ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамж хэзээ хүчин төгөлдөр болж, үйл ажиллагаагаа зогсоох вэ?

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Татвар, хураамжийг тогтоох, өөрчлөх, цуцлах журмыг тухайн улсын төлөөллийн дээд байгууллага тогтооно. Төлбөрийг тооцох, хасах дүрмийг Татварын хуульд заасан байдаг. Энэхүү код нь ОХУ-ын татвар, хураамжийн тогтолцоотой холбоотой үндсэн ойлголт, нэр томъёог мөн тайлбарласан болно. Өгүүллийн гол зүйлийг авч үзье.

Оросын татварын системийн ерөнхий шинж чанар

Энэ нь ch-д өгөгдсөн. 2 НК. ОХУ-ын татвар, хураамжийн тогтолцоо нь тухайн улсын нутаг дэвсгэрт тодорхой дүрмийн дагуу ногдуулдаг заавал биелүүлэх төлбөрийн багц юм. Шимтгэлийг хуулийн этгээд, иргэн аль аль нь хийдэг. Татвар гэдэг нь хувь хүн, байгууллагад үйл ажиллагааны менежмент, өмчлөх, аж ахуйн удирдах эрхээр хамаарах хөрөнгийг өмчлөх хэлбэрээр бусдад төлөх төлбөргүй, хувь хүн, албан журмын төлбөр юм. Эдгээр суутгалуудыг төрийн байгууллагуудын үйл ажиллагааг санхүүжүүлэхэд ашигладаг. Уг хураамж нь иргэн, аж ахуйн нэгжээс эрх бүхий этгээдээр хуулийн ач холбогдолтой арга хэмжээ авахын тулд заавал авч буй хураамж юм.үүнд эрх баригчид. Үйлчилгээний жагсаалтад бусад зүйлсийн дотор аливаа эрх олгох, лиценз (зөвшөөрөл) олгох зэрэг багтана.

ОХУ дахь татвар, хураамжийн тухай ойлголт, төрлүүд

Төлбөрийг зөвхөн Татварын хуулийн заалтын дагуу тооцно. Холбооны хураамж, татварыг журамд өөрөөр заагаагүй бол улсын хэмжээнд тогтоодог. Тэд янз бүрийн түвшний төсөвт суурилдаг. ОХУ-д дараахь төрлийн татвар, хураамжийг тогтоосон болно:

1. Улсын төсөвт бүрэн орсон. Жишээлбэл, НӨАТ.
2. Орлогыг зохицуулах. ОХУ-ын татвар, хураамжийн тогтолцоо нь төлбөр төлөгчдөөс улсын төсөвт хүлээн авсан дүнг бусад түвшний төсөвт дахин хуваарилах боломжийг олгодог. Үүнд онцгой албан татвар, хувь хүний орлогын албан татвар, ашгийн суутгал зэрэг орно.
3. Тусгай зорилготой, санд ирдэг. Эдгээр төлбөрийг улсын төсөвт оруулсан болно.

Оросын Холбооны Улс дахь татвар, хураамжийн төрлүүдийг жагсаалтад бүлэглэсэн:

1. НӨАТ.
2. Ашигт малтмалын олборлолтын татвар.
3. Онцгой албан татвар.
4. Усны татвар.
5. ESN.
6. Ан амьтан, биологийн усны нөөц ашигласны төлбөр.
7. NDFL.
8. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар.
9. Улсын татвар.

Тухайн хуульд Татварын хуульд заагаагүй татвар ногдуулах тусгай дэглэмийг тогтоож болно.

Чухал мөч

Хууль тогтоомжийн актуудын татварын нөлөөлөл болонихэнх тохиолдолд цаг тухайд нь төлбөрийг хязгаарладаггүй. Гэсэн хэдий ч зарим баримт бичигт хугацаа нь тодорхой хугацаатай байдаг. Дүрмийн болон бусад зохицуулалтын баримт бичгийн заалтыг үе үе хянаж, засч, нэмж болно. Урлагийн дагуу гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Ард нийтийн санал асуулга явуулах журмыг зохицуулдаг Холбооны хуулийн 3 дугаар зүйл, холбооны хураамж, татварыг тогтоох, цуцлах, өөрчлөхтэй холбоотой асуудлыг олон нийтийн хэлэлцүүлэгт оруулах боломжгүй. Энэ нь татварын салбарт шууд ардчиллын механизм ашиглахыг хориглоно гэсэн үг.

