Татварын зүйл. Хэн ямар татвар төлдөг юм

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Татвар гэж хуулиар тогтоосон хураамж, татварыг бий болгох, хураах, төсөвт төлөх журам гэж ойлгох хэрэгтэй. Үүнд хувь хэмжээ, үнэ цэнэ, төлбөрийн төрөл, өөр өөр этгээдийн дүнгээс хасах дүрмийг тогтоох зэрэг орно. Татвар төлөгч нь хэн болохыг анхаарч үзээрэй.

Татварын эрх зүйн харилцаа

Татварын хуульд тэдгээрийг тодорхойлоогүй. Үүний зэрэгцээ, хуулийн 2-р зүйлд Татварын хуулиар зохицуулсан харилцааны хүрээг тогтоосон. Тэд дараахтай холбоотой:

1. Орос улсад байгуулах, нэвтрүүлэх, хураамж, татвар хураах.
2. Татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх.
3. Хяналтын байгууллагын үйлдэл, ажилтны эс үйлдэхүй/үйлдлийн эсрэг гомдол гаргах.
4. Татварын зөрчил гаргасан тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх.

Татварын хуулийн субьект нь татвар төлөгч байгууллага, хувь хүн, түүнчлэн татварын чиглэлээр хяналт, хяналтын чиг үүргийг хэрэгжүүлэх эрх бүхий байгууллага юм.

Ангилал

Татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдыг 4 ангилдаг. Татварын хуулийн 9 дүгээр зүйлд зааснаар тэдорсон:

1. Иргэн, хуулийн этгээд нь татвар төлөгч мөн.
2. Дүрмийн дагуу татварын төлөөлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн хувь хүн, байгууллага.
3. Татварын алба.
4. Гаалийн бүтэц.

Энэ ангиллыг ерөнхийд тооцно. Түүнчлэн татварын субьектүүд нь эрх зүйн бүтэц, татварын байдал, эдийн засаг, удирдлагын тусгаарлалт зэргээрээ ялгаатай. Жишээлбэл, статусаас хамааран оршин суугч, оршин суугч бус гэж ялгадаг. Удирдлагын тусгаарлалтын дагуу татварын субьектуудыг бие даасан болон харилцан хамааралтай гэж хуваадаг.

Хувь хүн

Дээрх мэдээллээс харахад татвар төлөгчдийн үндсэн хэлбэр нь хувь хүн, байгууллага юм. Эхнийх нь:

1. ОХУ-ын иргэд.
2. Гадаадынхан.
3. Харьяалалгүй хүмүүс (харьяалалгүй хүмүүс).

Оршин суугчид

Эдгээрт Татварын хуулийн 207 дугаар зүйлд заасны дагуу 12 сар дараалан 183-аас доошгүй хоног (хуанли) ОХУ-д байгаа иргэд хамаарна. Эдгээр татварын субъектуудын ОХУ-д байх хугацаа нь гадаадад сургах, эмчлэх зорилгоор богино хугацааны (зургаан сар хүртэл) аялах хугацаанд тасалддаггүй. Гадаадад алба хааж буй Оросын цэргийн албан хаагчид, гадаадад илгээсэн төрийн болон орон нутгийн захиргааны байгууллагын ажилтнууд тус улсад бодит оршин суух хугацаанаас үл хамааран оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг.

IP

Татварын субъектуудын тусдаа ангилал нь хувиараа бизнес эрхлэгчид юм. Тэд байнатогтоосон журмаар улсын бүртгэлд хамрагдаж, хуулийн этгээд үүсгэлгүйгээр аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлж байгаа иргэд. Энэ ангилалд хувийн хэвшлийн нотариатчид, хуулийн алба байгуулсан хуульчид багтдаг. Татварын хуулийн 11 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт зааснаар хуулийн этгээд үүсгэлгүйгээр аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлж байгаа боловч энэ статуст бүртгүүлээгүй иргэд хувиараа бизнес эрхлэгч биш гэж үзэж болохгүй.

