Татвар ба татварын онол

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Татварын онол нь XVIII зууны эдийн засгийн зохиолуудаас эхтэй. Яг тэр үед татварын төвийг сахих асуудал Английн нэрт эрдэмтэн Смит, эдийн засагч Рикардо нарын анхаарлын төвд байсан юм. Үүний зэрэгцээ татварын онолын үндэс нь илүү эрт буюу XVII зууны эхэн үед нэрт эрдэмтэн Петтигийн бичсэн хураамж, татварын тухай өгүүлэлд тавигдсан гэдгийг хүлээн зөвшөөрөх ёстой. Чухамхүү түүний бүтээлд тэдгээр санаа, заалтууд яригдаж, улмаар эдийн засгийн бүрэн эрхт сахилга баттай байх үндэс болсон.

Түүхэн талууд

Татварын сонгодог онол нь зардал болон хөдөлмөрийн үнийн хоорондын хамаарлыг судалсан судалгаан дээр суурилдаг. Английн эдийн засагч Смит яг ийм зүйл хийж, үнийг зөвхөн хөдөлмөрийн зардалд төдийгүй газрын рент, хөрөнгийн хүү, ашигт үндэслэсэн болохыг зөвтгөсөн юм. Тэр үед л үнэ нь тухайн аж ахуйн нэгжид хамаарах үйлдвэрлэлийн бүх зардлыг харгалзан үзэх ёстойг анхаарч үзсэн.

Хөдөлмөр бол Британийн эрдэмтдийн анхаарлыг татсан цорын ганц хүчин зүйл биш юм. Үүний зэрэгцээ тэд ашгийн хэмжээг дагаж мөрдөх капитал, түрээсийн улмаас мөнгөний урсгалыг бий болгодог газар чухал хүчин зүйл болохыг олж мэдэв. Иймээс татварыг хатуу тодорхойлсон нийгмийн давхаргад (ийм үзэл бодол) хуваарилж болохгүй. Физиократуудын дунд байсан), гэхдээ ашиг өдөөх хүчин зүйлүүд дээр. Үүний зэрэгцээ татвар, татварын онол нь хөрөнгө, хөдөлмөр, газраас "албан татвар"-ыг адилхан цуглуулдаг гэж үздэг.

Английн эрдэмтэд үүнийг нотолсон…

Татварын онолын тухай бичвэрүүддээ Смит эдийн засгийн либерализмын талаар өргөн хүрээтэй нотлох баримтыг бүрдүүлж, зах зээлийн бүтээн байгуулалтын хуулиудад онцгой анхаарал хандуулсан. Зөв боловсруулсан хууль эрх зүйн орчин нь эдийн засгийг үр дүнтэй хөгжүүлэх боломжийг олгодог бол хувийн татварын онолууд, нэг хүний хувь хүний ашиг сонирхол нь чиг хандлагыг бүрэн тусгаж, үнэлж, хамарч чаддаггүй гэдгийг тэрээр шинжлэх ухааны нийгэмлэгийн анхаарлыг татсан юм. нийгэмд угаасаа байдаг. Үүний зэрэгцээ зах зээлийн нөхцөл байдал нь харилцаанд оролцогч бүрийн ашиг тусын тулд хөгжих ёстой, учир нь хүн хамгийн түрүүнд өөрийнхөө ашиг тусын төлөө санаа тавих нь зүйн хэрэг юм. Татварын үндсэн онолын дагуу зөв хийгдсэн тохиолдолд өөртөө хамгийн их ашиг олох хүсэл нь нийгэмд бүхэлдээ ашигтай байдаг.

Смит зохиолууддаа эдийн засгийн салбар, ялангуяа зах зээл дээрх төрийн хяналтыг эсэргүүцэж байсан. Энэхүү гарамгай шинжээчийн үзэж байгаагаар улс орныг гадаад, дотоод хүчин зүйлээс хамгаалж, шүүхийн шударга ёсыг хангаж, олон нийт, нийгмийн байгууллагыг сахин хамгаалдаг “шөнийн манаач” нь тус улсын төрийн гол үүрэг юм. Төр бүх ажилдаа зориулж санхүүжилтийг янз бүрийн эх үүсвэрээс авах ёстой. Энэ мэдэгдэл хожим нь Тургеневын татварын онолын бүтээлүүдээс тодорхой хариултыг олж авсан.

