Гаалийн татварыг төлөх: арга, хэмжээг тооцох

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Гаалийн төлбөр - энэ нь улсын төсөвт орох орлогын нэлээд том ангилал юм. Гаалийн холбооны гишүүн ОХУ-д тэдгээрийг Гаалийн холбооны бүх гишүүн орнуудад нийтлэг хууль тогтоомжийн актаар зохицуулдаг - Гаалийн тухай хууль (ТС гэж товчилсон). Энэ нь гаалийн татвар төлөлтийг хангах зэрэг асуудлыг тусад нь авч үздэг. Нийтлэлд бид эдгээр нь юу гэсэн үг вэ, журам гэж юу вэ, эдгээр шимтгэлийг төлөх тодорхой нөхцөл, тэдгээрийг хэрхэн тооцдог талаар дүн шинжилгээ хийх болно. Одоо байгаа төлбөрийн аюулгүй байдлын сонголтуудыг нарийвчлан харцгаая.

Гаалийн татвар

ОХУ-ын гаалийн үндсэн төлбөрүүд нь холбогдох хураамж, хураамж, татварууд юм.

Гаалийн татвар нь төрөл бүрийн барааг хилээр нэвтрүүлэхэд гаалийн байгууллагаас заавал авдаг хураамж юм. Ийм хураамж төлөх нь бүтээгдэхүүний импорт/экспортын зайлшгүй нөхцөл юм. Үүнийг арга хэмжээнээр хангадагтөрийн хэрэгжилт.

Гаалийн татварыг хэд хэдэн ангилалд хуваадаг:

• Цуглуулах зорилгоор: санхүүгийн болон хамгаалалт.
• Татварын объектын дагуу: импорт (эдгээр нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлох гаалийн татварууд), дамжин өнгөрөх, экспортлох.
• Үнэлгээг тооцоолох аргаар: адвалорем, холимог, тодорхой.
• Уг нь: бие даасан, гэрээгээр ажилладаг.
• Гарал үүслээр нь: ерөнхий, давуу, хамгийн бага.

Гаалийн тусгай татварууд бас тусдаа бүлэгтэй:

• Хамгаалалт.
• Дампингийн эсрэг.
• Шийтгэл.
• Улиралын.
• Нөхөн олговор.

Гаалийн хураамж

Дараах тодорхойлолт (TC CU, art. 72). Гаалийн хураамж нь бүтээгдэхүүнийг гаргах, эдгээр барааг дагалдах болон Гаалийн хууль болон Гаалийн холбооны гишүүн орнуудын хууль тогтоомжид заасан бусад үйлдлүүдийн төлөө гаалийн байгууллага хурааж авдаг бэлэн мөнгө юм.

Код мөн ингэж бичсэн байна:

• Тийм төлбөрийн төрөл, хэмжээг хоёуланг нь Гаалийн холбооны гишүүн орнуудын хуулиар тогтоодог.
• Тийм төлбөрийн хэмжээ нь ийм төлбөр төлөхөөр хүлээгдэж буй үйл ажиллагааны гаалийн байгууллагын зардлаас хэтэрч болохгүй.

Юу төлдөг вэ?

Гаалийн төлбөрийг экспортлогч болон импортлогчоос авдаг. Тэд тус бүрдээ юу төлдөгийг анхаарч үзээрэй.

Импортын импортлогчбүтээгдэхүүн:

• Импортын татвар.
• Гаалийн хураамж.
• НӨАТ (тэг биш тохиолдолд).
• Онцгой албан татвар (тусгай албан татвар ногдуулах бүтээгдэхүүний хувьд).

Экспортолсон бүтээгдэхүүн экспортлогчид:

• Төгсгөлийн хураамж.
• Экспортын татвар (зөвхөн эдгээр төлбөрт хамаарах барааны ангилалд).

Дээрх бүгдийг тооцоолж боловсруулахын тулд гаалийн зуучлагчдын үйлчилгээнд хандаж болно. Гэхдээ шаардлагатай бүх процедурыг бие даан хийх боломжтой.

