Хөдөө аж ахуйн нэг татвар - тооцооны онцлог, шаардлага, төлбөр

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

ESKhN (Хөдөө аж ахуйн нэг татвар) нь хөдөө аж ахуйн чиглэлээр ажилладаг бизнес эрхлэгчдэд бага татвар төлөх боломжийг олгодог хялбаршуулсан дэглэмийн нэг төрөл юм. Энэхүү системийг ашиглахдаа нягтлан бодох бүртгэлийг илүү хялбаршуулсан тул хувиараа бизнес эрхлэгчид туршлагатай нягтлан бодогчийг татан оролцуулахгүйгээр энэ үйл явцыг өөрсдөө шийдэж чадна. Та энэ хураамжийг хэн авч болох, үүнд ямар шаардлагыг харгалзан үзэх, мөн горимд хэрхэн шилжих, татварын хэмжээг хэрхэн тооцож байгааг ойлгох хэрэгтэй.

Цуглуулгын онцлог

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлээр мэргэшсэн бизнес эрхлэгчид, аж ахуйн нэгжүүдэд зориулагдсан. Энэ чиглэлээр ажиллаж буй хувиараа бизнес эрхлэгч бүр энэхүү хялбаршуулсан татварын горим эсвэл стандарт систем болох BASIC-ийг хэрэглэх эсэхээ бие даан шийддэг.

ESHN-ийг зөвхөн энэ чиглэлээр ажилладаг бизнес эрхлэгчид ашиглах боломжтой. Энэ нь хувиараа бизнес эрхлэгчид болон пүүсүүдэд тавигдах шаардлага, хураамжийг тооцох, шилжүүлэх дүрмийг харгалзан үзнэ.

ESHN ашиглах давуу тал

Хөдөө аж ахуйн татвар ногдуулах нь олон давуу талтай бөгөөд үүнд:

• Урлагийн үндсэн дээр. 346. Энэ төлбөрийг төлөгчид хувь хүний орлогын албан татвар, эд хөрөнгийн албан татвар төлөх шаардлагагүй бөгөөд аливаа эд хөрөнгийн өмчлөгч бүр шилжүүлэх ёстой;
• компанийн олсон ашиг болон ажлын явцад ашиглаж буй эд хөрөнгөд ямар нэгэн төлбөр төлөхгүй;
• НӨАТ-ын төсөвт ороогүй ч экспортын татвар үл хамаарах зүйл юм;
• хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэлийг ашиглах боломжтой бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай боловсролгүй бизнес эрхлэгчид өөрсдөө энэ үйл явцыг хэрэгжүүлж чаддаг нь үнэхээр энгийн бөгөөд ойлгомжтой юм;
• UAT-д шилжих нь сайн дурын үндсэн дээр явагддаг тул бизнес эрхлэгчид энэ горимыг ашиглах нь зүйтэй эсэхийг өөрсдөө шийддэг.

Энэ дэглэмийг хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэл, мал аж ахуй, газар тариалангийн чиглэлээр мэргэшсэн болон ойн чиглэлээр ажилладаг аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид хэрэглэнэ. Бусад чиглэлээр нэмэлт үйл ажиллагаа явуулахыг зөвшөөрдөг боловч хөдөө аж ахуйн орлого нь нийт мөнгөн орлогын 70-аас доошгүй хувь байх ёстой.

Төлбөр төлөгч нь хэн бэ?

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг зөвхөн зарим ажлын хэсэгт хэрэглэж болно. Татвар төлөгчдийг хөдөө аж ахуйн ажлын орлого нь нийт мөнгөн орлогын 70 хувиас давсан компани эсвэл бизнес эрхлэгчид төлөөлдөг. Энэ шаардлагыг Урлагт заасан болно. 346 NK. Төлбөр төлөгчид өөр өөр ажил эрхэлж болно:

• фирмүүд газар тариалан, мал аж ахуйн үйлдвэрлэлээр мэргэшсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл;
• эдгээр бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг компаниудад үйлчилгээ үзүүлэх ба тэд үр тариа тарих, өөр өөр объектыг арчлах, ургац хураах эсвэл бусад фермийн ажил хийх зэрэг өөр өөр үйлчилгээ үзүүлэх боломжтой;
• фермийн аж ахуй эсвэл загас барих;
• усны бусад биологийн нөөцтэй ажиллах.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн боловсруулах, нийлүүлэх чиглэлээр мэргэшсэн компаниуд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхийг хориглоно.