Татвар ба татвар

Татварын онолд дурдсанчлан төрийн санд ингэж орж ирж байгаа хөрөнгийг юуны түрүүнд гадны аюулаас хамгаалах чадварыг хангахад зарцуулах ёстой. 1776 онд хэвлэгдсэн Смитийн эдийн засгийн бүтээлд яг ингэж өгүүлсэн байдаг. Тэрээр төсвийн хөрөнгийг олон нийтийн янз бүрийн асуудалд зарцуулах боломжийг судлах үүргийг өөртөө тавьж, татварын эрх зүйн онолдоо ийм байдлаар цуглуулсан мөнгийг улс орны засгийн газрын нэр төрийг хадгалахад үндэслэлтэй чиглүүлэх ёстой гэж дүгнэжээ. олон нийтийн хамгаалалтад. Үүний зэрэгцээ татварт зөвхөн төсвийн чиг үүргийг хэрэгжүүлэх боломжтой гэж томъёолсон.

Татварын ерөнхий онолд дурдсанчлан засгийн газрын бусад хэрэгцээг хангах санхүүгийн боломжуудыг бусад хураамж, хураамжид ашиглах замаар төлөх ёстой. Эдгээр хөрөнгийг төрийн чиг үүргийн дагуу хэрэгжүүлсэн ашиг тус, үйлчилгээг ашигладаг хүмүүс төлөх ёстой. Смитийн зохиолууд нь шашны боловсролыг санхүүжүүлэх асуудлыг хөндсөн бөгөөд энэ бүсийг нөөцөөр хангахын тулд тусгай төлбөр авах шаардлагатайг онцолсон байдаг. Гэсэн хэдий ч Смитийн бүтээлд ч, хожим түүнийг дэмжсэн татварын хувийн онолуудад ч зорилтот санхүүгийн дэмжлэг хангалтгүй тохиолдолд татварын системд хандаж тусламж авахыг зөвшөөрдөг гэж дурдсан байдаг.

Андуурах хэрэггүй

Дээрээс ойлгосноор татварын сонгодог онолууд татвар болон бусад төлбөрийг хатуу ялгахыг шаарддаг. ATБүлэг болгон хуваах гол хүчин зүйл бол мөнгөний зориулалт, өөрөөр хэлбэл түүнийг зарцуулж буй чиглэл юм. Өнөөдөр олон эдийн засагчид түгээлтийн энэ аргыг хэт өнгөц, зохиомол гэж үздэг ч XVIII зуунд энэ нь үнэхээр алдартай байсан.

Татварын сонгодог онолоос үзэхэд хөдөлмөрийг бүтээмжтэй, бүтээмжгүй гэж хувааж болно. Эхний ангилалд дахин боловсруулсан материалын өртөг нэмэгддэг, хоёрдугаарт худалдах үед алга болох үйлчилгээ орно. Нийгэмд татвар төлдөг төрийн үйлчилгээ нь хоёрдугаар бүлэгт хамаарна.

Маргалдах уу?

Түүхээс харахад татварын ерөнхий онолууд нь анх Английн эдийн засагч Смитийн үзэл баримтлалд бүрэн нийцэж байсан. Тухайн үеийн болон хожим үеийн шинжээчдийн ихэнх нь түүний зохиол бүтээлд тогтоосон дүрмийг нэмэлт нотлох баримт шаарддаггүй гэж хүлээн зөвшөөрч, ямар ч болзолгүйгээр дагаж мөрддөг байв. Энэ үед төрийн үйлчилгээг үр ашиггүй гэж үзэх хандлага бий болсон. Татварын ерөнхий онолуудаас харахад энэ хугацаанд төлбөр нь зайлшгүй муу зүйл болж, сөрөг хандлагыг өргөнөөр бий болгожээ.

1817 онд Рикардо эдийн засгийн нэгэн бүтээлдээ татвар хуримтлалын өсөлтийг удаашруулж, үйлдвэрлэлд саад учруулдаг гэж хүлээн зөвшөөрсөн байдаг. Мөн тэрээр аливаа татварын үр нөлөө нь цаг уурын таагүй байдал, хөрсний чанар муу, эсвэл амжилттай хэрэгжүүлэхэд ажиллах хүч, хүчин чадал, тоног төхөөрөмж дутагдалтай байгаатай адил юм.аж ахуйн нэгжүүд. Татварын онолын туршлагад ийм хурц дайралт Рикардо төдийгүй тухайн үеийн бусад алдартай эдийн засагчид ч тулгарч байсан. Нийгэмд төлөх ёстой татвар нь бизнес эрхлэгчдийн нуруун дээр бууж, үүнээс болж ашиг буурч, үйлдвэрлэлийн үйл явц хөгжих боломжоо алддаг гэсэн итгэл үнэмшилтэй байсан.

