Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын тооцоо

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Хөрөнгийн татвар нь бүс нутгийн татварын төрлийг хэлнэ. Цуглуулга нь шууд явагддаг. Татварын субъект нь балансад үл хөдлөх болон хөдлөх хөрөнгөтэй хуулийн этгээд юм. Тооцоолох журам болон татварын бүтэц нь хэд хэдэн онцлогтой.

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын тооцоо

Орос улсад хоёр төрлийн татвар ногдуулдаг: эхнийх нь холбооны татвар, хоёрдугаарт нутаг дэвсгэрийн хураамж. Холбооны улсууд нь ОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон ерөнхий дүрэмд захирагдана.

Нутаг дэвсгэрийн татварыг орон нутгийн эрх баригчдын шийдвэрийн дагуу төлбөрийн нөхцөл, хувь хэмжээ, итгэлцүүрийн хувьд өөрчлөх боломжтой. Энэ үүднээс аж ахуйн нэгжийн өмчийн татвар нь нутаг дэвсгэрийн татвар юм. Үүний дагуу түүний хувь хэмжээ, төлбөрийн журмыг орон нутгийн эрх баригчид тогтоодог. Үүний зэрэгцээ, нэг чухал шаардлага бий - аливаа зорилгоор орон нутгийн хууль тогтоомж, дүрэм журам нь холбооны баримт бичиг, ялангуяа ОХУ-ын Татварын хуультай зөрчилдөх ёсгүй.

Онцлогууд

Бизнес эхлүүлэхийн өмнө гол асуудал бол түүний төрөл бүрийн хууль тогтоомжийн талыг судлах явдал байх ёстой. Энэ үйл явцын тэргүүлэх чиглэл бол татварын асуудал юм. Жишээлбэл, бизнес эрхлэгч аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын тухай ямар хууль мөрдөгдөж, ямар дүрэм зааж байгааг сонирхож байх ёстой?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 372-386 дугаар зүйл нь энэхүү татварыг шийдвэрлэх асуудал гэж тооцогддог. Түүнчлэн менежерүүд болон нягтлан бодогчид татварын салбарт гарсан өөрчлөлтийг холбооны болон нутаг дэвсгэрийн гэсэн хоёр түвшинд хянаж байх ёстой.

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татвар гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн балансад бүртгэлтэй хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрдөг тодорхой төрлийн татвар юм. Гэхдээ маш олон нарийн ширийн зүйлс, тайлбарууд байдаг.

Нюансууд

Аж ахуйн нэгжийн менежер, нягтлан бодогчид тайлан гаргахдаа алдаа гаргахгүйн тулд хэд хэдэн нюансуудыг мэдэж байх ёстой. Жишээ нь:

• Үүсгэн байгуулагчдын оролцооноос үл хамааран бүх компаниуд нэг хуримтлал болон төлбөрийн журамд хамрагдана. Өөрөөр хэлбэл, аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар нь дотоодын болон гадаадын байгууллагуудын хувьд ялгаагүй.
• Дараагийн онцлог нь ажилдаа UTII болон STS ашигладаг аж ахуйн нэгжүүдэд хамаатай. Ийм хуулийн этгээдүүд үл хөдлөх эд хөрөнгийн кадастрын үнийг татварын суурь болгон ашигладаг.
• Хэрэв тухайн бизнес орон сууцны байртай бол үндсэн хөрөнгийн бүртгэлд орсон эсэхээс үл хамааран татвар ногдуулна.үгүй.
• Үндсэн хөрөнгийн жагсаалтад орсон үл хөдлөх хөрөнгө болон бусад төрлийн материаллаг хөрөнгийг түрээслэх буюу итгэмжлэгдсэн удирдлагад шилжүүлсэн тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын төлбөрийг цуцлахгүй. Хэрэв энэ татвар төлөгчийн жагсаалтад ороогүй өөр этгээдийн ашиг сонирхолд шилжүүлсэн бол ийм объект татвараас чөлөөлөгдөнө.
• Мөн татварын хувьд өмчлөх эрх нь төрийн байгууллагад бүртгэлтэй эсэх нь хамаагүй, бодит ашиглалтыг харгалзан үздэг. Ийм нөхцөл байдал нь төлбөр төлөх шаардлагагүй болно.

