Амралтын төлбөрийн нөөцийг хэрхэн бүрдүүлэх вэ. Амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлэх

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Татварын үе бүрийн эцэст аж ахуйн нэгжүүд жил бүр хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ гаргадаг. Татварын хуулийн 289 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу түүний заалтыг 3-р сарын 28-аас хэтрэхгүй хугацаанд гүйцэтгэдэг. Татвар ногдуулах баазыг тооцоолохдоо хэд хэдэн оноог харгалзан үзэх шаардлагатай. Үүний дотор жилийн хугацаанд бүрдүүлсэн нөөцийн заавал бүртгэлд хамрагдах ёстой. Энэ нь 12-р сарын 31-нд болно. Энэхүү журмын зорилго нь ашиглагдаагүй дүн, хэтрүүлсэн зардлыг тодорхойлох, түүнчлэн татвар ногдуулах бааз суурийг тохируулах явдал юм. Амралтын төлбөрийн нөөцийг хэрхэн бүрдүүлдэг талаар цааш нь авч үзье.

Ерөнхий мэдээлэл

Урлагт. Татварын хуулийн 324.1-ийн 1-д амралтын төлбөрийн нөөцийг тооцохоор төлөвлөж буй татвар төлөгчөөс баримт бичигт өөрийн сонгосон тооцох аргачлал, түүнчлэн энэ зүйлд заасан орлогын дээд хэмжээ, сарын орлогын хувийг тусгах шаардлагатай гэсэн заалт орсон. Энэ зорилгоор тусгай тооцоог гаргадаг. Энэ нь тооцоолсон мэдээллийн дагуу нөөцөд байгаа сарын дүнгийн тооцоог тусгасан болно.жилийн зардал. Тооцооллыг зардлаас төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээг оруулан тооцдог. Амралтын тэтгэмжийн нөөц дэх орлогын хувийг тэдний жилийн төлөвлөсөн зардлыг ажилчдын цалингийн жилийн тооцоолсон хэмжээтэй харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлно.

Чухал оноо

Урлагийн дагуу. Татварын хуулийн 324.1-ийн 2-т амралтын төлбөрийн нөөцийг хуримтлуулах нь холбогдох ангиллын ажилчдын цалингийн зардлын зүйлд хамаарна. Урлагийн зүйлд заасан нормыг баримтална. Сангийн яамны 318 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт татвар төлөгчид эдгээр зардалд хамаарах зардлын төрлийг бие даан тодорхойлох эрхтэй гэж дүгнэжээ. Эдгээр нь шууд болон шууд бус байж болох бөгөөд үйлдвэрлэлийн үйл явцад оролцдог ажилчид болон тухайн аж ахуйн нэгжид бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхтэй холбоогүй бусад үйл ажиллагаа эрхэлдэг хүмүүст хамаарна. Гэсэн хэдий ч татвар төлөгч нь өөрийн сонголтоо баримт бичигт засах үүрэгтэй. Бүтцийн нэгж тус бүрийн амралтын төлбөрийн нөөцийг хувиар тооцохыг зөвшөөрдөг. Энэ тохиолдолд эдгээр зардлын зүйлийг тухайн аж ахуйн нэгжийн хэмжээнд нэгтгэнэ.

Амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлэх

-д заасан заалтын дагуу. 2, 1-р зүйлийн 1-р зүйл. Татварын хуулийн 324.1-д та дараах томъёог гаргаж болно:

%=(Амралтын төлөвлөгөө + SWVacation) / (OFFplan + SWOT) × 100% үүнд;

• SVacation, SVOT - харгалзах дүн дээр хуримтлагдсан даатгалын төлбөрийн хэмжээ.
• OTplan - ажилчдын цалингийн тооцоолсон дүн (жилийн).
• Амралтын төлөвлөгөө - амралтын төлбөрийн төлөвлөсөн зардал.

