Шууд бус татварын жишээ. татварын хууль

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Орчин үеийн нийгэм дэх татвар нь хоёр үүргийг гүйцэтгэдэг. Тэд нэг талаас төсвийг (төрийн эдийн засгийн гол хэрэгсэл) бүрдүүлдэг, нөгөө талаас эдийн засгийг зохицуулж, нийгмийн жишгийг тэгшитгэх, нийгэмд хэрэгцээтэй байгаа үйлдвэрлэлийг нэн тэргүүнд хөгжүүлэх боломжийг бүрдүүлдэг. Кодчилагдсан хэлбэрээр эдгээр төлбөрийн уялдаа холбоотой тогтолцоог ОХУ-ын Татварын хуулиар хуульчлан тогтоосон байдаг. Үйл ажиллагааны хувьд энэ нь татварын тогтолцооны нэгдмэл зарчмуудыг тодорхойлсон ерөнхий хэсэг, татвар, хураамж бүрийн механизмыг харуулсан тусгай гэсэн хоёр хэсгээс бүрдэнэ. Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийн тусдаа бүлгүүд нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ) ба онцгой албан татвар (эсвэл зүгээр л онцгой албан татвар) юм. Энэ нийтлэлийг тэдний анхааралд зориулах болно.

Засгийн газрын татварын бодлого

Татварын зохицуулалтын онцлог нь төрөөс татварын хувь хэмжээг өөрчлөх замаар макро эдийн засгийн орчныг өөрчилдөгт оршдог. Энэ бол татварын бодлого. Онцлог нь тэд нөхөн үржихүйн зарчмыг дагаж мөрдөх ёстой, өөрөөр хэлбэл нийгмийн үйлдвэрлэлийн өсөлт, хөдөлмөрийн бүтээмжийг нэмэгдүүлэхэд хувь нэмэр оруулах ёстой. Гэсэн хэдий чТатварын зохицуулалт нь нарийн асуудал тул татварын хувь хэмжээг өөрчлөхдөө эдийн засгийн нөхцөл байдлын импульсийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Төсвийн орлого татварын хувь хэмжээнээс хамаарах зарчмыг нээсэн Лос Анжелесийн их сургуулийн эдийн засагчийн нэрэмжит Лафферийн муруй түүний зүй тогтлыг харуулсан нь ойлгомжтой. Тэрээр функциональ хамаарлыг сонгодог байдлаар харуулсан: абсцисса тэнхлэг дээр - төрөөс төрийн санд ногдуулах хувь, ордны тэнхлэг дээр - хүлээн авсан татварын хэмжээ. Эхлээд энэ муруй нэмэгддэг. Үүний эдийн засгийн утга нь дараах байдалтай байна: энэ сегмент дэх үйлдвэрлэл нь татварын хувь хэмжээнээс хурдан нэмэгдэж, эдийн засаг хөгжиж, татварын орлого нэмэгдэж байна. Гэсэн хэдий ч татварын хувь хэмжээний 40-50% (1-р ертөнцийн орнуудын хувьд) ба 35-40% (3-р дэлхийн орнуудын хувьд) түвшинд муруй дээд цэгтээ хүрч, буурч эхэлдэг. Энэ тохиолдолд татварын бодлого ялгаварлан гадуурхсан гэж байна. Хөдөлмөр эрхэлж буй хүн амын орлого харьцангуй өндөр байгаа тул татварын дарамт нь орлогын түвшнийх нь 40-45% байна.

Тиймээс хүн амын орлогод эзлэх татварын ачааллыг тогтмол бууруулж байгаа нь нийгмийн бодлого дэвшилттэй байгаагийн нэг үзүүлэлт гэж үзэж байна.

