Татварын эрх зүйн арга зүй, түүний онцлог

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Татварын эрх зүй нь татварын эрх зүйн харилцааны салбарыг судлах, түүнд боловсон хүчин бэлтгэх, эдгээр харилцааг зохицуулах чиглэлээр төрөөс баримтлах тэргүүлэх чиглэлийг хэрэгжүүлэх үүднээс хууль зүйн шинжлэх ухааны хамгийн чухал салбар юм. Энэ салбарын сэдэв, арга зүйн онцлог юу вэ? Эдгээр нэр томъёоны тайлбарт ямар нарийн ялгаа байна вэ?

Татварын хууль гэж юу вэ?

Татварын хуулийн аргыг авч үзэхийн өмнө энэ хуулийн салбар гэж юу болохыг авч үзье. Холбогдох нэр томъёог 3 өөр контекстоор ойлгож болно:

- эрдэм шинжилгээний чиглэлээр;

- шинжлэх ухааны салбар гэж;

- үндэсний хуулийн нэг хэсэг.

“Татварын хууль” гэсэн ойлголтын эдгээр бүх тайлбарууд хоорондоо уялдаа холбоотой. Тиймээс, холбогдох эрдэм шинжилгээний салбар, шинжлэх ухааны салбар нь юуны түрүүнд үндэсний эрх зүйн тэмдэглэгээтэй хэсгийг судалдаг. Хариуд нь зохицуулалтын хууль тогтоомжийг хэвлэн нийтлэх, хууль сахиулах практик нь боловсролын байгууллагуудад эзэмшсэн хуульчдын мэргэшил, шинжлэх ухааны түвшингээс ихээхэн хамаардаг.татварын хуультай холбоотой тодорхой асуудлуудыг боловсруулах.

Татварын хуулийн зүйл

Тохирох нэр томъёоны бүх 3 тайлбарын хувьд нийтлэг субьект нь хувь хүн, хуулийн этгээдийн статустай төрийн байгууллага, татвар төлөгчдийн оролцоотойгоор бий болсон эрх зүйн харилцааны цогц шинж чанартай болохыг тэмдэглэж болно. Эдгээр эрх зүйн харилцааны субьект нь төрөл бүрийн татварыг тогтоох, тооцох, төсөвт төвлөрүүлэх, түүнчлэн тэдгээрийн төлөлтөд хяналт тавих, холбогдох хууль тогтоомжийг зөрчсөн тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлагын арга хэмжээг хэрэгжүүлэх журам байж болно.

Харгалзах эрх зүйн харилцаа нь ингэж болно:

- шинжлэх ухааны салбарын түвшинд судалгаа хийх;

- сургалтын хэрэглэгдэхүүнд тусгагдсан;

- татварын хуульд захирагдах.

Эдгээр төрлийн харилцаа холбоог татварын хуулийн янз бүрийн аргыг ашиглан хийж болно. Тэдний онцлогийг судалцгаая.

Татварын хуулийн аргын мөн чанар

Татварын эрх зүйн арга гэдэг нь уламжлалт арга барилын дагуу татварын эрх зүйн субъектэд тодорхой субьектүүдэд янз бүрийн хэмжээгээр нөлөөлөх эрх зүйн механизмын цогц юм. Тухайлбал, шинжлэх ухааны төлөөлөл - эрх зүйн харилцааг судлах, багш нар - эрдмийн салбарын хүрээнд тайлбарлах, хууль тогтоогч - журамд тусгах

Тухайн аргыг хэсэг болгон авч үзэх хүрээнд хэрхэн ойлгож болохыг судалцгааяүндэсний хууль.

Үндэсний хуулийн агуулга дахь арга

Тохиромжтой нөхцөлд татварын эрх зүйн арга нь ихэвчлэн татвар хураамжийн салбар дахь янз бүрийн эрх зүйн харилцааг зохицуулахад хууль тогтоогчийн хандах хандлага гэж тодорхойлогддог. Энэ нь байж болно:

- нийтийн хууль;

- иргэний.

Эхний тохиолдолд хууль тогтоогч тодорхой хүмүүсийг татвар төлөх даалгаврыг биелүүлэхийг албадахын тулд одоогийн зохицуулалтын актуудаар тогтоосон механизмыг ашигладаг. Тиймээс эрх зүйн харилцааг зохицуулах императив арга нь үүнд хамаарна. Хоёрдугаарт, хууль тогтоогчийн үйл ажиллагааг голчлон зөвлөмж, зөвшөөрөл болгон бууруулдаг. Үнэн хэрэгтээ татварын хуульд диспозитив аргыг хэрэгжүүлж байгаа бөгөөд үүний дагуу эрх зүйн харилцааны тодорхой субъектууд тодорхой харилцаанд зан үйлийн арга барилаа сонгох боломжтой байдаг.