Хугацаа ба захиалга

Одоо бид гаалийн татвар төлөх журам, нөхцөлийг нарийвчлан шинжлэх болно (Хөдөлмөрийн хуулийн 329-р зүйл). Импортын (импортын) хувьд дараахь зүйлийг тогтооно:

• ОХУ-ын гаалийн бүсэд барааг импортлохдоо татвар болон бусад хураамжийг мэдүүлэг өгсөн өдөр төлсөн байх ёстой. Энэхүү баримт бичгийг хугацаанд нь ирүүлээгүй тохиолдолд ийм төлбөр хийх хугацааг түүнийг ирүүлэх эцсийн хугацаа дууссан өдрөөс эхлэн тооцно.
• Импортын бүтээгдэхүүнийг урьдчилан мэдүүлсэн тохиолдолд гаалийн татвар, татварыг тухайн барааг гаргасан өдрөөс хэтрүүлэхгүй төлнө.
• Хэрэв тогтмол мэдүүлэг гаргаж байгаа бол түүний төлбөрийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бүтээгдэхүүн орж ирснээс хойш буюу дотоод дамжин өнгөрөх тээврийг гүйцэтгэсэн өдрөөс хойш 15 хоногийн дотор төлнө. Энэ нь бараа бүтээгдэхүүний мэдүүлэг ирэх цэг дээр хийгдээгүй тохиолдолд хамаарна.
• Мэдэгдэл гаргахаас өмнө аливаа барааг гаргах үед гаалийн төлбөрийг 15-аас хэтрэхгүй хугацаанд төлдөг. ОХУ-ын бүсэд ирсэн газрын гаалийн байгууллагад (эдгээр барааг) танилцуулсан өдрөөс хойш хоног. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт ирэх цэг дээр мэдүүлэг аваагүй тохиолдолд - гаалийн дотоод транзит тээвэр дууссан өдрөөс хойш 15 хоногийн дотор.

Одоо Гаалийн холбооны гаалийн нутаг дэвсгэрээс (ОХУ, Казахстан, Беларусь) экспортолсон (экспортолсон) барааны талаархи хууль тогтоомжийн заалтууд:

• Бүтээгдэхүүнийг экспортлохдоо татвараа мэдүүлэг өгсөн өдрөөс хойш төлөх ёстой.
• Гаалийн дэглэмд хууль тогтоомжид өөрчлөлт орсон тохиолдолд холбогдох татвар, татварыг тохируулсан дэглэмийн эцсийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.

Тооцооллын алгоритм

Хэрэв та гаалийн зуучлагчдын үйлчилгээг ашиглахыг хүсэхгүй байгаа бол дараах тооцооны зааврыг ашиглаж болно:

1. Үйлдвэрлэсэн улс, барааны гарал үүслийг тодорхойлох.
2. TN VED-с бүтээгдэхүүний кодыг ол.
3. Төлбөр төлөх татварын хувь хэмжээг тодорхойлох: адвалорем (барааны гаалийн үнийн тодорхой хувь), тодорхой (барааны нэгжтэй холбоотой тодорхой мөнгөн үнэ), нийлмэл.
4. Тухайн зүйл онцгой албан татвар ногдуулах эсэхийг тодорхойлох. Жагсаалтыг Урлагт үзүүлэв. ОХУ-ын Татварын хуулийн 193. Үүний гол ангилал нь архи, тамхи, машин юм. Онцгой албан татварыг зөвхөн импортод төлдөг болохыг анхаарна уу.
5. НӨАТ. Гадаадад бүтээгдэхүүн гаргахдаа НӨАТ авдаггүй. Энэ татварыг зөвхөн импортод төлдөг. НӨАТ бүрэн, хөнгөлөлттэй гэсэн гурван ангилалтайхувь хэмжээ (жагсаалтыг Татварын хуулийн 164-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан) тэг хувь хэмжээ (зөвхөн өндөр технологийн тоног төхөөрөмжийн жагсаалт нь ОХУ-ын Аж үйлдвэр, худалдааны яамнаас батлагдсан байдаг).
6. Төлбөрийн хураамж. Хамгийн бага хэмжээ нь 500 рубль, дээд тал нь 10,000 рубль юм. Энэ нь бүтээгдэхүүний гаалийн үнээс хамаарч тогтмол төлбөр юм.
7. Дагалдан явах хураамж. Ийм тохиолдолд гаалийн транзитийг мөн олгодог. Энэ нь гаалийн тээвэрлэгчийн хяналтан дор улс орон даяар барааны хөдөлгөөнийг хэлнэ. Ийм үйлчилгээний өртөг: 2000-6000 рубль.
8. Ачааны гаалийн хадгалалтын хураамж. Хэрэв энэ нь энгийн агуулах юм бол төлбөрийн хэмжээ нь 1 рубль / 100 кг ачаа болно. Хэрэв мэргэшсэн бол зардал хоёр дахин нэмэгдэнэ.

