Хувь хүний орлогын албан татварын объект: үзэл баримтлал, бүтэц

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Орлогын татвар төлөх нь ОХУ-д (болон гадаадад) орлого авч байгаа аливаа хувь хүний үүрэг юм. Төсөвт төлөх төлбөрийн хэмжээг зөв тооцоолох нь зөвхөн татварын объектыг зөв тодорхойлсон тохиолдолд л боломжтой юм. "Хувь хүний орлогын албан татвар төлөгч", "татварын объект" гэсэн нэр томъёо нь юу гэсэн үг болохыг олж мэдье.

Эрх зүйн үндэслэл

Хувь хүний орлогын албан татвар (эсвэл ХХОАТ) нь хүн бүрт нөлөөлдөг. Хувь хүний орлогын албан татварын нийтлэг нэр нь орлогын албан татвар юм. Орлого авсан хүн бүр үүнд хамаарна.

“Хувь хүний орлогын албан татвар төлөгч”, “татварын объект”, “татварын суурь” гэх мэт ойлголтуудыг Татварын хуулийн 23-р бүлэгт (хамгийн их хэмжээгээр) тайлбарласан болно. Мөн орлогын албан татварын эрх зүйн үндэс нь:

• Холбооны хууль 2009 оны 11-р сарын 25-ны N 281-FZ.
• Холбооны хууль N 251-FZ 2016-03-07.
• Холбооны хууль 2012 оны 12-р сарын 29-ний N 279-FZ.
• Холбооны хууль N 229-FZ огноо2010/07/27.
• ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн N ММВ-7-11/485 тушаал, мэдээж хэрэг, ОХУ-ын Холбооны татварын алба, Сангийн яамны маргааныг тодруулсан захидал..

Үндсэн ойлголт

ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжийн заалт, тухайлбал - 209-р зүйлд заасны дагуу хувь хүний орлогын албан татварын объект нь татвар төлөгчдийн хүлээн авсан орлого юм:

• оршин суугчаар хүлээн зөвшөөрөгдсөн иргэд дотоод болон гадаадад;
• оршин суугч бус иргэд ОХУ-д байгаа эх сурвалжаас.

Оршин суух баримтыг дүрмийн дагуу тогтоодог: ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт тухайн хүний бодит (баталгаажсан) байсан өдрүүдийг тасралтгүй 12 сарын хугацаанд нэгтгэн дүгнэдэг. Эзгүй байх хугацааг гадаадад боловсрол, / эсвэл эмчилгээний зорилгоор (гэхдээ зургаан сараас илүүгүй) байх хугацааг харгалзахгүйгээр тооцдог. Түүнчлэн далайн эрэг дээрх нүүрсустөрөгчийн ордод үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэхтэй холбоотой хөдөлмөрийн (эсвэл бусад) үүргээ биелүүлэх зорилгоор гадаадад зорчихыг харгалзан үзнэ.

Татварын оршин суугч нь ОХУ-д 183 хоногоос дээш хугацаагаар оршин сууж буй иргэн юм. Хуулийн дагуу түүний бүх орлогод нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн 13%-ийн татвар ногдуулдаг.

Үүнтэй адилаар манай улсад 183 хоногоос бага хугацаагаар (завсарлагагүйгээр) оршин суугч бус хүмүүс байдаг. Энэ ангилалд түр хөдөлмөр эрхлэхээр бүртгүүлсэн гадаадын иргэд, ОХУ-д солилцоогоор ирсэн оюутнууд, заасан өдрөөс бага хугацаагаар тус улсад амьдарч буй манай иргэд багтдаг. Оршин суугч бус хүмүүст хамаарах хүмүүс төрийн санд шилжүүлдэгорлогын албан татвар 30%. Мэдээжийн хэрэг, оршин суугч болон оршин суугч бус хүмүүсийн хувь хүний орлогын албан татварын объект нь бас ялгаатай.

Эндээс "орлого" гэсэн ангилал нь зөвхөн бэлэн мөнгөний орлого биш харин материаллаг ашиг тус гэдгийг санах нь чухал.

Бас бусад. Татварын хуулийн 207 дугаар зүйлийн гурав дахь хэсэгт гадаадад цэргийн алба хааж, гэрээ байгуулж байгаа Оросын цэргийн албан хаагчид манай улсад оршин сууж байсан цаг хугацаанаас үл хамааран манай улсын татварын оршин суугчид гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг гэжээ. Мөн төрийн болон нутгийн өөрөө удирдах байгууллагын ажилтнууд гадаадад ажиллахаар албан ёсоор томилогдон ажиллаж байна.