Хэн төлөх вэ?

Татварын төрөл бүр нь зөвхөн тодорхой ангиллын аж ахуйн нэгжүүдэд зориулагдсан. Үүний зэрэгцээ татвар төлөгчийн сонголт хийх эрх чөлөө хадгалагдана. Тэрээр татварын тогтолцоо, татварын төрлийг бие даан сонгох эрхтэй.

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын тухай хуулийн захидлын хувьд та ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлд хандах хэрэгтэй. Үүний дагуу дараахь төрлийн эд хөрөнгөд татвар ногдуулдаг:

• Хуулийн этгээдийн өмчлөлийн үл хөдлөх болон хөдлөх хөрөнгө.
• Бусад аж ахуйн нэгж, хувь хүмүүст түр хугацаагаар шилжүүлсэн эд хөрөнгө үүнд хамаарна.
• Гадаадын оролцоотой компаниудын үл хөдлөх болон хөдлөх хөрөнгө.
• Концессын гэрээгээр аж ахуйн нэгжийн балансад шилжүүлсэн эд хөрөнгө.
• ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж байгаа болон албан ёсны төлөөлөгчийн газаргүй компаниудын өмч.

Юу нь биш вэтатвар ногдуулах уу?

Үүний зэрэгцээ Москва эсвэл өөр аль ч хотын байгууллагуудын хөрөнгийн татварын гол шалгуур нь нэг хэвээр байна - балансад үндсэн хөрөнгийн тусгал.

Үүний зэрэгцээ татварын объектод тооцогдохгүй өмчийн төрлүүдийн жагсаалтыг хууль тогтоомжийн түвшинд тодорхойлсон байдаг:

• Байгалийн менежментийн объектууд.
• Газрын хувь.
• Усны гаралтай объект.
• Байгалийн бусад баялаг.
• Иргэний хамгаалалтын байгууламж.
• Цэргийн албаны объект.
• Хууль сахиулах байгууллагын бүтцийн нэгжид хамаарах эд хөрөнгө.
• Эдгээр үйлчилгээний аль нэгтэй дүйцэх үйлчилгээ, байгууламжийн өмч.
• Соёлын объект.
• Цөмийн байгууламж.
• Мөс зүсэгч болон хөлөг онгоц.
• Сансарын объект.

Тодорхой төрлийн объектын талаар нэмэлт мэдээлэл авахыг хүсвэл орон нутгийн хууль тогтоомжийг үзнэ үү.

Чөлөөлөгдсөн ангилал

Чөлөөлөлтөд бүрэн чөлөөлөгдсөн субъект болон тэтгэмж авах эрхтэй субьект гэсэн хоёр ангиллыг ойлгодог заншилтай. Гэсэн хэдий ч тэдний хооронд үндсэн ялгаа бий. Тиймээс тэдгээрийг тодорхой ялгах хэрэгтэй. Тиймээс, чөлөөлөгдсөн ангиллын жагсаалтад дараах байгууллагууд багтсан болно:

• Энэ жил (2018) аварга шалгаруулах хөлбөмбөгийн тэмцээнийг зохион байгуулж, зохион байгуулж буй холбоод.
• Хөлбөмбөгийн томоохон байгууллага эсвэл FIFA.
• ФИФА-тай шууд холбоотой байгууллагууд, тухайлбал түүний охин компаниуд.
• Байгуулагдсан компаниуд болон2014 оны Олимпийн наадамд оролцож байна.
• Эдгээр арга хэмжээг маркетинг хийдэг байгууллагууд.