Шууд ба шууд бус татвар

Татварыг татвараас чөлөөлөх шинж чанараар нь шууд болон шууд бус гэж хуваадаг. Шууд татварын татвар ногдуулах үндэс нь татвар төлөгчийн эзэмшиж буй орлого (цалин, ашиг, түрээс, хүү) эсвэл эд хөрөнгө (газар, байшин, үнэт цаас) юм. Шууд татварын жишээ бол газрын татвар, татвар юморлого, эд хөрөнгө, тээврийн татвар, орлогын албан татвар. Шууд бус татвар нь шууд татвараас ялгаатай нь үндсэндээ өөр шинж чанартай байдаг - үнэ эсвэл тарифын нэмэлт хураамж.

Гэсэн хэдий ч сайн сайхны төлөө бид орлогын албан татварын суурь бүрдүүлэх нөхцөл байдлын талаар тайлбар хийх болно. "Шууд бус" гэсэн нэр томъёо ч бас байдаг, гэхдээ энэ тал дээр энэ нь шууд бус татвартай ямар ч хамаагүй (ашгийн татварыг бид дээр дурдсанчлан шууд хэлдэг). Энэхүү тайлбарт нэрний ижил төстэй байдал нь татварын өөрийн онцлог шинж чанартай холбоотой биш, харин түүний үнэ цэнийг тодорхойлох үйл явцтай холбоотой юм. Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо үндсэн үйлдвэрлэлтэй холбоотой шууд зардлыг хасч, шууд бус зардлыг хасдаггүй. Ийм цэвэр эдийн засгийн аргаар орлогын татвар ногдуулах нь компанийг илүү мэргэшүүлэх, үйлдвэрлэлийн бус зардлыг багасгахад хувь нэмэр оруулдаг.

Шууд бус татварын тухайд Германы нэрт эдийн засагч Карл Маркс түүний мөн чанарыг худалдан авалт болгонд нуун дарагдуулсан, төрөөс иргэдээс мөнгө татах зэрэгт тайлбарласан байдаг. Хэрэглэгчид бараа бүтээгдэхүүнээ л авч байгаа болохоор төсвийн хоолны дуршилыг барьж чадахгүй байгаа бололтой. Үнэн хэрэгтээ хэрэглэгч нь төлбөр төлөгчийн үүргийг гүйцэтгэдэг бол бараа, үйлчилгээ борлуулагч нь шууд бус татвар хураагч, түүнийг улсад шилжүүлэхэд зуучлагчийн үүргийг гүйцэтгэдэг.

Орос улсад дараах цэвэр шууд бус татварууд хамаарна: Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ), онцгой албан татвар, гаалийн татвар.

Шууд бус татвар. НӨАТ

НӨАТ-ыг Францад анх нэвтрүүлж, 1958 онд туршилтын журмаар туршиж, улмаар хэрэгжүүлсэн. 70-аад онд Европын бусад орнууд зээлсэн. Орос улсад "НӨАТ-ын тухай" хуулийг 1992 онд Егор Гайдарын Засгийн газар баталсан. Эхлээд түүний хувь хэмжээ 28% байсан нь татварын ихээхэн дарамт үүсгэж, дараа нь 20% ба 18% болгон хоёр дахин бууруулсан.

Шууд бус татварын НӨАТ дэлхийн татварын системд амжилттай тархаж байна. Түүний алдартай болсон шалтгаан юу вэ? Эдийн засаг дахь хямралын үзэгдэлд мэдрэмтгий бус, эргэлт буцалтгүй байх магадлалтай, учир нь үйлдвэрлэл биш, харин хэрэглээнд татвар ногдуулдаг.

Оросын 2012 он ба 2014 он хүртэлх төсвийн бодлогын үндсэн чиглэлүүд нь холбооны татварын тогтолцоонд НӨАТ-ын тэргүүлэх үүргийг онцлон тэмдэглэв. Энэ татвар нь холбооны татварын орлогын 32-35%-ийг бүрдүүлдэг.

Шууд бус татварын жишээ болох НӨАТ нь татварын суурь нь (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-р зүйлд заасны дагуу) ОХУ-д бараа, үйлчилгээ борлуулах, бараа шилжүүлэх, үйлчилгээ үзүүлэх явдал гэж үздэг. суутгал тооцохгүй үйлчилгээ, өөрийн хэрэгцээнд зориулан гүйцэтгэсэн угсралт, барилгын ажил, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлох.

