Татварын эдийн засгийн агуулга: төрөл, татварын зарчим, чиг үүрэг

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Татварын үр дүнтэй тогтолцоог зохион байгуулах нь орчин үеийн улсын төсвийн бодлогын гол ажил юм. Татвар хураах замаар төсвийг нөхөх асуудлыг шийдвэрлэх хандлагын тэнцвэрт байдал нь эдийн засгийн дэд бүтцийн субъектуудын ашиг сонирхлыг олон талт дагаж мөрдөх замаар илэрхийлэгддэг. Энэ нь эдийн засгийн тогтолцоог тогтвортой хөгжүүлэх зайлшгүй нөхцөл юм. Татварын эдийн засгийн агуулгыг ойлгохгүйгээр, ялангуяа улс орны хөрөнгө оруулалтын сонирхлыг нэмэгдүүлэх зорилтын хүрээнд энэ ачааллыг хэт ихэсгэж байгаа учир дутагдал, эрсдэлийг арилгах боломжгүй юм.

Эдийн засгийн бодит сектор дахь татвар

Нийгэм-эдийн засгийн тогтоц бүр өөрийн гэсэн орлогын тогтолцоотой, тодорхойлогддогүйлдвэрлэлийн үйл явц, бараа-мөнгөний харилцааны мөн чанар, төрийн бүтцийн чиг үүрэг, мөн чанар. Эргээд төсвийн орлогыг нэмэгдүүлэх нэг гол арга бол татвар юм. Ихэнх мужуудад эрчим хүчний үйлдвэрлэлийн бүх түвшинд төлбөрийн чадварыг хангахын тулд татвар хураах ажлыг гүйцэтгэдэг. Төсвийн дэмжлэгийн хүрээнд (бүс нутгийн болон холбооны түвшинд) төлбөрийн чиглэлийн дагуу хуваахыг хассан ч санхүүжилтийг хуваарилах зарчим өөр байж болно. Тухайлбал, татварын эдийн засгийн агуулга нь Засгийн газар, нутгийн захиргааны байгууллагын үйл ажиллагааг санхүүжүүлэхээс гадна төрийн захиргааны бүтцэд багтдаг төрөл бүрийн сан, байгууллагыг бүрдүүлэх замаар илэрхийлэгддэг.

Татварын төрөл

Орчин үеийн татварын хэд хэдэн ангиллын шинж чанарууд байдаг. Энэ нөхцөл байдлын үндсэн үзүүлэлтүүд нь санхүү, эдийн засгийн шинж тэмдгүүд бөгөөд үүнд:

• Татан авах арга нь шууд бус ба шууд.
• Татварын ачааллыг шилжүүлэх - шууд ба шууд бус.
• Татварын арга нь хуулийн болон хувь хүнээс авах татвар, түүнчлэн ерөнхий татвар юм.
• Татварын нэгж нь тооцоолсон ба эдийн засгийн татвар юм.
• Татварын хувь хэмжээ - регрессив, дэвшилттэй, пропорциональ, тодорхой үзүүлэлтийн үржвэр эсвэл тогтмол татвар.
• Хэрэглэх хамрах хүрээ - тусгай болон албан татвар.
• Тодорхой болон хийсвэр татварт анхаарлаа хандуул.
• Илэрхийлэх арга - бэлэн бус болон бэлэн мөнгөтатвар.
• Эх сурвалж (ерөнхий заалт) - зардал, орлогын татвар.

Мөн татварын эдийн засгийн агуулга нь түүнийг захиргааны болон эрх зүйн онцлогийг ашиглан авч үзэхийг огтхон ч үгүйсгэхгүй. Энэ тохиолдолд төлбөрийг ашиглах эрх, бүтцийн болон захиргааны түвшин, шилжүүлэх арга гэх мэт тусгаарлах зарчмууд гарч ирнэ. Ач холбогдол багатай, технологийн ангилал нь татвар ногдуулах давтамж, цаг хугацаа, газар зэрэг татварын тогтолцоог хэрэглэх цаг хугацаа, орон зайн шинж чанарыг тусгасан болно.