Хэлэлцээ ба зөрчил

Татварын онолын туршлагад зориулсан материалууд болох өнөөг хүртэл хадгалагдан үлдсэн бүтээлүүдээс харахад Смит, Рикардо нар анх нэг үзэл баримтлалаас эхэлсэн боловч эцэст нь уг сэдвийн талаарх үзэл бодлоо өөрчилсөн нь тодорхой байна. судалж байна. Хоёр шинжээчийн бүтээлээс үүдэлтэй дүгнэлтүүд нь ижил төстэй боловч нэгэн зэрэг дүгнэлтийн утгын хувьд хоорондоо зөрчилддөг. Хоёрдмол байдал нь төрийн үйлчилгээг үр ашиггүй, төрийн санхүүгийн эх үүсвэрийг бодит ажил, үйлдлээс холдуулах хандлагаар илэрхийлэгджээ. Үүний зэрэгцээ татвар нь төрөөс үзүүлж буй үйлчилгээний төлбөр гэдгийг аль аль нь хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд энэ нь шударга шагнал юм.

Смит өөрийн зохиолууддаа улс орны иргэдэд төрөөс зарцуулж байгаа зардал нь барилгын эздэд зориулсан удирдлагын зардалтай төстэй гэж бичжээ. Мэдээжийн хэрэг, аливаа өмч хөрөнгө тодорхой орлого авчирдаг, гэхдээ зөвхөн эзэд нь өмч хөрөнгөө сайн нөхцөлд байлгаж, хүчин чармайлт, хөдөлмөр, мөнгөний хөрөнгө оруулалт шаарддаг. Энэ нь улс нь эзэмшил болж, татвар төлдөг оршин суугчид нь өмчлөгчид болж хувирдаг бүх улсын хэмжээнд бүрэн хамааралтай. Гэсэн хэдий ч үүнтэй зэрэгцэн Смит нийгэмд зориулсан татварууд гэж хэлдэгцэвэр хасах. Тэр үеийн нэрд гарсан эдийн засагчдын хэн нь ч эдгээр үзэл бодлоос орчин үеийн шинжээчдийн хувьд тийм илэрхий зөрчилтэй байгааг олж хараагүй нь бүр гайхмаар юм.

Онолын үндэслэл дутмаг

Смитийн гаргасан дүгнэлт, нотлох баримтууд хоорондоо нийцэхгүй байгаа нь тухайн үед онолын боломж хомс байсантай холбоотой гэдэгтэй орчин үеийн олон эдийн засагчид санал нийлдэг. Эдийн засаг нь шинжлэх ухаан болохын хувьд одоогийн бидний мэддэг хэлбэрээр хараахан байгаагүй, татвар, татвартай холбоотой бүлэг ойлголт байдаггүй. Үнэн хэрэгтээ Смитийн зохиолуудаас "татвар" гэсэн нэр томъёоны тодорхойлолтыг ч олж чадахгүй.

Хэрэв та Смитийн зохиолууддаа томъёолсон постулатуудыг анхааралтай, дэлгэрэнгүй уншвал тэрээр таашаал ханамж эдлэх, тэнцүүлэх зарчмуудыг сурталчилж байсныг харж болно. Дараа нь эдийн засгийн шинжлэх ухааны үндэс суурийг тавихад Смиттэй нэгдэж байсан Рикардо мөн адил байр суурийг эзэлсэн. Орчин үеийн татварын шинжлэх ухаанд тулгуурласан үндсэн зарчмуудыг Смит маш амжилттай илэрхийлж чадсан гэдэгтэй олон эрдэмтэд санал нэгддэг. Энэ бол шударга ёс, тодорхой байдал, хэмнэлт, тайтгарал юм. Цаашид энэ бүгдийг татвар төлөгчийн эрх гэж нэрлээд албан ёсны баримт бичигт тунхагласан. Гэхдээ Смитээс өмнө хэн ч ийм зүйлийн талаар бодож байгаагүй, үнэндээ тэр энэ чиглэлээр анхдагч болсон.

