Даммигийн хувьд: НӨАТ (Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар). Татварын тайлан, татварын хувь хэмжээ, НӨАТ-ыг буцаан олгох журам

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ) гэж юу болохыг хэлэх нь нарийн ширийн зүйл рүү орохгүй бол хамгийн хэцүү ажил биш юм. Энэ асуудлын талаархи анхан шатны мэдлэг нь зөвхөн ирээдүйн нягтлан бодогч, эдийн засагчдад төдийгүй, үйл ажиллагааны тодорхой чиглэлээс хол байгаа хүмүүст ч илүүдэхгүй.

НӨАТ-ын эдийн засгийн агуулга

НӨАТ нь ОХУ-д улсын төсөв бүрдүүлэхэд чухал нөлөө үзүүлдэг татваруудын нэг юм. Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын мөн чанар нь түүний нэрийг бүрэн тусгасан байдаг. Өөрөөр хэлбэл, үйлдвэрлэгч анхны бүтээгдэхүүний (түүхий эд эсвэл хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн) үнэ цэнийг өсгөсөн нэмүү өртөгөөс хуримтлагдсан болно.

"Дамми"-ын хувьд: НӨАТ нь үйлдвэр аж ахуйн нэгж, бөөний болон жижиглэнгийн худалдааны байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдээс авч, төлдөг татвар юм. Практикт түүний хэмжээ нь бооцооны үр дүнгийн зөрүүгээр тодорхойлогддогөөрийн бүтээгдэхүүн (бараа, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого, түүнийг үйлдвэрлэхэд зарцуулсан зардлын хэмжээ. Энгийнээр хэлбэл, үйлдвэрлэгч эсвэл худалдагчийн анхны бүтээгдэхүүнд "нэмсэн" бүтээгдэхүүний хэсэг (үнэндээ энэ нь шинээр бий болсон үнэ цэнэ юм) нь татвар ногдуулах суурь юм. Энэ төрлийн татвар нь бүтээгдэхүүний өртөгт багтдаг тул шууд бус татвар юм. Эцсийн эцэст, үүнийг худалдан авагч төлдөг бөгөөд албан ёсоор (болон бодитоор) барааны эзэмшигчид болон үйлдвэрлэгчид төлдөг.

Татварын объект

НӨАТ тооцох объект нь бүтээгдсэн бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлого, түүнчлэн:

- бараа (ажил, үйлчилгээ) үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн тохиолдолд өмчлөх зардал;

- өөрсдийн хэрэгцээнд зориулан гүйцэтгэсэн барилга угсралтын ажлын өртөг;

- импортын бараа, түүнчлэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт шилжүүлсэн бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөг (энэ нь албан татвар ногдох орлогын албан татварын суурьт ороогүй болно).

НӨАТ төлөгчид

ОХУ-ын Татварын хуулийн 143-р зүйлд НӨАТ төлөгч нь хуулийн этгээд (Оросын болон гадаадын), түүнчлэн татварын бүртгэлтэй хувиараа бизнес эрхлэгчид гэж заасан байдаг. Нэмж дурдахад, энэ татвар төлөгчдөд Гаалийн холбооны хилээр бараа, үйлчилгээ зөөж буй хүмүүс багтах боловч гаалийн хууль тогтоомжоор үүнийг төлөх үүргийг тогтоосон тохиолдолд л болно.

НӨАТ татварын хувь хэмжээ

ОХУ-д НӨАТ-ын татварын хувь хэмжээг 3 хувилбараар олгодог:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Татварын хэмжээг хүүгийн хэмжээг 100-д хуваасан үржвэр болон татвар ногдуулах суурь дээр үндэслэн тодорхойлно.

Үйл ажиллагааны бус эргэлт (дүрмийн санг бүрдүүлэх хадгаламжийн үйл ажиллагаа, аж ахуйн нэгжийн үндсэн хөрөнгө, эд хөрөнгийг өв залгамжлагчид шилжүүлэх болон бусад), газар худалдах гүйлгээ болон хуулиар тогтоосон бусад олон төрлийн эргэлтүүд орно. энэ татварыг тооцох объект гэж хүлээн зөвшөөрөөгүй.

