Татварын хяналтын чиг үүрэг: тайлбар ба жишээ

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Татварын мөн чанар, зорилго нь юуны түрүүнд тэдгээрийн гүйцэтгэх чиг үүрэгт илэрхийлэгддэг. Сүүлийнх нь олон бий. Бид татвар, Холбооны татварын албаны хяналтын чиг үүргийг нарийвчлан авч үзэхийн тулд тэдгээрийг тус бүрээр нь тодорхойлох болно. Энд түүний тайлбар, жишээнүүд байна.

Юуг татварт тооцох вэ?

Дараа нь бид татварын алба, татварын хяналтын чиг үүргийг шинжлэх болно. Эхлээд тухайн нэр томъёоны онцлогийг анхаарч үзээрэй.

Татвар нь төрийн тусгай байгууллагаас хувь хүн, янз бүрийн байгууллагаас албадан ногдуулдаг хувь хүнээс ямар ч үнэ төлбөргүй заавал төлөх төлбөр юм. Ийм цуглуулгын зорилго нь улсын болон хотын захиргаадын санхүүгийн үйл ажиллагааг хангахад оршино.

Түүний зэрэгцээ татварыг бүх төрлийн хураамж, хураамжаас ялгаж, хураах нь үнэ төлбөргүй бус, харин төлбөр төлөгчид тодорхой үйл ажиллагаа явуулах, тэдэнд төрийн үйлчилгээ үзүүлэх, татах нөхцөл болдог. аливаа бичиг баримт гэх мэт.

ОХУ-д татвар хураах асуудлыг Татварын хуулиар зохицуулдаг. Бүгдийг холбооны, орон нутгийн, бүс нутгийн гэж хуваадаг. Тус бүр дэх тодорхой татварын жагсаалтТатварын хуульд батлагдсан бүлгүүдээс.

Тогтоосон бүх татвар, хэлбэр, арга, тэдгээрийг хураах, тогтоох, цуцлах, хянах, өөрчлөх зарчмуудын нийлбэр нь төрийн татварын тогтолцоо юм.

Татварын элементүүдийг тодруулах нь чухал:

• Татвар төлөгчид.
• Татварын суурь.
• Татварын объект.
• Татварын хөнгөлөлт.
• Татварын нэгж.
• Тооцооны дараалал.
• Татварын хувь хэмжээ.
• Татварын эх үүсвэр.
• Татварын хугацаа.
• Төлбөрийн журам.
• Татварын цалин.
• Татвар төлөх эцсийн хугацаа.

Төрийн санд оруулах эдгээр шимтгэл нь маш нийтлэг ангилал юм. Тиймээс татварын талаар хэд хэдэн ангиллыг нэвтрүүлсэн:

• Шууд ба шууд бус.
• Хорд ба орлого.
• Угтах, дэвшилттэй, пропорциональ.

Функцийн спектр

Татварын хяналтын функц нь зөвхөн нэг бүрэлдэхүүн хэсэг юм. Нийтдээ тэдгээрийн хэд хэдэн нь байна:

• Санхүү.
• Зохицуулж байна.
• Нийгмийн.
• Татварын хяналтын функц.

Одоо энэ жагсаалтаас ангиллын шинж чанаруудыг хэлье.

Хяналтын өрөө

Татварын хяналтын чиг үүргийн мөн чанарт дүн шинжилгээ хийцгээе. Энэхүү функц нь янз бүрийн эдийн засгийн байгууллагуудын орлогыг бүрдүүлэх, цаашдын хуваарилах явцад үнэ цэнийн харьцааг хадгалах урьдчилсан нөхцөлийг бүрдүүлэх зорилготой юм. Түүний ачаар үр нөлөөг тодорхой үнэлэх боломжтой болсонэнэ эсвэл тэр татварын суваг, түүнчлэн хүн амын татварын "даралт". Татварын бодлогод өөрчлөлт оруулах шаардлагатайг тодорхойлох боломжтой.

Татварын хяналтын чиг үүрэг нь улсын төсөвт мөнгө цаг тухайд нь, бүрэн орж ирсэн эсэхэд хяналт тавих боломжийг төрөөс олгодог. Цуглуулж байх үед энэ нь тэдний утгыг хянах, харьцуулахад тусалдаг.

Татвар нь төрөөс иргэдийнхээ санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих боломжийг олгодог. Тэдний орлого, зардлын эх үүсвэрийг бүртгээрэй.

