Авлагын үнэлгээ: арга, журмын онцлог, жишээ

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2024-01-17 19:01

Аж ахуйн үйл ажиллагаа явуулах явцад авлага (ӨБ) үүсдэг. Энэ нь нийлүүлэх хөрөнгийн хэмжээ эсвэл зээлдүүлэгчийн тохиролцсон хугацаанд авахаар төлөвлөж буй барааны үнэ байж болно. DZ-ийг балансад бодит өртгөөр тооцдог бөгөөд төлбөр тооцоог багтаасан болно: худалдан авагчид / үйлчлүүлэгчидтэй; үнэт цаас дээр; охин компаниудтай; нийслэлд оруулсан хувь нэмрийн талаар үүсгэн байгуулагчидтай; урьдчилгаагаар. Үүний зэрэгцээ BU дахь үзүүлэлтийн нэрлэсэн үнэ нь зардлын дээд хязгаар юм. Өр нь удаан төлөгдөж, бэлэн мөнгө цаг хугацааны явцад үнэ цэнээ алддаг тул зах зээлийн бодит үнэ ихэвчлэн бага байдаг.

Шинжилгээг хэзээ, яагаад хийдэг вэ?

Дансны авлагын үнэлгээ нь тодорхой өдөр DZ-ийн зах зээлийн үнийг тодорхойлох журам юм. Энэ нь үүссэн хугацаа, эргэн төлөлт, хууль эрх зүйн үндэслэлийг харгалзан гүйцэтгэдэг. DZ нь аж ахуйн нэгжийн бусад хөрөнгийн нэгэн адил тодорхой шинж чанартай байдагҮнэ. Үндсэндээ энэ нь зах зээл дээр гүйлгээнд байгаа үнэт цаас буюу вексель юм. Компанийн үйл ажиллагаанд санхүүгийн дүн шинжилгээ хийх, нэхэмжлэлийн эрх шилжүүлэх, шүүх / шүүхээс гадуурх ажиллагаа явуулах үед авлагын үнэлгээ хийх хэрэгцээ үүсдэг. DZ нь бодит хөрөнгийн эзлэхүүний 30% -д хүрэх үед ижил хэрэгцээ үүсч болно. Энэ тохиолдолд энэ нь компанийн цаашдын эдийн засгийн үйл ажиллагаанд ихээхэн нөлөөлж эхэлдэг.

Олон улсын практикт өрийг цаг тухайд нь төлж барагдуулах нь ашигтай үйл ажиллагааны гол түлхүүр юм. Зохицуулсан хугацаандаа өрийг барагдуулахгүй бол хариуцагчийн ажил хэргийн нэр хүнд мууддаг. Энэ зарчим нь Х/Э-ийн хөрвөх чадвар өндөр байх боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь хөрвөх чадварын өндөр харьцаагаар илэрхийлэгддэг. Өөрөөр хэлбэл, өрийн хэмжээ төлбөрийн чадвараас хамаарна - хөрвөх чадвар өндөр байх тусам компани өр төлбөрөө хурдан төлдөг.

Өрийн төрөл

Авлагын дүн шинжилгээ нь тэдний зэрэглэлийг өгдөг. Энэ нь аль ангилалд хамаарахаас хамааран үнэлгээний нэг буюу өөр аргыг ашигладаг. Хэд хэдэн шалгуур байна:

• Боловсролын шалтгаан: үндэслэлтэй эсвэл үгүй. Хоёрдахь ангилалд буруу бүрдүүлсэн баримт бичгийн улмаас үүссэн өрүүд багтана.
• Үйлдвэрлэх хугацаа: богино хугацааны (төлбөрийг 12 сарын дотор төлнө) болон урт хугацааны.
• Хугацаа хугацаанд нь төлөгдөөгүй өрийг хугацаа хэтэрсэн гэж үзнэ. Энэ нь гурван жилийн хөөн хэлэлцэх хугацааг заасан (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 196-р зүйл). Энэ үеэрөрийг цуглуулах эсвэл зарах боломжтой хугацаа. Дараа нь хасагдах болно.
• Эргэн төлөгдөх боломжийн дагуу DZ-ийг эргэлзээтэй, найдваргүй гэж хуваадаг. Эхнийх нь гэрээнд заасан хугацаанд эргэн төлөгдөөгүй тохиолдолд бараа борлуулсны үр дүнд үүссэн өрийг багтаана. Өмнөх жилүүдийн өрийг хассаны дараа төлж болно.

