Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, татварын хувь хэмжээ: төрөл, хэмжээ

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Орлогын албан татварыг татварын ерөнхий тогтолцоонд хамаарах бүх хуулийн этгээд заавал ногдуулдаг. Компанийн бүх үйл ажиллагааны ашгийг нэгтгэн тухайн үеийн ханшаар үржүүлэн тооцно.

Эрх зүйн үндэслэл

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцох, төлөх журам, өмчийн бүх хэлбэрийн аж ахуйн нэгжийн татварын хувь хэмжээг Б-д заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25. Бүс нутгийн актууд нь татварын хөнгөлөлт үзүүлэх үйл явцыг зохицуулдаг. Хуульч, нягтлан бодогчид ажилдаа Сангийн яам болон Холбооны Татварын албаны зарим зохицуулалтын заалттай холбоотой тайлбарыг ашигладаг.

Сэдвүүд болон объектууд

Татвар төлөгчид нь:

• Мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг Оросын байгууллагууд, түүнчлэн хялбаршуулсан татварын систем, UTII, ESHN ашигладаггүй.
• ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр орлого хүлээн авдаг гадаадын байгууллагууд.
• Нэгдсэн бүлгийн гишүүд.

UTII, STS, ESHN төлдөг аж ахуйн нэгжүүд татвараас чөлөөлөгдөнө. Хэрэв тэдний жилийн борлуулалтын хэмжээхуулиар тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн тохиолдолд аж ахуйн нэгжүүд хуулийн дагуу тогтоосон хэмжээнээс хэтэрсэн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөх ёстой. Түүнчлэн 2017 онд ОХУ-д ФИФА 2018-ыг бэлтгэх, зохион байгуулахад оролцдог байгууллагуудыг онцгойлон авч үзэх болно.

Тооцоо хийх үндэс нь байгууллагын ашиг юм. Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 247-д ашиг нь:

• дотоодын байгууллага, гадаадын компанийн төлөөлөгчийн газарт - энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн (түүний төлөөлөгчийн газрын) хүлээн авсан орлогын хэмжээ бөгөөд гарсан зардлаар бууруулсан;
• энэ оролцогчийн тооцоолсон нийт ашгийн хэмжээ;
• Бусад гадаадын байгууллагуудын хувьд- энэ нь Урлагийн дагуу орлого гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөрөнгийн хэмжээ юм. 309 NK.

Орлого, зардал

Орлого гэдэг нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагаанаас биет болон мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлэгдэх эдийн засгийн үр өгөөж юм. Энэ нь худалдан авагчдад танилцуулсан зардал, татвараас бусад байгууллагын бүх орлогын нийлбэр юм (жишээлбэл, НӨАТ). Тэдгээрийг анхан шатны баримт бичгийн мэдээллээр тодорхойлдог. Орлогыг борлуулалтын орлого болон үйл ажиллагааны бус орлого гэж хуваана.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцохдоо татварын хувь хэмжээ нь орлогыг тооцохгүй:

• хандивласан өмчөөс;
• барьцаа;
• хөрөнгөд оруулсан хувь нэмэр;
• зээлийн гэрээний дагуу хүлээн авсан хөрөнгө;
• зорилтот санхүүжилтээр авсан өмч.

Зардал нь боломжийн бөгөөд үндэслэлтэйорлого бүрдүүлэхэд ашигласан тохиолдолд татвар төлөгчийн гаргасан зардлыг баримтжуулсан. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцохдоо татварын хувь хэмжээ, зардалд торгууль, шийтгэл, торгууль, ногдол ашиг, хорт бодис ялгаруулсны төлбөр, сайн дурын даатгалын зардал, материаллаг тусламж, тэтгэврийн нэмэгдэл гэх мэтийг оруулаагүй болно. Урлагт заасан зардлаас хасагдсан дүнгийн жагсаалт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270. Нормчилсан зардлыг бүрэн бус харин хэсэгчлэн хасч болно. 2017 оноос хойш ажилчдын мэргэшлийн түвшинг үнэлэхэд зарцуулсан дүнг зардалд хамааруулж болно. Гэхдээ нэг чухал нөхцөл бий: ажилтан мэргэшлийн түвшинг үнэлэх зөвшөөрлөө бичгээр баталгаажуулах ёстой.