Хувь хүний орлогын албан татварын объект: үзэл баримтлал, бүтэц

Татварын хууль тогтоомжид тухайн хүний орлогыг мөнгөн дүнгээр тооцож болох эдийн засгийн үр өгөөж гэж тайлбарладаг. Энэ нь ашиггүй бол орлого байхгүй гэсэн үг. Жишээлбэл, шуудан зөөгч рүү очих замын зардал эсвэл бизнес аялалаар ирсэн ажилтны зардлыг нөхөх нөхцөл байдлыг авч үзье.

Эдийн засгийн үр ашгийг зөвхөн гурван нөхцөл хангагдсан тохиолдолд орлогод тооцно:

• хэмжээг нь тооцоолж болно,
• мөнгө, эд хөрөнгөөр авах боломжтой,
• үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлэгт заасан журмын дагуу тодорхойлж болно.

Татварын хууль тогтоомжийн 208-р зүйлд ОХУ болон/эсвэл гадаад дахь эх үүсвэрээс хүлээн авсан хувь хүний орлогын албан татварын объектыг (2016-2017) хэлнэ:

• дүрмийн хувьцаа (хэсэг)-ийг худалдсанаас авсан хөрөнгөхөрөнгө, үнэт цаас, хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгө гэх мэт;
• Хувийн эд хөрөнгө түрээсэлсэн баримт;
• даатгалын тохиолдлын төлбөр; Даатгалын төлбөрийн хувь хүний орлогын албан татварын объект нь төлсөн шимтгэл юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 213-р зүйлд үл хамаарах зүйл орно);
• тэтгэвэр, тэтгэлэг болон түүнтэй адилтгах төлбөр;
• бүртгэгдсэн зохиогчийн эрх эсвэл холбогдох аливаа ашиглалтаас олсон орлого;
• аливаа тээврийн хэрэгслийг ашигласнаас олсон орлого, түүнчлэн тэдгээрийн зогсолттой холбоотой торгууль болон бусад шийтгэл;
• иргэний эрх зүйн салбарын гэрээний харилцааны үндсэн дээр авсан цалин болон бусад мөнгөн урамшуулал;
• Оросын болон гадаадын аль алиных нь компаниудад оролцохоос олсон ногдол ашиг ба/эсвэл хүү;
• манай улсад болон гадаадад хууль ёсны үйл ажиллагаанаас олсон бусад орлого.

Орос улсад авсан эдийн засгийн үр өгөөж нь мөн хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаг. Үүнд:

• дамжуулах хоолой, цахилгаан дамжуулах шугам, бусад харилцаа холбооны хэрэгсэл, түүний дотор компьютержсэн сүлжээний ашиглалтаас олсон орлого;
• ОХУ-ын төрийн далбааг мандуулсан хөлөг онгоцны багийн гишүүдэд хөдөлмөрийн үүргээ гүйцэтгэснийх нь төлөө олгосон цалин хөлс болон бусад төлбөр;
• даатгалтай нас барсан хүмүүсийн өв залгамжлагчид төлөх төлбөр.

Энэ жагсаалтыг нээлттэй гэж үзнэ. Энэ нь эдийн засгийн хүнд нөхцөлд үүнийг нэмэгдүүлэх боломжтойг харуулж байна.

Хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаггүй зүйл

Татварын хууль тогтоомжид хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулаагүй хувь хүний орлогын албан татварын жагсаалт байдаг. Үүнд:

• эцэг эхийн аль нэгэнд нь хүүхэд төрснөөс хойш 12 сараас доошгүй хугацаанд төлсөн материаллаг тусламж (гэхдээ 50,000 рубльээс хэтрэхгүй);
• жирэмсний болон ажилгүйдлийн тэтгэмж;
• ажлын байранд эрүүл мэндэд учруулсан хохирлын мөнгөн нөхөн төлбөр;
• Холбооны тэтгэмж, түр зуурын тахир дутуугийн төлбөр (өвчтэй хүүхэд үл хамаарах зүйл биш) болон бусад нөхөн олговрын төлбөр;
• ажил олгогчоос дөрвөн мянган рублиас ихгүй үнэтэй мөнгөн бэлэг;
• тэтгэлэг;
• донорын тусламжийн хөлс (хандивын сүү, цус гэх мэт);
• улсын тэтгэвэр, хөдөлмөр, нийгмийн тэтгэмж;
• тэтгэмж (үнэгүй төлбөр) нь манай улсад соёл, боловсрол, урлагийг хадгалахад чиглэсэн Орос, гадаадын байгууллага эсвэл олон улсын байгууллагаас олгодог (жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газар тогтоодог);
• сайн дурын ажилчдад олгох иргэний хуулийн гэрээний дагуу төлбөр төлөх ба түүний сэдэв нь ажил үнэ төлбөргүй гүйцэтгэх;
• Боловсрол, утга зохиол, соёл, урлаг, шинжлэх ухаан, технологийн салбарт гарамгай амжилт гаргасан гадаадын, олон улсын болон Оросын байгууллагуудаас олгодог шагнал, түүнчлэн хэвлэл мэдээллийн хэрэгсэл (ОХУ-ын Засгийн газар, ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан жагсаалт). Тус улсын бүрдүүлэгч байгууллагуудын засгийн газар);
• орон сууцба/эсвэл холбооны болон бүс нутгийн хөтөлбөрийн дагуу үнэ төлбөргүй олгосон газар;
• төрийн янз бүрийн түвшний хууль тогтоомжоор баталгаажсан нөхөн олговрын төлбөр (тодорхой хязгаар дотор).

Мөн хувь хүний орлогын албан татвараас чөлөөлөгдөх татварын объектуудад дараахь нэг удаагийн төлбөр орно:

• хүн амын эмзэг бүлэгт чиглэсэн нийгмийн халамжийн хэлбэрээр янз бүрийн түвшний төсвөөс;
• давагдашгүй хүчин зүйлийн улмаас;
• ажил олгогчоос тэтгэвэрт гарсан эсвэл нас барсан ажилчдын гэр бүлийн гишүүдэд;
• ОХУ-д террорист халдлагад өртсөн хүмүүс эсвэл террорист халдлагад өртсөн хүмүүсийн гэр бүлийн гишүүд.

Жагсаалтыг бүхэлд нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 215, 217 дугаар зүйлд тусгасан болно. Үүнийг хязгаарлагдмал гэж хүлээн зөвшөөрсөн бөгөөд ямар ч тохиолдолд өргөтгөх боломжгүй.

Энэ оны 1-р сарын 1-ээс 217 дугаар зүйл шинэ догол мөрийг хүлээн авсан. Одоо ажилтны мэргэшлийн бие даасан үнэлгээний зардалд орлогын албан татвар ногдуулахгүй.

Татварын баазыг тооцоолох

ХХОАТ-ын татвар төлөгчид татварын баазыг татварын объектоос бэлнээр тооцдог. Хувь хүний тодорхой хугацааны бүх орлогыг нэгтгэж, дараа нь хувь хэмжээгээр үржүүлнэ.

Татварын баазыг хүлээн зөвшөөрөгдсөн орлогын төрөл тус бүрээр нь тогтоосон хувь хэмжээ нь өөр өөр байсан ч гэсэн.

Орлогын хэмжээг бууруулж болно. Үүний тулд янз бүрийн суутгалуудыг (стандарт, өмчийн, нийгмийн гэх мэт) үүнээс хасдаг эсвэл урьдчилж тооцдоггүй.

Хүлээн авсан эерэг дүнг тогтоон төсөвт шилжүүлнэ. Хэрэв үр дүн нь сөрөг байвал тухайн хүн юу ч төлөхгүй, учир нь түүний татварын баазыг тэг гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Мөн сөрөг үр дүнг дараагийн үеүүдэд шилжүүлэх эсвэл дараагийн тооцоонд тооцох боломжгүй.

Хэрэв хувь хүний орлогын албан татвар төлөгчийн татварын объектыг гадаад валютаар хүлээн авсан бол татварын баазыг тооцохоос өмнө түүнийг бодит хүлээн авсан өдрийн ОХУ-ын Төв банкны ханшаар рубль болгон хөрвүүлнэ..

Нэг анхааруулга: Татварын бааз суурь тогтоохдоо шүүхийн шийдвэрээр батлагдсан цалингаас суутгал хийхийг хориглоно. Эдгээр нь нийтийн үйлчилгээний төлбөр, тэтгэлэг, зээлийн төлбөр гэх мэт байж болно.