Татварын хяналтын чиг үүргийн жишээ: хувь хүн, байгууллагаас авсан мөнгөн дүнгийн үнэлгээ байдаг. Дараа нь - орлогын үзүүлэлтүүдийг төрийн санхүүгийн эх үүсвэрийн хэрэгцээтэй тоон харьцуулалт. Дараа нь эдгээр мэдээллийн үндсэн дээр бий болгосон татварын тогтолцооны үр нөлөөг үнэлж, санхүүгийн урсгал, иргэдийн янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагаанд хяналт тавьж байна. Мөн энэ функц нь Татварын хууль болон улсын төсвийн бодлогыг бүхэлд нь засч залруулах хэрэгцээг тодорхойлох боломжийг олгодог.

Татварын хяналтын чиг үүрэг гэж юу байдгийг мэдэж байгаа тул татварын хяналттай адилтгахгүй. Үүнийг татвар, гаалийн байгууллага, төсвөөс гадуурх сангийн тодорхой нэгжүүд гүйцэтгэдэг. Эдгээр бүх хэлтсийн үүрэг бол татварын янз бүрийн хэлбэрийн татварын хяналт шалгалтаар дамжуулан татварын хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавих явдал юм.

Нийгмийн

Татварын хяналтын чиг үүрэг юу болох талаар бид дүн шинжилгээ хийсэн. Нийгэм бол зарим талаарааүүнээс салсан боловч нэгэн зэрэг зохицуулалт, төсөвтэй нягт холбоотой. Энэ нь хөрөнгийн болон орлогын албан татвар хураах замаар илэрхийлэгддэг. Илүү их хэмжээгээр ийм төлбөрийг хүн амын чинээлэг хэсэг төлдөг тул энэ мөнгө нийгмийн халамж хэлбэрээр ядуу иргэдэд очдог.

Энэ нийгмийн чиг үүргийг хэрэгжүүлэх тодорхой механизмууд - даатгалын төлбөр. Хувь хүний орлогын албан татварын тухайд дараах жагсаалтууд байна:

• Татвар ногдуулахгүй орлого.
• Татварын стандарт суутгал.
• Мэргэжлийн татварын хөнгөлөлт.

Үүнээс гадна татварын хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх орлогын жагсаалтыг танилцуулж байна.

Санхүү

Төсвийн чиг үүрэг нь татварын мөн чанараас үүдэлтэй гэж хэлж болно. Энэ нь өөр өөр систем, өөр өөр эрин үеийн мужуудын хувьд ердийн зүйл юм. Үүнийг хэрэгжүүлэх явцад улсын нөөц бүрэлдэж, төр оршин тогтнохын тулд шаардлагатай материаллаг баялгийг бүрдүүлдэг.

Энэ чиг үүргийг хэрэгжүүлэх гол ажил бол бүх шатны төсвийн орлогын тогтвортой байдлыг хангах явдал юм. Энэ бол энэ зүйлд тодорхойлсон бүх функцүүдийн хамгийн өргөн хүрээний ойлголт юм. Энэ нь зөвхөн улсын хэрэгцээг санхүүжүүлэх төсөв бүрдүүлэхэд иргэдийн оролцоог хангахад чиглээгүй юм.

Төсвийн татварын чиг үүргийг хэрэгжүүлэх нь мөн хэд хэдэн субъектив, объектив хязгаарлалттай болохыг анхаарна уу. Татварын орлого хүрэлцэхгүй, төсвийн зарлага хийх боломжгүй болнобууруулах, дараа нь та төрийн санд орлого татах өөр хэлбэрийг ашиглах хэрэгтэй. Ихэнх тохиолдолд эдгээр нь гадаад, дотоод улсын, орон нутгийн, бүс нутгийн зээл юм. Сөрөг тал нь улсын өрийг хуримтлуулахад хувь нэмэр оруулдаг.

Цаашид төсвийн хөрөнгөөр засвар үйлчилгээ хийх нь хүн амын татварын дарамтыг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг. Энэ нь татвар төлөгчдийн дургүйцлийг төрүүлж, үйлдвэрлэл буурахад хүргэдэг. Үүний үр дагавар нь улсын шинэ зээл авах явдал юм. Үүний үр дүнд санхүүгийн пирамид баригдсан бөгөөд энэ нь мөн чанараараа хязгааргүй юм. Энэ нь тодорхой агшинд сүйрч, улсын төсөв ч, иргэдийн хадгаламжийн хувьд ч уналт болон хувирдаг. Түүхэнд олон жишээ бий.