Баталгаажуулах алгоритм

Эхний шатанд объектыг бүхэлд нь шинжилнэ. Ашиг сонирхлын зөрчлийг илрүүлэхийн тулд ерөнхий үзүүлэлтүүдийг судалж байна. Шалгуур үзүүлэлтүүдийн жагсаалтыг гаргаж, үүний дагуу авлагын үнэлгээг хийнэ. Зах зээлийн төлөв байдлын талаар мэдээлэл цуглуулж, санхүүгийн тайланг судалж байна. Хүлээн авсан мэдээлэлд үндэслэн компанийн зах зээлийн үнийг тодорхойлно. Эцсийн шатанд үнэлгээний үр дүнг үүсгэн байгуулагчидтай тохиролцож, тайланг бэлтгэдэг.

Юу чухал вэ?

Авлагыг үнэлэх явцад түүний онцлогийг харгалзан үзэх нь маш чухал юм. Энэ бол бараа биш эд хөрөнгө. Үүний хэрэгжилт нь зөвхөн өрийг шаардах эрхийг шилжүүлэх замаар хийгддэг. Тиймээс үнэлгээ хийхдээ өрийн хэмжээ, үүсэх, төлөх нөхцөлийг тодорхойлох, түүнчлэн өрийн эрхийг шинжлэх нь чухал юм: гэрээ, төлбөрийн баримт бичиг, эвлэрлийн акт байгаа эсэх.

Компанийн санхүүгийн байдал нь хууль эрх зүйн талтай нягт холбоотой. Хэрэв зээлдэгч дампуурлын шатанд байгаа бол өрийг эхний ээлжинд зээлдүүлэгчид, дараа нь хоёр, гуравдугаарт төлнө. Мөн тухайн байгууллагад тэр бүр хүрэлцэх хэмжээний хөрөнгө байдаггүйбүх зээлдүүлэгчдийн хэрэгцээ. Тиймээс, хариуцагч дампуурлын шатанд байгаа гэсэн мэдээлэлтэй үнэлгээчин дампуурлын үл хөдлөх хөрөнгийн хэмжээ, түүнийг эргэн төлөх боломж, зээлдүүлэгчдийн дарааллыг тодорхойлох ёстой. Практикт аудитор нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын талаархи бүх мэдээллийг үргэлж эзэмшдэггүй. Тиймээс тайландаа тэрээр шалгалтын нөхцөлийг нарийвчлан тайлбарлах ёстой.

Тооцоо хийх аргууд

Практикт авлага тооцох дараах аргуудыг ашигладаг: өртөг өндөртэй, ашигтай, харьцуулсан. Хэдийгээр өнөөдөр ихэнх гүйлгээ дуудлага худалдааны хүрээнд явагддаг ч олон нийтийн эх сурвалжид үнэлэлт дүгнэлт өгөх хангалттай мэдээлэл байдаггүй тул харьцуулсан аргыг ашигладаггүй. Зардлын арга нь дансны үнээр үнэлэх боломжийг олгодог боловч ийм байдлаар объектын бодит үнэ цэнийг тодорхойлох боломжгүй юм. Тиймээс практикт эргэн төлөгдөх өрийн хэмжээг бууруулах орлогын аргыг ихэвчлэн ашигладаг:

PV=C / (1 + R)^n энд:

• PV – өнөөгийн үнэ цэнэ;
• С – ирээдүйн үнэ цэнэ;
• R–хөнгөлөх хүү (зээлийн хүү + эрсдэлгүй хүү);
• n – дуусгавар болох огноо.

Эрсдэлгүй өгөгдөл болон хөнгөлөлтийн хувь хэмжээг CBR вэб сайтаас авах боломжтой.

Зах зээлийн үнийг хэрхэн тодорхойлох вэ?

Алгоритм нь:

1. Торгууль, торгуулийг харгалзан гэрээний дагуу нийт өрийн хэмжээг тодорхойлно.
2. Эх сурвалж болон хугацааг тодорхойлох.
3. Шаардлагатай зардлын хэмжээг тооцоолөр барагдуулах.
4. Үнэлгээний өдөр хүртэл бууруулсан цэвэр орлого.

Үнэлгээг хэзээ хийдэг вэ? Ийм хэрэгцээ нь бизнесийг бүхэлд нь үнэлж, нэхэмжлэлийн эрхийг тусдаа хөрөнгө болгон үнэлэх хоёр тохиолдолд үүсдэг. Эхний тохиолдолд зөвхөн DZ-ийн үнэлгээ нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны бүх чиг хандлагыг харгалзан үздэггүй тул өрийг аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн нэг хэсэг гэж үздэг. Авлагын дүн шинжилгээ нь тэдгээрийг шалгуурын дагуу эрэмбэлж, бүлэг бүрийг эргэлт, компанийн төлөв байдалд үндэслэн үнэлэх явдал юм. Хэрэв DZ-ийг бие даасан хөрөнгө гэж үнэлдэг бол түүний үүсэх хууль эрх зүйн талыг нарийвчлан шинжилж, орлогын аргаар зах зээлийн үнийг тодорхойлно.