Тайлангийн хугацаа

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувь хэмжээг тогтмол хувиар тогтоодог. Төлбөрийн дүнг 6, 9, 12 сарын хугацаанд хуримтлуулсан тайланг ирүүлнэ. Урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр төсөвт төвлөрүүлэх ёстой. 2016 оноос хойш борлуулалтаас олсон орлогын улирлын дундаж хэмжээг 15 сая рубль болгож нэмэгдүүлсэн.

Татварын суурь

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг хэрхэн тооцдог вэ? Татварын хувь хэмжээг орлого, зарлагын зөрүүгээр үржүүлнэ. Хэрэв орлогын хэмжээ нь зардлын хэмжээнээс бага байвал суурь нь тэгтэй тэнцүү байна. Ашиг нь хуанлийн жилийн эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдах зарчмаар тодорхойлогддог. Хууль тогтоомжид аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тодорхой хувь хэмжээг тогтоосон байдаг тул орлогыг тус бүрээр нь тусад нь авч үзэх ёстой.үйл ажиллагаа.

Татварын хуульд янз бүрийн ангиллын төлбөр төлөгчдийн орлого, зардлыг тодорхойлох онцлогийг тодорхойлсон: банкууд (290-292-р зүйл), даатгалын компаниуд (293-р зүйл), төрийн бус PF (295-р зүйл), бичил санхүү байгууллага (297-р зүйл), RZB-ийн мэргэжлийн оролцогчид (299-р зүйл), Төв банктай хийсэн гүйлгээ (280-р зүйл), яаралтай санхүүгийн гүйлгээ (305-р зүйл), клирингийн байгууллага (299-р зүйл). Мөрийтэй тоглоомын бизнесийн байгууллагууд орлого, зарлагын бүртгэлийг тусад нь хөтөлдөг. Зөвхөн баримтжуулсан эдийн засгийн үндэслэлтэй зардлыг харгалзан үзнэ.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ хэд вэ?

Төлсөн төлбөрийн хэмжээг холбооны болон орон нутгийн төсөвт шилжүүлнэ. 2017 оноос хойш хүүгийн хуваарилалтад өөрчлөлт орсон. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын үндсэн хувь хэмжээ өөрчлөгдөөгүй 20% байна. Өмнө нь төлсөн төлбөрийн 2% нь холбооны төсөвт орж, 18% нь орон нутагт үлддэг байв. 2017-2020 он хүртэл шинэ схемийг нэвтрүүлсэн. 3% -ийн хувиар тооцсон татварын хэмжээг холбооны төсөвт, 17% -ийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөвт шилжүүлнэ. Бүс нутгийн эрх баригчид тодорхой ангиллын төлбөр төлөгчдийн хураамжийн хэмжээг бууруулж болно. 2017-2020 онд 12.5%-иас бага байж болохгүй.

Үл хамаарах зүйл

Зарим төрлийн орлогын хувьд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ:

• Гадаадын компаниудын чингэлэг, зөөврийн тээврийн хэрэгсэл ашиглах, түрээслэх, олон улсын тээвэрлэлтээс олох орлого - 10%.
• Гадаад улсын байгууллагын орлогын албан татварын хувь хэмжээОХУ-ын үйл ажиллагаатай холбоогүй төлөөлөл 20% байна.
• Оросын байгууллагуудын ногдол ашиг - 13%. Орон нутгийн төсөвт бүрэн хэмжээний татвар үлдсэн. Гадаадын компаниудын авсан ногдол ашгаас 15 хувийн татвар авдаг. Үүнд мөн улсын үнэт цаасны хүүгийн орлого орно.
• Оросын төв банкуудын дансанд тооцсон орлого - 30%.
• Оросын банкны ашиг - 0%.
• Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн ашиг - 0%.
• Анагаах ухаан, боловсролын үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагын ашиг - 0%.
• Эрх бүхий капиталын хувийг худалдсантай холбоотой үйл ажиллагааны орлого - 0%.
• Эдийн засгийн инновацийн бүс, аялал жуулчлал, амралт зугаалгын бүсэд хийгдсэн ажлын орлого, зардлыг тусад нь тооцож орлого, орлого - 0%.
• Бүс нутгийн хөрөнгө оруулалтын төслийн орлого, нийт орлогын 90%-иас хэтрэхгүй бол - 0%.