НӨАТ-ын татварын суурьт давуу эрх олгох

Татварын хууль нь тодорхой гүйлгээг НӨАТ-ын татварын маш өргөн хүрээнээс хассан: рубль, гадаад валютыг гүйлгээнд оруулах, компаниас өв залгамжлагчдаа өмч шилжүүлэх, хууль ёсны бус үйл ажиллагаанд зориулж өмч шилжүүлэх. ашгийн байгууллага, хөрөнгийг хөрөнгө оруулалт болгон шилжүүлэх, урьдчилгаа төлбөрийг буцаан олгохаж ахуйн нэгж, нийгэмлэгт оролцогч, төрийн болон хотын орон сууцыг хувьчлах, хураах, өвлүүлэх.

Шууд бус татварын НӨАТ нь хэд хэдэн хөнгөлөлттэй татварын хувь хэмжээг мөн багтаадаг. Нэгдүгээрт, тэг хувь хэмжээ. Энэ нь FTZ (Гаалийн чөлөөт бүс) горимоор тодорхойлсон экспортын бараанд ашиглагддаг. Түүнчлэн ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээр дамжуулан олон улсын транзит ачаа тээвэрлэхтэй холбоотой экспортын барааг ачих, тээвэрлэх, дагалдах үйлчилгээ, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс илгээгээгүй бол ачаа тээш, зорчигч тээвэрлэх үйлчилгээнд ашигладаг.

Гэсэн хэдий ч НӨАТ гэх мэт нарийн төвөгтэй татварын талаар ярих юм бол хоол хүнс, хүүхдийн бараа, хэвлэл мэдээлэл, номын бүтээгдэхүүнд мөн хөнгөлөлттэй (10%) татвар ногдуулдаг. Тиймээс холбооны татварын хууль тогтоомж нь эдгээр ангиллын барааны үнийг бууруулж, улмаар эрэлтийг нэмэгдүүлэх замаар хялбаршуулсан татварын дэглэмийг санал болгодог. Таны харж байгаагаар ОХУ-д шууд бус татварууд нь үйлдвэрлэлийн мөчлөгтэй холбоогүй тодорхой газар нутагт үйл ажиллагаа явуулдаг бөгөөд төсөвт орох урсгал жигд байна.

НӨАТ-ын татварын суурьт өөр юу багтдаг вэ

Хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид НӨАТ-ын мэдүүлэг бөглөхдөө татвар ногдох суурьт мөн оруулна:

• Урьдчилгаа хүлээн авсан. Үл хамаарах зүйл нь 0%-ийн хүүтэй бараа (дээрхийг харна уу) болон 6 сараас дээш үйлдвэрлэлийн мөчлөгтэй бүтээгдэхүүний ижил төстэй төлбөр юм.
• "Санхүүгийн тусламж" статустай сангууд, гэхдээборлуулсан бараа, үйлчилгээний оронд хүлээн авсан.
• Худалдааны зээл, вексель, бондын хүү ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгээс хэтэрсэн тохиолдолд.
• Харилцагч тал үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд даатгалын гэрээний дагуу шилжүүлсэн нөхөн төлбөр.

Гэхдээ дүрэмд үл хамаарах зүйл бий: өмнөх 3 сарын орлого нь 2 сая рублиас ихгүй байсан хуулийн этгээд эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч татварын албанд холбогдох өргөдөл бичиж, төлбөрөөс чөлөөлөгддөг. 12 сарын НӨАТ.

