Гаалийн хураамж, гаалийн татвар: төрөл, тайлбар, тооцоолох, нягтлан бодох бүртгэлийн журам

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Эдгээр төлбөр нь улсын төсвийг нөхөх эх үүсвэрийн нэг юм. Гэхдээ тэдний хооронд ялгаа бий юу? Гаалийн хураамж, гаалийн татвар хоёр ижил зүйл үү? Эдгээр ойлголтуудын тодорхойлолт, ангилал, сортуудыг танилцуулж, тооцооллын дарааллыг тодорхойлъё.

Энэ юу вэ?

Гаалийн хураамж, гаалийн татварын тодорхойлолтыг өгье. Энэ нь танд ойлголтын мөн чанарыг шууд ойлгоход тусална.

Гаалийн татвар:

• Улсын хилээр тээвэрлэж буй барааны хувьд гаалийн байгууллагаас заавал авдаг төлбөрийн нэг. Ийм татвар төлөх нь бүтээгдэхүүний импорт/экспортын зайлшгүй нөхцөл бөгөөд үүнийг төрийн албадлагын арга хэмжээгээр баталгаажуулдаг.
• Улсын төсөвт суутгал хийх, зайлшгүй хийсэн. Хилээр ачуулсан бүтээгдэхүүний эзэмшигчдийн суутгасан төлбөр.

Гаалийн хураамж бол гааль дээр авдаг төлбөрийн өөр нэг төрөл юм. Тэдний хураамжаас гол ялгаа нь хураамжийг барааг өөрсдөө бус харин түүнтэй холбоотой үйлчилгээ үзүүлсний төлөө авдаг явдал юм. Жишээлбэл, хадгалалтын хувьддагалдан явуулах, гадаадад гаргах. Хамгийн чухал нь гаалийн хураамжийг зөвхөн тухайн бүтээгдэхүүний эзэмшигч төдийгүй гуравдагч этгээд төлж болно. Төрөл бүрийн гаалийн ажиллагааны хураамжийн төлбөрийг ихэвчлэн тээврийн дагалдан явуулах мэдүүлэг гаргахтай зэрэгцүүлэн гүйцэтгэдэг.

Одоо та гаалийн хураамж, гаалийн татвар хоёрын ялгааг харж байна. Хууль тогтоомжийн зохицуулалтын хувьд Гаалийн холбооны хувьд хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй Гаалийн хуулийн 2-р хэсэг нь үүнд зориулагдсан болно. TK TS гэж товчилсон.

Импортын бүлэг

Бид "Гаалийн хураамж ба гаалийн татвар" сэдвээр үргэлжлүүлэн дүн шинжилгээ хийсээр байна. Сүүлийнх нь импорт (импорт) ба экспорт (экспорт) гэсэн хоёр том бүлэгт хуваагддаг.

Импортын ангиллын агуулгатай илүү дэлгэрэнгүй танилцацгаая (Гаалийн холбооны гаалийн хуулийн 1-р хэсэг, 70-р зүйл):

• Уг нь гаалийн импортын татвар. Энэ нь Гаалийн тухай хуульд заасан тодорхой барааг хилээр нэвтрүүлэхдээ гаалийн байгууллагаас заавал авах ёстой төлбөр юм.
• НӨАТ. Энэ нь Гаалийн холбооны нутаг дэвсгэрт бүтээгдэхүүн оруулж ирэхэд ногдуулдаг нэмэгдсэн өртгийн албан татвар юм. Үндсэндээ энэ нь шууд бус юм. Төлбөрийн журмыг зөвхөн Хөдөлмөрийн хуулиар төдийгүй ОХУ-д Татварын хуулиар зохицуулдаг.
• Онцгой албан татвар. Тэд тодорхой ангиллын барааг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортлох үед хураамж авдаг. Мөн шууд бус татвар гэж ангилдаг. ОХУ-ын Татварын хууль, Гаалийн холбооны Хөдөлмөрийн хуулиар зохицуулагдана.
• Гаалийн хураамж. Гаалийн байгууллагаас гаргасан баримтын хувьд хурааж авдаг заавал төлөх төлбөргаалийн нутаг дэвсгэрээс гарах бараа, тэдгээрийн цаашдын гаалийн хамгаалалт, Гаалийн хууль эсвэл гаалийн холбооны гишүүн орнуудын хууль тогтоомжид заасан бусад арга хэмжээ.

Экспортын групп

Эдгээр төлбөрийн экспортын (экспортын) ангилал нь гаалийн хураамж, татварт мөн хамаарна. Хоёр бүрэлдэхүүн хэсэг байна:

• Экспортын гаалийн татвар. ОХУ-ын зохицуулалтын эрх зүйн актууд ч, Хөдөлмөрийн тухай хуульд ч түүний тодорхой тодорхойлолт байдаггүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.
• Гаалийн хураамж. Гаалийн тухай хуульд заасны дагуу тэдгээрийн хэмжээ нь ийм хураамж авах ёстой үйлдлийг гүйцэтгэх гаалийн байгууллагын зардлаас хэтэрч болохгүй.