Урлагт заасан хуулийн шаардлагыг дагаж мөрдөх шинж тэмдэг илрээгүй тохиолдолд энэ горимыг ашигладаг компани бүр жилийн дундуур ч гэсэн энэ системийг хэрэглэх эрхээ алдаж болно. 346 NK.

Ямар татвар төлдөггүй вэ?

Энэ дэглэмийг хэрэгжүүлдэг бүх компани болон хувиараа бизнес эрхлэгчид бусад олон хураамж төлөхөөс чөлөөлөгдөнө. Үүнд орлогын албан татвар, хөрөнгийн албан татвар, түүнчлэн НӨАТ болон хувь хүний орлогын албан татвар орно.

Чөлөөлөлт нь пүүс болон бизнес эрхлэгчдэд зориулагдсан. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн татвараа өөрөө цаг тухайд нь төлөх, мөн системийн шаардлагад нийцүүлэх шаардлагатай, эс тэгвээстатвар төлөгчийг OSNO-д шилжүүлэх бөгөөд энэ нь олон хураамж шилжүүлэх шаардлагатай.

Энэ горимд хэрхэн шилжих вэ?

Үзүүлэлтийнхээ дагуу хөдөө аж ахуйн нэг татвар ногдуулах боломжтой олон пүүс байдаг. ESHN бол хялбаршуулсан горим тул түүнд шилжих нь бас энгийн процесс гэж тооцогддог. Энэ нь зарим дүрмийг харгалзан үзнэ:

• шилжилт нь сайн дурын үндсэн дээр явагддаг тул татвар төлөгчид энэ дэглэмтэй ажиллах нь зүйтэй эсэх талаар өөрсдөө шийдвэр гаргах боломжтой;
• шилжилт нь оны 12-р сарын 31 хүртэл хэрэгждэг тул энэ хугацаанаас өмнө Холбооны татварын албанд шилжилтийн мэдэгдлийг ирүүлэх ёстой;
• баримт бичигт тухайн компани хөдөө аж ахуйн чиглэлээр ажиллаж байгаа орлого ямар байгааг заана;
• хэрэв зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл компани нээсэн бол бүртгэлийн гэрчилгээ гарснаас хойш 30 хоногийн дотор ХАА-н нэгдсэн татвар ногдуулсан тухай хяналт шалгалтад мэдэгдэнэ;
• хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч энэ горимд шилжсэн бол он дуусахаас өмнө тэр өөр системд шилжих боломжгүй бөгөөд үл хамаарах зүйл бол үйл ажиллагаа нь хялбаршуулсан журмын шаардлагыг хангахаа больсон тохиолдолд OSNO-д автомат шилжих явдал юм. дэглэм.

Хэрэв Холбооны татварын албаны ажилтнууд тогтоосон хугацаанд энэ горимд шилжих тухай мэдэгдээгүй бол хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хууль бус гэж үзэх тул татвар төлөгчдөд өөр өөр торгууль ногдуулна. Нэмж хэлэхэд, татварыг BASIC-д үндэслэн дахин тооцдог.

Хэрэв компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч ажил нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын шаардлагад нийцэхгүй байна гэж ойлговолКомпанийг ерөнхий горимд шилжүүлэхийн тулд энэ тухай Холбооны татварын албанд мэдэгдээрэй.

Татварын объект

Орлогоос татвар ногдуулдаг бөгөөд үүнийг аж ахуйн нэгжийн бүх зардлыг урьдчилан бууруулах ёстой. Урлагт. Татварын хуулийн 346.5-д зөв журмыг заасан бөгөөд үүний үндсэн дээр татварын бааз суурийг тооцохдоо харгалзан үзсэн бүх орлого, зардлыг тодорхойлох боломжтой болно. Энэ суурь нь зардлаар буурдаг бүх орлогын мөнгө хэлбэрээр илэрхийлэгддэг. Төлбөрийн үндсэн дүрэм нь:

• орлогыг хүлээн авсан огноог худалдан авагчдаас байгууллагын данс эсвэл кассанд хүлээн авсан өдрөөр илэрхийлнэ;
• орлогыг зөвхөн мөнгөөр бус төрөл бүрийн эд хөрөнгө, түүнчлэн төрөл бүрийн үйлчилгээ, ажил, эрх, өр төлбөрөөр төлөөлж болно;
• зардлыг зөвхөн хөрөнгийн бодит зарцуулалтын дараа хүлээн зөвшөөрөх боломжтой;
• хэрэв гадаад валютаар мөнгө хүлээн авсан эсвэл зарцуулсан бол дахин тооцоолол хийж, тухайн үйл ажиллагаа явуулсан өдөр Төв банкны ханшаар тогтоосон;
• байгалийн үнэлэмжээр илэрхийлэгдсэн орлого байгаа бол түүнийг гэрээнд заасан үнийн дүнгээс хамааруулан тооцож, эсвэл ижил төрлийн барааны зах зээлийн үнийг тооцно.