НӨАТ-ын суурийг тодорхойлох нарийн төвөгтэй байдлын тухай

Бид ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт заасны дагуу НӨАТ-ын шууд бус татварын жишээг зөвхөн татварын бааз суурийг бүрдүүлэх үүднээс авч үзсэн. Яагаад нэг жишээ? Уншигчид анхан шатны баримт бичгийн дагуу тооцооллын нарийн төвөгтэй байдлыг ойлгохын тулд. Томоохон аж үйлдвэрийн аж ахуйн нэгжийн хувьд татварын албанаас торгууль ногдуулахгүй байх НӨАТ-ын тайланг чадварлаг бэлтгэх нь чухал бөгөөд чухал юм. Энэ бол аудитороос тодорхой мэдлэг шаарддаг үнэхээр мэргэшсэн ажил юм. Энэ үйл ажиллагааны чиглэлийг 1991 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн N 943-1 "Оросын татварын албаны тухай" хуулиар тогтоосон НӨАТ, бусад нь - орлогын албан татвар. Хоёуланг нь хийж чаддаг ерөнхий судлаачид хамаагүй бага байдаг.

НӨАТ-ын татварын хяналт шалгалтын арга зүйн тухай

ХарцгааяТатварын "дотоод гал тогоо", жишээлбэл, шууд бус НӨАТ-ын татварыг баталгаажуулахтай холбоотой. Ерөнхийдөө хяналт шалгалт нь камерын, хээрийн шинж чанартай бөгөөд өмнөх хоёр төрлийг багтаасан болно. Татварын баазын хамрах түвшингээс хамааран тэдгээрийг сэдэвчилсэн болон цогц, тасралтгүй, сонгомол гэж хуваадаг.

НӨАТ-ын ширээний аудит хэрхэн ажилладаг вэ? Татварын байцаагчид албан өрөөндөө шууд хийдэг. Тэдний үйлчилгээнд хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчийн өмнө нь өгсөн татварын мэдүүлэг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, шалгалтын явцад шаардлагатай анхан шатны баримт бичиг байдаг. Газар дээрх шалгалтыг хуулийн этгээдийн (бизнес эрхлэгч) нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст шууд хийдэг.

Дүрмээр бол НӨАТ-ын иж бүрэн шалгалтын өмнөх өдөр татвар төлөгчийн гаргасан НӨАТ-ын тайлан, түүнд өгсөн тооцоололд ширээний шалгалт хийж, түүний зөрүүг олж тогтоодог. Татварын анхан шатны баримт бичгийн дагуу бодитоор тогтоосон татварын байцаагчидтай.

НӨАТ нь шууд бус татварын жишээ болгон аж ахуйн нэгжийн тайланг аудитороор шалгах хоёр чиглэлийг харуулдаг: тэдгээрт тусгагдсан НӨАТ-ын татварын суурь бүрэн бүтэн байдал, нягтлан бодогчдын ашигласан татварын суутгалын зөв эсэх.

НӨАТ-ын шалгалтын явцад бараа худалдан авсан дүн шинжилгээ

Иж бүрэн шалгалтын явцад эхлээд ханган нийлүүлэгчдийн анхан шатны баримт бичиг байгаа эсэхийг сайтар шалгадаг. Нийлүүлэгчдийн тухайд тэдгээрийн үзүүлсэн бараа, үйлчилгээг татварын суурь болон хасалтад (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-173 дугаар зүйлд заасны дагуу тодорхойлсон) тусгаж болно.зөвхөн тодорхой нөхцөлд харгалзан үзнэ. Анхдагч баримт бичиг байх ёстой - нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу түүнд хуваарилагдсан дансанд орсон нийлүүлэгчийн нэхэмжлэх, түүн дээрх үйл ажиллагаа нь холбогдох тайлангийн татварын хугацаанд (харгалзах татварын мэдүүлэг гэсэн үг) багтсан байх ёстой.

Ийм буцаан олголтын жишээ нь дараахь нөхцөлд ОХУ-ын тодорхой татварын хуульд заасан НӨАТ-аас илүү төлсөн НӨАТ-ыг буцаан олгох явдал байж болно: ном хэвлэлийн компани цаас, будаг худалдаж авахдаа 18% төлдөг. татвар, харин бэлэн бүтээгдэхүүн (ном) 10% татвар ногдуулдаг. Дээр дурдсан үндэслэлээр цаас, будаг худалдан авах татварыг ном борлуулсны татвараас давсан нь татварын хөнгөлөлтөд тооцогдоно.

