Дотоод санхүүгийн хяналтын карт: энэ нь юунд зориулагдсан бэ, дээж бөглөх

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад байгууллага нь бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, үйлчилгээ үзүүлэх, ханган нийлүүлэгч, үйлчлүүлэгчидтэй харилцах, татвар, хураамжийн төлбөр төлөх, хууль тогтоомжид заасан бусад үйл ажиллагааг гүйцэтгэдэг. үйл ажиллагааны төрөл, хууль тогтоомж. Байгууллага нь эдгээр бүх үйл ажиллагаа, санхүүгийн үр дүнгийн талаар зохицуулах байгууллагад тайлагнаж, тодорхой тайланг цаг тухайд нь гаргаж өгөх ёстой. Татварын алба болон бусад байгууллагад тайлагнахаас гадна компаниуд санхүүгийн тайлангаа хувьцаа эзэмшигчид болон үүсгэн байгуулагчид, түншүүд, тэр байтугай зарим зээлдэгч нарт тайлагнах ёстой. Мөн дотоод хэрэглээнд тайлагнах шаардлагатай. Энэ бүхний хувьд дотоод хяналт байдаг бөгөөд үүнд тохиромжтой байхын тулд дотоод санхүүгийн хяналтын картыг ашигладаг. Энэ нийтлэл нь энэ сэдэвт зориулагдсан болно. Үүнээс дотоод хяналт гэж юу болох нь тодорхой болно. Үүнийг хэрэгжүүлэх журам гэж юу вэ, яагаад бидэнд санхүүгийн дотоод хяналтын карт, түүний бүрэлдэхүүн хэсэг, онцлог, бөглөх дүрэм хэрэгтэй байна.

Дотоод хяналт гэж юу вэ

Байгууллага дахь дотоод хяналтыг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс эсвэл хэрэв байгууллага нь жижиг бөгөөд ерөнхий нягтлан бодогчийн үүргийг авсан бол захирал өөрөө гүйцэтгэдэг. Дотоод санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх журмыг зохицуулдаг Холбооны хууль 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402 тоот. Үүнийг "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хууль гэж нэрлэдэг. Энэ нь 19 дүгээр зүйлд дотоод хяналтыг тусгайлан заасан байдаг. Энэ нь байнгын нягтлан бодох бүртгэлд тавигдах хэд хэдэн үндсэн шаардлагууд, үл хамаарах бүх байгууллагад засвар үйлчилгээ хийх хэрэгцээ, мөн эдгээр шаардлагыг дагаж мөрдөөгүй байгууллагад хүлээлгэх шийтгэлийг тайлбарласан болно.

Дотоод хяналт ямар байх ёстой

Санхүүгийн дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэх журам нь хэд хэдэн зарчмыг хэрэгжүүлэхийг хэлнэ. Тэдгээрийг дагаж мөрдөх нь байгууллагын дотоод хэрэглэгчид болон хөндлөнгийн шүүмжлэгчдийн хувьд чухал юм.

• Найдвартай байдал. Бүх баримт бичиг, тайлан нь гүйцэтгэсэн үйл ажиллагаатай бүрэн нийцсэн байх ёстой. Бодит гүйцэтгэсэн бүх процессыг бодит хэмжээ, нөхцөлтэй нь тусгасан байх ёстой.
• Бүрэн байдал. Баримт бичиг, тайлан нь оролцогч талуудад чухал ач холбогдолтой бүх мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Шаардлагатай бол үйлдлүүдийг тодорхой зааж, тайлбар тайлбарыг агуулсан байх ёстой.
• Төвийг сахих. Баримт бичиг, тайланд ашиг сонирхлыг зааж болохгүйямар ч хүн.
• Тасралтгүй байдал. Баримт бичиг, тайлангийн шатлал, нийт дүнг тусгах дараалал, тайлант үеийн хуримтлагдсан нийт дүнг ажиглаж байна. Бүх бичиг баримтыг холбосон.

Хэрэгжүүлэх арга замууд

Бүх байгууллага өөр өөр нөхцөл байдалд байна. Заримд нь үүсгэн байгуулагч, захирал, нягтлан бодогч, борлуулалт, худалдан авалтын менежер зэрэг нэг хүн ажилладаг. Бусад нь эсрэгээрээ, хүн бүр өөрийн гэсэн бизнес эрхэлдэг асар том боловсон хүчин байдаг. Нэг тохиолдолд байгууллага өөрийн тооцоогоо хийх нь илүү тохиромжтой байдаг бол нөгөө тохиолдолд үүнд хангалттай боловсон хүчин байдаггүй. Үүний үндсэн дээр компаниуд нөхцөл байдлаас гарах хоёр арга зам байгаа бөгөөд тус бүр нь сайн болон сул талуудтай.