Тэтгэмж олгох журам

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татварын хөнгөлөлтийг холбооны болон нутаг дэвсгэрийн гэсэн хоёр түвшинд олгодог. Холбооны тэтгэмж нь тодорхой төрлийн өмчийг бүрэн чөлөөлөх эсвэл чөлөөлөх зэрэг байж болно. Бүс нутгийн ашиг тус, тэдгээрийг тодорхойлох, хэрэгжүүлэх журам нь орон нутгийн эрх баригчдын бүрэн эрхэд хамаарна.

Хэрэв бид өмчийн төрлөөр нь чөлөөлөх тухай ярьж байгаа бол ийм чөлөөлөлт нь түр зуурын эсвэл тодорхойгүй хугацаагаар хэрэгжиж болно. Энэ хэсгийн бүрэн мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 дүгээр зүйлд тусгасан болно.

Тусгай тэтгэмжийг практикт мөн ашигладаг. Тэдгээрийг хэрэгжүүлэх журам болон бусад дүрмийг орон нутгийн удирдлагуудаас тодруулах шаардлагатай.

Давуу эрхтэй ангилал

Хэд хэдэн компани энэ төрлийн татвараас чөлөөлөгдсөн.

• Протез, ортопедийн компаниуд.
• Эмийн үйлдвэрүүд. Тэдний үйл ажиллагаанд үйлдвэрлэлийн үйл явцад оролцдог эд хөрөнгийн төрлөөс татвар авдаггүй.
• Хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн асуудал эрхэлсэн байгууллагын өмч. Чухал нөхцөл бол хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн компанид эзлэх хувь 80-аас доошгүй хувь байх ёстой. Энэхүү чөлөөлөлт нь хуулиар тогтоосон үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд ашигласан эд хөрөнгийн төрөлд хамаарна.
• Өмгөөлөгч, өмгөөлөгчийн өмчлөлийн бодит болон хөдлөх хөрөнгөнотариатч.
• Шашны болон оюун санааны болон боловсролын үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагууд.
• Эрдэм шинжилгээ, судалгааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага
• Эхний 5 жилд тусгай зохицуулалттай эдийн засгийн бүсийн оршин суугчид.

Нутаг дэвсгэрийн эрх баригчид хөнгөлөлттэй хэсэгт нэмэлт өөрчлөлт оруулах зэрэг зохицуулалтыг бие даан хийх эрхтэй. Зөвшөөрөл авсны дараа инновацийг холбогдох хуульд оруулах ёстой.

Нутаг дэвсгэрийн нэмэгдлийн тод жишээ бол Москва муж юм. Энд, байгууллагуудын эд хөрөнгийн татварын объект нь Москва хотын төсөвт болон хотын байгууллагад харьяалагддаг бол татвар ногдуулахгүй.

Төлбөр тооцоо хийх журам

Тооцооллыг энгийн томъёоны дагуу хийдэг. Үүнээс илүү чухал зүйл бол хууль эрх зүйн тал юм. Эцсийн дүнг олохын тулд та татварын хувь хэмжээ, татварын баазын хэмжээг мэдэх хэрэгтэй. Татварын хэмжээг холбооны түвшинд тогтоодог - 2.2%. Нутаг дэвсгэрийн тохируулга энэ тэмдгээс хэтэрч болохгүй.

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татварын баазыг тухайн жилийн татварын объектын дундаж үнээр тооцно. Дараах томъёог хэрэглэнэ:

Татварын объектын тухайн сарын 1-ний өдрийн тооцоолсон үнийг тайлант хугацааны сүүлийн өдрийн хөрөнгийн үнэд нэмж тооцно. Үүссэн дүнг 13-т хуваана. Хуулийн этгээдийн аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварыг татварын суурийн нийлбэрээр тооцохдоо нийт дүнг ашиглана

Татварын нийт дүн нь татварын суурь хэмжээг 100%-д хуваасан татварын хувь хэмжээг үржүүлсэнтэй тэнцүү байна.

ЧухалХэрэв компани хэн нэгний өмчийг түр ашиглалтын гэрээний үндсэн дээр ашиглаж байгаа бол коэффициент нь өөр байх болно гэдгийг санаарай - тухайн эд хөрөнгийг ашиглахаар төлөвлөж буй сарын тоо.