НӨАТ-ын шалгалтын үеийн барааны борлуулалтын дүн шинжилгээ

Барааны борлуулалтыг аудитад хамрагдсан хуулийн этгээдийн гаргасан нэхэмжлэх, борлуулалтын бүртгэлд (татварын нэгдсэн бүртгэл, гэхдээ үнэндээ гараар бичсэн татварын мэдээллийн сан) үндэслэн хянадаг.

Энэ шалгалт нь ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо, хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцооны хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлтэй нийцэж байгаа эсэхэд хамаарна. Энэ тохиолдолд нэхэмжлэхийн хоёр дахь хувийг журналд хавсаргах ёстой.

Шууд бус НӨАТ-ын татварыг зохиомол бус гүйлгээний зарчмаар тодорхойлдог (бүтээгдэхүүн бүрийг нийлүүлэхийн тулд зохих бэлэн бус төлбөрийг компанийн харилцах данснаас, эсвэл кассаас бэлнээр хийх ёстой). Тиймээс НӨАТ-ыг бодит байдалд нийцүүлэн аж ахуйн нэгжид буцааж өгөх оролдлого хийх боломжтойүйлдлүүд.

Татварын алба K-tu 201 01 610 данс, K-tu 201 04 610 дансаар хийсэн үйл ажиллагааг шалгадаг. Хэрэв бараа (үйлчилгээ) борлуулсан нэхэмжлэх байхгүй бол татварын сөрөг хяналт үүнийг хуулийн этгээдийн эсрэг талын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст. Хэрэв энэ нь бас байхгүй бол гүйлгээ нь зохиомол бөгөөд энэ нь эдийн засгийн гэмт хэрэг юм. Үүний зэрэгцээ нэхэмжлэхийг бэлтгэх, бүртгэх он цагийн дарааллыг анхаарч үздэг. Мөн нэхэмжлэх боломжтой их хэмжээний хүргэлтэд сонгон шалгаруулдаг.

Бүтээгдэхүүн борлуулах үед гарсан татварын алдааны жишээ

Нийлүүлэгч компани нь гэрээг гүйцэтгэхэд эрх зүйн туслалцаа үзүүлэх чадвартай байх ёстой. Гол нь үйлчилгээ, бараа бүтээгдэхүүн борлуулахдаа үнэ нь НӨАТ-ын хэмжээгээр нэмэгддэг байх ёстой. Гэрээ байгуулж буй талууд тогтоосон үнийн талаархи заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээллийг татвартай эсвэл татваргүй тодорхой зааж өгөх үүрэгтэй. Гэрээнд НӨАТ-гүй үнийг зааж өгсөн бөгөөд энэ нь татварын суурь болж өгдөг. Иймд НӨАТ-ын хэмжээг гэрээнд тусад нь тусгах нь зүйтэй.

Сүүлийнх нь Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 424-т талууд гэрээнд заасан нарийн ширийн зүйлийн дагуу барааны үнийг төлдөг.

НӨАТ-ын тоймыг дуусгахдаа энэ нь бүх нийтийн шинж чанартай учраас ОХУ-д мөрдөгдөж буй татваруудын дотроос арга зүйн хувьд хамгийн төвөгтэй нь гэдгийг бид тэмдэглэж байна.

Онцгой албан татвар. Татварын суурь

ОХУ-ын шууд бус татваруудад (тэдгээрийн хамгийн том нь - нэмэгдсэн өртгийн албан татвараас бусад) холбооны татвар - онцгой албан татвар орно.татвар (ихэвчлэн товчоор онцгой албан татвар гэж нэрлэдэг) болон гаалийн татвар. Энэ нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр зарагдах, ОХУ-ын хилээр нэвтрүүлэх үед тодорхой бүлгийн бараа бүтээгдэхүүнээс ногдуулдаг. Энэ нь хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн төсөвт шилждэг бөгөөд худалдан авсан барааны үнэд багтсан тул бодит төлөгч нь хэрэглэгчид байдаг. Барааны үнэд татварын дүн багтсан учраас шууд бус татвар онцгой албан татвар болох нь ойлгомжтой.