Байгууллага

Татвар төлөгч хуулийн этгээдийг дараах байдлаар хуваана:

1. Оросын байгууллагууд. Эдгээр хуулийн этгээдүүд нь дотоодын хууль тогтоомжийн заалтын дагуу байгуулагдсан. Тэдний салбарууд болон бусад тусдаа салбарууд (НБ) нь татвар төлөгчдөд хамаарахгүй. Үүний зэрэгцээ, OPs нь өөрсдийн байршилд төсөвт төлбөр хийх үүрэгтэй.
2. Гадаадын байгууллага. Эдгээрийг гадаад улсын хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан эрх зүйн чадамжтай хуулийн этгээд, түүнчлэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байгуулагдсан олон улсын байгууллага, төлөөлөгчийн газар, эдгээр этгээдийн салбарууд гэж нэрлэдэг.

Татварын хүн

Татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчийн статусын үндэс болдог. Татварын хуулийн этгээд нь эрх зүйн болон эрх зүйн чадамжаас бүрддэг. Сүүлийнх нь субьектийн үүрэг гүйцэтгэх, эрх эдлэх чадвар юм. Татварын чадамж гэдэг нь эрх зүйн харилцаанд хувийн оролцоо, Татварын хуулийн заалтыг зөрчсөн тохиолдолд хариуцлага хүлээхийг хэлнэ.

Татвар, хураамж төлөгчдийн статус

Татварын эрх зүйн харилцааны гол оролцогчдын хувьдтөлбөр төлөгчид нэг талаас, нөгөө талаас төр (эрх бүхий байгууллагаар төлөөлдөг) үйл ажиллагаа явуулдаг. Бусад хүмүүсийн оролцоо (жишээлбэл, суутгалын төлөөлөгч) заавал байх ёстой. Татварын хуулийн 19 дүгээр зүйлд заасны дагуу иргэд, байгууллагыг төсөвт тогтоосон төлбөрийг суутган тооцох үүрэгтэй төлбөр төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Татварын хуулийн 2-р зүйлийн 83-д зааснаар хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээдийг IFTS-д бүртгүүлэх, тэдгээрийг URN (нэг бүртгэл) -д оруулах нь хууль тогтоомж нь нэг буюу өөр төлбөр төлөх үүрэгтэй холбоотой нөхцөл байдлаас үл хамааран хийгддэг. татвар. Тиймээс ОХУ-д тухайн хүн татварын объекттой болохоос өмнө төлбөр төлөгч гэж тооцогддог.

Татварын хуулийн субьект болох хувь хүн, байгууллагын ялгарах онцлог

Хувь хүн хуулийн этгээдээс ялгаатай нь нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх шаардлагагүй. Эрүүл мэнд, нас нь тухайн хүнийг төлбөр төлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөхөд нөлөөлдөггүй. Татвар төлөгчдийн татварын объектыг тодорхойлохдоо оршин суугч эсвэл оршин суугч бус байдлын статусыг харгалзан үздэг. Эхний тохиолдолд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт болон гадаадад хүлээн авсан бүх орлогоос суутгал хийдэг. Оршин суугч бус хүмүүс зөвхөн ОХУ-д олсон ашгийнхаа татварыг төлдөг.

Төлөөлөл

Төлбөр төлөгч нь биечлэн болон төлөөлөгчөөрөө дамжуулан татварын эрх зүйн харилцаанд оролцох эрхтэй. Сүүлчийн эрх мэдлийг баримтжуулсан байх ёстой. Татварын хуулийн 27, 28 дугаар зүйлд заасны дагуу төлөөлөл нь хууль ёсны эсвэл Урлагийн дагуу байж болно. 29, итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчсэдэв.