Татварын эрх зүй дэх аргыг тодорхойлсон гол онцлогуудыг авч үзье.

Татварын хуулийн аргын шинж тэмдэг

Юуны өмнө нийтийн эрх зүйн шинж чанартай. Иргэд, байгууллагын татварын үүргийг холбооны, бүс нутгийн болон хотын хууль тогтоомжийн түвшинд зохицуулдаг бөгөөд энэ нь үндсэн харилцаа холбооны зохицуулалтын хувьд норматив шинж чанартай байдаг. Үүнийг юуны өмнө татвар хураах нь улсын төсвийг бүрдүүлэх, төрийн үндсэн байгууллагуудын материаллаг дэмжлэг үзүүлэх гол журамтай холбоотой гэж тайлбарлаж байна. Энэ шинж чанар нь холбогдох төлбөрийн мөн чанарыг ойлгох явдал юмнийтийн ашиг сонирхлыг хувийн ашиг сонирхлоос илүүд үзэхийг урьдчилан тодорхойлсон. Ингэснээр татвар төлөх үүргийг бүх иргэнд тэгш ногдуулж, ижил статустай хүмүүст татварын хөнгөлөлтийг зохицуулалтын дагуу олгодог.

Татварын хуулийн аргыг сонгох

Татварын хуулийн тодорхой аргачлал нь иргэд төсөвт тодорхой төлбөр шилжүүлэх үүргээ биелүүлэх хамгийн үр дүнтэй механизмыг төрөөс сонгох үүднээс чухал юм. Энэ тохиолдолд эрх бүхий байгууллагаас татвар төлөгчдөд заавал биелүүлэх зааварчилгааг гаргах зэрэг зайлшгүй гэж тодорхойлж болох арга барилыг ашиглах нь нэн тэргүүний зорилт байж болно.

Императив ба диспозитив механизмын харьцаа

Үүний зэрэгцээ төсөвт татвар төлөх эрх зүйн харилцааг зохицуулах үр ашгийг нэмэгдүүлэхийн тулд төрөөс иргэний механизмыг ашиглах шаардлагатай болж магадгүй юм. Тэдний нөлөөллийн түвшинг судлах нь практик хууль тогтоох, ялангуяа шинжлэх ухааны судалгааны салбарт хамааралтай татварын эрх зүйн аргын асуудалд багтаж болно.

Диспозитив болон императив хандлагыг хэрхэн уялдуулах вэ гэдэг нь зөвхөн эрх зүйн хэм хэмжээг хэрэгжүүлэх, хэрэглэх явцад илрэх олон хүчин зүйлийг харгалзан үздэг. Эдгээр нь дотоод үйл явц эсвэл жишээлбэл, гадаад бодлогоор урьдчилан тодорхойлсон нийгэм-эдийн засаг, институцийн шинж чанартай байж болно.

Зайлшгүй байдлын тэргүүлэх чиглэларга

Гэхдээ ямар нэг байдлаар Оросын хууль эрх зүйн тогтолцоонд татварын эрх зүйн зайлшгүй аргууд илүү чухал ач холбогдолтой хэвээр байгаа нөхцөл байдал үүссэн. Энэ болон бусад эрх зүйн харилцааны субъект нь татвар, хураамжийг төсөвт төлөх үүргээ биелүүлэхтэй холбоотой өөрийн үйл ажиллагааны талаархи зааварчилгааг хууль тогтоомжид заасан журмын дагуу нийтийн болон хувийн байдлаар хүлээн авдаг.

Диспозитив аргын утга

Шаардлагатай бол хууль тогтоогч татварын эрх зүйн хэм хэмжээг тайлбарлах янз бүрийн аргыг хэрэглэж, хэрэв хууль тогтоомжийн зарим зүйл заалтад хууль тогтоомжийн хэм хэмжээ зөрчилдөж байвал түүнийг зөвлөмж, тайлбар баримт бичигт тусгана. Зарим тохиолдолд энэ арга нь заавал дагаж мөрдөх зохицуулалтаас ч илүү үр дүнтэй байдаг. Дүрмээр бол холбооны зохицуулалтын түвшинд нэг буюу өөр төрлийн харилцаа холбоог зохицуулахад хэцүү бол үүнийг хийдэг.