Нягтлан бодох бүртгэлд харилцагчидтай нягтлан бодох бүртгэл

Авлагыг балансад тусгахдаа: 1210 (80) “Богино хугацаат авлага (худалдан авагч ба харилцагч)” дансуудыг ашиглана. 1280 тоот дансанд хүүтэй, хүүгүй үнэт цаас, тэдгээрээр баталгаажсан зардлыг бүртгэнэ. Хүлээн авсан бүх урьдчилгааг 1610 дансанд тусгана. Барааг ачисны дараа дансны дебет 3310 “Нилүүлэгчдийн богино хугацаат өр”

Үйл ажиллагааны явцад аж ахуйн нэгж ирээдүйн үеийн зардлыг гаргадаг, өөрөөр хэлбэл хэдэн сарын турш ашиглах үйлчилгээний төлбөрийг төлдөг. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь тогтмол хэвлэл бичиж, даатгалын бодлогыг худалдан авч, түрээс, нийтийн үйлчилгээний төлбөрийг хэдэн сарын өмнө төлдөг. Авлагын бүртгэлийг 1620 тоот дансны дебетэд тусгана. Үйлчилгээ хүлээн авснаар зардлыг 7110 “Үйлчилгээний зардал” дансны кредитэд хасна.борлуулалт”, 7210 “Захиргааны зардал” болон “Үйлдвэрлэлийн данс” 8-р хэсгийн харгалзах дансууд.

ААН нь үйл ажиллагааныхаа явцад бусад байгууллагад зээл олгох, үндсэн хөрөнгө түрээслэх боломжтой. Эдгээр авлагыг хаана тооцдог вэ? 1270 дансанд. Хүлээн авсан дүнг 6110 дансны кредитэд хасна. Мөн тухайн аж ахуйн нэгж ажилтанд зээл олгож тайлангийн дагуу мөнгөн дүнг гаргаж болно. Эдгээр авлагыг хаана тооцдог вэ? 1250 дансанд. Хүлээн авсан дүнг харгалзах дансны дебет.

Утастай

Ажилтнуудтай хийсэн тооцооны өр нь өөрийн гэсэн онцлогтой. Тэгэхээр хүн зарцуулаагүй мөнгөө цаг тухайд нь буцааж өгөхгүй, урьдчилан тохиролцоогүй зардлаа хийхгүй байж болно. Энэ тохиолдолд авлагыг хэрхэн бүртгэх вэ? Нийтлэл:

• DT1250 KT1010 - кассаас гаргасан мөнгө.
• DT1310 KT1250 - материал худалдаж авсан.
• DT7210 KT1250 - аялалын зардлыг захиргааны зардалд тооцно.
• DT2413 KT1250 - машин худалдаж авах.
• DT1250 KT1280 (2180) - материаллаг хохирлын нөхөн төлбөр гэж хасагдсан.
• DT3350 KT1250 - хохирлын хэмжээг цалингаас суутгах.

Эргэлзээтэй дансууд

Худалдан авагчдын төлбөрийн чадварыг хянах систем хичнээн сайн байсан ч тухайн компани өр төлбөрөө хугацаанд нь төлөөгүй худалдан авагчдыг олох болно. Хэрэв баталгаа байхгүй бол ийм өрийг хүлээн авах нь эргэлзээтэй гэж үзэж болно. Энэ тохиолдолд хувь хэмжээний нөөц бүрдүүлэх ёстой.зардал эсвэл төлбөрийн нөхцөл дээр. Нөөц бүрдүүлэх ажлыг KT1290 DT7440 байршуулах замаар гүйцэтгэдэг. Бүртгэлээс хасагдсан дүнг ДТ1290-д КТ1210, КТ1280-д тусгана. Ашиглагдаагүй нөөцийн хэмжээг DT7440, КТ1290. байршуулах замаар тохируулна.

Найдваргүй өр

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 266-д зааснаар аж ахуйн нэгжийн өрийг найдваргүй өр гэж хүлээн зөвшөөрдөг:

• хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан;
• Үүрэг гүйцэтгэх боломжгүйн улмаас дуусгавар болсон;
• байгууллагыг татан буулгах тухай акт байгаа.

Авлагын нягтлан бодох бүртгэлийг 63-р дансанд данснаас хасах хүртэл буюу гурван жилийн дотор хийдэг (Иргэний хуулийн 196-р зүйл).