Харилцан хамааралтай хүмүүс

Энэ ангиллын субьектийг хууль тогтоомжид тусад нь зааж өгсөн. Хүмүүс харилцан хамааралтай гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн тохиолдолд татварын алба татварын зорилгоор хэлцлийн талуудын тогтоосон үнийг зөв хэрэглэсэн эсэхийг шалгах эрхтэй. Субъектууд (байгууллага эсвэл хувь хүмүүс) тэдгээрийн хоорондын харилцаа нь тэдний үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр дүн, нөхцөл байдал болон төлөөлж буй хүмүүсийн үйл ажиллагаанд нөлөөлж байвал харилцан хамааралтай гэж үзнэ. Жишээ нь:

1. Нэг хуулийн этгээд нь өөр эдийн засгийн компанид шууд болон шууд бусаар оролцож байгаа бөгөөд нийт оролцоо 20%-иас дээш байна.
2. Албан тушаалын дагуу нэг хувь хүн нөгөөдөө захирагддаг.
3. Хүмүүс нь гэрлэсэн, хамаатан садан, үрчлэгдсэн болон үрчлэн авсан, асран хамгаалагч, тойргийнхтой.

Харилцан хамааралтай байгууллагуудын жагсаалтыг бүрэн гүйцэд гэж үзэхгүй. Татварын хуульд шууд заагаагүй бусад үндэслэлээр тэдний харилцаа үйлчилгээ, бараа, ажил борлуулахтай холбоотой гүйлгээний үр дүнд нөлөөлж болзошгүй тохиолдолд шүүх тухайн этгээдийг ийм гэж хүлээн зөвшөөрөх эрхтэй.

Төлбөр төлөгчийн эрх

Тэдгээрийн үндсэн жагсаалтыг Татварын хуулийн 21 дүгээр зүйлд заасан байдаг. Үүнээс гадна ОХУ-ын татвар төлөгчид дараахь эрхтэй:

1. Төсөвт төлөх үүргийг хангах үүднээс материаллаг хөрөнгийг барьцаанд шилжүүлэх (Татварын хуулийн 73 дугаар зүйл).
2. Татварын албаны өмнө батлан даагчаар ажиллах (Дүрмийн 74-р зүйл).
3. Олборлоход байлцбаримт бичиг (Татварын хуулийн 94 дүгээр зүйл).

Субъектуудын хариуцлага

Татварын хуульд төлбөр төлөгчдийн дараах үндсэн үүргийг тусгасан:

1. Хуульд заасан татвараа төлнө.
2. IFTS-д бүртгүүлэх.
3. Зардал/орлогыг тогтоосон журмаар бүртгээрэй.
4. Татварын тайлангаа IFTS-д бүртгүүлсэн газартаа ирүүлнэ.

Эрхийг хамгаалах

Татварын хуулийн 22 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар төлбөр төлөгчид эрх ашгаа шүүх болон захиргааны аргаар хамгаалах баталгаатай. Үүнийг хангах журмыг Татварын хууль болон бусад зохицуулалтад тодорхойлсон болно. Сүүлийнх нь:

1. FZ No 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Гаалийн код.

НӨАТ-ын бүртгэл

1992 онд Татварын хууль хэрэгжиж эхэлснээс хойш төсөвт төлбөр төлөх үүрэгтэй байгууллагуудын талаарх мэдээллийг системчлэх шаардлагатай болсон. Үүнтэй холбогдуулан янз бүрийн мэдээллийн сангууд бий болсон бөгөөд үүнд НӨАТ төлөгчдийн бүртгэл онцгой ач холбогдолтой юм. Энэхүү мэдээллийн сан нь нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг суутгах үүрэгтэй бүх хүмүүсийн мэдээллийг агуулна.

Бүртгэл нь сэдвүүдийн талаарх дараах мэдээллийг агуулна:

1. Нэр.
2. Бүтээх эсвэл өөрчлөн байгуулах тухай мэдээлэл.
3. Өөрчлөлтийн талаарх мэдээлэл.
4. Бүртгэлийн явцад бүрдүүлсэн бичиг баримтын шаардлага.