18% НӨАТ-ын хувь

2009 он хүртэл хамгийн олон гүйлгээнд НӨАТ-ын 20%-ийн хүүг мөрддөг байсан. Одоогийн ханш 18% байна. НӨАТ-ыг тооцохын тулд татвар ногдуулах суурь болон хүүгийн хэмжээг 100-д хуваах үржвэрийг тооцоолох шаардлагатай. Бүр илүү хялбар: НӨАТ-ыг тодорхойлохдоо ("дамми" -ын хувьд) татварын баазыг татварын хувь хэмжээний коэффициентээр үржүүлнэ - 0.18 (18). % / 100 \u003d 0.18). Ийнхүү НӨАТ-ын хэмжээ нь бараа, ажил, үйлчилгээний үнэд багтаж, хэрэглэгчдийн нуруун дээр бууж байна.

Жишээ нь, хэрэв НӨАТ-гүй барааны үнэ 1000 рубль бол энэ төрлийн бараанд харгалзах хувь хэмжээ 18% байвал тооцоо нь энгийн:

НӨАТ=ҮНЭ X 18/ 100=ҮНЭ X 0, 18.

Т. д. НӨАТ \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (рубль).

Үүний үр дүнд барааны борлуулалтын үнэ нь НӨАТ-тай бүтээгдэхүүний тооцоолсон өртөг болно.

НӨАТ-ын хувь хэмжээг бууруулсан

10% НӨАТ-ын хувь хэмжээ нь тухайн улсын хүн амын нийгмийн ач холбогдол бүхий тодорхой бүлгийн хүнсний бүтээгдэхүүнд хамаарна. Эдгээр бүтээгдэхүүнд сүү орноболон тэдгээрийн гаралтай бүтээгдэхүүн, олон төрлийн үр тариа, элсэн чихэр, давс, далайн хоол, загас, махан бүтээгдэхүүн, түүнчлэн хүүхэд, чихрийн шижин өвчтэй хүмүүст зориулсан зарим төрлийн бүтээгдэхүүн.

Тэг НӨАТ-ын хувь хэмжээ, түүний хэрэглээний онцлог

Сансрын үйл ажиллагаа, борлуулалт, олборлолт, үнэт металлын үйлдвэрлэлтэй холбоотой бараа (ажил, үйлчилгээ)-д 0%-ийн хувь хамаарна. Нэмж дурдахад ихээхэн хэмжээний гүйлгээ нь бараа бүтээгдэхүүнийг хилээр нэвтрүүлэх гүйлгээ бөгөөд үүнийг гүйцэтгэх явцад гаалийн журмыг дагаж мөрдөх шаардлагатай байдаг. НӨАТ-ын тэг хувь хэмжээ нь экспортын баримтат нотлох баримтыг шаарддаг бөгөөд үүнийг татварын албанд өгдөг. Баримт бичгийн багцад:

1. Татвар төлөгчийн ОХУ эсвэл Гаалийн Холбооноос гадуур гадаадын этгээдэд бараа худалдах гэрээ (эсвэл гэрээ).
2. Барааг гаргах газар, огнооны талаархи Оросын гаалийн заавал тэмдэг бүхий бүтээгдэхүүнийг экспортлох гаалийн мэдүүлэг. Та тээвэрлэлт, дэмжлэг үзүүлэх бичиг баримт, түүнчлэн аливаа бүтээгдэхүүнийг ОХУ-ын хилээс гадуур экспортлох бусад баталгааг гаргаж болно.

Хэрэв барааг хилээр нэвтрүүлсэн өдрөөс хойш 180 хоногийн дотор шаардлагатай бичиг баримтыг бүрэн бүрдүүлэн татварын албанд ирүүлээгүй бол төлбөр төлөгч НӨАТ-ыг 18 хувиар тооцож, төлөх үүрэгтэй (буюу 10%-ийн хувь хэмжээ. Гаалийн баталгаажуулалтыг эцсийн байдлаар хураасны дараа төлсөн татвараа буцаах эсвэл нөхөн тооцох боломжтой болно.