Хувиар тодорхойлсны дараа сар бүр цалингийн бодит зардлын хэмжээгээр (даатгалын шимтгэлийг оруулаад) үржүүлж байх ёстой. Хүлээн авах үр дүнг Урлагийн дагуу амралтын төлбөрийн нөөцийн нягтлан бодох бүртгэлд оруулсан болно. Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 24. Үүний зэрэгцээ хуримтлагдсан дүн нь баримт бичигт заасан хязгаараас хэтрэхгүй байх ёстой.

Жишээ

Үнэт бус материалаар үнэт эдлэлийн үйлдвэрлэл эрхэлдэг аж ахуйн нэгжийн амралтын төлбөрийн нөөц бүрдүүлэх асуудлыг авч үзье. 12-р сард 2013 оны ирээдүйн зардлын тооцоог гаргахаар шийдсэн. Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт холбогдох заалтыг тусгасан болно. Үүний зэрэгцээ орлогын дээд хэмжээ, сарын хувь хэмжээг тогтоосон. Тус компани 2013 онд дараах зардлуудыг төлөвлөжээ:

• Цалингаар - 1 сая рубль.
• Амралтын төлбөрийн нөөц - 264 мянган рубль.

2013 онд цалингийн сангаас даатгуулсан төлбөрийн хэмжээ: байсан.

• 5.1% - FFOMS-д.
• 22% - СМА-д.
• 2.9% - FSS-д.

Аж ахуйн нэгжийн явуулж буй үйл ажиллагааны төрөл нь эрсдэлийн 9-р ангилалд хамаарна (OKVED код 36.61). Энэ нь даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээ 1% гэсэн үг. Ерөнхий тариф - 31% (22+5.1+2.9+1). Дараа нь бид амралтын төлбөрийн нөөцийг тооцоолох болно:

Тухайн жилийн нөөцийн дүн: байх болно

264 000 рубль + 264 000 рубль × 31%=$345,840

Баримт бичигт зардлын дээд хэмжээг 345,840 гэж тусгасан. Жилийн цалингийн сан,даатгалын төлбөр багтана:

3,000,000 рубль + 3,000,000 рубль × 31%=3,930,000 рубль

Сар бүрийн хасагдах хувь:

345 840 рубль / 3,930,000 рубль × 100%=8.8%

Хүлээн авсан өгөгдлийн дагуу тооцооллыг гаргасан

Хадгаламж ашиглах

Урлагийн дагуу удахгүй болох амралтын төлбөрийг нөөцөл. Татварын хуулийн 255-р зүйлийн 24-ийг цалингийн зардалд оруулна. Энэ тохиолдолд бодитоор олгосон төлбөрийн хэмжээ хамаагүй болно. Дээр дурьдсанчлан, зохих даатгуулсан мөнгийг амралтын төлбөрийн нөөцөд оруулсан болно. Энэ нь эдгээр шимтгэлийг цалингийн даатгал гэх мэт бусад зардалд оруулаагүй гэсэн үг юм. Нөөцийг зөвхөн нэмэлт болон үндсэн амралтын төлбөрт ашиглах боломжтой гэдгийг анхаарна уу.

Ашиглаагүй хугацааны нөхөн төлбөрийг цалингийн зардалд нэн даруй тооцно. Энэ заалтыг Урлагт тусгасан болно. Татварын хуулийн 255 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг. Энэ тушаалыг Сангийн яамны албан бичигт мөн зааж өгсөн. Энд бид ялангуяа ажлаас халагдсаны дараа нөхөн олговрын тухай ярьж байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Гэхдээ Урлагт. 255 нь ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн дагуу ашиглагдаагүй хугацааны тэтгэмжийг хэлнэ.