Татварын бааз бүрдүүлэх зарчим

Татварын эцсийн дүн, тооцоолох аргын зөв, алдаа нь үүнээс хамаардаг тул татварын бааз суурь онцгой анхаарал хандуулах ёстой. Өмнө дурьдсанчлан, энэ үнэ цэнэ нь татварын хугацааны объектын дундаж утгыг илэрхийлнэ. Гэхдээ тооцооллыг тусдаа дарааллаар хийх ёстой хэд хэдэн объект байдаг. Үүнд:

• Хүн амын хийн хангамжийн системийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүдийн үндсэн хөрөнгө.
• Татварын системээс хамаарч өөр өөр хувь хэмжээ ногдуулдаг байсан үндсэн хөрөнгийн төрөл.
• Үндсэн хөрөнгийн жагсаалтаас тухайн аж ахуйн нэгжээс тусдаа байрлаж, тусдаа тайлан баланс хөтлөх объектууд.
• Татварын бүртгэлийг бодит байршилд нь хөтлөх хуулийн үүрэг бүхий үндсэн хөрөнгө.

Хэрэв бид тээврийн болон усан техникийн аж ахуйн нэгжийн татварыг тооцох журмын тухай ярьж байгаа бол хөрөнгө оруулалтын хэмжээгээр татварын бааз суурийг багасгахыг зөвшөөрнө.

Хөрөнгийн төрлөөр үнэлдэг

Өмнө дурьдсанчлан тарифыг бүс болгонд тус бүрээр тооцдог. Тогтоосон тэмдэг - 2, 2% - хамгийн дээд үзүүлэлт. Бүс нутгийн үнэ энэ хэмжээнээс өндөр байж болохгүй. Үл хөдлөх хөрөнгийн төрлөөс хамааран тарифын хэрэглээний зарим онцлогийг авч үзье.

Нөхцөлтүзүүлэлт - 0% нь дараах ангилалд хамаарна:

• Хий дамжуулах хоолойн объектууд.
• Гелий үйлдвэрлэх, хадгалах үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүд.
• Ашигт малтмалын талбайн бүтээн байгуулалт, техникийн төлөвлөгөө гаргах компаниуд.
• Гелий үйлдвэрлэх, хадгалах, гол хий дамжуулах хоолой тавих чиглэлээр аж ахуйн нэгжүүдийн нэрийн өмнөөс зураг төслийн баримт бичиг, барилгын ажил эрхэлдэг компаниуд.

0% -ийн хувь хэмжээ бүхий объектуудын бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2188 тоот тогтоолоор баталсан.

Дээрх салбар дахь компаниудын үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааны нэг хэсэг болох барилга байгууламжид 1.6%-ийн үнийн дүн хамаарна.

Энэ салбарын нийтлэг хэрэгцээнд зориулагдсан төмөр замын болон бусад байгууламжийн өмчид 1%-ийн татвар ногдуулдаг. Ийм тооцоо хийх үндэслэл нь Засгийн газрын 504 дүгээр тогтоол юм. Хэрэв 2016 оны 12 дугаар сарын 30-ны өдрөөс хойш уг байгууламжийг барьж ашиглалтад шилжүүлсэн бол уг тооцоонд бууруулах хүчин зүйл хэрэглэх эрхтэй.

Он оноос хойш аж ахуйн нэгжийн албан татварыг заавал төлж, кадастрын үнийг суурь болгон ашигладаг Москва хотыг эс тооцвол орон даяар үл хөдлөх хөрөнгө 2%-ийн хувь хэмжээ авах эрхтэй. Москвад ийм объектууд 1.4% -ийг хүлээн авдаг.

Хувь хүний нутаг дэвсгэрийн шийдлийн тод жишээ бол Ярославль муж юм. Энд бүс нутгийн хамгийн чухал салбаруудад хэрэгжиж буй хөрөнгө оруулалтын төслүүдийг нэн тэргүүнд тавьдаг. Ийм компаниуд болон тэдний эд хөрөнгийн хувьд хувь хэмжээг заасан байдагсонголт: 0-2%.