Эдгээр бүх утгыг тодорхойлсны дараа тэдгээрийг тооны машины харгалзах баганад орлуулах л үлдлээ.

Тооцооны машинаар тооцоолох

Гаалийн төлбөр тооцооны хувьд үүнийг хийх хамгийн хялбар арга бол гаалийн онлайн тооцоолуурыг ашиглах явдал юм. Ийм ашигтай сонголтуудыг олон тооны интернет порталууд санал болгодог. Ихэнх тохиолдолд тэд үнэ төлбөргүй байдаг.

Төлбөрийг ойролцоогоор тооцоолохын тулд та тооцоолуурын хялбаршуулсан хувилбарыг ашиглаж болно. Энд та дараах зүйлийг оруулах шаардлагатай:

• Бүтээгдэхүүний өртөг.
• Валют.
• Тарифын хувь хэмжээ (барааны HS кодын дагуу).
• НӨАТ-ын хувь хэмжээ.

Гаалийн татварыг илүү нарийвчлалтай тооцоолохын тулд та мэргэжлийн хүмүүсийн үйлчилгээг ашиглаж болно. Дараах зүйлс бүхий дэвшилтэт гаалийн тооцоолуур:

• Валютыг зааж байна.
• Бүтээгдэхүүний код, TN VED-ийн дагуу бүтээгдэхүүн.
• эсрэг талын улс.
• Гарал үүслийн улс.
• Бага үнэ.
• Барааны тоо.
• Нэгж зардал.

Барьцаа хөрөнгө гэж юу вэ?

Гаалийн татвар төлөхийг баталгаажуулах (Гаалийн холбооны гаалийн хуулийн дагуу) - эдгээр хураамжийг төлсөн баримтгүйгээр, гэхдээ мэдүүлэгч тодорхой баталгаа гаргаж өгснөөр бүтээгдэхүүнийг гаалийн газраас гаргах.

Иймэрхүү хамгаалалтыг ашиглах бүх тохиолдлыг болзолгүй болон онцгой гэж бүлэг болгон хувааж болно.

Нөхцөлгүй барьцаа

Гаалийн татварыг болзолгүйгээр төлөх аюулгүй байдлын хувьд гаалийн транзит болон гаалийн бүсээс гадуур боловсруулах гэсэн гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны хоёр хэлбэрт ашиглагддаг. Гэхдээ яагаад энд хэрэгтэй байна вэ? Зүй нь гадаад руу тээвэрлэх, боловсруулахад ийм төлбөр байхгүй байх ёстой. Гэсэн хэдий ч ийм байдлаар улс орнууд гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагаанд шударга бус оролцогчдоос өөрсдийгөө хамгаалахыг хүсдэг.

Яг үнэндээ тэдний заримынх нь хувьд дамжин өнгөрөх, боловсруулах нь зүгээр л нэг "бүрхүүл" юм. Татваргүй экспорт, импортыг нуудаг. Тиймээс бараа нь ОХУ-д дамжин өнгөрөхдөө "гацдаг". Мөн гадаадад боловсруулахаар явуулсан хүмүүс ихэвчлэн гадаадад байнга үлддэг.

Онцгой барьцаа

Гаалийн татвар төлөх онцгой аюулгүй байдал - эдгээр нь зөвхөн хувь хүний тохиолдлууд юм. Тэд холбоотой байж болноулс хоорондын түр гэрээ, давагдашгүй хүчин зүйлийн нөхцөл байдал, шилжилтийн дэглэм гэх мэт. Эдгээр нь эдийн засгийн бус үйл ажиллагааны субъектууд болон гаалийн систем нь тогтоосон хугацаанд гаалийн төлбөрийг ямар хэмжээгээр төлөх талаар хоёрдмол утгагүй тохиролцож чадахгүй байгаа тохиолдол юм. Зарим тохиолдолд тэдгээр нь гаалийн татвараас зайлсхийхэд тусалдаг.

