхлэгчдэд хэрэглэж болно, тэдгээрийн жагсаалтыг төрийн байгууллагаас баталсан.

2017 оны байдлаар UTII түвшин 15% байна. Нэмж дурдахад бүс нутгийн эрх баригчдад UTII-ийн хэмжээг хоёр дахин, өөрөөр хэлбэл 7.5% хүртэл бууруулах боломжийг олгосон өөрчлөлтүүд хийгдсэн. Мөн 2017 оноос хойш улирал тутам тайлагнах мэдүүлгийн шинэ маягт мөрдөгдөж байна. UTII-д тавигдах IP шаардлага ижил хэвээр байна:

• ажилтны тоо 100 хүнээс ихгүй;
• одоогийн дансгүй байж магадгүй;
• кассын машин ашиглахаас татгалзах эрх.

UTII буюу энгийнээр нэрлэгдэж байгаа “тооцоолол” нь хувиараа бизнес эрхлэгчдийг өмнө нь сонгосон татварын тогтолцооны дагуу татвар төлөхөөс чөлөөлөхгүй тул нэмэлт татвар гэж үздэг.

UTII-ийг хэн төлдөг, яаж тооцох вэ?

Оросын хууль тогтоомжийн дагуу UTII төлөх боломж эсвэл үүрэг нь дараах үйл ажиллагаанд хамаарна:

• төлбөртэй зогсоол, зогсоол;
• майхан эсвэл лангууны жижиглэнгийн худалдаа, талбай нь 150 мкв-аас бага. м.;
• мал эмнэлгийн үйлчилгээ;
• ачаа болон зорчигч тээвэр;
• машин засвар, үйлчилгээ;
• хувь хүний ахуйн үйлчилгээ.

Орон нутгийн түвшинд эрх баригчид дараах үйл ажиллагааны UTII тарифыг өөрчлөх эрхтэй:

• нийтийн хоолны газрууд 150 мкв хүртэл талбайтай. м.;
• гадна сурталчилгааны үйлчилгээ;
• худалдаа хийх газар, газрыг шилжүүлэх.

UTII-ийг тооцоолохын тулд та үндсэн өгөөж ба физик үзүүлэлтийн үржвэрийг олж, гарсан дүнг хоёр дефляторын коэффициент болон 7, 5 эсвэл 15% -иар үржүүлэх хэрэгтэй. Томъёоны физик үзүүлэлтээс бусад бүх элементүүд нь салбар бүрт стандартчилагдсан бөгөөд үе үе өөрчлөгдөж болох ба биет үзүүлэлт нь тухайн аж ахуйн нэгжид ажиллаж буй ажилчдын тооноос хамаарна.

Тиймээс, хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч хөлсөлсөн ажилчидгүй бол UTII нь тогтмол татвар юм. Одоо та UTII гэж юу болохыг энгийн үгээр мэдэж байна.

Дүгнэлт

Асар их төрлийн татваруудын дунд нэг удаагийн татвар, өөрөөр хэлбэл аж ахуйн нэгжийн ашигт ажиллагаанаас үл хамаарах тогтмол төлбөртэй татварууд хамгийн бага нэр хүндтэй байсан. ОХУ-д нэг удаагийн татварын тухай түүхэнд анх удаа дурдсан нь 9-р зуунд хунтайж Олег Новгород хотод ногдуулсан алба гувчууртай холбоотой юм. Дараа нь оршин суугчид тус бүр нь 200 орчим грамм жинтэй 300 мөнгөн гулдмай хэлбэрээр жил бүр тогтмол төлбөр төлөх ёстой байв. Орчин үеийн Орос улсад UTII болон хувиараа бизнес эрхлэгчдийн санд тогтмол төлөх төлбөрийг хэсэгчлэн нэг удаагийн татвартай холбож болно.