• Өөрийгөө бүртгүүлэх. Ганц ажилтантай байгууллагад ч гэсэн дангаараа бүртгэл хөтлөх боломжтой. Энэ тохиолдолд захирал өөрөө нягтлан бодох бүртгэлийг хариуцдаг. Энэ нь тэрээр нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын чиглэлээр мэдлэгтэй, нягтлан бодох бүртгэл, оффисын ажил, ажлын урсгалын талаархи дүрэм, журамтай гэсэн үг юм. Өнөөдрийг хүртэл энэ чиглэлээр хамгийн бага мэдлэгтэй байсан ч ажилд маш их тусалдаг онлайн үйлчилгээ байдаг. Та компанийн хэрэгцээ шаардлагаас хамааран бие даасан нягтлан бодогч эсвэл бүр бүх нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийг хөлсөлж болно. Энэ тохиолдолд нягтлан бодогчид Хөдөлмөрийн тухай хуулийн шаардлагын дагуу ажилд орж, цалин хөлс, төрөлжсөн санд шимтгэл төлдөг.
• Аудиттай хийсэн гэрээ эсвэлгуравдагч этгээдэд зөвлөгөө өгөх. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бүх үүрэг хариуцлага нь гуравдагч этгээдийн компанийн мэргэжилтнүүдийн мөрөн дээр унадаг. Үйлчлүүлэгчийн санаа зовж буй гол зүйл бол үйлчилгээнийхээ төлбөрийг цаг тухайд нь төлөх явдал юм. Нягтлан бодогчийн албан тушаалд нэр дэвшигчдийг хайх, туршиж үзэх, олон тооны өргөдөл гаргагчдаас сонгох шаардлагагүй, цалин хөлс, нийгмийн санд шимтгэл төлөх шаардлагагүй. Гэхдээ ихэвчлэн зөвлөх үйлчилгээний үнэ дундаж нягтлан бодогчийн цалингаас хэд дахин өндөр байдаг.

Дотоод хяналтын субьект ба объектууд

Хяналтын явцад түүний субьект болон объектуудыг ялгаж болно. Субъектууд - аудитын үр дүнг олж авахад чиглэсэн үйл ажиллагаа явуулж буй хүмүүс, өөрөөр хэлбэл эдгээр үүргийг хүлээсэн өмчлөгч, албан тушаалтнууд. Хэд хэдэн түвшний хичээлүүд байна:

• эхний түвшин - зайлшгүй шаардлагаар эсвэл өөрсдийн шийдвэрээр аудитыг эхлүүлсэн өмчлөгчид эсвэл байгууллагын гишүүд;
• хоёр дахь түвшин - хяналтын үйл явцыг гүйцэтгэгчид (хяналтын комиссын гишүүд эсвэл албан тушаал, гэрээний үүргийнхээ дагуу эдгээр үүргийг хүлээсэн хөндлөнгийн аудиторууд);
• гурав дахь түвшин - ажлын хариуцлага нь хяналтын чиг үүргийг хэрэгжүүлэх ажилчид;
• дөрөвдүгээр түвшин - хэрэгцээ шаардлагаас шалтгаалж шалгалт хийж байгаа боловсон хүчин.

Хяналтын объектууд нь хяналт чиглэгддэг объект юм. Эдгээр нь байгууллагын нөөц байж болно.хайсан мэдээллийн янз бүрийн хэрэглэгчдийн сонирхсон хамгаалалтын систем, боловсон хүчин, санхүүгийн үр дүн болон эдийн засгийн үйл ажиллагааны бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүд.

Дотоод хяналтын тогтолцооны зохион байгуулалт

Дотоод хяналт нь олон хэрэглэгчдэд нэг дор мэдээлэл, байгууллагад итгэх итгэлийг өгдөг. Энэ нь компанийн санхүүгийн байдал, зах зээл дэх байр суурийн талаархи мэдээлэл чухал ач холбогдолтой бүх хүмүүсийн ашиг сонирхлыг хангахуйц байдлаар хийгдсэн байх ёстой. Үүнийг хийхийн тулд хяналт нь бизнесийн үйл ажиллагааны дараах бүрэлдэхүүн хэсгүүдтэй холбоотой байх ёстой:

• нягтлан бодох бүртгэл, татвар, удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан мэдээллийн бүрэн ба найдвартай байдал, тэдгээрийн харьцуулах, залгамж чанар;
• аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт тусгагдсан байдал;
• аж ахуйн нэгжийн мэдэлд байгаа хөрөнгийг хууль ёсны бөгөөд үр ашигтай ашиглах;
• худалдааны нууцыг хамгаалах найдвартай байдал;
• байгууллагын удирдлагын илэрсэн дутагдалд хандах хандлага, тэдгээрийг арилгах хурд, арга барил;
• ажлын үүрэг хариуцлага нь удирдлагын шийдвэр гаргах зэрэг хүмүүст дотоод мэдээллийг шуурхай дамжуулах, тайлагнах.