Тиймээс хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын объектыг ашгаар төлөөлж, түүнээс тогтмол хувийг татвар хэлбэрээр ногдуулдаг.

Өмнөх үеүдэд авч байсан алдагдлыг ашиглан татварын бааз суурийг бууруулахыг зөвшөөрнө. ТэгээдЭнэ эрх нь тухайн аж ахуйн нэгж ажлаасаа алдагдал хүлээсэн үеэс хойш 10 жилийн хугацаанд хадгалагдана.

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын тогтолцоо нь аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгч бүр нарийн төвөгтэй нягтлан бодох бүртгэлээс чөлөөлөгддөг гэж үздэг боловч үүнтэй зэрэгцэн орлого, зарлагын дэвтэрийг зохих ёсоор бүрдүүлж, тогтмол бөглөсөн байх ёстой.

Энэ баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн татварыг тооцно. Сангийн яамны 169н тоот тушаалаар батлагдсан зөв маягтаар ирүүлсэн байх ёстой.

2017 оноос эхлэн УАТ төлөгчид ажилчдын мэргэшлийг үнэлэхэд шаардагдах хөрөнгийн зарцуулалтыг зардалдаа тусгаж болно.

Тендер

Энэ хураамжийг бүх төлөгчдийн хувьд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хувь хэмжээ 6% байна. Тооцоолохдоо стандарт томьёог ашигладаг: UAT=татварын суурь6%.

Татварын суурь нь ажлын явцад үүсэх орлого, зардлын зөрүүгээр илэрхийлэгдэнэ. Бүгдийг мөнгөн дүнгээр илэрхийлэх ёстой.

Татварын хувь хэмжээ нь тогтмол бөгөөд өөрчлөгдөөгүй тул тухайн аж ахуйн нэгжийн аливаа хүчин зүйл, онцлогт нөлөөлөхгүй. Өнгөрсөн хугацаанд зарлага нь орлогоос давсан тохиолдолд төлбөр төлөгчид татварын бааз суурийг бууруулж болно. Гэхдээ 30%-иас илүү бууруулах боломжгүй.

Төлбөр хэзээ төлөх вэ?

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөх ёстойТатварын үе тул жил бүр хийгдэнэ.

Тайлангийн хугацаа хагас жил тул жилд 2 удаа төлбөр төлдөг. Санхүүжилтийг тайлант үеэс хойшхи сарын 25-ны дотор шилжүүлэх ёстой. Тиймээс эхний төлбөрийг долдугаар сарын 1-25-ны хооронд хийх ёстой. Бүтэн жилийн татварыг жилийн эцэст тооцдог бөгөөд төлөх хугацаа нь 4-р сарын 2.

ESHN-д мэдээлэх

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын тайланг тухайн жилээр илэрхийлсэн татварын хугацааны эцэст гаргаж ирүүлнэ. Тиймээс энэ тайланг жилд нэг удаа гаргадаг. Энэ үйл явцын онцлогт дараах зүйлс орно:

• баримт бичгийг хувиараа бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар эсвэл аж ахуйн нэгжийн ажлын байранд шилжүүлсэн;
• Тухайн мэдэгдлийг ирэх оны 3-р сарын 31 гэхэд хүлээнэ;
• Энэ баримт бичгийг бүрдүүлэхдээ Холбооны татварын албаны ММВ-7-3/384@; тушаалаар боловсруулсан батлагдсан маягтыг ашиглана.
• цаасан болон цахим хэлбэрээр шилжүүлэхийг зөвшөөрнө;
• хэрэв компанийн үйл ажиллагаа зогссон эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч хаагдсан бол энэ дэглэмийн дагуу ажлаа зогсоосон тухай мэдэгдэл ирснээс хойшхи сарын 25-ны өдрөөс өмнө ESHN-д мэдүүлэг өгөх шаардлагатай. Холбооны татварын алба руу илгээсэн.