Мөн дээрх бүх төлбөрийг эдийн засаг, хууль эрх зүйн үүднээс хоёр бүлэгт хувааж болно:

• Үйлдлийн гаалийн шинж чанар. Эдгээр нь гаалийн татвар, хураамж юм.
• Бүтцийн татварын шинж чанар. НӨАТ болон онцгой албан татвар.

Гаалийн төлбөрийн бусад алдартай ангиллыг бас төсөөлцгөөе.

Цуглуулах зорилгоор

Гаалийн системд тус тус гаалийн татвар, хураамж авдаг. Энд хоёр гол зорилго байна:

• Төсвийн төлбөр. Тэдний цуглуулсан зорилго нь улсын төсвийг нөхөх явдал юм.
• Хамгаалалтын төлбөр. Энд худалдаа, эдийн засгийн зорилтууд хэрэгжиж байна. Тухайлбал, үндэсний үйлдвэрлэгчдийг дэмжих, дотоодын зах зээлийг хамгаалах гэх мэт.

Татварын объектоор

Гаалийн хураамж, хураамжийн төрлийг энэ ангиллын үүднээс авч үзье:

• Импортолсон. Орос болон дэлхий даяар хамгийн түгээмэл. Импортын бараанаас төлбөр авдаг. Зорилтууд нь төсөв эсвэл экспортын сурталчилгаа байж болно.
• Экспорт. Тэд импортынхоос хамаагүй ховор байдаг. Жишээлбэл, ОХУ-д зөвхөн экспортын түүхий эдээс татвар авдаг. ДХБ тэднийг бүрмөсөн цуцлахыг шаардаж байна. Зорилго: төсөв санхүү, монопольчлолыг зохицуулах, дотоодын үнийг гадаад зах зээлийн үнэд нийцүүлэх.
• Транзит. Эдгээр нь маш ховор тохиолддог, учир нь дэлхийн улс орнууд транзит тээврийг нэмэгдүүлэх сонирхолтой байдаг, учир нь энэ нь төсөвт их хэмжээний орлого авчирдаг. Үүний дагуу аль ч улсаар дамжуулан бүтээгдэхүүн тээвэрлэхэд дамжин өнгөрөх татвар ногдуулдаг. Ийм төлбөрийг цуглуулах зорилго нь төсвийнх.

Тооцоо/цуглуулах аргаар

Бид "гаалийн татвар", "хургууль" гэсэн ойлголтуудыг судалсан. Тэдний хоорондын ялгаа нь татварын субьект юм. Одоо шинэ ангилал руу шилжье - төлбөрийн аргаар дүгнэх:

• Зар сурталчилгаа. Тэдгээрийг барааны гаалийн үнийн дүнгийн хувиар тодорхойлдог. Мэдээжийн хэрэг, тэдгээр нь үнэтэй бүтээгдэхүүнд татвар ногдуулахад илүү ашигтай, нэгэн төрлийн ачаанд ашиг багатай байдаг. Жишээлбэл, хэрэв компьютер импортолж байгаа бол 1 кг компьютер биш, нэг тоног төхөөрөмжөөс төлбөр авах нь зөв.
• Тодорхой. Энэ нь аливаа нэгж барааны тодорхой хэмжээний мөнгийг хэлнэ. Иймээс ийм татвар нь бөөнөөр, хямд өртөгтэй бараа бүтээгдэхүүнд татвар ногдуулахад илүү ашигтай байдаг. Тухайлбал, түүхий эд. Энд тус бүрээс хураамж авдагмасс, эзэлхүүний нэгж, зарим тохиолдолд - хэсэг.
• Холимог. Эсвэл хосолсон төрөл. Энд гаалийн хураамж, хураамжийг тооцохдоо хоёр төрлийн тарифыг ашигладаг - ad valorem болон тодорхой. Дүрмээр бол тэдгээрийн том нь төлөх болно. Энэ бол уян хатан боловч бага ашиглагддаг арга юм. Үүнийг жишээ нь машинтай холбоотойгоор ашигладаг: татварыг тээврийн хэрэгслийн өртөг болон хөдөлгүүрийн хүчин чадлаар тооцдог.

Гарал үүслээр нь

Энэ ангилал нь гаалийн төлбөрийг хоёр бүлэгт хуваадаг:

• Бие даасан. Хоёр болон олон талт олон улсын хэлэлцээр хийхгүйгээр засгийн газраас тогтоосон үүрэг. Дэлхийн практикт тэд нэлээд өндөр байдаг. Тиймээс тэд хэлэлцүүлгийн сэдэв болж байна. Үүний үр дагавар нь уламжлалт гаалийн төлбөр бий болсон.
• Уламжлалт. Гэрээт - дэлхийн улс орнууд болох талуудын хэлэлцээрийн явцад тогтоогддог. Нэг талын байдлаар тодорхой улсын төрийн эрх баригчид ийм төлбөрийг нэмэгдүүлэх боломжгүй. Энд хамгийн алдартай жишээ бол НАТО-гийн гишүүн 150 гаруй улсыг хамарсан ТХЕХ-ийн олон талт хэлэлцээр юм.