Санхүүгийн дотоод хяналтын карт гэж юу вэ

Дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэхэд системтэй хандах ёстой. Процессыг хамгийн тохиромжтой болгохын тулд тусгай баримт бичиг байдаг -санхүүгийн дотоод хяналтын карт. Энгийнээр хэлбэл, энэ нь журам, хариуцлагатай хүмүүсийг (объект ба субьект) харуулсан хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөө юм. Дотоод хяналтыг баримтжуулах үйл явц нь хоорондоо холбоотой хэд хэдэн хэлбэр, тайланг агуулдаг. Үүний зэрэгцээ, зарим байгууллагад санхүүгийн дотоод хяналтын карт заавал байх ёстой, заримд нь зөвхөн дур зоргоороо ашигладаг тохиромжтой хэрэгсэл гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Сангийн яамнаас төрийн байгууллагын санхүүгийн дотоод хяналтын картын нэгдсэн хэлбэрийг боловсруулсан. Ийм хэлбэрийн жишээг энэ материалд өгсөн болно. Төсвийн хөрөнгийг үйл ажиллагаандаа ашиглаж байгаа байгууллагууд заавал дагаж мөрдөх ёстой. Энэ нь муж, муж, хотын бүтэц.

2017 Санхүүгийн дотоод хяналтын карт: Баталгаажуулж болох мэдээлэл

Арилжааны болон төрийн байгууллагын дотоод хяналтад бизнесийн үйл ажиллагааны бүх бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг хөндөх нь чухал. 2017 оны санхүүгийн дотоод хяналтын картуудад дараах хяналтын журмыг тусгасан болно:

• Баримт бичигт заасан болон балансын дансанд тусгагдсан үлдэгдлийг нэгтгэх. Бэлэн мөнгөний дэвтэр, банкны хуулга, эсрэг талуудтай хийсэн тооцоо нийлсэн акт, кассын тайлан, агуулахын тайлан, өөрөөр хэлбэл анхан шатны баримт бичгийг авч үзнэ.
• Оны эхэн үеийн тайлан балансад заасан дүнгийн харьцуулалт, сүүлийн тайлант хугацааны тайлан, үзүүлэлтүүдЕрөнхий дэвтэр болон тухайн өдрийн балансын хэсгүүдэд тусгагдсан дүн.
• Бараа материал, үнэт зүйл, эд хөрөнгийн тооллого.
• Өглөг болон авлагын хяналт, нийлбэр.
• Баримт бичгийн хөтлөлтийн зөв эсэх, бичиг баримтын ажил хууль тогтоомж, байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, дансны төлөвлөгөө, үйл ажиллагааны чиглэлтэй холбоотой бусад зохицуулалтын шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг шалгах.
• Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд өгөгдөл оруулсан үндсэн баримт бичгийн бэлэн байдал, зөв гүйцэтгэлийг шалгах.

Дотоод хяналтын диаграмын агуулга

Санхүүгийн дотоод хяналтын картыг бүрдүүлэх журам нь хууль эрх зүйн хэлбэр, ажлын онцлог, үйл ажиллагааны чиглэлээс хамааран аж ахуйн нэгжүүдэд өөр өөр байж болно. Гэхдээ олон янзын баримт бичгийн маягтуудад бүгдэд нь нийтлэг байдаг нарийн ширийн зүйлийг ялгаж салгаж болно. Санхүүгийн хяналтын карт нь дараах мэдээллийг агуулна:

• баримт бичгийн нэр;
• түүнийг баталж, зөвшөөрсөн байгууллагын нэр;
• картыг зөвшөөрсөн хугацаа;
• хяналтын объектын нэр;
• үйл ажиллагааг хариуцах албан тушаалтан, өөрөөр хэлбэл гүйцэтгэгч;
• гүйлгээг хянадаг албан тушаалтан - хянагч;
• хяналт хийх арга (жишээ нь, баримт бичгийн гүйцэтгэлийг шалгах, бараа материалын явцад өгөгдлийг нэгтгэх.бодит тоо);
• хяналтын арга (бүрэн гүйдлийн хяналт, тасралтгүй дараагийн, сонгомол гүйдэл, сонгомол дараагийн болон бусад);
• хяналтын үйл ажиллагаа явуулах давтамж (бүрдүүлэх явцад, батлахаас өмнө, баримт бичгийг шилжүүлэхээс өмнө, гүйлгээ хийсний дараа);
• албан тушаалын нэр, төрийн байгууллагын санхүүгийн дотоод хяналтын картыг бүрдүүлсэн огноо, хянагчийн гарын үсэг, овог нэр, эхний үсгийн жишээ.