Зохицуулалт

Татварын хяналтын функцээс дутахгүй зохицуулалт хийх нь бас чухал. ОХУ-ын орчин үеийн хямралын эсрэг нөхцөлд энэ нь онцгой ач холбогдолтой юм. Энэ бол нийгэм, эдийн засгийн амьдралд төрөөс идэвхтэй нөлөөлж буйн илэрхийлэл юм.

Түр хугацаанд энэ чиг үүрэг нь хуулийн этгээд, хувь хүн, эдийн засгийн янз бүрийн салбар, төр, түүний нутаг дэвсгэрийн байгууллагуудын хооронд татварын төлбөрийг дахин хуваарилахтай холбоотой юм. Үүний гол үүрэг бол хүн амын янз бүрийн ангиллын орлогын түвшинг зохицуулах явдал юм. Энэ нь татвар хураах, тэтгэмж, төлбөрийн системээр дамждаг.

Тэтгэмж хэрэглэх зорилго нь тодорхой бүлгийн иргэдийн татварын өрийг бууруулахад оршино. Энд дараах зүйлс тод харагдаж байна:

• Татан авалт. Татвараас хасахад чиглэсэн тэтгэмжтодорхой төрлийн объект.
• Хямдралтай. Эдгээр нь татварын бааз суурийг бууруулахад чиглэсэн үр өгөөж юм.
• Татварын хөнгөлөлт. Цалин эсвэл татварын хувь хэмжээг бууруулахад чиглэсэн тэтгэмж.

Татварын хөнгөлөлтийн хувьд дараах хэлбэрийг авч болно:

• Татварын хувь хэмжээг бууруулж байна.
• Цалин хасагдсан.
• Татварын амралтын өдрүүд - тодорхой хугацаанд татвараас бүрэн чөлөөлөх.
• Өмнө нь төлсөн татварын буцаан олголт - бүрэн эсвэл хэсэгчилсэн.
• Татвар төлөх хугацааг хойшлуулах эсвэл хэсэгчлэн төлөх төлөвлөгөө. Үүнд хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт багтана.
• Өмнөх татваруудын зээл.
• Татварын төлбөрийг (эсвэл зарим хэсгийг нь төлөх) байгалийн илэрхийллээр солих.

Энэ чиг үүрэг нь төрөөс хуримтлуулсан татварын төлбөрийн системээр дамжуулан төрөл бүрийн компани, аж ахуйн нэгжүүдийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг зохицуулахад чиглэгдсэн бөгөөд зарцуулсан нөөцийг (ихэвчлэн байгалийн) нөхөн сэргээх, тэднийг илүү их оролцуулах зорилготой юм. үйлдвэрлэлийн ирээдүй, эдийн засгийн өсөлтийг хурдасгах.

Зохицуулалтын татваруудад ихэвчлэн дараах зүйлс орно:

• Ашигт малтмалын нөхөн үйлдвэрлэлийн татвар.
• Газрын хэвлий ашиглалтын татвар.
• Амьтны ертөнцийн объект, усны биологийн нөөцийг ашиглах эрх олж авах татвар.
• Усны татвар.
• Ойн татвар.
• Байгаль орчны татвар.
• Замын татвар.
• Хөрөнгийн татвар.
• Тээврийн татвар.
• Газартатвар.

Татварын зохицуулалтын функц нь зөвхөн үйлдвэрлэлийн хүрээнд илэрдэггүй гэдгийг анхаарах нь чухал. Мөн хувь хүмүүсийн төлбөрийн чадвараар ажилладаг.

Татварын дэд функцүүд

Татварын хяналтын чиг үүрэг нь татварын сувгуудын үр нөлөөг үнэлж, үүний үндсэн дээр холбогдох хууль тогтоомжид өөрчлөлт оруулах явдал юм.

Гэхдээ энэ болон бусад функцээс гадна татварын дэд функцүүд бас бий. Тэд зохицуулалтаас ирдэг. Тэдгээрийн гурав нь байна:

• Нөхөн үржихүй.
• Өдөөгч.
• Сэрэмжлүүлж байна.

Эдгээр дэд категориудад дэлгэрэнгүй дүн шинжилгээ хийцгээе.

Өдөөгч дэд функц

Энэхүү татварын дэд функцийн зорилго нь эдийн засгийн янз бүрийн үйл явцын хөгжлийг дэмжих явдал юм. Хэрэгжилт нь хөнгөлөлт, татвараас чөлөөлөх тогтолцоогоор явагддаг.

Жишээ нь, ОХУ-ын орчин үеийн татварын систем нь жижиг бизнес, хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн холбоо, хөдөө аж ахуй эрхэлдэг бизнес эрхлэгчид, буяны үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагууд гэх мэт олон төрлийн давуу эрх олгодог.