Татварын объектын төрөл

Татвар хураах тогтолцооны параметрүүдийг тодорхойлох нь санхүүгийн дарамт учруулах объектын онцлогийг харгалзахгүйгээр боломжгүй юм. Татварын үндсэн объектууд нь:

• Онцгой албан татвар. Дүрмээр бол онцгой албан татварын бүтээгдэхүүний ангилалд багтдаг барааны бүлэгт архи, этилийн спирт, зарим төрлийн үнэртэн, гоо сайхны бүтээгдэхүүн гэх мэт орно.
• Ашиг олдог байгууллагууд. Үнэн хэрэгтээ орлогын албан татварын эдийн засгийн агуулга нь зөвхөн бараа бүтээгдэхүүн борлуулах төдийгүй үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой бүх төрлийн бизнесийн үйл ажиллагаанаас олсон орлого хэлбэрээр илэрдэг. Ижил бүлэгт үйл ажиллагааны орлоготой холбоотой санхүүгийн үйл ажиллагаа орно.
• Байгалийн баялаг. Бид байгалийн баялгийн ашиглалтын тухай ярьж байна - жишээлбэл мод бэлтгэх, ус олборлох, олборлох гэх мэт.

Татварын функцүүд

Татварын тогтолцоо нь төсвийг шууд дүүргэхээс гадна хэд хэдэн чухал зорилттой бөгөөд эдгээрийн дотор татварын эдийн засгийн агуулгын зарчмуудаар дамжин хэрэгждэг. Ялангуяа функцууд нь дараах байж болно:

• Санхүү. Нийгэм, төсвийн болон бусад хөтөлбөрүүдийг хэрэгжүүлэх, төрийн байгууллагуудын ажлыг хэвийн явуулахад шаардагдах санхүүгийн эх үүсвэрийг технологийн хувьд нөхөж өгдөг.
• Зохицуулж байна. Татварыг нөхөн үржихүйн үйл явцад нөлөөлөх хэрэгсэл болгон ашиглаж болно - жишээлбэл, санхүүгийн дарамтын тодорхой үзүүлэлтээс шалтгаалан аж ахуйн нэгжийн хөгжлийг дэмжих, тоормослох хэрэгсэл болгон ашиглаж болно.
• Хяналт. Татвар төлөгчдийн орлого, зардлыг бусад зүйлсээс гадна татварын төлбөрт хяналт тавих замаар хянах боломжтой.

Эдгээр функц бүрийн гол цөм нь эдийн засгийн бүрэлдэхүүн хэсэг хэвээр байна. Татварын татварын тогтолцоог ашиглах хамгийн чухал үр нөлөөг нийгмийн шударга дахин хуваарилалтын тусламжтайгаар олж авах боломжтой. Ингэхийн тулд төрөөс тодорхой хэмжээний тэргүүлэх чиглэлд тулгуурлан төсвийн тодорхой бодлого боловсруулах ёстой. Ерөнхийдөө татварын нийгэм-эдийн засгийн чиг үүргийг шууд бус боловч санхүүгийн үйл ажиллагааг зохицуулах арга хэлбэр гэж үзэж болно.

Татварын зарчим

Татварын тогтолцоог ямар ч хэлбэрээр зохион байгуулахдаа хэд хэдэн зүйлийг удирдан чиглүүлэх ёстойЗорилгодоо хамгийн их үр дүнтэй хүрэх боломжийг олгодог зарчмууд.

Энэ төрлийн үндсэн зарчмуудад:

• Тэнцвэртэй байдал - татвар төлөгчдөд тавих төрийн шаардлагын нэгдлийн дагуу татварыг буцаан татах явцад нийтлэг байдал, ижил хурцадмал байдал гэж үздэг.
• Тодорхой байдал - татварын тогтолцооны үндсэн шинж чанарыг тодорхойлох тодорхой, тодорхой, хоёрдмол утгагүй байдал. Татварын эдийн засгийн агуулгын үндсэн шинж чанарт түрээс, ашиг, цалин хөлс зэрэг орно.
• Ачаалалгүй – татвар ногдуулах зарчим.
• Тогтвортой байдал-тогтоосон хугацаанд төрөл бүрийн татварын хувь хэмжээний тогтвортой байдал.

Татварын бодлого

Төсвийн тогтолцоонд бодлого гэдэг нь эдийн засгийн ерөнхий хөгжлийн хүрээнд стратегийн зорилтуудыг хэрэгжүүлэхэд чиглэсэн цогц арга хэмжээ гэж ойлгогддог. Энэ утгаараа татварын эдийн засгийн агуулга нь эдийн засгийн салбарт төрийн оролцооны мөн чанарыг илэрхийлж болно. Татварын бодлогыг зохицуулах үндсэн зорилтууд нь төрийн байгууллагуудыг санхүүгийн эх үүсвэрээр хангах, эдийн засгийн өсөлтийг дэмжих, улс орны эдийн засгийн идэвхжилийн таатай нөхцлийг бүрдүүлэх, иргэдийн орлогын янз бүрийн түвшний тэгш бус байдлыг арилгах явдал юм.