Энд байгаа бүх онцгой тохиолдлуудыг дараах ангилалд хувааж болно:

• Гаалийн төлбөр төлөх хугацааг өөрчлөх.
• Дараагийн шалгалттай бүтээгдэхүүн гаргах.
• "Нөхцөлтэйгээр гаргасан" гэж ангилсан барааг гаргах.
• Бусад тохиолдол.

Энд тусдаа зүйл бол гаалийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүдийн гаалийн хамгаалалт юм:

• Түр агуулахын эзэд.
• Эдийн засгийн операторууд.
• Гаалийн агуулахын эзэд.
• Гаалийн төлөөлөгчид.
• Гаалийн тээвэрлэгчид гэх мэт

TRP гэж юу вэ?

Энэ тохиолдолд GTO - гаалийн ерөнхий дэмжлэг. Эсвэл гаалийн төлбөрийн ерөнхий зохицуулалт. Гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны субъектууд гаалийн хамгаалалтгүйгээр ажиллахгүй горимд удаан хугацаагаар ажиллахаар төлөвлөж байгаа тохиолдолд хамаарна. Эсвэл хэд хэдэн гаалийн байгууллагын оролцоотой холбоотой тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа явуулдаг томоохон газар нутгийг хамрах.

TRP нь нэг гаалийн байгууллагаар баталгаажсан нэг төрлийн захиалгын үүрэг гүйцэтгэдэг.байгууллага бөгөөд нийлүүлэлтийн сүлжээнд оролцдог бусад бүх хүмүүс цаашид хүлээн зөвшөөрдөг. Энэ нь тодорхой нутаг дэвсгэрт хязгаарлагдмал хугацаанд хамааралтай.

TRP нь дараах зүйлийг заасан:

• Гаалийн үндсэн байгууллагын тухай мэдээлэл (баримт бичгийг гаргаж, баталгааг баталгаажуулсан).
• Гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны сэдвийн талаарх мэдээлэл.
• Хамгаалалтын дүн.
• TRP хүчинтэй.
• Энэ үнэт цаасанд хамаарах гаалийн үйл ажиллагааны жагсаалт.

Хамгаалалтын дүн

Гаалийн холбооны Гаалийн тухай хуулийн дагуу гаалийн татвараас зайлсхийх даатгалд даатгалд зориулсан хамгаалалт бий болсон. Нөхцөлгүй тохиолдлуудтай холбоотой хэмжээг TN VED-ийн кодын дагуу (тэтгэмж, давуу эрхээс бусад) харгалзан үзнэ.

Хамгийн түгээмэл тохиолдлуудыг төсөөлье:

• Гаалийн дамжин өнгөрөх үед. Ийм барааг гаалийн бүсэд импортлоход шаардагдах гаалийн татвар, НӨАТ-ыг бүрэн хангах.
• Боловсруулахаар экспортлох үед. Экспортын татварыг бүрэн даатгана (хэрэв энэ бүтээгдэхүүнд хамаарах бол).
• ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт онцгой албан татвар ногдуулах бүтээгдэхүүний хувьд. Хуулиар тогтоосон тодорхой тогтмол хэмжээ.

Өөр өөр аргууд

Гаалийн холбооны нутаг дэвсгэр дээр гаалийн татварыг төлөх арга замууд байдаг:

• Банкны баталгаа.
• Хөрөнгийн барьцаа.
• Баталгаа.

Бид тэдгээрийн онцлогийг илүү нарийвчлан шинжлэх болно.

Батлан даалт

Гаалийн төлбөрийг баталгаажуулах нь угаасаа байдагбарьцаа. Энд байгаа гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны объект нь барьцаалагч, гаалийн бүтэц нь барьцаалагч юм. Мөн эдгээр бизнесийн харилцаанд гуравдагч этгээд - батлан даагч оролцож болно.

Энэ тохиолдолд эд хөрөнгийн барьцааг мэдүүлэг гаргагч болон гаалийн байгууллага хооронд байгуулсан гэрээний хэлбэрээр байгуулна. Дараах зүйлсийг барьцаа болгон ашиглах боломжгүй:

• Өмнө нь барьцаанд тавьсан үл хөдлөх хөрөнгө.
• Орос улсын хилээс гадуурх өмч.
• Мууддаг бүтээгдэхүүн.
• Эрчим хүчний салбарын бүтээгдэхүүн ба тодорхой объект.