Эрчимжүүлэх дэд функц

Нэрнээс нь харахад энэ нь өмнөх, урамшуулах татварын дэд функцийн эсрэг юм. Энд ямар учиртай юм бэ? Тогтворгүй болгох дэд чиг үүргийн тусламжтайгаар төр нь эсрэгээрээ эдийн засгийн зарим үйл явцыг удаашруулдаг.

Дэд функцийг хуулбарлаж байна

Татварын ийм дэд чиг үүргийн гол үүрэг нь үндэсний нөөц баялгийг нөхөн сэргээхэд хөрөнгө хуримтлуулах явдал юм.

Жишээ нь хасалт юмашигт малтмалын баазыг нөхөн сэргээх, эх орны усны нөөцийг нөхөн сэргээх зэрэгт оруулсан хувь нэмэр.

Урамшууллын онцлог

Зарим систем, ангилалд хяналтын, нийгмийн (дахин хуваарилах), зохицуулалтын болон төсвийн шинж чанараас гадна заримдаа урамшууллын функц байдаг. Энэ нь хүн амын зарим ангиллын гавьяаг төрөөс хүлээн зөвшөөрч буйг илэрхийлдэг. ОХУ-д эдгээр нь жишээлбэл, Дэлхийн 2-р дайны оролцогчид, Орос, ЗХУ-ын баатрууд гэх мэт.

Үндсэндээ энэ чиг үүрэг нь татварын тогтолцоог төрийн нийгмийн бодлогод нийцүүлэх явдал юм. Ийнхүү иргэдийн асрамжийн газар, насанд хүрээгүй хүүхдүүдийг тэжээн тэтгэх, орон сууц барих, худалдан авах, буяны тусламжийг хэрэгжүүлэхэд татвар ногдуулах орлогоос суутгал хийдэг. Мөн иргэний нийгмийн зардал болох эм худалдан авах, хүүхдийн төлбөртэй боловсрол олгох гэх мэттэй холбоотойгоор татварын бааз суурь буурдаг.

Татварын албаны чиг үүрэг

Дээр бид татварын чиг үүргийн хяналтын болон бусад хэлбэрт дүн шинжилгээ хийсэн. Тэд татварын албатай холбоотой өөр өөр байдаг. Жишээлбэл, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны хяналтын чиг үүрэг нь татвараас арай өөр байх болно.

Татварын албатай холбоотой тэдгээрийн хүрээг авч үзье:

• Санхүү. Иргэд, байгууллагын төлсөн хураамжийг Холбооны татварын албаны дансанд цаг тухайд нь, бүрэн хэмжээгээр оруулахыг баталгаажуулах.
• Хууль сахиулах. Энэ нь татварын хууль тогтоомжийн зөрчлийг илрүүлэх, тэдгээрийг цаг тухайд нь таслан зогсоох явдал юм. Тухайлбал, татвараа хожимдуулсан тохиолдолд янз бүрийн торгууль ногдуулах,тайлагнах баримт бичгийн зөрчил гэх мэт.
• Зөвлөгөө (эсвэл мэдээллийн). Татварын алба татвар төлөх журам, хэм хэмжээ, Татварын хуулийн өөрчлөлтийн талаар төлбөр төлөгчдөд шууд мэдэгдэх үүрэгтэй.
• Татварын албаны хяналтын чиг үүрэг. Татварын хуулийн хэрэгжилтэд хяналт тавих, татвар төлөгчдийн бүртгэл.

Холбооны татварын албаны нэмэлт даалгавар

Татварын албаны нэмэлт хяналтын чиг үүргийг жагсаая:

• Төрийн санд татварын төлбөр тооцооны зөв, бүрэн, хугацаанд нь төлж байгаа эсэхэд хяналт тавих.
• Этилийн спирт, архи, тамхины үйлдвэрлэл, цаашдын эргэлтэд хяналт тавих.
• Холбооны татварын албаны эрх хэмжээний хүрээнд валютын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх хяналт.
• Татвар төлөгчийн мэдээлэлд хяналт тавьж байна.

Татварын хяналтын функц нь төрд эдгээр төлбөрийн хэмжээ, хүлээн авалтын бүрэн байдлыг хянах, татварын сувгийн чанарт дүн шинжилгээ хийх боломжийг олгодог. Мөн эдгээр тоо баримтад тулгуурлан татварын хууль, төсвийн бодлогоо тохируулна уу. Холбооны Татварын албаны хяналтын чиг үүргийн хувьд эдгээр нь татварын өөрийн чиг үүргээс өөр юм.