Өнгөрсөн жилүүдийн өр

Хөөн хэлэлцэх хугацаа, тухайлбал, үйлчлүүлэгч өрийн хэмжээг эсэргүүцэх нэхэмжлэл гаргавал тасалдаж болно. Хэрэв өрийг барагдуулахдаа энэ нюансыг анхаарч үзээгүй бол дараагийн шалгалтын үеэр Холбооны татварын алба энэ алдааг тодорхойлж, татварын өр төлбөрийг үндэслэлгүй дутуу тооцсон тохиолдолд торгууль ногдуулна. Компани нь авлагыг нөхөх шаардлагатай болно. Нийтлэлүүд дараах байдалтай байна:

Хувилбар 1:

• CT007 - ашиглалтаас хасагдсан зайнаас тандан таних үйлдлийг хүлээн зөвшөөрөх.
• DT62 KT91.1 - өрийг сэргээсэн.
• DT50 KT62 - DZ ашиглалтаас хасагдсан.

Сонголт 2:

• DT76 KT91.1 - хассан дүнг "Бусад орлого"-д хүлээн зөвшөөрөх.
• CT007 - өр барагдуулах.

Эхний схемийг үндэслэлтэй, хоёр дахь схемийг алдаатай хасалт хийхэд ашигладаг. Өмнөх жилүүдийн авлагыг нөхөхөд хүргэж болзошгүйнягтлан бодох бүртгэлийн алдаа. Тиймээс нөхөн сэргэсний дараа НУ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл дэх бусад орлого болон үйл ажиллагааны бус орлогыг дахин тооцоолох хэрэгтэй. Хазайсан тохиолдолд тайлангийн баримт бичигт өөрчлөлт оруулна.

Авлагын үнэлгээний жишээ

Компанийн "DZ" мөрөнд 445,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хөрөнгийг тусгасан болно. Мэдээллийг 12/31/16-ны өдрийн баланс болон 63-р дансны балансаас авсан болно. Доорх хүснэгтэд авлагын дүн шинжилгээг үзүүлэв.

Өртэй	Дэм, мянган рубль.	Буцах огноо	Үйлдсэн шалтгаан	Өрийн шинж чанар
Компани A	400	30.09.16	Мэс заслын өрөө	Хугацаа дууссан
Компани В	21	05.04.16	Мэс заслын өрөө	Одоогийн
“B” компани	24	31.10.13	Мэс заслын өрөө	Найдваргүй
НИЙТ	445	-	-	-

Найдваргүй өрийн зах зээлийн үнэлгээг тэг болгосон. Хугацаа хэтэрсэн өрийг НИТХ-ын статистикийн вэбсайтад танилцуулсан үнэлгээний өдрийн жигнэсэн дундаж хүүгээр хөнгөлнө. Мөнгөний эргэлтийн дундаж хугацаа 391 хоног байна(өр үүссэн үеэс балансын өдөр хүртэлх хугацаа). Энэ хугацаа нь 12.86%-ийн хөнгөлөлттэй тохирч байна.

Эрсдэлийн хураамжийн тооцоог доорх хүснэгтэд үзүүлэв.

Эрсдэл	Шагнал, %	Тооцоолол хийх үндэслэл
Чанарын манлайлал	0-5%	Байгууллагыг нэгээс олон хүн удирддаг. Үүний зэрэгцээ удирдлагын нөөц байхгүй.
Компанийн хэмжээ	1%	Аж ахуйн нэгж монополист биш
Санхүүжилтийн эх үүсвэр	2%	Хөөрөгдсөн хөшүүрэг
Барааны төрөл зүйл	0%	Өргөн нэр төрлийн бүтээгдэхүүн
Хэрэглэгчийн төрөлжилт	0, 5%	Олон хэрэглэгчид байдаг, нэг үйлчлүүлэгчид ногдох орлогын багахан хэсэг
Ашигт ажиллагаа	2%	Орлогын түвшин тогтворгүй байна
Бусад эрсдэлүүд	0, 5%	Нийлүүлэгчийг өөрчлөхтэй холбоотой эрсдэлүүд
НИЙТ	6, 25%	-

Үүний дагуу хөнгөлөлтийн хувь хэмжээ 12.86% + 6.25%=19.11%

Доорх хүснэгтийг харуулававлагын удирдлагын үр дүнтэй байдлын үнэлгээ.

Заагч	Одоогийн өр	Хугацаа хэтэрсэн өр	Найдваргүй өр
DZ, мянган рубль.	21	400	24
Хөнгөлөлтийн хувь, %	12, 86	19, 11	-
Эргэлтийн хугацаа, жил	1, 087	1, 087	-
Хямдрал	0, 8768	0, 8269	-
Алсын удирдлагын одоогийн үнэ, мянган рубль	18 413	330 760	0
Зах зээлийн үнэ	349 173	-	-

Дансны авлагыг нягтлан бодох бүртгэлд ингэж үнэлдэг.