Амралтын төлбөрийн нөөцийн бүртгэл

Бүтэн жилийн турш татвар төлөгчид ажилчдын амралтанд зарцуулсан бодит зардлаас илүү тооцоолсон зардалд тулгуурладаг тул тухайн хугацааны төгсгөлд бага зэрэг хүндрэлтэй нөхцөл байдал үүсч болзошгүй. Тухайлбал, амралтын дансанд ажилчдад бодитоор шилжүүлсэн дүн нь нөөцийн хэмжээнээс давж болно. Үүний зэрэгцээ түүний үнэ цэнэбайгууллагын бодит зардлаас их зардал гэж тооцож. Үүнтэй холбогдуулан татвар төлөгч амралтын төлбөрийн нөөцийн бүртгэлийг хийх нь зүйн хэрэг юм. Энэ шаардлагыг Урлагт заасан болно. Татварын хуулийн 324.1 (3-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Гүйцэтгэсэн процедурын үр дүнг зохих ёсоор албан ёсны болгох ёстой. Ялангуяа акт эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан (ямар ч хэлбэрээр) боловсруулдаг. Хүлээн авсан үр дүнгийн тусгал нь тухайн байгууллага дараагийн хугацаанд тооцоолсон зардлыг үргэлжлүүлэн нөөцлөхөөр төлөвлөж байгаа эсэхээс хамаарна.

Ирээдүйн зардлаас хувьцаа хасалт

Урлагийн дагуу. 324.1, 3 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг. 3, хэрэв тухайн аж ахуйн нэгж тухайн хугацааны эцэст бараа материалаар нотлогдсон бодит хуримтлагдсан нөөцөд хангалттай хөрөнгө байхгүй бол татвар төлөгч нь түүнийг бүрдүүлсэн жилийн 12-р сарын 31-ний өдрийн өгөгдлийн дагуу төлөх ёстой., зардалд амралтын төлбөрийн бодит дүнг оруулна. Үүний дагуу тогтоосон нөөцийг урьд нь бүрдүүлээгүй даатгалын шимтгэлийг нэмж оруулсан болно. Хэрэв дараагийн үеийг төлөвлөхдөө аж ахуйн нэгж амралтын төлбөрийн нөөцийг тохиромжгүй гэж үзвэл 12-р сарын 31-ний өдрийн шалгалтын явцад илэрсэн үлдэгдлийн дүнг тухайн үеийн үйл ажиллагааны бус орлогын зүйлд хамааруулна.

Ирэх оны төлөвлөгөөнд хувьцааг оруулах

Хэрэв компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нөөцийн талаар өөрчлөгдөөгүй хэвээр байвал татварын хугацааны эцэст дутуу зарцуулагдсан хөрөнгийн үлдэгдэл илэрч болно. Татварын хуулийн дээрх зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу ирээдүйн зардлын нөөцийг дараахь зүйлийг үндэслэн тогтоосон болно:

1. Ажилтнуудын ашиглаагүй хугацааны тоо.
2. Ажилтнуудын өдрийн дундаж цалингийн зардал.
3. Албан журмын даатгалын шимтгэл.

Нөхцөл байдлын үр дүнд ашиглагдаагүй амралтын хугацаанд тооцсон нөөцийн хэмжээ тухайн жилийн эцсийн нөөцийн бодит үлдэгдэлээс их байвал илүү гарсан хэсгийг цалингийн зардалд оруулна. өөрөөр хэлбэл, хэрэв NO > ONR бол зөрүү нь хөдөлмөрийн зардалтай тэнцүү байна. Хэрэв эвлэрлийн үр дүнд дүн нь бага болбол үндсэн бус орлогод оруулах ёстой.

Нөөц сан хангалтгүй: жишээ

Амралтын төлбөрийн нөөцөөс хасагдах хэмжээ 345,840 рубль байна. 2013 оны туршид ажилчид 310,000 рубль авсан. Даатгалын хураамжийн хэмжээ:

310,000 x 31%=$96,100

Оны эцсийн тооцоо нийлбэр дүнгээр бодит хуримтлагдсан дүн (шимтгэлийг оруулаад) нөөцийн дүнгээс 60260-аар хэтэрсэн нь тогтоогдсон тул хөрөнгийн эх үүсвэр хүрэлцэхгүй байна. Үүнтэй холбогдуулан илүү гарсан мөнгийг цалингийн зардалд оруулах ёстой.