Хэрэв нутаг дэвсгэрийн эрх баригчид тодорхой төрлийн өмчийн үнийг тогтоогоогүй бол тэдэнд ерөнхий дүрэм үйлчилнэ - хамгийн дээд утгыг хэрэглэнэ.

Эрх зүйн орчин

Хууль эрх зүйн тал дээр энэхүү татварыг хуулийн бүх зүйл, заалтын жагсаалтад үндэслэн тооцдог. Нягтлан бодогч дараах нийтлэлүүдийг мэдэх шаардлагатай:

• Энэ татварыг заавал авах ёстой аж ахуйн нэгжийн нөхцөл байдал - ОХУ-ын Татварын хуулийн 373-р зүйл. Дотоодын болон гадаадын компаниудын үйл ажиллагааны журам, дүрэм энд байна.
• Ямар объект, ямар зарчмаар татвар ногдуулах тухай мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлд заасан байдаг. Энэ нь үл хөдлөх болон хөдлөх хөрөнгийн аль алинд нь хамаарах журмыг тайлбарладаг.
• Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татварын хувь хэмжээг холбооны үнэ цэнэ, түүнчлэн нутаг дэвсгэрийн хэлтэст бүрдүүлэх журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 380 дугаар зүйлээр зохицуулдаг.
• ОХУ-ын Татварын хуулийн 375-р зүйлд татварын бааз гэж юу болох, ямар зарчмаар тодорхойлох ёстойг заасан байдаг.
• Татварын хугацааны талаар бас тодруулга байгаа. Практикт хэд хэдэн сонголтыг ашигладаг. Татвар төлөгч нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 379-р зүйлийг ашиглан өөрт хамгийн тохиромжтойг нь сонгох боломжтой.

Хэзээ төлөх вэ?

Нутаг дэвсгэрийн шинж чанартай татвар төлөх нөхцөлийг орон нутгийн эрх баригчид тогтоох ёстой. Хэрэв огноо тодорхойлогдоогүй бол холбооны хууль тогтоомж болон бусад хүчин төгөлдөр албан ёсны баримт бичигт заасан ерөнхий дүрмийг баримтална. Байгууллагын эд хөрөнгийн татварыг төлөх хугацааны хувьд татварын хугацаанд хийхийг зөвшөөрнөурьдчилгаа төлбөр. Татварын дүнг энэ хугацааны эцэст төлж болно. Энэ төрлийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн доод хэмжээ нь татварын дүнгийн 25%-иас багагүй байна.

Татварын хугацаанд урьдчилгаа төлбөр төлөх үүргээс чөлөөлөгдөх татвар төлөгчийн ангиллыг орон нутгийн эрх баригчид тогтоох эрхтэй гэдгийг анхаарах нь зүйтэй.

Төлбөрийн журам нь мөн хэд хэдэн дүрмийн дагуу явагдана:

• Оросын Холбооны Улсад албан ёсны төлөөлөгчийн газар байгуулах замаар үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын оролцоотой аж ахуйн нэгжүүд бүртгүүлсэн газрын татварын албанд татвар төлөх ёстой.
• Татварын объектын кадастрын үнийг ашиглан хийсэн урьдчилгаа төлбөр, татвар нь тухайн объектын бодит байршилд татвар төлөх ёстой.
• Дотоодын аж ахуйн нэгжүүд аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын бүх төлбөрийг орон нутгийн татварын албанд төлдөг.

Тайлангийн үе бүрийн эцэст урьдчилгаа төлбөр болон татварын хуримтлалын тайланг гаргадаг. Тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш 1 сараас илүүгүй хугацаанд холбогдох байгууллагад хүргэхийг хойшлуулж болохгүй. Тайланг улирал бүр гаргадаг. Жилийн улирлын тоо нь нэг татварын хугацааг өгдөг. Татварын хугацааг мэдүүлгээр хураангуйлсан болно.