Тайллага

Татварын хугацаа бүрийн эцэст байгууллага нь Холбооны татварын албанд мэдүүлэг өгөх ёстой. Тайлангийн хэлбэр, түүнийг бэлтгэх дүрмийг Холбооны татварын албаны N MMV-7-3 / 600 тушаалаар баталсан. Мэдэгдэлийг аж ахуйн нэгж, түүний хэлтсийн байршилд хяналт шалгалтад өгнө. Тайланг цаасан дээр ирүүлдэг. Хамгийн том татвар төлөгч, мөн өмнөх оны дундаж ажилтны тоо 100-аас дээш хүн байсан байгууллагууд цахим мэдүүлэг гаргаж болно.

2017 оны татварын өөрчлөлт

Эргэлзээтэй өр төлбөрийн хэмжээ нь өмнөх болон тайлант хугацааны орлогын 10%-иас бага байх ёстой. Эргэлзээтэй өр гэдэг нь сөрөг хариуцлагын хэмжээнээс давсан өр юм. Байгууллага нэг эсрэг талд авлага, өглөгтэй бол зөвхөн өглөгөөс давсан дүнг л эргэлзээтэй өр төлбөрөөс хасч болно.

Алдагдлыг урагшлуулах нь хязгаарлагдмал. 2017.01.01-2020.12.31 хүртэл өмнөх үеийн алдагдлыг 50% -иас илүү бууруулах боломжгүй. Энэхүү өөрчлөлт нь татварын хөнгөлөлт үзүүлэх суурьт нөлөөлөхгүй. Өөрчлөлтүүд нь 2007/01/01-ээс хойш гарсан алдагдалтай холбоотой.

2017 оноос хойш 2007-01-01-ээс хойш учирсан хохирлын хэмжээг шилжүүлэхэд тавьсан хязгаарлалтыг цуцалсан. Шилжүүлгийг одоо дараагийн бүх жилүүдэд хийх боломжтой. Улсын болон орон нутгийн төсөвт төвлөрүүлэх татварын хэмжээг тохируулахтай холбоотой өөрчлөлтийг мэдүүлэг, төлбөрт тусгах нь зүйтэй. Эдгээр баримт бичигт аль нь 3%-ийн, аль нь 17%-ийн төлсөн дүнг тодорхой тусгасан байх ёстой.

Өрийг нэгтгэсэн гэж хүлээн зөвшөөрөх олон шалтгаан бий. Жишээлбэл, харилцан хамааралтай хоёр гадаадын байгууллага байдаг (нэг нь хоёр дахь нь үүсгэн байгуулагч). Тэдний нэгээс өмнө Оросын аж ахуйн нэгж өрийн үүрэг хүлээсэн. Энэ тохиолдолд өрийг нэгтгэсэн гэж хүлээн зөвшөөрнө. Мөн гадаадын зээлдүүлэгч компани хөрөнгийн хэдэн хувийг эзэмших нь хамаагүй. Одоо нэгдсэн өртатвар төлөгчийн бүх үүргийн хэмжээгээр тодорхойлогддог.

Хэрэв тайлангийн хугацаанд капиталжуулалтын харьцаа өөрчлөгдсөн бол татварын бааз суурийг тохируулах асуудал гарч ирж магадгүй юм. 2017 оноос эхлэн хяналттай өрийн зардлыг дахин тооцоолох шаардлагагүй болно. Өмнө дурьдсанчлан, зардлын хэмжээ нь ажилчдын мэргэшлийн түвшинг үнэлэхэд гарсан зардлыг багтааж болно. Ийм хяналтыг дэмжихийн тулд үнэлгээний зардлыг тооцох заалтуудыг боловсруулна. Үйлчилгээний гэрээний үндсэн дээр үнэлгээ хийсэн, тухайн субьекттэй хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан тохиолдолд тухайн компани зардлыг харгалзан үзэх боломжтой.

Татварын алданги тооцох журамд өөрчлөлт оруулж, торгуулийн хэмжээг нэмэгдүүлсэн. Өөрчлөлтүүд нь 2017-01-10-аас хойш гарсан сааталд хамаарна. Хэрэв та татвар төлөх хугацааг 30-аас дээш хоногоор хойшлуулсан бол хүүгийн хэмжээг дараах алгоритмын дагуу тооцох шаардлагатай:

• Төв банкны ханшийн 1/300, хойшлогдсон 1-ээс 30 хоногийн хугацаатай;
• Хугацаа хэтэрсэн 31 хоногоос эхлэн Төв банкны ханшийн 1/150 хүчинтэй.

Бүх өрийг 2017/01/10-аас өмнө төлж барагдуулсан тохиолдолд хойшлогдсон хоногийн тоо хамаагүй.