Бараа материал нь бодит олгосон хөрөнгөөс их байна: жишээ

Амралтын төлбөрийг төлөх зардлын нөөцийн хэмжээ 345,840 рубль байна. Жилийн туршид ажилчдад 250 мянган рубль өгсөн. Даатгалын хэмжээ 77,500 рубль байв. (250 мянга х 31%). Жилийн эцэс гэхэд тооллого хийх явцад нөөцийн хэмжээ нь бодитоор олгосон амралтын төлбөрөөс (даатгалын хамт) 18,340 рубльтэй тэнцэж байгаа нь тогтоогджээ. Илүүдэл нь үйл ажиллагааны бус орлогод хамаарна.

Ашиглагдаагүй өдрүүд

Тэднийг тодорхойлох хэрэгтэйзөвхөн хуанлийн жилийн сүүлийн өдрийн байдлаар. Татварын хугацаанд амралтаа төлөх ирээдүйн зардлын нөөцийг заагаагүй болно. Эвлэрүүлэн зуучлах явцад ашиглагдаагүй өдрүүдийг хэрхэн тооцох вэ гэсэн асуулт практикт ихэвчлэн гарч ирдэг. Хоёр сонголт байна. Эхнийх нь жилийн хүлээгдэж буй өдрүүдийн тоог харгалзан үзэх ёстой. Үүнийг бодитоор авсан тоотой харьцуулж үздэг. Хоёрдахь хувилбарын дагуу 12-р сарын 31-нд ашиглагдаагүй бүх өдрүүд, түүний дотор өмнөх жилүүдийн өдрүүдийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Сангийн яам эхний хувилбарыг ашиглах хандлагатай байна. Арбитрын практикт хоёр дахь аргыг хэрэглэх тохиолдол байдаг.

Үлдэгдэл

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд амралтын зардлын нөөц бүрдүүлэх нь татвар төлөгчийн эрх бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлд энэ нь үүрэг юм. Гэсэн хэдий ч зохицуулалтын баримт бичигт энэ талаар шууд заагаагүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Гэсэн хэдий ч PBU 8/2010-д дүн шинжилгээ хийхдээ ажилчдад жилийн чөлөө олгох нь байгууллагын тооцоолсон үүрэг гэж тооцогддог. Дээрх PBU-ийн 5-р зүйлд заасан хэд хэдэн нөхцөл хангагдсан тохиолдолд үүнийг хүлээн зөвшөөрнө. Ижил баримт бичгийн 16-д заасны дагуу тооцоолсон хариуцлагын хэмжээг тухайн өрхийн байгаа баримтын дагуу аж ахуйн нэгж тогтоодог. үйл ажиллагаа, ижил төстэй үүргийг хэрэгжүүлэх туршлага. Шаардлагатай бол шинжээчдийн дүгнэлтийг харгалзан үзнэ. "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хуульд хувьцааг бүрдүүлэх тодорхой дүрмийг заагаагүй тул олон байгууллагын хувьд татварын зорилгоор ашигладаг журмыг ашиглах нь хамгийн сайн шийдэл байх болно. Ингэснээр хоёр балансыг ойртуулж, RAS 18/02-ыг дагаж мөрдөх шаардлагагүй болно.

Энэ тал дээр татвар төлөгчид Татварын хуулийн дүрмийн дагуу амралтын мөнгийг тооцох эрхтэй юу гэж асуух нь нэлээд логиктой юм. Үүний хариуд Сангийн яамны төлөөлөгчид дээр дурдсан хэм хэмжээг иш татахаар хязгаарлав. Тодруулбал, тооцоолсон өр төлбөрийг PBU 8/2010 дүрмийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлд тусгаж, татварын тайланд тусгасан болно гэж тайлбарлав. 324.1 NK. 16-р зүйлд заасан PBU-ийн заалтын дагуу аж ахуйн нэгж нь тооцоолсон хариуцлагын хэмжээг баримтжуулах ёстой. Энэ нөхцөл хангагдсан тохиолдолд амралтын төлбөрийн ирээдүйн зардлын нөөцийг Урлагт заасан журмын дагуу балансад гаргаж болно гэж үзэж болно. 324.1 NK. Цаашид албан журмын тэтгэвэр, нийгмийн (эхийн улмаас хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсан, осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний үед) эрүүл мэндийн даатгалд шимтгэл төлнө.