Газрын зураг боловсруулахдаа юуг анхаардаг вэ

Санхүүгийн дотоод хяналтын картын онцлог нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагаа явуулж буй нөхцөл, өмчийн хэлбэр, зах зээлийн байр суурь, ажиллах хүч, материаллаг болон санхүүгийн нөөц боломж, бусад олон хүчин зүйлээс хамаарна. Төрийн болон хотын байгууллагуудын хувьд тодорхой загвар зураглалыг бий болгосон. Хувийн өмчит компаниуд энэ баримт бичгийг дотоод хэрэгцээнд зориулан боловсруулж болно. Үүнийг эмхэтгэхдээ хэд хэдэн чухал зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй, тухайлбал:

• үйл ажиллагааны тодорхой мөчид тухайн байгууллагад янз бүрийн төрөл, төрөл, хэлбэрийн хяналт шалгалтын хамаарал;
• байгууллага хамгийн үр бүтээлтэй ажиллах хяналт шалгалтын үе үе, давтамж;
• байгууллагын байдал, хяналт шалгалт явуулахад шаардлагатай нөөцийн бэлэн байдал (санхүү, хөдөлмөр, техникийн, материаллаг, түр зуурын);
• ачааллыг жигд хуваарилах үедХэт их хөдөлмөрийн үйл ажиллагаа нь ядаргаа үүсгэдэг бөгөөд энэ нь эргээд алдаа гаргах, чухал мэдээллийг харагдахгүй орхих болон бусад таагүй үр дагаварт хүргэдэг тул одоогийн хянагчдад шалгалт хийх.

Төрийн байгууллагын хяналтын картанд тавигдах нэмэлт шаардлага

Санхүүгийн дотоод хяналтын картын төсвийн гүйлгээ - түүнийг бүрдүүлэх үндэслэл, шалтгаан. Төрийн салбарт энэ баримт бичиг зайлшгүй шаардлагатай. Гэхдээ арилжааны байгууллагуудад газрын зургийн бүтцэд бүтээлчээр хандаж, тухайн үеийн компанийн хэрэгцээнд тулгуурлан хандаж чадвал төрийн өмчит аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд нөхцөл байдал илүү төвөгтэй байдаг. Хотын болон төрийн байгууллагын санхүүгийн дотоод хяналтын картыг батлах тушаалд гарын үсэг зурахаас өмнө түүний бүтэц, бүрэлдэхүүнд тавигдах бүх шаардлагыг хангасан эсэхийг шалгах ёстой. Эдгээр шаардлагыг дараах жагсаалтаар илэрхийлж болно:

• хяналт шалгалтын чиглэлийг ойлгоход ил тод байх;
• төсвийн үйл ажиллагаанд аудит хийдэг бизнесийн салбаруудыг тусгасан;
• баталгаажуулахад ашигласан алгоритмуудын дэлгэрэнгүй тайлбар;
• хяналт шалгалт хийх тодорхой хугацаа, түүнийг дагаж мөрдөх, баталгаажуулах;
• хяналтын үйл ажиллагаа явуулах хил хязгаар.

Төрийн салбарын зарим аж ахуйн нэгж албан тушаалтны хяналт шалгалтын төлөвлөгөөг хэлтсийн түвшинд гаргасан. Компаниуд тэдэнд хатуу хандах ёстойдагах. Эдгээр зааврыг засгийн газрын янз бүрийн түвшинд гаргаж болно:

• Холбооны баримт бичиг, дүрэм журам, захидал ОХУ-ын Сангийн яамтай тохиролцсон бөгөөд ОХУ-ын хэмжээнд заавал дагаж мөрдөх ёстой.
• Тодорхой нутаг дэвсгэр, хошуу, мужийн нутаг дэвсгэрт хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй бүс нутгийн дүрэм, журам, бичиг, захирамж, шаардлага. Газарзүйн хувьд эдгээр хил хязгаарт оршдог компаниудын хувьд санхүүгийн дотоод хяналтын картын агуулга, бүтцэд тавигдах эдгээр шаардлагыг заавал биелүүлэх ёстой. Ийм баримт бичгийг гаргахдаа бөглөх дээжийг Росфиннадзортой тохиролцсон болно.

Холбогдох шалгалтын шаардлагаас зайлсхийсэн эсвэл дүрэм журмыг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд санхүүгийн гэмт хэргийн хүнд байдлаас хамааран RF-ийн хуулийн дагуу хатуу шийтгэл ногдуулна.