Татварын механизм

Татварын бодлогыг зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрт суурилсан боловсронгуй механизмгүйгээр бодитоор хэрэгжүүлэх боломжгүй.аргууд. ОХУ-д энэхүү механизмыг хэрэглэх үндсэн зарчмуудыг татварын эдийн засгийн агуулгын хувьд Холбооны хууль тогтоомжийн түвшинд зохицуулдаг - ОХУ-ын Татварын хуулийн 8-р зүйлд, ялангуяа татвар хураах тухай ойлголтыг илчилдэг. заавал мөнгөн шимтгэл. Энэ бол төрийн байгууллагууд татвараа эргүүлэн татах үндсэн ойлголт юм. Гэсэн хэдий ч хуримтлагдах механизм нь тэтгэмж олгох, татварын дархлаа тогтоох, хувь хэмжээг өөрчлөх, татварын цалинг бууруулах гэх мэт замаар төлбөрийг тохируулах боломжийг тусгасан.

Татварын удирдлага

Төрийн төсвийн үйл ажиллагааны нэг хэлбэр, түүний үндэс нь хууль тогтоомж. Удирдлагын үндсэн түвшинд санхүүгийн дарамтын тодорхой орчинд татварын зорилго, төлбөрийн эдийн засгийн агуулгад нийцүүлэн татвар ногдуулах журмыг тогтоодог. Журам, хэлбэр, чадвар, зохион байгуулалтын арга барилыг тусгайлан тогтоосон бөгөөд үүний дагуу энэ чиглэлээр эрх бүхий байгууллагууд ажиллах болно. Татварын хууль зөрчсөн этгээдэд хариуцлага тооцоход хяналт тавих чиг үүргийн жагсаалтыг мөн тодорхойлсон болно.

Татварын алба болон татвар төлөгч хоорондын харилцан үйлчлэл

Татвар ногдуулах үндсэн үйл явц, түүнийг бий болгох механизм тодорхой байгаа хэдий ч нөхцөлт хураагч болон татвар төлөгчдийн хоорондын харилцаа өөр өөр шинж чанартай байж болно. Ялангуяа ийм харилцан үйлчлэлийн хэд хэдэн арга байдаг:

• Захиргааны албадлага. Шийтгэлийн хэрэгсэл ашиглах, эд хөрөнгө, санхүүгийн дансыг битүүмжлэх арга хэмжээ авахаар төлөвлөж байна.
• Зохицуулалттай хувилбарууд. Татвар төлөгчид татвар төлөх янз бүрийн хэлбэрээс хувь хэмжээгээр сонгох боломжийг олгоно.
• Нөхөрсөг түншлэл. Татварын эдийн засгийн агуулгыг захиргааны шаардлагын түвшинд бус, харин гэрээ хэлбэрээр авч болох түншлэлийн хамтын ажиллагааны үндсэн дээр эрх бүхий байгууллага, татвар төлөгчийн харилцаагаар илэрхийлдэг харьцангуй шинэ хэлбэр.. Энэ нь юу гэсэн үг вэ? Энэ нь тодорхой нөхцөл байдлын улмаас татвар төлөгч өмнө нь тохиролцсон тусгай нөхцлөөр хяналтын байгууллагын өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэх боломжтой гэсэн үг.

Дүгнэлт

Татварын тогтолцоог хөгжүүлэх дэлхийн үйл явц нь татвар хураах механизмууд сайжирч, уян хатан, үр ашигтай болж байгааг харуулж байна. Өндөр хөгжилтэй орнуудад ч мөн адил цуглуулах тухай ойлголтыг үндсэнд нь халж байна. Санхүүгийн цуглуулга нь төсвийн тогтолцооны ажилд орчин үеийн хандлагаас эрс ялгаатай, цуглуулах оновчтой эх үүсвэрийг хайх илүү төвөгтэй хэлбэр болж хувирдаг. Гэхдээ урьдын адил ОХУ-д татварын эдийн засгийн агуулга нь эрх зүйн зохицуулалтын хатуу хүрээнд эрх баригчид ба хамгийн бага эрх чөлөө бүхий иргэдийн хоорондын харилцаагаар илэрхийлэгддэг. Нөхөрсөг нөхөрлөлийн хэлбэрийн татварын хэлбэрийн шинэчлэлийг хүртэл захиргааны чадавхи доогуур байгаа тул дурамжхан хүлээж авсаар байна. Гэсэн хэдий ч шинжээчид онцолж байнаОХУ-д татварын салбарын хөгжлийн дэвшилтэт шинж чанар нь шинэлэг технологи нэвтрүүлж, ерөнхийдөө энэ чиглэлээр хууль тогтоомжийн хэрэглээний хоцрогдсон загваруудыг шинэчлэх сонирхолтой байгааг харуулж байна.