Хувь хүний орлогын албан татварын объектын татварын баазыг тооцох бусад шинж чанаруудыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 211-215 дугаар зүйлд заасан болно:

• байгуулсан даатгалын гэрээний татварын баазыг 213 дугаар зүйлд тооцно;
• орлого нь зээлээр авсан мөнгөө ашиглах хүүгийн хуримтлал, түүнчлэн хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллага, хувь хүмүүсээс байгуулсан иргэний хуулийн гэрээний дагуу бараа, ажил, үйлчилгээ худалдан авах үед гарч ирж болно. татвар төлөгчийн хувьд, түүнчлэн үнэт цаас худалдан авахдаа харилцан хамааралтай болохыг хүлээн зөвшөөрсөн;
• хэрэв хувь хүний орлогын албан татварын объект нь биет хэлбэрээр хүлээн авсан орлого бол түүнийг хэрэглэнэОХУ-ын Татварын хуулийн 211-р зүйлд ("биет хэлбэрээр" гэдэг нь үйлчилгээ, бараа, эд хөрөнгө, өөрөөр хэлбэл тухайн хүний мөнгөн бус хэлбэрээр хүлээн авсан бүх зүйл, гэхдээ "биет хэлбэрээр"); Энд бие даасан орлого нь хувиараа бизнес эрхлэгч ба / эсвэл компани (байгууллага) -аас хүлээн авсан гэдгийг харгалзан үзэх шаардлагатай;
• Манай улсад татвар ногдуулсан гадаадаас ирсэн иргэдийн орлогын зарим ангиллыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 215-р зүйлд тусгасан болно;
• төрөл бүрийн байгууллагад хувьцааны оролцооноос олсон орлогод орлогын албан татвар төлөх зарчмыг 214-р зүйлд тусгасан болно;
• 2016 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хувь хүний орлогын албан татварын объектыг зөвхөн хувьцаа (эсвэл хэсэг) худалдсан тохиолдолд бус, харин гишүүнээс гарсан тохиолдолд бууруулах боломжтой.

Бооцоо

Ерөнхий татварын хувь хэмжээ 13%. Энэ нь татварын оршин суугчийн хүлээн авсан орлогын ихэнх хэсэгт хамаарна. Мэдээжийн хэрэг, жагсаалтын эхний байранд цалин хөлс, дараа нь иргэний хуулийн гэрээний урамшуулал, эд хөрөнгө худалдсанаас олсон орлого болон татварын хууль тогтоомжийн 2-5 дугаар зүйлд заагаагүй бусад тэтгэмж ордог.

ОХУ-ын оршин суугч бус хүний орлогыг хувь хүний орлогын албан татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн хэд хэдэн тохиолдол байдаг. Тэд ерөнхийдөө 13% -ийн хүүтэй байдаг. Тэдгээрийн зарим нь энд байна:

• хувь хүний патентын үндсэн дээр ажиллаж байгаа гадаадын иргэдийн орлого;
• өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнээр уригдан ирсэн гадаадын иргэдийн орлого;
• холбооны тусламжийн хөтөлбөрт оролцогчдын орлогогадаадаас манай улсад сайн дурын шилжин ирэгсэд (хуучин эх орон нэгтнүүд); Хамтдаа байнга нүүх хүсэлтэй гэр бүлийн гишүүд;
• хөлөг онгоц нь манай улсын төрийн далбаан дор хөвж буй багийн гишүүдийн ажил эрхлэснээс олсон орлого;
• хувь хүний орлогын албан татвар төлөгчдийн албан татвар ногдуулах объект - гадаадын иргэн, хүмүүс; ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт түр орогнол авсан эсвэл дүрвэгсэд гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн иргэншлээс хасагдсан.

Хувь хүний орлогын албан татварын хэд хэдэн объектод татварын хууль тогтоомжийг тусгасан: 9, 15, 30, 35%.

9 хувийн хүү

Хүлээн авсан үед хамаарна:

• Үнэт цаасны даатгалд итгэмжлэгдсэн удирдлагаас үүсгэн байгуулагчдын эдийн засгийн үр өгөөж. Ийм эдийн засгийн үр өгөөжийг хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах бөгөөд 2007 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө үнэт цаасны даатгалын менежерээс авсан ипотекийн зээлд оролцох гэрчилгээг худалдан авсны үндсэн дээр авах боломжтой.
• 2007 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө гаргасан ипотекийн зээлээр баталгаажсан үнэт цаасны (ялангуяа бонд) хүү.