Тооцоолсон үнийг ашиглаж байна

Тооцоолсон үнийг урьдчилгаа төлбөр болон бусад тохиолдолд ашигладаг. Дамми нарын хувьд НӨАТ-ыг энэ хэмжээгээр тооцдогТүүнд "суух" татварыг барааны нийт өртөгөөс салгах шаардлагатай үед. Энэ үйлдлийг НӨАТ-ын хувь хэмжээний төрлөөс хамааран хамгийн энгийн томъёоны дагуу гүйцэтгэнэ.

НӨАТ-ын 10% -ийг тооцвол 10% / 110% байна.

18% - 18% / 118%.

НӨАТ-ын тайланг бөглөж, түүнийг ирүүлэх эцсийн хугацаа

Татварын тайлан гаргахад бэлтгэх эхний үе шатанд нягтлан бодогчийн ажил нь татварын хэмжээг дараа нь ногдуулах суурийг тодорхойлоход чиглэгддэг. НӨАТ-ын тайланг бөглөх нь гарчгийн хуудаснаас эхэлдэг. Үүний зэрэгцээ шаардлагатай бүх мэдээллийг (нэр, код, төрөл гэх мэт) анхааралтай, анхааралтай оруулах нь маш чухал юм. Бүх хуудсан дээр дарга (эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч) -ийн огноо, гарын үсэг байгаа бөгөөд энэ нь гарчгийн хуудсан дээр тамга дарсан байх ёстой. Мэдэгдэлийг бүртгүүлсэн газрын татварын албанд өгөх ёстой, гэхдээ тайлант улирлын дараа сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй. Үүнтэй ижил нөхцөлөөр түүний төлбөрийг бас тогтоодог (улирал бүрээр хангах хугацаатай). Иймд 2014 оны 1-р улирлын албан татварын төлбөр тооцоог тухайн оны 4-р сарын 20-ноос өмнө хийх ёстой байсан.

Татварын тооцоо

"Дамми"-ын хувьд: НӨАТ-ын өглөгийг хэд хэдэн үе шаттайгаар тооцдог.

1. Татварын бааз суурийг тодорхойлох.
2. НӨАТ-ын тооцоо.
3. Татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг тодорхойлох.
4. Хуримтлагдсан болон төлсөн татварын зөрүү (суутгал) нь төлөх НӨАТ-ын дүн юм.

Бсуутгалын хэмжээ хуримтлагдсан дүнгээс хэтэрсэн тохиолдолд татвар төлөгч бичгээр гаргасан өргөдөл, шийдвэр гарсны дараа энэ зөрүүг нөхөн төлөх эрхтэй, гэхдээ энэ тухай дараа нь.

Татварын хөнгөлөлт

Нийлүүлэгчдийн гаргаж буй НӨАТ-ын хэмжээ, мөн барааг экспортлох үед гааль дээр төлдөг хасалтад онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Суутгалаар хүлээн авсан татвар нь хуримтлагдсан эргэлттэй шууд холбоотой байх нь маш чухал юм. Энгийнээр хэлэхэд, хэрэв "А" барааны борлуулалтын эргэлтэд НӨАТ ногдуулдаг бол энэ бүтээгдэхүүнтэй холбоотой бүх худалдан авалтыг харгалзан үзнэ. Суутгалын эрхийг баталгаажуулах нь ханган нийлүүлэгчдээс хүлээн авсан нэхэмжлэх, түүнчлэн хилээр гарахдаа татварын дүнг төлсөн баримт бичгүүдээр баталгаажсан болно. Тэдгээрийн НӨАТ-ыг тусдаа мөрөнд хуваарилдаг. Ийм нэхэмжлэхийг тусдаа хавтсанд хийж, бүтээгдэхүүн бүрийн эргэлтийг батлагдсан маягтын дагуу худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэнэ.

Татварын шалгалтын явцад шаардлагатай талбаруудыг буруу бөглөсөн, буруу дэлгэрэнгүй мэдээлэл оруулсан, түүнчлэн эрх бүхий хүмүүсийн гарын үсэг байхгүй гэх мэт асуултууд ихэвчлэн гардаг. Дүрмээр бол ийм нөхцөлд IFTS-ийн ажилтнууд зохих хэмжээний суутгалуудыг цуцалж, нэмэлт НӨАТ болон торгууль ногдуулдаг.