Тээврийн татвар

Тэрийг бүсийн төсөвт суутгасан. Татварыг өмчийн, холимог, шууд гэж тодорхойлдог. 2003 он хүртэл Гаалийн холбооны татвар нь агаарын болон усан тээврийн хэрэгсэлд хамаарах хувь хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар, тээврийн эзэмшигчдээс суутгал хийх гэсэн хоёр төлбөр дээр суурилдаг байв. Татварын хуулийн 28-р бүлэг хүчин төгөлдөр болсны дараа эдгээр татварыг нэгтгэж нэг болгосон. Тээврийн татварыг Татварын хуульд заасан бөгөөд ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжийн дагуу нэвтрүүлсэн. Бүс нутгийн дүрэм журам батлагдсаны дараа энэ нь холбогдох бүс нутгийн нутаг дэвсгэрт заавал байх болно. Тээврийн татвар төлөгч нь тээврийн хэрэгсэлд бүртгэлтэй, татварын объектын үүрэг гүйцэтгэдэг хувь хүн, байгууллага юм. Эдгээр субъектуудын ангилалд бүртгүүлэх үүрэгтэй аливаа хууль ёсны үндэслэлээр тээврийн хэрэгсэл эзэмшдэг бүх хүмүүс багтдаг. Энэ нь өмч, түрээс гэх мэт байж болно. Татварын объект нь:

1. Газар дээрх тээврийн хэрэгсэл. Үүнд: мотоцикл, автомашин, автобус, скутер болон бусад өөрөө явагч тээврийн хэрэгсэл, катерпиллар болон пневматик машин, цасан мотоцикль, цасны мотоцикль.
2. Усан тээврийн хэрэгсэл. Үүнд дарвуулт хөлөг онгоц, дарвуулт онгоц, моторт хөлөг онгоц, тийрэлтэт цана, моторт завь, завь, чирэх (өөрөө явагч бус) гэх мэт.
3. Агаарын тээврийн хэрэгсэл. Эдгээрт онгоц, нисдэг тэрэг гэх мэт орно.

Газрын татвар

Энэ нь Татварын хуулийн 31 дүгээр зүйл, хотын захиргаанаас баталсан журам, холбооны хотуудын хуулиар тодорхойлогддог. Газрын албан татвар төлөгч нь өвлөх, өмчлөх, мөнхийн өмчлөх эрхийн үндсэн дээр татварын объектод хамаарах газар эзэмшдэг байгууллага, иргэд юм.ашиглах. Хуульд өөрөөр заагаагүй бол Иргэний хуульд заасны дагуу холбогдох эрх нь эд хөрөнгийг улсын бүртгэлд бүртгэх үед үүсдэг. Улсын бүртгэлийн баримт бичиг нь татвар хураах үндэс суурь болдог. Суутгалын хэмжээ нь төлбөр төлөгчийн санхүүгийн үр дүнгээс хамаарахгүй. Тооцоолол нь үржил шим, сайтын байршил болон бусад хүчин зүйлсийг багтаасан объектив нөхцөл байдлыг харгалзан үздэг. Яаралтай үнэ төлбөргүй ашиглах эрхээр буюу түрээсийн гэрээний дагуу олгосон газрыг төлбөр төлөгч гэж тооцохгүй.

Орлогын татвар

Энэ нь холбооны төсөвт төлдөг хамгийн чухал татваруудын нэг гэж тооцогддог. Төлбөр нь зохицуулалтын болон төсвийн чиг үүргийг гүйцэтгэдэг. Орлогын татвар төлөгчдийг 2 ангилалд хуваадаг:

1. Оросын Холбооны Улсад байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг, эсвэл Орос дахь эх үүсвэрээс орлого авч байгаа гадаадын байгууллагууд.
2. Дотоодын үйлдвэрүүд.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг хуулийн этгээдэд UTII, UST болон мөрийтэй тоглоомын бизнест олгосон татварыг хасч татвар төлөхгүй байх.

