Татварын субъектууд: ойлголт, төрөл

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Татварын эрх зүйн харилцаа нь субъектуудыг янз бүрийн статустай заавал оролцуулахыг хэлнэ. Тэд юу байж болох вэ? Иргэн, байгууллага юутай холбогдуулан татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчийн статустай болох вэ?

Татварын зүйл гэж юу гэсэн үг вэ?

Татварын субьект (эсвэл төсөвт төлөх холбогдох төлбөрийн үүргээ биелүүлэх чиглэлээрх эрх зүйн харилцаа) нь татварын янз бүрийн эрх зүйн харилцаанд оролцох эрхтэй, хуулиар олгогдсон эрх, үүрэг хүлээсэн хувь хүн, хуулийн этгээд юм. ОХУ-ын холбооны, бүс нутгийн эсвэл хотын түвшний зохицуулалтын эрх зүйн актаар.

Хүн, компани, эрх мэдэлтэн нь ихэвчлэн иргэний харилцаанд орсноор татвар ногдуулдаг. Жишээлбэл, гэрээ байгуулж, түүний дагуу нөхөн олговор авсны дараа гэрээний тал нь дүрмээр бол хүлээн авсан орлогын татварыг тооцож, ОХУ-ын төсөвт төлөх үүрэгтэй. Нэмж дурдахад, хүн эсвэл пүүс үл хөдлөх хөрөнгийн татварын зарим эх үүсвэртэй байж болно - жишээлбэл, үл хөдлөх хөрөнгө. Тиймээс тэд иргэний эрх зүйн харилцаанд оролцдоггүй боловч татварын эрх зүйн харилцааны субъектууд юм. Энэ тохиолдолд тодорхой хууль тогтоомжийн үйл ажиллагааны улмаас. Тэдний агуулгатөрийн татварын бодлогоор тодорхойлогддог.

Хууль тогтоогчийн тэргүүлэх чиглэлээс хамааран журамд шинэ хураамж оруулж, одоо байгаа төлбөрийг хүчингүй болгох, тохируулах боломжтой, төлбөрийн тодорхой хувь хэмжээ, онцлогийг тогтоож болно. ОХУ-ын төсөвт иргэд, байгууллагаас төлөх ёстой хэд хэдэн татварын хувьд хөнгөлөлт, хөнгөлөлтийг тогтоосон.

Татварын хувь хүний үндсэн шинж чанарууд

Мэргэжилтнүүд татварын хуулийн этгээдийн хэд хэдэн үндсэн шинж чанарыг тодорхойлдог. Юуны өмнө энэ статус нь тухайн хүн, байгууллага нь татвар, хураамжийг тооцох, төлөх, нягтлан бодох бүртгэл, төсөвт төлсөн төлбөрийн тайлан гаргахтай холбоотой байж болох эд хөрөнгийн болон захиргааны эрх зүйн харилцааны чиглэлээр хууль ёсны эрх, үүрэг хүлээнэ гэсэн үг юм. Оросын Холбооны Улс.

Татварын хуулийн этгээд гэдэг нь тухайн хүн, байгууллагыг татварын хяналтын объектын статустай болгож, тэдэнд татварын зөрчил гаргасан тохиолдолд хариуцлагын тодорхой арга хэмжээ авахыг илэрхийлж болно. Дүрмээр бол хуулийн этгээдүүд энэ утгаараа илүү их үүрэг хүлээдэг.

Татвар төлөгч (LE) нь түрээслэгч эсвэл түрээслэгч, гэрээлэгч, үйлчлүүлэгч, өмчлөгч, ажил олгогч зэрэг өргөн хүрээний эрх зүйн харилцаанд орж болно. Хувь хүн нь эргээд олон тохиолдолд илүү их эрх эдэлдэг. Гэхдээ түүний байгуулсан тодорхой гэрээ, эсвэл хувь хүний тогтоосон статусаар тогтоож болох хүрээндхуулийн заалт.

Оросын үндсэн татварууд, түүнчлэн тэдгээрийн субьектүүдийн эрх зүйн байдлыг холбооны хууль тогтоомжийн түвшинд тогтоодог. Бүс нутгийн болон хотын эрх зүйн актууд нь татварын тодорхой элементүүдийн шинж чанарыг тодорхойлж болно, тухайлбал, тэдгээрийн хувь хэмжээ.

Татварын салбарын эрх зүйн харилцаанд оролцогч

Янз бүрийн эрх зүйн харилцаанд татварын субьектийг төлөөлж болох статусуудыг илүү нарийвчлан авч үзье. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу холбогдох харилцаа холбооны оролцогчид нь:байж болно.

• татвар төлөгчийн статустай хувь хүн, хуулийн этгээд;
• татварын төлөөлөгч болох хувь хүн, хуулийн этгээд;
• төрийн болон хотын захиргаа;
• төсвөөс гадуурх бүтэц;
• зээл, санхүүгийн байгууллага.

Татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын боломжит жагсаалтыг зарчмын хувьд хаалттай гэж үзэж болно. Татварын бараг бүх зүйл нь дээр дурдсан төлөгчдийн аль нэг ангилалд хамаарах болно.

Татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын бүх бүлгийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулдаг, жишээлбэл, ОХУ-д аливаа өмч хөрөнгөтэй гадаадын байгууллагууд төлөөлж болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Орлого, хөрөнгийн татвар гэх мэт нийтлэг төлбөрийн үүрэгтэй холбоотой татвар төлөгчдийн статусын онцлогийг авч үзэх нь ашигтай байх болно.