Мэдэгдэлийг цахимаар гаргах

2014 оноос НӨАТ-ын тайланг зөвхөн цахим хэлбэрээр өгөх ёстой. Татварын тусгай дэглэмтэй холбоотой цөөн хэдэн үл хамаарах зүйл бий.

Төлбөрийг буцаан олгох нөхцөлНӨАТ

Төлсөн татварын дүнг нөхөн төлөх төлбөр төлөгчийн эрхийг хангах нь татварын албанаас ширээний шалгалтын үндсэн дээр хийгддэг. НӨАТ-ын буцаан олголтыг мэдүүлэх журам нь дараах нөхцлийг хангасан цөөн хэдэн төлөгчтэй холбоотой байдаг:

- төлсөн татварын нийт дүн (НӨАТ, онцгой албан татвар, орлого, үйлдвэрлэлийн татвар) дор хаяж 10 тэрбум рубль байх ёстой. нэхэмжлэл гаргасан жилээс өмнөх хуанлийн 3 жилийн хувьд;

- төлбөр төлөгч банкны баталгаа хүлээн авсан.

Энэ журмыг хэрэгжүүлэхэд өөр нэг нөхцөл бий: Төлбөр төлөгч нь татварын буцаан олголтоор татварын тайлан гаргахаас өмнө 3-аас доошгүй жилийн хугацаанд ОХУ-ын татварын албанд бүртгүүлсэн байх ёстой.

Нөхөн төлбөрийн бодлого

НӨАТ-ын буцаан олголтыг олгохдоо татвар төлөгч татварын албанд татварын дүнг буцаан олгох хүсэлтээ бичгээр гаргана. Эдгээр дүнг өргөдөлд заасан харилцах дансанд буцааж өгөх эсвэл бусад татварын төлбөрөөс (хэрэв өр байгаа бол) нөхөн төлж болно. Ажлын 5 хоногийн дотор шалгалтын дүгнэлт гарна. НӨАТ-ын буцаан олголтыг тухайн хугацаанд шийдвэрт заасан хэмжээгээр хийнэ. Харилцах дансанд мөнгө цаг тухайд нь ороогүй тохиолдолд татвар төлөгч нь энэ мөнгийг зарцуулсных нь төлөө татварын албанаас (төсвөөс) хүү авах эрхтэй.

Ширээ шалгах

Татварын алба 3 сарын дотор буцаан өгсөн мөнгөн дүнгийн үнэн зөв эсэхийг шалгахын тулд ширээний шалгалт хийдэг. ХэрвээЗөрчлийн баримт нотлогдоогүй бол шалгалт дууссанаас хойш 7 хоногийн дотор шалгагдаж байгаа этгээдэд тооцооны хууль ёсны талаар бичгээр мэдэгдэнэ.

ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжийг зөрчсөнийг илрүүлсэн тохиолдолд хяналт шалгалтын тайланг гаргаж, үр дүнд нь татвар төлөгчийн талаар шийдвэр гаргадаг (татах, хариуцлага хүлээхээс татгалзах тухай). Түүнчлэн зөрчил гаргагч нь хэт их авсан НӨАТ болон эдгээр хөрөнгийг ашигласаны хүүг буцаан өгөх үүрэгтэй. Хэрэв заасан дүнг буцааж өгөөгүй бол түүнийг ОХУ-ын төсөвт буцааж өгөх үүрэг нь баталгаа гаргасан банкинд хамаарна. Үгүй бол татварын алба шаардлагатай хөрөнгийг маргаангүй байдлаар хасдаг.

НӨАТ-ыг тооцох, төлөхтэй холбоотой зарим заалтыг хэсэгхэн зуур ойлгоход нэлээд хэцүү байдаг ч сайтар тунгаан ухамсарлах нь үр дүнгээ өгдөг. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн тодорхой нэр томъёо, тогтмол өөрчлөлтүүд нь энэхүү татварын талаарх ойлголтод ихээхэн бэрхшээл учруулдаг.