Татварын объект болох ашиг

Дотоодын байгууллагуудын хувьд Татварын хуулийн дагуу тогтоосон зардлыг хасч хүлээн авсан орлогыг хүлээн зөвшөөрдөг. Гадаадын хуулийн этгээдийн хувьд орлого нь эдгээр нэгжийн зардлаар бууруулсан байнгын байгууллагаар дамжуулан хүлээн авсан орлого юм. Эдгээр зардлыг мөн Татварын хуулийн дагуу тодорхойлдог. Бусад гадаадын байгууллагуудын хувьд ашигОХУ-ын эх үүсвэрээс авсан орлого гэж үзнэ.

Татварын агентууд

Эдгээр нь Татварын хуулийн 24-р зүйлд заасны дагуу ОХУ-ын төсөвт татвар тооцох, төлбөр төлөгчдөөс суутган авах, суутгал хийх үүргийг гүйцэтгэдэг байгууллагууд юм. Агентууд нь дотоодын байгууллага, гадаадын хуулийн этгээдийн байнгын төлөөлөгчийн газар, түүнчлэн хувь хүмүүс (бие даасан бизнес эрхлэгчид, хувийн нотариатчид болон хөлсөлсөн ажилтантай бусад хувийн хэвшлийн аж ахуйн нэгж) байж болно. Эдгээр хүмүүсийн эрх зүйн байдал нь төлбөр төлөгчийн статустай төстэй юм. Гэсэн хэдий ч энэ нь хэд хэдэн онцлог шинж чанартай байдаг. Татварын агентууд:

1. Тэд төлбөр төлөгчдөд хуримтлагдсан болон төлсөн орлогын бүртгэлийг хөтөлж, төсвийн системд суутган, суутган суутган тооцсон орлогын бүртгэлийг хөтөлдөг.
2. Албан журмын төлбөрийг зөв тооцоолох, хасах, хасахад хяналт тавих эрх бүхий байгууллагад шаардлагатай бичиг баримтыг нягтлан бодох бүртгэлийн хаягаар IFTS-д өгөх.
3. Төлбөр төлөгчийн орлогоос суутган авах боломжгүй, өрийн хэмжээг татварын албанд бичгээр мэдэгддэг. Төлөөлөгчид эдгээр нөхцөл байдлын талаар мэдсэн өдрөөс хойш нэг сарын дотор энэ үүргийг биелүүлэх ёстой.
4. Төлбөр төлөгчид төлсөн мөнгөнөөс татвараа зөв, цаг тухайд нь тооцох, суутган авах, Төрийн сангийн зохих дансанд шилжүүлэх.
5. Төлөөлөгчөөр 4 жилийн хугацаанд үүргээ гүйцэтгэхэд шаардлагатай бичиг баримтын аюулгүй байдлыг хангана.

Татварын хуулийг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд төлөөлөгч байж болноОХУ-ын хуулийн хэм хэмжээний дагуу хариуцлага, түүний дотор эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэсэн.

Татварын алба

Тэдгээр нь Татварын хуулийн заалтуудын биелэлтийг хянах нэгдсэн тогтолцоог бүрдүүлдэг. Татварын алба нь тооцооны үнэн зөв, төлбөр, татварыг улсын төсвийн системд цаг тухайд нь, бүрэн төлсөн эсэхийг шалгадаг. Төвлөрсөн эрхтэн тогтолцоо нь:

1. Татварын салбарт хяналт, хяналтыг хэрэгжүүлэх эрх бүхий Холбооны гүйцэтгэх засаглалын бүтэц.
2. Нутаг дэвсгэрийн хэлтэс.

Холбооны татварын алба нь холбооны гүйцэтгэх бүтцийн үүргийг гүйцэтгэдэг. Татварын албыг Сангийн сайдын санал болгосноор Засгийн газраас албан тушаалд томилж, чөлөөлдөг дарга удирддаг. Холбооны татварын албаны дарга нь тус албанд өгсөн чиг үүрэг, даалгаврыг бие даан хариуцдаг. Татварын байгууллагуудын үйл ажиллагааны гол зорилго нь төсөв, төсвөөс гадуурх санд хураамж, татварыг цаг тухайд нь, бүрэн оруулах явдал юм. Эрх бүхий байгууллага нь захиргааны, иргэний гэх мэт хуулийн заалтын дагуу эрх хэмжээнийхээ хүрээнд үйл ажиллагаа явуулдаг.