Татвар төлөх субьекташгийн төлөө: нюансууд

Орлогын албан татварыг хэн төсөвт шилжүүлэх вэ? Энэ тохиолдолд гол татвар төлөгч нь хуулийн этгээд (хуулийн этгээд) юм. 20% -ийн орлогын албан татварыг DOS (ОХУ-ын төсөвт төлөх төлбөрийн үүргийг бүрдүүлэх ерөнхий систем) -ийн дагуу ажилладаг бүх пүүс шилжүүлэх ёстой.

Хэрэв компани нь эргээд хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн бол тайлант хугацаанд орлогоосоо 6% эсвэл орлого, зардлын зөрүүнээс 15% хөнгөлөлттэй татвар төлнө. Хувиараа бизнес эрхлэгчид төлбөрөө төлдөггүй. Тэд DOS дээр ажилладаг бол хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаг. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны хувиараа бизнес эрхлэгчид эргээд хуулийн этгээдтэй ижил хэмжээний татвар төлдөг.

Хөрөнгийн татварыг хэн төсөвт шилжүүлдэг вэ?

Хөрөнгийн албан татварын субьект нь хувь хүн болон компанийн статустай байж болно. Гэсэн хэдий ч төлбөрийн хэмжээг янз бүрийн зарчмын дагуу төлөгчдийн төрөл тус бүрээр тооцдог. Хэрэв татварын холбогдох субьект нь хувь хүний статустай татвар төлөгч бол татварын хуулийн 32-р бүлэгт заасан журмын дагуу иргэний өмчлөлийн үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын болон бараа материалын үнэд үндэслэн төлбөрийн үүргийг ногдуулна.. Хариуд нь хуулийн этгээдийн эд хөрөнгийн татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 30-р бүлгийн заалтаар тодорхойлно.

Орлогын албан татварын субьект болох байгууллага нь ерөнхийдөө тухайн объектын жилийн дундаж үнээр тооцсон төлбөрийг төлдөг. Мэдээжийн хэрэг, энэ нь өмчийн эрхийг зохицуулах хууль тогтоогчийн хандлагын цорын ганц ялгаа биш юм.хувь хүн, хуулийн этгээдийн татвар. Төлбөрийн үүргийг тооцох зарчим болон төсөвт мөнгө байршуулах журам өөр байна.

Татварын субъект болох хуулийн этгээд, хувь хүмүүсийн үүргийн харьцаа

Тиймээс хуулийн этгээдүүд үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хэмжээг өөрсдөө тогтоох ёстой. Иргэдийн хувьд холбогдох ажлыг ОХУ-ын Холбооны татварын алба гүйцэтгэдэг. Үүнтэй төстэй загвар нь зарчмын хувьд бусад олон татваруудын онцлог шинж юм. Жишээлбэл, компани арилжааны ашгийг хүлээн авсны дараа төлсөн мөнгийг тус компани бие даан тооцдог. Мөн иргэний цалингаас хувь хүний орлогын албан татвар авах тухай ярьж байгаа бол түүний үнэ цэнийг тодорхойлж, төсөвт төлөх үүрэг нь ажил олгогчийн үүрэг юм. Энэхүү нюанс нь татварын субьект болох хуулийн этгээдэд ногдуулах үүргийн жагсаалт, дүрмээр бол иргэдэд тогтоосон үүргийн жагсаалтаас илүү өргөн болохыг баталж байна.

Татварын эрх зүйн харилцааны субьектийн мөн чанарыг авч үзээд тэдгээрийн объектын онцлогийг мөн судалж болно.

Татварын объект гэж юу вэ?

Үүнд хуулийн зүйл заалтын дагуу татвар ногдуулах хувь хүн, байгууллагын тодорхой үнэ цэнэ бүхий хөрөнгө, орлого, ашгийг ойлгоно. Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувьд энэ нь үл хөдлөх хөрөнгө байж болно. Арилжааны үйл ажиллагааны хувьд бүтээгдэхүүн борлуулсны болон үйлчилгээ үзүүлсний орлого. Татварыг ихэвчлэн тухайн объектод хуулиар тогтоосон хувь хэмжээний дагуу хувиар тооцдог.

Татварын объект ба субьект нь хоорондоо нягт холбоотой ойлголт юмөөрөө. Хоёр дахь нь үнэндээ эхнийх нь тээвэрлэгч бөгөөд энэ нь эргээд субьектийн эрх зүйн харилцаанд оролцогчийн статусыг урьдчилан тодорхойлдог. Арилжааны гүйлгээний үр дүнд тухайн хүн, байгууллагын өмчид татвар ногдуулах объект байхгүй, эсхүл хүлээн аваагүй бол төлбөрийн үүргийн субьект болохгүй.

Татварын элемент болох объект ба субьект

Татварын бүтцэд объект, субьектийн зэрэгцээ хэд хэдэн бусад элементүүд байдгийг тэмдэглэж болно. Тухайлбал: суурь, хувь хэмжээ, тооцоолох хугацаа, журам, түүнчлэн төлбөрийн нөхцөл. Түүнчлэн, татварын элементийн хувьд дүрмээр бол түүнд тогтоосон тэтгэмжийг авч үздэг. ОХУ-ын төсөвт төлөх иргэн, байгууллагын төлбөрийн үүргийн бүх бүрэлдэхүүн хэсэг нь улсын хууль тогтоомжоор тодорхойлогддог.