Банкны баталгаа

Нэрнээс нь харахад энэ тохиолдолд баталгааг банкны байгууллага, түүнчлэн бусад даатгал, зээлийн компаниуд гаргаж өгдөг бөгөөд эдгээрийг Гаалийн батлан даагчийн бүртгэлд оруулах ёстой.

Гаалийн систем ажлын 3 өдрийн дотор энэхүү баталгааг шалгаж, баталгаажуулах эсвэл татгалзах шаардлагатай.

Татгалзах шалтгаан нь ихэвчлэн дараах байдалтай байна: буруу бичиг баримт бүрдүүлсэн, батлан даагчийн хэмжээнээс хэтэрсэн.

Баталгаа

Энэ тохиолдолд баталгааны утга нь банкны баталгаа гэсэн утгатай холбоотой. Зөвхөн хоёр ялгаа бий:

• Батлан даагчийг гаалийн батлан даагчийн бүртгэлд оруулаагүй болно.
• Гаалийн байгууллага төлбөрийг баталгаажуулах хүсэлтийг хэлэлцэх хугацаа 3 биш 15 хоног байна.

Гаалийн байгууллага батлан даагчийг батлахын тулд тэрээр нэр дэвших саналыг илгээх ёстой. Үүнийг дагалдан гурван талт баталгааны гэрээ байгуулсан. Эсвэл мэдүүлэг гаргагчийн зөвшөөрлөөр хоёр талын гэрэээнэ баталгааг хүлээн авна уу.

Чухал зүйл: энэ тохиолдолд батлан даагчийн батлан даагч болох хүсэл нь банкны баталгаагаар баталгаажсан байх ёстой.

Хадгаламж

Төлбөрийн дүнг илгээсний дараа та гаалийн баримт хүлээн авах ёстой. Тодорхой гаалийн байгууллагаас баталгаа авах шаардлагатай.

Баталгааны дагуу хэсэгчилсэн болон бүрэн үүрэг үүсэх үед дараах мөнгөн гүйлгээ боломжтой болно:

• Татвар хураамжийн дүнг байршуулсан дүнгээс хасч гаалийн татвар төлөхөд тооцно. Үүргийн хугацаа дууссаны дараа үлдсэн хөрөнгийг төлбөр төлөгчид буцааж өгнө. Мөн ирээдүйн гүйлгээнд тооцож болно.
• Төлбөр, татварын хэмжээг төлбөр төлөгч тусад нь төлнө. Тиймээс энэ тохиолдолд барьцааг түүнд бүрэн буцааж өгнө. Үгүй бол энэ нь цаашдын үйл ажиллагаанд бүрэн тооцогдох болно.

Мөнгөн бонд нь гаалийн баталгааг авах хамгийн хялбар арга гэдгийг эндээс харж болно. Гэхдээ хэмжээ нь бага байвал л ашигтай. Хэрэв гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны субъект нь татвар, хураамжийн хэмжээг барьцаанаас хасахгүй гэдэгт итгэлтэй байвал мөнгөн бус баталгааны хэлбэрийг ашиглах нь түүнд илүү тохиромжтой. Гаалийн байгууллагын дансанд харьцангуй их хэмжээний мөнгө битүүмжлэгдэхгүй учраас энэ нь түүнд ашигтай.

Гаалийн систем нь аюулгүй байдлын хэмжээг нэмэгдүүлэх үндэслэлгүй тул гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны субъект нь бүтээгдэхүүнийхээ талаар шаардлагатай бүх мэдээллийг урьдчилан бэлтгэх, мөн TN VED кодуудыг тохиролцох шаардлагатай.бүсийн гаалийн газар.

Тиймээс гаалийн төлбөрийг баталгаажуулах нь гаалийн татваргүй экспорт, импортыг транзитээр нуун дарагдуулдаг, гадаадад боловсруулалт хийхээр илгээдэг гадаад эдийн засгийн шударга бус үйл ажиллагаанаас даатгах нэг арга юм. Өнөөдөр барьцаалах, банкны баталгаа, баталгаа гэсэн гурван арга бий. Энд байгаа дүнг TN VED-ийн барааны кодын дагуу тооцно.