Журмын дагуу автомашин, согтууруулах ундаа, дизель түлш, моторын тос, шар айраг, шууд болон моторын бензин, архи, спирт агуулсан бүтээгдэхүүн, тамхины бүтээгдэхүүнд онцгой албан татвар ногдуулдаг.

Татварын хуулийн 182 дугаар зүйлд зааснаар татварын объект нь татвар төлөгчийн ОХУ-д үйлдвэрлэсэн онцгой албан татварын барааг худалдах, эдгээр бүтээгдэхүүнийг хүлээн авах, байршуулах, зарим төрлийн барааг шилжүүлэх (төлбөрийн схем), онцгой албан татвар ногдуулах барааг ОХУ-аас гадуур явуулах үйл ажиллагаа.

Төлөөлөгч. 1 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 182-т эзэнгүй барааг хураах, байршуулах явцад онцгой албан татвар ногдуулах объект үүссэн тохиолдолд энэхүү шууд бус татварыг тогтоодог. Компаниудын дүрмийн санд онцгой албан татвар ногдуулах хөрөнгийг шилжүүлэх, татварын объект юм.

Онцгой албан татварын журам

Онцгой албан татварын барааны экспортод онцгой албан татвар ногдуулахгүй, аж ахуйн нэгжийн хэлтэс хооронд шилжүүлэх, хураан авсан барааг дараагийн үйлдвэрийн боловсруулалтад анхлан шилжүүлэх,SEZ порт дахь үл хөдлөх хөрөнгө.

Одоогийн 2015 он хүртэлх хугацааны онцгой албан татварын хэмжээг Урлагт үзүүлэв. ОХУ-ын Татварын хуулийн 193.

Орос.

ОУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн дагуу онцгой албан татвар ногдуулах барааны дотоод борлуулалтын татварын хугацаа нь нэг сар, хилээр тээвэрлэгчдийн хувьд.

Онцгой албан татварын хэмжээг тодорхойлох жишээ

Анхны нөхцөл: Архины үйлдвэр нь 40%-ийн этилийн спиртийн агууламжтай архи үйлдвэрлэдэг. Түүний үйлдвэрлэл нь сард 500 литр эзэлхүүнээр тодорхойлогддог. Одоогийн татварын хэмжээ нь усгүй этилийн спиртийн литр тутамд 210 рубль байна. Худалдан авсан этилийн спиртийн онцгой албан татварын хэмжээ 1650 рубль байна.

Шийдвэр: Татвар ногдох суурь нь: 500 x 40%=200 л.

Борлуулсан архинд тохирсон онцгой албан татварын хэмжээ: 200 литр х 210 рубль=42,000 рубль.

Өгөх онцгой албан татварын хэмжээ: 42,000 – 1650=40,350 рубль

Дүгнэлт

Шууд бус татвар нь орчин үеийн татварын тогтолцооны зайлшгүй шинж чанар юм. Үүнд хамгийн их татварын төсвийн орлогыг бүрдүүлдэг НӨАТ онцгой ач холбогдолтой (ОХУ-ын хувьд 33-35%). НӨАТ-ын татварын хувь хэмжээ нь эдийн засгийн хөгжилд чухал хөшүүрэг болж байгааг хэлэх хэрэгтэй. Өсөлтийн хугацаанд энэ нь гайхах зүйл биш юмтус улсын эдийн засгийн чадавхи, 1992 оноос хойш ОХУ-д НӨАТ-ын хувь хэмжээ 28% -иас 18% хүртэл буурчээ.

Онцгой албан татвар нь шууд бус боловч тодорхой татвар гэдгийг анхаарна уу. Татварын орлогод НӨАТ-аас хамаагүй бага эзлэх хувьтай хэдий ч хувь хэмжээ нь дундаж давхаргад төрөөс хэрхэн хандаж буйг илтгэдэг.