15% үнэ

Орос улсад бүртгэлтэй байгууллагуудаас татварын бус оршин суугч, хувь хүмүүсээс авсан ногдол ашгийг хүлээн авсны дараа үйлдвэрлэсэн.

Хувь хүний орлогын албан татварын 30 хувийн татвар ногдуулах объектууд нь дараах байдалтай байна:

• Оросын байгууллагуудын гаргасан үнэт цааснаас олсон орлого, үүнээс гадна тэдгээрийн эрхийг гадаадын хадгаламжийн дансанд бүртгэх ёстой.эзэмшигч (нэрлэсэн), гадаадын эрх бүхий эзэмшигчийн эзэмшиж буй хадгаламжийн данс, түүнчлэн татварын төлөөлөгчдөд мэдээлэл өгөөгүй хүмүүст төлсөн хадгаламжийн хөтөлбөрийн хадгаламжийн данс;
• 13% ба 15%-ийн татвар ногдуулах орлогоос бусад татварын оршин суугч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй хувь хүний олж авсан бүх эдийн засгийн үр өгөөж.

35% үнэ

Хэрэглээ:

• хэрэв банкинд хадгаламжийн хүү хүлээн авсан боловч рублийн хадгаламжид тооцсон хүүгийн хэмжээнээс хэтрэх боломжтой (ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүү 5% -иар нэмэгдсэн гэж үзвэл)., эсвэл хөрвөх валютаар хадгаламж (жилийн 9%-ийн хүүтэй гэж үзвэл);
• үйлчилгээ, бараа, бүтээлийг сурталчлах зорилгоор тэмцээн, тоглоом болон бусад арга хэмжээнд оролцсоны үр дүнд авсан аливаа шагнал ба/эсвэл хожлын бодит үнэ цэнээс эдийн засгийн үр ашиг (хожсон эсвэл зарласан үнэ цэнээс хамаарна шагнал 4000 рубль);
• орлого, хэрэглэгчийн хоршооноос зээлсэн хөрөнгийн ашиглалтын төлбөр, тэдгээрийн гишүүдийн (хувьцаа эзэмшигчдийн) оруулсан орлого;
• Татварын хуульд заасан хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд зээлийн (зээлсэн) хүүгийн хадгаламжаас үүссэн материаллаг ашиг тусыг хувь хүний орлогын албан татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд (212 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг);
• хөдөө аж ахуйн зээлийн хэрэглэгчийн хоршооноос хувьцаа эзэмшигчдээс зээл хэлбэрээр авсан хөрөнгийг ашигласан тохиолдолд хүү авсан бол.

NDFL-д зориулсанхувиараа бизнес эрхлэгчид

IP нь заавал хураамж, татварыг бие даан төлөгч гэдгийг хуулиар хүлээн зөвшөөрдөг. Худалдаачин татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу бизнес эрхэлдэг бол орлогын албан татвар төлдөг.

Хувиараа бизнес эрхлэгч нь хөлсний хөдөлмөр ашиглаж, түүнийгээ төлсөн тохиолдолд хувь хүний орлогын албан татварын төлөөлөгч болдог.

Худалдаачдын энэхүү татварыг тооцох, төлөх зарчмыг Татварын хуулийн 227 дугаар зүйлд заасан байдаг. Хамгийн гол нь хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлогын албан татварын объект нь зөвхөн бизнес эрхлэхээс олсон орлого юм. Түүнчлэн орлого нь мөнгөн болон мөнгөн хэлбэрээр, мөн татварын хууль тогтоомжийн 212 дугаар зүйлд заасан материаллаг үр өгөөжөөр илэрхийлэгдэх боломжтой.