Хэрэв жилд 100 гаруй хүн албан ёсоор татвар төлөгчөөр ажиллаж байгаа бол ийм нөхцөлд хөдөө аж ахуйн нэгдмэл татварын мэдүүлгийг зөвхөн цахим хэлбэрээр гаргадаг. Үүнийг хийхийн тулд бизнес эрхлэгч нь EDS гаргах шаардлагатай.

Баримт бичгийг бөглөх нь өөрөө ч хялбархан зохицуулж чадах энгийн үйл явц юмтодорхой боловсрол, тусгай мэдлэггүй татвар төлөгч. Үүнийг хийхийн тулд та бизнесийн тайланг хялбарчлах зорилгоор Холбооны татварын албанаас гаргасан "Хууль ёсны татвар төлөгч" хөтөлбөрийг ашиглаж болно.

Бусад горимтой хослуулах дүрэм

IP нь UAT-г бусад татварын системтэй, жишээлбэл, PSN эсвэл UTII-тэй нэгтгэж болно. Байгууллагууд энэ горимыг зөвхөн UTII-тэй хослуулж болно. Бусад системтэй нэгтгэх боломжгүй.

Пүүсүүд зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчдийн нэгэн адил хялбаршуулсан татварын систем эсвэл OSNO-д шилжих боломжтой.

Хэрэв аж ахуйн нэгж хэд хэдэн горим ашигладаг бол бизнес эрхлэгчид систем бүр өөрийн гэсэн төрлийн тайлагнаж, нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэмтэй гэдгийг мэддэг байх ёстой.

Зөрчлийн хариуцлага

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг татварын тогтолцоо болгон сонгосон татвар төлөгч бүр татвараа шилжүүлэх, мэдүүлгээ гаргах шаардлагаар илэрхийлсэн үүргээ хариуцлагатай биелүүлэх ёстой. Хэрэв эдгээр шаардлагыг зөрчсөн бол энэ нь зөрчигчийг хариуцлагад татах үндэслэл болно. Гол торгууль нь дараахь зүйлийг агуулна:

• Урлагийн дагуу. Татварын хуулийн 122-т заасан хугацаанд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт татвар ногдуулаагүй бол бизнес эрхлэгч нь төлбөрийн дүнгийн 20-40 хувьтай тэнцэх хэмжээний торгууль төлөх шаардлагатай болно;
• Урлагийн дагуу. Татварын хуулийн 119-д зааснаар Холбооны татварын албанд тайлангаа цаг тухайд нь ирүүлээгүй бол захиргааны хариуцлага хүлээлгэж, 5-30 хүртэл төгрөгөөр торгох болно.төлбөрийн дүнгийн хувь, гэхдээ ийм торгууль нь 1 мянган рубльээс бага байж болохгүй;
• Хойшлогдсон өдөр бүр нэмэлт торгууль ногдуулдаг бөгөөд ихэвчлэн Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүг тооцдог.

Хяналт шалгалтын байгууллага ихэнхдээ төлбөрөө төлдөггүй хүмүүсийн эсрэг нэхэмжлэл гаргадаг бөгөөд энэ нь шүүхийн шийдвэр гүйцэтгэгчээр дамжуулан тэднээс мөнгө буцааж авах боломжийг олгодог. Хортой санаатай нь нотлогдвол бизнес эрхлэгчдэд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэж, үйл ажиллагааг нь түдгэлзүүлж болно.

Дүгнэлт

Тиймээс, UAT нь хялбаршуулсан горимуудын нэг гэж тооцогддог, учир нь энэ систем дэх аж ахуйн нэгжүүд олон тооны татвар төлөхөөс чөлөөлөгддөг бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явц нь энгийн гэж тооцогддог тул бизнес эрхлэгчид үүнийг өөрсдөө хийдэг. Татварыг тооцохдоо 6%-ийн тогтмол хувь хэмжээг ашигладаг.

Энэ дэглэмд ямар бизнес эрхлэгч үнэхээр ажиллаж чадах, түүнд шилжих үйл явц хэрхэн явагдаж байгаа, татварыг шилжүүлэх, мэдүүлэг өгөхдөө хуулийн ямар шаардлагыг харгалзан үзэх нь чухал. Хуулийн заалтыг ягштал дагаж мөрдвөл торгууль, торгууль, татварын байцаагчтай холбоотой асуудал гарахгүй байх баталгаа болно.