Хөгжилд хүчин чадал шаардлагатай

Смитийн онолыг мөрдөж, түүнийг хөгжүүлэх ажлыг хийсэн шинжээч, эдийн засагчид судалгаандаа татварын эдийн засгийн мөн чанарт ойртож чадаагүй. Орчин үеийн эрдэмтэд эдийн засгийн онолыг үндэслэгчдийн заримын бүтээл, зохиомол бүтээлүүдээс үнэнд ойр тодорхой нарийн ширийн зүйлийг олж хардаг - хэдийгээр тэд бодит амжилтанд хүрч чадаагүй ч ерөнхий хэлэлцүүлэгт зориулж зарим үндэслэлтэй санаануудыг дэвшүүлэв. Сонгодог жишээ бол Францын Сэйгийн бүтээл юм. Энэ эрдэмтэн татварын сонгодог онолыг баримтлагч байсан боловч бүтээмж нь зөвхөн хөдөө аж ахуйн шинж чанартай гэдэгт итгэлтэй байсан физиократуудын үзэлтэй зөрчилдөж байв. Үүний зэрэгцээ Сэй зөвхөн материаллаг үйлдвэрлэлийг бүтээмжтэй гэж үздэг Смиттэй сөргөлдөхөд бэлэн байв.

Say ашигтай байдлын шалгуурт өөр хандлагыг томъёолсон. Тэрээр үйлдвэрлэлийг хүний үйл ажиллагаа гэж үзэхийг санал болгосон бөгөөд түүний зорилго нь ашигтай зүйлийг бий болгох явдал юм. Тиймээс үйл явцын материаллаг үр дүн биш, харин үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааны үр дүн чухал юм. Хэрэв бид төрийн үйлчилгээг авч үзвэл тэдгээр нь материаллаг бус үр өгөөжөөр тодорхойлогддог, гэхдээ тэдгээр нь байсаар байгаа - тэр үед хэн ч энэ баримттай маргахад бэлэн байгаагүй. Энэ нь үр шимийг бий болгоход оролцсон хүмүүс үр бүтээлтэй хөдөлмөр эрхэлдэг бөгөөд энэ нь цалинтай байдаг гэсэн үг юм. Нийгмийн сайн сайхны төлөө ажилладаг хүмүүст талархах санхүүгийн бодит боломж болох татвар энд л аврах ажилд ирдэг. Гэсэн хэдий ч Сэй тодорхой амжилтанд хүрсэн ч зохиомлоор хол явж чадаагүй бөгөөд оновчтой урьдчилсан нөхцөлийг боловсруулж чадаагүй юм. Францын энэхүү нэрт эдийн засагч бол тухайн үеийнхээ хүн байсан тул сэтгэлгээний өвөрмөц онцлогтой байсан ч татвар бол хорон муу, санхүүгийн оновчтой төлөвлөгөө нь дараахь зүйлийг агуулдаг гэж үздэг.зарлагаа танах нь хамгийн сайн татвар бол бусад бүх татвараас хамгийн бага нь гэж хэлэх боломжтой.

Үзэл бодол өөр байна

Татварын сонгодог онолын тухай ярихад 18-р зууны судалгаа орчин үеийн эдийн засагт ашиг тустай гэсэн санал бодол маш өөр байна. Энэ нь Европын гүрнүүдийн хамгийн нэр хүндтэй оюун ухааныг удаан хугацаанд буруу тийш нь эргүүлж, цаг хугацаа алдсан гэдэгт зарим хүмүүс итгэлтэй байна. Бусад нь орчин үеийн эдийн засгийн тогтолцооны үндэс суурь тэр үед тавигдсан гэдэгт итгэлтэй байгаа тул тухайн үеийн эдийн засаг, аналитик судалгааны гайхалтай бүтээмж харьцангуй бага байсан ч тэдгээрийг дутуу үнэлж болохгүй.

Өмнөх зуунд бий болсон татвар, татварын онолын эерэг болон сөрөг талуудыг аль алиныг нь харгалзан үзэх боломжтой буулт тооцоолол нь хамгийн зөв юм шиг санагддаг. Тухайн үед эдийн засгийн үүднээс татварын мөн чанарыг илчлээгүй байсан ч татварын мөн чанарыг ойлгож чадсан шинжээчдэд үнэхээр хэрэгтэй зарчмуудыг боловсруулах боломжтой байв. Шударга ёсны тухай ойлголт нь зах зээлийн эдийн засгийн шинжлэх ухаан бүрэлдэн бий болсон үед ч төрөөс нийгмээс авдаг татвар, хураамжтай нягт холбоотой байсан тул онцгой анхаарал хандуулах ёстой.