Гарал үүслээр нь

Энэ ангилалд дараах бүлгүүдийг ялгасан:

• Ерөнхий (хамгийн их, ерөнхий). Эдгээр нь дэлхийн бүх эсвэл ихэнх улс оронд ногдуулсан үүрэг хариуцлага юм.
• Хамгийн бага. Ийм татварын төлбөрийг дээд зэргийн дэглэмийн дагуу тогтоонотаалагдсан.
• Давуу эрхтэй. Энэ нь гаалийн төлбөрийн тусгай, хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ гэсэн үг юм. Тэдгээрийг тус тусад нь муж эсвэл улс орнуудын бүлэгт олгодог. Жишээлбэл, энэ нь хөгжиж буй орнуудад хамаарна. Заримдаа бүр тэг тарифтай байдаг.

Тусгай бүлэг

Гаалийн төлбөрийн тусгай бүлгийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг мөн жагсаая:

• Тусгай хамгаалалт. Нэр дээр үндэслэн тэдгээр нь ижил төстэй эсвэл ижил төстэй барааг дотоодын, дотоодын үйлдвэрлэгчдэд хохирол учруулах (учирхах аюулд хүргэх) хэмжээгээр тодорхой барааг тус улсад импортлохоос хамгаалахад ашиглагддаг. Мөн шударга бус өрсөлдөөнийг эсэргүүцэх арга болгон ашигладаг. Сүүлийн үеийн үйл явдлуудын үүднээс тэдгээрийг улс орон эсвэл мужуудын холбоодын ялгаварлан гадуурхах үйлдлүүдийн хариу болгон ашиглаж байна.
• Дампингийн эсрэг. Эдгээрийг импортын бүтээгдэхүүнээс хямд үнээр дотоодын зах зээлийг хамгаалахад ашигладаг. Энд демпинг гэдэг нь импортлогчийн зах зээл дээрх ижил барааны өртгөөс давсан үнээр бүтээгдэхүүнийг экспортлогчийн зах зээлд борлуулахыг хэлнэ. Хог хаягдлыг илрүүлж, эрх бүхий байгууллагаас албан ёсны баталгаажуулсан мэдээлэл өгснөөр энэхүү үүргийг тус тус нэвтрүүлнэ.
• Нөхөн төлбөр. Эдгээр нь экспортыг дэмжих эсвэл импортыг орлох зорилгоор үйлдвэрлэгч улсад татаас тогтоосон импортын бараанд ногдуулдаг татвар юм. Энэ төрлийн татварыг татаасаас үүдэлтэй алдагдлыг нөхөх, саармагжуулах зорилгоор хүлээн зөвшөөрдөгимпортлогч компаниуд. Ийм татвар нь татаасын хэмжээнээс хэтрэхгүй.
• Шийтгэл. Өндөр хэмжээгээр ялгаатай - ердийнхөөс 3-5 дахин их. Бие даасан мужуудад хамаарна. Гол зорилго нь улс төрийн шинжтэй.
• Улиралын. Жилийн туршид импорт, үйлдвэрлэл, борлуулалтын хэмжээ огцом хэлбэлздэг эдгээр бүтээгдэхүүнтэй холбоотойгоор тэдгээрийг танилцуулж байна. Дүрмээр бол эдгээр нь хөдөө аж ахуйн бараа юм.

Тооцооны онцлог

Гаалийн албан татвар, хураамжийг бүртгэх нь төрийн гаалийн албаны бүрэн эрх юм. Мөн эдгээр төлбөрийг тооцоолохын тулд дараах сүүлийн үеийн мэдээллийг мэдэх нь чухал юм:

• Тарифын квот.
• Гаалийн тохиргоо.
• Тусгай тарифын хөнгөлөлт.

Гаалийн төлбөрийн тодорхой хэмжээг тооцохын тулд танд дараах мэдээлэл байх шаардлагатай:

• Гаалийн төлбөрийн үндсэн хувь хэмжээ - хураамж, татвар, онцгой албан татвар, НӨАТ.
• Тусгай тарифын нөхцөл - улирлын чанартай, демпингийн эсрэг, шийтгэх, нөхөх, хамгаалах, хөнгөлөлттэй гэх мэт.
• Барааны экспорт, импортын гаалийн үнийг тодорхойлох дүрэм, арга.
• Гаалийн төлбөрийн нийт дүнг тооцох томьёо.
• Шинэчилсэн зохицуулалтын хүрээ.

Бид ихэвчлэн нэг бүлэг гэж нэрлэдэг гаалийн татвар, хураамжийн ялгааг судалсан. Үндсэн ангиллаар нь импорт, экспорт гэж ангилдаг. Бусад ангилалууд бас байдаг. Үнэ цэнийг тооцоолохын тулдГаалийн төлбөрийг төлөхийн тулд та одоогийн хууль тогтоомжийг мэдэж байх, одоогийн үндсэн, тусгай тариф, тэдгээрийг хэрэглэх нөхцөлийг мэдэж байх хэрэгтэй.