Энэ тохиолдолд эрх бүхий байгууллагууд - ихэнхдээ Холбооны татварын алба татварын хуулийн хэм хэмжээг тайлбарлах тодорхой арга хэрэгсэл, аргыг ашигладаг бөгөөд үүний дараа тэд хийсэн ажлын үр дүнг захидал болон бусад эрх зүйн актаар тогтоодог. тогтоосон журмаар нийтэлнэ. Ихэнх тохиолдолд ийм баримт бичгийн агуулгыг татвар төлөгчид эхний ээлжинд авч үздэг бол холбооны дүрэм журмын заалтууд хууль эрх зүйн асар их хүчин чадалтай хэдий ч зохицуулалтын хувьд хэрэгждэггүй.

Холбооны диспозитив хэм хэмжээхууль тогтоомж

Оросын хууль тогтоомжид эрх зүйн шинж чанараараа ялгаатай холбооны зохицуулалтууд байдаг. Тухайлбал, бизнес эрхлэгчдийн татварын тогтолцоог сонгохтой холбоотой Татварын хуулийн заалтууд юм. Тэдний үүсгэн байгуулсан пүүсүүдийн үйл ажиллагаа нь эргэлт, боловсон хүчний тооны хувьд тодорхой шалгуурыг хангасан тохиолдолд хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу ажиллах боломжтой бөгөөд ингэснээр ерөнхий аргачлалаар ажилладагтай харьцуулахад хамаагүй бага татвар төлөх боломжтой. татвар.

Харин, төсөвт төлөх тодорхой төлбөрийн хэмжээг тооцоолох журмыг тодорхойлохдоо татварын хуулийн аргууд нь яг адилхан зайлшгүй механизмыг ашигладаг: холбогдох хуулийн дүрэм нь татварын суурь, хувь хэмжээ, татварын хугацааг хэрхэн тодорхойлохыг тодорхойлдог. болон улсын төсөвт төлбөр шилжүүлэх бусад нөхцөл.

Ерөнхийдөө татвар, хураамжийн салбарын эрх зүйн харилцааг ОХУ-ын холбооны хууль тогтоомжийн түвшинд зохицуулдаг. Гэхдээ татварын эрх зүйн арга, түүний шинж чанарыг бүс нутгийн хуулийн эх сурвалжийн хэм хэмжээнд үндэслэн тодорхойлох хувилбарууд боломжтой. Энэ нюансыг илүү нарийвчлан авч үзье.

Бүс нутгийн хууль тогтоомжийг хэрэгжүүлэх хүрээнд татварын хуулийн арга зүй

Үнэхээр иргэд, байгууллагууд татвар, хураамж төлөх үүргээ биелүүлэх журмыг зохицуулдаг хэм хэмжээний дийлэнх хэсгийг холбооны хууль тогтоомжийн түвшинд, ялангуяа ОХУ-ын Татварын хуулийн түвшинд тогтоодог. Гэхдээ тоогоортохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтыг ОХУ-ын бүс нутгийн эрх баригчдын баталсан хэм хэмжээгээр нэмж оруулах ёстой.

Жишээ нь, энэ онцлог нь үл хөдлөх хөрөнгөөр төлөөлдөг иргэдийн өмчийн татварыг төлөх зохицуулалтыг тодорхойлдог. Харгалзах төлбөрийг үндсэн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн хувьд тооцох журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн түвшинд тогтоодог. Гэхдээ үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэд хэдэн үндсэн элементүүдийг бүс нутгийн хууль тогтоомжийг харгалзан тогтоодог. Тиймээс тодорхой цэг хүртэл үл хөдлөх хөрөнгийн бараа материал эсвэл кадастрын үнэ дээр үндэслэн зохих төлбөрийг тооцох эсэхийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн эрх баригчид тодорхойлдог. Хариуд нь бүс нутгийн эрх баригчид аль сонголтыг сонгохоос үл хамааран тухайн татварын хувь хэмжээг тогтоодог боловч ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хязгаарт багтдаг.

Татварын хуулийн аргыг сонгохдоо бүс нутгийн болон холбооны хууль тогтоомжийн харьцаа

Тиймээс, хэм хэмжээний бүс нутгийн эх сурвалжийн үйл ажиллагааны үүднээс татварын хуулийн арга нь холбооны хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөхтэй адил зайлшгүй байх болно: холбогдох бүс нутагт бүртгэлтэй татвар төлөгчид заалтыг дагаж мөрдөх шаардлагатай болно. оХУ-ын бүрэлдэхүүнд батлагдсан хууль тогтоомж. Хариуд нь ОХУ-ын Татварын хуулийн үүднээс авч үзвэл, нэгдүгээрт, хөрөнгийн албан татварыг тооцох схем, хоёрдугаарт, түүний хувь хэмжээг тодорхойлсон хэм хэмжээг зөвхөн эх үүсвэрийн тодорхой заалтыг дагаж мөрдөх боломжтой. Бүс нутгийн хууль тогтоогч хүлээн зөвшөөрөөгүй төлбөрийн эдгээр элементүүдийг тогтоосон хуулийн тухай.