Татварын сонгодог ойлголт

Хэрэв бид татварын сонгодог онолын баримтлагчдын гаргасан бүх заалтыг системчлэх юм бол "татвар" гэсэн нэр томъёоны дараах тодорхойлолтыг томъёолж болно: хувь хүний төлбөртөрийн, заавал төлдөг, түүнтэй тэнцэх хэмжээний, батлан хамгаалах, эрх мэдлийг хадгалахад зарцуулсан. Татварыг шударга, хэмнэлттэй, гарцаагүй ногдуулах ёстой.

Орчин үеийн хандлага

Одоогийн байдлаар татварын онол нэр томъёонд нэлээд анхаарал хандуулж байна. Татварын харилцааны хүрээнд, ялангуяа тэд нөөцийг дахин хуваарилах санхүүгийн харилцааг ойлгодог. Эдгээр харилцаа нь төсвийн ангилалд хамаарах ба бусад зүйлээс ялгаатай бөгөөд тэдгээрийн үүрэг нь нөөцийг дахин хуваарилах, эргэлт буцалтгүй, нэг талын дэг журам, үнэ төлбөргүй байх явдал юм.

Татвар - төлбөр нь зөвхөн хувь хүн юм. Үүнийг хувь хүн, хуулийн этгээд төлдөг. Үнэн хэрэгтээ ямар нэгэн өмч хөрөнгөтэй, бас ямар нэг зүйлийг түргэн шуурхай, эсвэл эдийн засгийн удирдлагын эрхээр удирддаг хүмүүсээс мөнгө салгах явдал байдаг. Төрийн бүх хуулийн этгээд, хувь хүн татвар төлөх ёстой.

Татварын функцүүд

Татварын онолын орчин үеийн хандлага нь тэдэнд хуваарилах, зохицуулах, төсвийн чиг үүргийг хуваарилах явдал юм. Үүний зэрэгцээ татвар нь хяналтыг хариуцдаг бөгөөд улс орны эдийн засгийн хөгжлийг дэмжих хэрэгсэл юм.

Татварын ачаар улс төсвөөр хуримтлуулж, нийгмийн хэрэгцээнд зарцуулдаг нөөцтэй болсон. Энэ нь нэг сан бүрдүүлдэг санхүүгийн ийм ангиллын тухай ярихыг багтаасан хуваарилах татварын функцийг илэрхийлдэг. Үүнээс аль хэдийн шаардлагатай бол тэдэнд зориулж тодорхой хэмжээний хөрөнгө хуваарилсанэсвэл бусад зорилгоор. Татвараар дамжуулан зохицуулалт нь эдийн засгийн орон зай дахь субъектууд, нийгэмд болж буй эдийн засгийн үйл явцад үзүүлэх нөлөөллийг агуулдаг. Энэ нь татварын урамшууллын функцийн мөн чанарыг илэрхийлдэг - энэ нь тухайн салбарыг дэмжихийн тулд хамгийн таатай уур амьсгалыг бий болгох боломжийг олгодог хөнгөлөлттэй тогтолцоо юм. Эцэст нь татварын хяналтын чиг үүрэг нь одоо байгаа хураах механизмыг гүйцэтгэлийн хувьд үнэлэх явдал юм. Үүний зэрэгцээ одоогийн татварын тогтолцоо эсвэл тухайн улсын нийгэм, санхүү, татварын бодлогод зохицуулалт хийх шаардлагатай байгаа талаар дүгнэлт хийж болно.

Дүгнэлт

Татварын сонгодог онол бол зах зээлийн судалгааны түүхийн чухал хэсэг бөгөөд өөрийгөө хүндэлдэг эдийн засагч хүн бүрийн зайлшгүй шаардлагатай зүйл юм. Үүний зэрэгцээ орчин үеийн онолууд хэдийгээр XVIII зуунд томъёолсон хэд хэдэн санаа, постулатууд дээр үндэслэсэн боловч тухайн үед хэрэглэж байсан арга барилаас эрс ялгаатай гэдгийг ойлгох хэрэгтэй. Тиймээс сонгодог онолыг судлах нь хэрэгцээтэй мэдээлэл өгдөг ч тухайн үеийн дүгнэлтийг орчин үеийн зах зээлийн нийгэмд нийцүүлэхгүйгээр ухаалгаар ашиглах ёстой.