Маргаантай мөч: Кейс судалгаа

Татвар төлөгч нь амралтын нөөц бүрдүүлэх зардлыг тусгах үндэслэлгүй гэж дүгнэсэн татварын албаны шийдвэрийг эсэргүүцэн давж заалдсан. Үүнтэй холбогдуулан 1.7 сая рублийн нэмэлт орлогын албан татвар ногдуулсан. Татварын алба ажиллагсдын амралтыг эхнээс нь ашиглаагүй байгаа өдрийн тоонд үндэслэн төлбөр төлөгчөөс ажилчдын амралтыг ирээдүйд төлөх нөөцийг тохируулах нь зүйтэй гэж үзсэн.компанийн үйл ажиллагаа хууль бусаар хийгдсэн. Шүүгчид эргээд Урлагт заасан заалтад дүн шинжилгээ хийсэн. 342.1-ийн 4. Тодруулбал, дээрх хэм хэмжээний агуулгаас харахад яг тухайн тайлант хугацааны амралтын өдрүүдийн тухай ярьж байна гэсэн хоёрдмол утгагүй дүгнэлт гарахгүй байна. Урлагийн дагуу. Татварын хуулийн 3-т зааснаар хураамж, татварын тухай хууль тогтоомжийн актад засч залруулах боломжгүй хоёрдмол байдал, зөрчилдөөн, эргэлзээ төрж байгааг татвар төлөгчийн талд тайлбарлах ёстой. Урлагийн дагуу. Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 122-124-т ажил олгогч нь ажилчдад жил бүр цалинтай амралт өгөх үүрэгтэй. Үүний зэрэгцээ энэ хугацааг шилжүүлэх боломжийг хуульд заасан байдаг. Түүнчлэн, журамд 2 жил дараалан жилийн цалинтай чөлөө олгохгүй байхыг хориглодог. Үүнээс үзэхэд Урлагийн дагуу ашиглагдаагүй хугацаанд. Татварын хуулийн 324.1-д одоогийн болон өнгөрсөн хугацаанд тусгаагүй өдрүүдийг ойлгох шаардлагатай.

Нөөц төлөвлөлтийн хөтөлбөр

Амралтын төлбөрийн нөөцийг хэрхэн бүрдүүлэх талаар авч үзье ("1C: ZUP"). Хөтөлбөрт байгаа боломжууд нь үйлдвэрлэлийн зардал эсвэл тайлант үеийн эргэлтэд зардлыг жигд оруулах боломжийг танд олгоно. Энэ нь эргээд санхүүгийн чадамжтай төлөвлөлт, хуваарилалтад хувь нэмэр оруулдаг. Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг "Зохицуулалттай нягтлан бодох бүртгэлд цалингийн тусгал" гэсэн баримт бичгээр автоматаар хийдэг.

Оймсыг дараах байдлаар тохируулна:

1. Орч байна"Хэрэгслүүд" цэснээс сонголтуудыг нээх хэрэгтэй.
2. Нөхцөлүүдийн таб.
3. Татварын бүртгэлд нөөц бүрдүүлэх харгалзах нүдийг чагтална уу.
4. "Нөөц ба тооцоолсон өр төлбөр" лавлах номонд шинэ элемент хийх хэрэгтэй. Амралтын төлбөрийн нөөцийг тусгана (данс 96).
5. Элемент хэлбэрээр үндсэн параметрийн дагуу жагсаалтыг бөглөнө. Нөөц сангийн хөрөнгийг тооцоход ашигласан аж ахуйн нэгжийн ажилчдын суутгалуудыг энд оруулав.
6. Үнэлгээг компани тус бүрээр тухайн жилийн үндсэн параметрийн хувиар тогтоосон.