Татварын бүтцийн чиг үүрэг

IFTS-ийн үндсэн функцууд нь:

1. Татвар төлөгчдийн нягтлан бодох бүртгэл.
2. Татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх.
3. NK зөрчигчдөд хориг арга хэмжээ авах.
4. Төрийн татварын бодлогыг боловсруулах.
5. Татварын заалтуудын хэрэгжилтийн талаар тайлбар, мэдээллийн ажил хийххууль тогтоомж.

ОХУ-д UTII

Нэг татварыг хотын захиргаа, хотын дүүрэг, холбооны хотуудын журмаар нэвтрүүлдэг. UTII нь OSNO-тэй хамт хэрэглэгддэг бөгөөд тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд хамаарна. Нэг татвар нь зарим төрлийн суутгалын төлбөрийг орлож, татварын албатай харилцах харилцааг хялбарчилж, богиносгодог. UTII татварын объектуудын жагсаалтыг хуулиар тогтоодог. Үүнд:

1. Жижиглэн худалдаа.
2. Мал эмнэлэг, ахуйн үйлчилгээ.
3. Гадна сурталчилгааны байгууламж, тээврийн хэрэгсэлд сурталчилгаа байрлуулах.
4. Хоолны үйлчилгээ.
5. Автотээврийн үйлчилгээ.
6. Худалдааны зориулалтаар газар, газар түрээслүүлнэ.
7. Засвар үйлчилгээ, засвар, хадгалах, машин угаах үйлчилгээ.
8. Түр оршин суух болон байрлах байраар хангах.

Тайлант сарын татварын баазыг үндсэн өгөөж, дефляторын коэффициент (K1) болон холбооны хууль тогтоомжид заасан биет үзүүлэлтийн утга, түүнчлэн онцлогийг харгалзан үзсэн коэффициентийг үржүүлэх замаар тодорхойлно. бизнес эрхлэх (K2). Татварын хувь хэмжээг Татварын хуулиар тогтоосон бөгөөд 15% байна. Коэффицент K2 нь 0.005-аас багагүй, 1-ээс ихгүй байх ёстой. Холбогдох хязгаарыг холбооны хуулиар тогтооно. Улирлыг татварын хугацаа болгон ашигладаг.

Украины нэг татвар

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоогоор бизнес эрхлэхээр шийдэж, цаашдын үйл ажиллагааныхаа цар хүрээг шийдэх хүмүүс нэг татварын бүлгийг сонгох ёстой. Орлого нь жилд 300 мянган гривенээс хэтрэхгүй төлбөр төлөгчид,эхний бүлэгт хамаарна. Тэдний татварын хэмжээ нь амьжиргааны доод түвшний 10% хүртэл байдаг (160 UAH). Хоёрдахь бүлэгт жилийн орлого нь 1.5 сая грн-аас хэтрэхгүй хүмүүс багтдаг. Татварын хэмжээ нь хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээний 20% (640 грн хүртэл) Гурав дахь бүлэгт жилд 5 сая грн хүртэл орлоготой аж ахуйн нэгжүүд багтдаг. Тэдэнд дараах эргэлтийн хувь хэмжээг тогтоосон:

• 3 % - НӨАТ төлөгчид;
• 5% - нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөгч бус хүмүүст.

Дөрөвдүгээр бүлэгт хөдөө аж ахуйн татвар төлж байсан хүмүүс багтана. Нэг бүлгээс нөгөө бүлэгт шилжих нь заавал эсвэл сайн дурын үндсэн дээр байж болно. Эхний тохиолдолд жилийн орлогын хязгаар хэтэрсэн үед өөрчлөлт гардаг.