Татварын ерөнхий тогтолцооны лавлагаа: дээж, олж авах онцлог, зөвлөмж

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Манай улсын хувьд хууль тогтоох түвшинд худалдаа эрхлэгчдэд бизнес эрхлэхэд тохиромжтой татварын тогтолцоог сонгох боломжийг олгодог. Зарим тохиолдолд гүйлгээ хийхдээ одоо байгаа төрлүүдийн аль нь эсрэг тал ашиглаж байгааг мэдэх шаардлагатай байдаг. Энэ асуудлыг илүү нарийвчлан авч үзье, мөн татварын ерөнхий тогтолцооны гэрчилгээ гэж юу болохыг олж мэдье. Бид үүний жишээг нийтлэлд өгөх болно.

Татварын ерөнхий систем (OSNO) гэж юу вэ

Манай улсын татварын эрх зүйн харилцааг Татварын хуулиар зохицуулдаг. Гэтэл дотор нь ОСНО гэсэн ойлголт байхгүй. Энэ систем нь татварын дэглэмийн нэг төрөл гэж тооцогддоггүй бөгөөд зөвхөн тодорхой татварыг ашиглах гэсэн үг юм. Татварын дэглэмийг бизнес эрхлэгч бүртгүүлэх явцад сонгоогүй тохиолдолд анхдагчаар томилдог. Тиймээс тухай мэдэгдэлBASIC руу шилжих шилжилт дуусаагүй байна.

Татварын дэглэмийг зөвхөн хуанлийн жилийн эхэнд л өөрчлөх боломжтой тул түүнийг сонгох асуудлыг нухацтай авч үзэхийг мэргэжилтнүүд зөвлөж байна. Мөн OSNO нь эерэг талуудтай нэлээд сул талуудтай. Татварын ерөнхий тогтолцооны давуу болон сул талуудыг авч үзье. Давуу талууд нь:

• Тусгай дэглэмээс ялгаатай нь хязгаарлалт байхгүй (ажилчдын тоо, орлогын хэмжээ, хөрөнгийн үнэ цэнэ гэх мэт).
• Үйл ажиллагаа нь ашиггүй бол орлогын албан татвар төлөхгүй.
• Энтрепренёр нь үйл ажиллагаагаар хязгаарлагдахгүй.

СУЛ тал:

• Бүх татварыг (мөн хангалттай байгаа) бүрэн төлөх ёстой.
• Нягтлан бодох бүртгэл заавал байх ёстой.
• Татварын албанд нэлээд их хэмжээний бичиг баримт, тайлан гаргах шаардлагатай.
• Хууль сахиулах болон татварын байгууллагуудын анхаарал нэмэгдсэн.

BASIC-г хэрхэн баталгаажуулах вэ

НӨАТ-аас болж энэ асуулт гарч байна. OSNO-г ашигладаг компаниуд татвараа суутгал хийхдээ асуудал гарахаас зайлсхийхийн тулд байгууллагуудтай ижил системээр ажиллахыг илүүд үздэг. Хялбаршуулсан горимын дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг пүүсүүд НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдөнө. Тиймээс хэрэв гүйлгээ хийсний дараа компани нь "НӨАТ-гүй" гэсэн бичиг баримтыг хүлээн авсан бол татвар ногдуулахгүй байх эрхийг баталгаажуулсан гэрчилгээ, албан бичиг шаардах эрхтэй.

Генерал өргөдлийн гэрчилгээний дээжТатварын тогтолцоо нь маягтын нэгэн адил олоход хэцүү төдийгүй зүгээр л боломжгүй юм. Жишээлбэл, хялбаршуулсан системийн дагуу энэ горимд шилжих тухай мэдэгдлийн хуулбарыг танилцуулж болно. OSNO-д ийм төрлийн зүйл байхгүй. Татварын хуульд ашигласан татварын системийн талаар эсрэг талдаа мэдэгдэх захидлын маягт эсвэл гэрчилгээний маягт байхгүй.

Татвар төлөгчид Холбооны татварын албанаас бизнес эрхлэгч тусгай горимуудын аль нэгийг ашиглах боломжоо алдаж, ерөнхий горимд шилжүүлсэн тухай мэдэгдлээр системээ баталгаажуулахыг санал болгодог тохиолдол байдаг. Энэ нь жишээлбэл, байгууллага нь орлогын зөвшөөрөгдөх дээд хязгаараас давсан эсвэл тусгай дэглэмд заагаагүй үйл ажиллагааны төрлийг өөрчлөх үед боломжтой юм. Ийм тохиолдолд татварын байцаагчид одоогийн татварын дэглэмээс татгалзаж, OSNO-д шилжихийг шаардсан цаас илгээдэг. Энэ мессеж 26.2-4 маягт байна.