Татварын суурь

Бизнес эрхлэгч өөр өөр хувь хэмжээ тогтоосон тохиолдолд орлогын төрөл тус бүрээр нь тус тусад нь тодорхойлдог. Хувиараа бизнес эрхлэгчийн орлогоос ерөнхий хувь буюу 13 хувийн татвар авахаар хуульчилсан.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт ОХУ-ын Татварын хуулийн 218-221 дүгээр зүйлд заасан татварын хөнгөлөлтийг эс тооцвол 13% -ийн татварын баазыг орлогын мөнгөн хэлбэрээр тооцно гэж заасан. хуулийн 23-р бүлэгт заасан онцлогийг харгалзан татварын хууль тогтоомж. Эндээс харахад хувиараа бизнес эрхлэгчид дараахь татварын хөнгөлөлтийн татварын баазыг бууруулах эрхтэй:

• ОХУ-ын Татварын хуулийн 218-р зүйлээр стандарт гэж хүлээн зөвшөөрсөн;
• Хуулийн 219.1-д заасан хөрөнгө оруулалт;
• нийгмийн, ОХУ-ын Татварын хуулийн 219-р зүйлд заасан;
• форвард хэлцлийн санхүүгийн хэрэглүүр болон/эсвэл үнэт цаасны ирээдүйн хугацааны үйл ажиллагааны алдагдлыг шилжүүлэх үед (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220.1-р зүйл);
• татварын хууль тогтоомжийн 220 дугаар зүйлд заасан эд хөрөнгө;
• мэргэжлийн, ОХУ-ын Татварын хуулийн 221-р зүйлд заасан;
• хөрөнгө оруулалтын нөхөрлөлийн гишүүнчлэлийн алдагдлыг ирээдүйн хугацаанд шилжүүлэх үед (220.2-р зүйл).

Мэргэжлийн татварын хөнгөлөлтүүд нь зөвшөөрөгдөх зардлууд нь дараах дүрмийн дагуу явагдана:

• үндсэн;
• баримтжуулсан;
• зөвхөн тэтгэмж авах зорилготой үйл ажиллагааны үр дүнд гарч ирсэн.

Тодорхойлсон шалгуурыг нэгэн зэрэг хангасан байх ёстой.

Үүний зэрэгцээ мэргэжлийн суутгалд оруулах ёстой зарим төрлийн зардлыг тодорхой бичсэн байна:

1. Албан журмын тэтгэврийн болон эрүүл мэндийн даатгалд шилжүүлсэн даатгалын хураамжийн дүн.
2. Татварын дүн (орлогын албан татвараас бусад). Түүнчлэн, хувиараа бизнес эрхлэгчийн төлсөн хувь хүмүүсийн эд хөрөнгөд ногдуулах татварын хэмжээг зөвхөн албан татвар ногдох эд хөрөнгийг бизнест шууд ашиглаж байгаа гэж хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд (орон сууц, гарааш, зуслангийн байшингаас бусад) хасч тооцно.

Мэргэжлийн суутгал нь зөвхөн татварын хугацааны эцэст хэрэгжих боломжтой. Үүнийг хувиараа бизнес эрхлэгчийн гаргасан хувь хүний орлогын албан татварын тайланг үндэслэн татварын байцаагч өгдөг.

Шуудангийн бичиг

Товчхондоо бол хүн амын орлогын албан татварын объект нь эдийн засгийн үр өгөөж юмтатварын оршин суугчид аль ч үед (жил, улирал гэх мэт) бэлэн мөнгө (орос болон гадаад валютын аль аль нь байж болно) болон биет хэлбэрээр (үүнд материаллаг ашиг тус орно).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 208 дугаар зүйлд манай улсын эх үүсвэрээс болон гадаадын эх үүсвэрээс хүлээн авсан татварын объектын жагсаалтыг тодорхойлсон болно. Үүнээс гадна эдгээр объектын төрлийг тусгасан шалгууруудыг тодорхойлдог. Үүнд үндсэндээ цалин хөлс, хөдөлмөрийн үүргээ гүйцэтгэсний хөлс, эд хөрөнгийг худалдах ба/эсвэл түүнийг ашигласнаас олсон эдийн засгийн үр өгөөж (жишээлбэл, түрээс), даатгалын шимтгэл, ногдол ашиг, ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөр гэх мэт орно.

Оросын эх сурвалжаас авсан орлогод оршин суугч болон оршин суугч бус хүмүүсийн хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулна.

Татварын бааз суурийг тодорхойлохын өмнө хувь хүний хөрвөх валютаар хүлээн авсан татварын объектыг орлого хүлээн авсан бодит өдрөөр тогтоосон ОХУ-ын Төв банкны ханшаар рубль болгон хөрвүүлдэг.

Хэрэв орлогыг биет хэлбэрээр (бараа, үйлчилгээ, ажил, эд хөрөнгийн эрх гэх мэт) авсан бол тэдгээрийн үнийг шууд бус татварт оруулна.