TC Nuances

Амралтын хуваарийг ихэвчлэн өвлийн улиралд гаргадаг. Нормативын дагуу ажилтанд удахгүй болох амралт эхлэхээс 2 долоо хоногийн өмнө мэдэгдэх ёстой. Энэ үүргийг Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 123 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан болно. Мэдэгдэл нь бичгээр байх ёстой. Танилцсаны дараа ажилтан үүнийг гарын үсгээр баталгаажуулах ёстой. Дүрмээр бол дарга зохих тушаал гаргахад л хангалттай. Үнэндээ энэ нь мэдэгдлийн үүрэг гүйцэтгэх болно. Ерөнхий журмын дагуу амралтын олголтыг амралт эхлэхээс хуанлийн гурван өдрийн өмнө хийдэг. Хугацаа хойшлуулсан тохиолдолд аж ахуйн нэгжид захиргааны шийтгэл (торгууль) ногдуулж болно. Хөдөлмөрийн тухай хуулийг удаа дараа зөрчсөн тохиолдолд ажил олгогчийн эрхийг 1-3 жил хүртэл хугацаагаар хасч болно.

Дараа нь ажлаас халагдсаны дараа амралтанд гарсан тохиолдолд ажилтанд гурван өдрийн амралтын мөнгө төлж, тооцоог бүрэн гүйцэд хийдэг.ажлын сүүлийн өдөр. Ажилтан түүнд төлөх хугацааг хэд хэдэн хэсэгт хуваах эрхтэй. Хуульд тэдний тоонд хязгаарлалт тавьдаггүй. Гэсэн хэдий ч тодорхой нөхцөл байдал бий. Амралтын дор хаяж нэг хэсэг нь хуанлийн 14 хоногоос багагүй байх ёстой. Үлдсэн хугацааг ажилтан өөрийн үзэмжээр хувааж болно.

Гэсэн хэдий ч энд нэг чухал нюансыг дурдах хэрэгтэй. Хэрэв хуваарийн дагуу энэ хугацааг өөр цагт хийхээр төлөвлөж байгаа бол ажилтныг амрахаас татгалзаж болно. Жишээлбэл, ажилтан жилд хоёр удаа амралтанд явах ёстой - нэг ба гурван долоо хоног. Ажилтан цалингаа хадгалан гурван өдрийн турш амрах хүсэлт гаргадаг. Энэ тохиолдолд удирдагч түүнээс татгалзаж болно. Энэ нь амралтын хуваарь нь ажилтан болон ажил олгогчийн аль алинд нь заавал байх ёстойтой холбоотой юм. Энэ жорыг Урлагт заасан болно. 123, Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 2-р хэсэг. Ажилтны амралт нь аж ахуйн нэгжийн бүтээмжид сөргөөр нөлөөлж болзошгүй тохиолдолд энэ хугацааг хойшлуулж болно. Гэхдээ энэ нь ажилтны өөрийнх нь зөвшөөрөл байх ёстой. Үүний зэрэгцээ 2 жил дараалан амралт олгохгүй байхыг хуулиар хориглодог. Энэ хугацааг тодорхойлохдоо хуанлийн жил биш, ажлын жилийг тооцох хэрэгтэй. Тиймээс, тооллогыг тухайн аж ахуйн нэгжийн төлөв байдалд түүний мэргэжлийн үйл ажиллагаа эхэлсэн өдрөөс эхлэн хийх ёстой. Түүнчлэн 18 нас хүрээгүй, эсвэл аюултай болон аюултай ажил эрхэлж байгаа ажилтнаа чөлөөлөөгүй ажил олгогчид захиргааны хариуцлага хүлээлгэхээр хуульд заасан.