Татварын ерөнхий тогтолцооны лавлагаа: дээж

Үнэгүй хэлбэрээр эмхэтгэсэн. Гэрчилгээнд дараахь зүйлийг багтаасан байх ёстой: байгууллагын нэр, дэлгэрэнгүй мэдээлэл, Холбооны татварын албанд бүртгүүлсэн тухай мэдээлэл (бүртгэлийн гэрчилгээнээс авсан), тухайн байгууллага татварын тогтолцооныхоо дагуу нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг шилжүүлдэг тухай мэдээлэл. Мэдээллийн үнэн зөвийг баталгаажуулахын тулд та НӨАТ-ын сүүлийн тайлангийн хуулбар болон холбогдох татварын тогтолцоог баталгаажуулсан бусад баримт бичгийг (хуулбар) хавсаргаж болно.татварыг төсөвт шилжүүлэх. Гэрчилгээг албан тушаалын тодорхойлолт болон захирлын гарын үсгээр баталгаажуулна.

Нюансуудыг тодруулах

Практикаас харахад гэрчилгээ бүрдүүлэхдээ илүү үнэмшилтэй байхын тулд дараах шаардлагыг хангасан байх ёстой:

• Баталгаажлыг албан бичгийн хэвлэмэл хуудсан дээр бүрэн дэлгэрэнгүй, лацыг хавсарган ирүүлнэ үү. Энэ нь мэдээллийг хэнээс ирснийг тодорхойлоход хялбар болгоно.
• Татварын ерөнхий тогтолцооны ажлын эхлэлийг (ялангуяа шилжилт саяхан болсон бол) зааж, дагалдах баримт бичгийг хавсаргана.
• Суурь татварыг татварын тусгай дэглэмтэй хослуулахыг гэрчилгээнд харуул.

Татварын ерөнхий тогтолцооны гэрчилгээг (дээр бөглөх жишээг үзүүлэв) албан ёсны баримт бичиг гэж үзнэ. Үүнийг гараар эсвэл бичээсээр эмхэтгэсэн. Олон тооны эсрэг талууд байгаа тохиолдолд маягтыг стандарт хэлбэрээр бэлтгэх нь зүйтэй.

Татварын албанд тусламж хүсэх

Онцгой тохиолдолд (жишээлбэл, их хэмжээний гүйлгээ хийх үед) Холбооны татварын албанаас олгосон гэрчилгээ шаардлагатай. Татварын албанд ийм хүсэлт гаргах нь хэд хэдэн дүрмийн дагуу явагддаг. Эдгээр хуулиуд нь:

• 2006 оны 05-р сарын 02-ны өдрийн 59-ФЗ "Өргөдөл хэлэлцэх журмын тухай …";
• 2009 оны 02-р сарын 09-ний өдрийн 8-ФЗ "Хандалт өгөх тухай …".

Мөн түүнчлэн Татварын хууль, дэд. 4 32 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг.

Ер нь, 59-р Холбооны хуулиар татварын албанд хандсан өргөдлийг авч үзэх асуудлыг зохицуулдаг. Өөрөөр хэлбэл, Холбооны татварын албанд татварын ерөнхий тогтолцоог ашиглах гэрчилгээ авахаас өмнө.дараахь зүйлийг зааж өгөх өргөдөл гаргах шаардлагатай:

• Очих газрын нэр.
• Хүсэлт гаргагчийн нэр (эсвэл бүтэн овог, нэр, овог нэр).
• Хариулт авах хаяг.

Давж заалдах өргөдөлд гарын үсэг зурсан байх ёстой - энэ нь өргөдөл гаргагчийг тодорхойлоход чухал юм. Холбооны №59 хуулийн 12 дугаар зүйлд ирүүлсэн давж заалдах гомдлыг хуанлийн гуч хоногийн дотор хэлэлцэх хугацааг зохицуулсан.

Үндсэн рүү шилжсэнийг баталгаажуулах

Татварын ерөнхий тогтолцооны гэрчилгээг (түүний дээжийг нийтлэлд үзүүлэв) OSNO-д шилжих татварын мэдэгдлээр сольж болно гэсэн үзэл бодол байдаг. Тийм үү?

Тусгай горимоор ажилладаг байгууллагууд НӨАТ төлдөггүй. Үл хамаарах зүйл нь Татварын хуульд заасан онцгой тохиолдол байж болно (тус улсад бараа импортлох гэх мэт). Үүний зэрэгцээ, ижил код нь аливаа төрлийн үйл ажиллагааны хувьд OSNO-г зөвхөн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглан лавлагаа авсан хүмүүст хэрэглэх боломжгүй гэж заасан бөгөөд ESHN, UTII, PSN ашигладаг бусад байгууллагууд. тэдгээрийг үндсэн дэглэмтэй хослуулах эрх.