эсэхийг тодорхойлохХолбооны түвшинд зайлшгүй шаардлагатай татварын хуулийн тодорхой аргыг зарим тохиолдолд зөвхөн холбогдох хууль тогтоомжийг бүс нутгийн түвшинд баталсан хууль тогтоомжтой уялдуулах хэв маягийг тодорхойлсон тохиолдолд л боломжтой байдаг. Тиймээс, ОХУ-ын Татварын хуулийн үүднээс авч үзвэл, ижил харилцааг зохицуулсан заалтыг ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын эрх баригчид батлаагүй тохиолдолд л тодорхой хэм хэмжээг хүлээн зөвшөөрдөг. Хариуд нь, энэ тохиолдолд бүс нутгийн хууль тогтоомж нь Татварын хуулийнхаас бага хууль эрх зүйн хүчин чадалтай хэдий ч холбооны хуультай дүйцэхүйц заавал дагаж мөрдөх хэм хэмжээний эх үүсвэр гэж үзэж болно.

Татварын хууль дахь эрх зүйн актуудын хэм хэмжээ

Татварын эрх зүйд уг аргыг хэрэглэх өөр нэг тал болох эрх бүхий байгууллагаас гаргасан актуудын зохицуулалтын шинж чанарыг судлах нь ашигтай байх болно. Татварын хуулийн арга нь ихэвчлэн холбооны болон бүс нутгийн хууль тогтоомжоор, зарим тохиолдолд хууль эрх зүйн эх сурвалжаар төлөөлдөг ижил зохицуулалтын эх үүсвэрээр дамжуулан эрх зүйн харилцааг зохицуулах арга зам гэж тодорхойлогддог.

Харин олон тохиолдолд холбогдох аргыг нормативын бус эх сурвалжаар мөн төлөөлж болно. Тэдгээрийг мөн эрх баригчид гаргадаг боловч тэдний үйлдэл нь тодорхой хүрээлэлд эсвэл бүр тодорхой иргэн, байгууллагад чиглэгддэг. Жишээлбэл, ийм эх үүсвэр нь нэг эсвэл өөр хүн хугацаандаа шилжүүлээгүй татварыг төлөх тушаал байж болох бөгөөд үүний үр дүнд өр үүссэн байж болно. Гэсэн хэдий ч, зохих төрлийн ямар ч жор - 1 дараалсан, 2 эсвэл 3 байна(татварын хууль, субьект, арга, газар, түүний эх үүсвэрийг нормативын бус актуудын түвшинд тодорхойлж болно) нь эргээд норматив эрх зүйн актуудын заалтад үндэслэсэн байх ёстой. Энэ нь хууль ёсны бөгөөд үндэслэлтэй байх.

Тиймээс татвар, хураамжийн салбарын эрх зүйн харилцааг зохицуулах механизм нь норматив ба норматив бус аль аль нь хоорондоо нягт холбоотой.

CV

Тиймээс бид татварын эрх зүйн сэдэв, арга зүйн онцлогийг судаллаа. Юуны өмнө шинжлэх ухаан, боловсролын эсвэл институци-хууль зүйн хувьд тэдгээрийг авч үзэх нөхцөл нь чухал юм. Татварын хуулийн субьектийн хувьд энэ нь бүх 3 нөхцөл байдалд бүрэн бүтэн байдлаа хадгалдаг.

Эргээд холбогдох хуулийн салбарын арга зүй нь судлаач, багш, хууль тогтоогчоос хамаарч өөр өөр байх болно. Түүний хэрэглээ нь энэ эсвэл бусад харилцааны субъектын үйл ажиллагааны дарааллыг урьдчилан тодорхойлно. Жишээлбэл, хэрэв энэ нь хууль тогтоогч юм бол татварын эрх зүйн сонгосон аргын дагуу - императив эсвэл диспозитив, татвар, хураамж төлөх чиглэлээр эрх зүйн харилцааг зохицуулах зорилгоор эрх бүхий байгууллагаас гаргасан норматив актуудын заалтыг бүрдүүлэх болно.