Хэрэв тусгай горим дээр ажиллаж байгаа эсрэг тал ямар нэг шалтгаанаар үндсэн горимд шилжсэн тохиолдолд дараах зүйл тохиолдох болно:

• Тэрээр татварын албанд мэдэгдэл илгээдэг (татварын хууль тогтоомжийн 346.13-р зүйлийн 5, 6 дахь хэсэгт заасны дагуу). Энэ тохиолдолд Холбооны татварын алба шилжүүлгийг баталгаажуулсан ямар ч бичиг баримт гаргадаггүй.
• Бүртгэлээс хасагдсан (хэрэв PSN эсвэл UTII ашигласан бол). Патент хаагдсан үед (Татварын хуулийн 346.45-р зүйлийн 4-р зүйл) мэдэгдэл гаргаагүй. Гэхдээ UTII-ээс шилжих үед татварын алба бүртгэлээс хасагдсан тухай мэдэгдэл гаргадаг (Татварын хуулийн 346.28 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Баримт бичгийн хэлбэрийг (1-5-Нягтлан бодох бүртгэл) татварын албаны 2011.08.11-ний өдрийн YaK-7-6 / 488@ тоот тушаалаар зохицуулдаг.

Тайлбарласан мэдэгдлийн хуулбарыг өгөх нь эсрэг талын OSNO-д шилжих баталгаа болохгүй гэдгийг энд тэмдэглэх нь зүйтэй. Жишээлбэл, UTII нь хялбаршуулсан татварын системтэй зэрэгцэн ашиглагдаж байсан бол UTII-г орхисон тохиолдолд байгууллага нь хялбаршуулсан татварын системд буцаж ирдэг. Мөн 1-5-Нягтлан бодох бүртгэлийн маягт дээр өргөдөл гаргагч аль систем рүү шилжиж байгаа талаар ямар ч заалт байхгүй.

Харилцагчгүйгээр хэрхэн гэрчилгээ авах вэ

Хэрэв татварын ерөнхий тогтолцооны гэрчилгээ авах шаардлага (түүврийг дээр байрлуулсан) нэлээд хурцаар тавигдаж байгаа бол жишээлбэл, олон тооны дээд эрх мэдэл бүхий төсөвт байгууллагуудад ийм гэрчилгээ авах боломжтой юу? эсрэг талтай холбоо бариагүйгээр IFTS-ийн гэрчилгээ? Энэ асуудал маргаантай байна.

ОХУ-ын Холбооны татварын алба ингэж хариулж байна

Татварын албанаас ийм хүсэлт гаргахыг хориглосон дүрэм байхгүй бололтой. Гэвч татварын албаныхан олноор давж заалдахаас эмээж энэ санааг дэмжихгүй байна. Санхүүгийн гол байгууллага нь өөрийн байр сууриа маргадаг Холбооны татварын албаны Захиргааны журмын 2012.07.02-ны өдрийн 99-р зүйлийн 17. Энэ нь татварын алба ямар ч нөхцөл байдал, үйл явдлыг нөхцөл байдлын үүднээс үнэлэх эрхгүй гэж хэлдэг. хууль. Өөрөөр хэлбэл, бизнес эрхлэгч татвар төлөх үүргээ зохих ёсоор эсвэл зохисгүй биелүүлж байна уу гэсэн шууд асуулт,боломжгүй. Холбооны Татварын албанд хариу өгөх шаардлагатай хэлбэрүүд байдаг.

Татварын хууль энэ талаар юу гэж "бодсон" байна

Асуултын хариулт татварын нууц байх болов уу. Энэ нь татварын дүрэм, журмыг зөрчсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 102-р зүйл, 1-р зүйлийн 3-р зүйл) болон байгууллагуудын ашигладаг тусгай дэглэмийг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 102-р зүйл, 3-р зүйл) зөрчсөнөөс бусад аливаа мэдээллийг багтаасан болно. 1-р зүйлийн 7-р зүйл).

Тиймээс хуулийн дагуу татварын алба шаардлагатай мэдээллээр хангасан талдаа хариу өгөх үүрэгтэй. Хүлээн авсан хариултын дагуу бид эсрэг тал татварын ерөнхий системийг (OSNO) ашигладаг гэж дүгнэж болно.

Сангийн яамны албан тушаал

Оросын Дээд Арбитрын шүүхийн тодорхойлолтын талаар Сангийн яам байгууллага, хувь хүмүүс татвар төлөх үүргээ биелүүлж байгаа талаарх мэдээлэл нь татварын нууц байж болохгүй гэдгийг онцлон тэмдэглэв. Тиймээс ийм хүсэлтийг татварын албаныхан хариугүй орхиж болохгүй.

Тиймээс хүсэлтийг Холбооны татварын албанд гурван параметрийн дагуу илгээж болно:

• Харилцагч талд татварын хариуцлага хүлээлгэх тухай.
• OSNO-ийн эсрэг талын ашиглалтын тухай.
• Тусгай дэглэм хэрэглэх тухай.