Татварын зарчим

Төлбөр төлөгчөөс татвар, хураамжийг шууд авахын өмнө хууль тогтоох, нэвтрүүлэх гэсэн харилцан уялдаатай, тууштай хоёр журам явагддаг. Тэд Татварын хуулийн зүйл заалтын дагуу хөрөнгийг өөрийн болгох эрх зүйн боломжийг тодорхойлдог. Татвар тогтоох нь тодорхой заавал төлөх төлбөрийг тодорхойлсон зохицуулалтын баримт бичгийг батлах явдал юм. Энэ журам нь суутгал үүсгэх нэг төрлийн хууль ёсны баримт юм. Энэ нь улсын болон нутаг дэвсгэрийн төлбөрийг (ОХУ-ын субъектуудын татвар, хураамж) тодорхойлох боломжийг олгодог. Бүс нутгийн суутгалуудыг Холбооны хууль, түүнчлэн нутаг дэвсгэрийн эрх бүхий байгууллагаас баталсан зохицуулалтын баримт бичигт үндэслэн нэвтрүүлдэг.

Гол элементүүд

Татвар тогтооно гэдэг нь нэрлэх гэсэн үг биш гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Процедурын явцад хасалтын заавал байх ёстой элементүүдийг тодорхойлох шаардлагатай. Үүнд, ялангуяа:

• объект;
• бооцоо;
• үе;
• дүрэм ба төлбөрийн нөхцөл гэх мэт

Хоёр дахь шат

Татварыг нэвтрүүлэх нь түүнийг төлөх шууд үүргийг тогтоосон зохицуулалтын баримт бичгийг батлах явдал юм. Тодорхой хасалтыг бодитоор хийхийн тулд үүнийг тодорхойлсон байх ёстой. Энэ нь төлөөллийн байгууллага нь хөрөнгийг шилжүүлэх, татварын элементүүдийг нэрлэх боломжийг олгодог гэсэн үг юм. Үүний дараа төлбөр төлөгчийн заавал суутгал хийх үүргийг томъёолсон болно. Үзсэн үе шатууд байгаа эсэхийг Урлагт заасан болно. 1 ба 2 NK.

Үүрэг дуусгавар болсон

Татварын хуульд татварыг хүчингүй болгох боломжтой гэж заасан. Энэ нь төлбөр хураах ажиллагааг зогсоож, татварын хамрах хүрээнээс хасахыг илэрхийлдэг. Эдгээр үйлдлүүд нь төлөөлөгчийн байгууллагаас баталсан норматив баримт бичгийн дагуу хийгддэг. Татварыг хүчингүй болгох нь түүнийг нэвтрүүлсэн баримт бичгийн хүчинтэй хугацаа дууссантай холбоотой байж болно (хэрэв сүүлийнх нь зохих хязгаарлалттай байсан бол).

Нутаг дэвсгэрийн төлбөр

ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийг хэд хэдэн нөхцлийн дагуу нэвтрүүлнэ:

1. Татварын хуульд заасан төлбөр.
2. Татварын заавал байх ёстой бүх элементүүдийг тодорхойлсон.

Улс даяар суутгах төлбөрийг төлөөллийн байгууллага тогтоодог. Татварын хуулийн холбогдох бүлэгт татварын элементүүдийг тогтоосон, тодорхой төлөгчдийг тодорхойлсон. ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийг 2 үе шаттайгаар нэвтрүүлж байна:

1. Эхний шатанд хамгийн дээд төлөөлөгчэрх бүхий байгууллага нь татвар төлөгч болон татварын үндсэн элементүүдийг тодорхойлдог. Энэ мэдээллийг Татварын хуульд оруулсан болно. Хувь хэмжээ болон суутгалын хугацааны хувьд үндсэн дүрэм болон тусгай хязгаарыг томъёолсон болно.
2. Хоёр дахь шатанд нутаг дэвсгэрийн төлөөлөгчийн байгууллага Татварын хуулийн бүлэгт заасны дагуу тодорхой тариф, заавал төлөх шимтгэл төлөх хугацааг тогтооно.

Татвар, хураамжийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагууд хэрхэн тодорхойлдогтой адил орон нутгийн төлбөрийг нэвтрүүлсэн.

Нюанс

Холбооны татварыг бий болгохтой зэрэгцэн явуулдаг. Нутаг дэвсгэрийн суутгалын хувьд өөр дүрмийг тодорхойлсон. ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамжийг холбогдох засаг захиргааны нэгжийн төлөөллийн байгууллагаас баталсан норматив баримт бичиг хүчин төгөлдөр болсон үеэс эхлэн дагаж мөрддөг. Төлбөр төлөгчдийн төсөвт шимтгэл оруулах үүргийг тэр л тогтоодог.

Нутаг дэвсгэрийн төлбөрийн төрөл

ОХУ-ын субьектүүдийн татвар, хураамжийг Татварын хуультай харшлахгүй зохицуулалтын баримт бичгүүдээр нэвтрүүлсэн. Тэдгээрийг тодорхойлохдоо засаг захиргааны нэгжийн төлөөллийн байгууллага:

1. Суутгалын нөхцөл ба дүрэм.
2. Бооцоо.

Татварын бусад элементүүдийг Татварын хуульд заасан байдаг. Түүнчлэн төлөөллийн байгууллагууд татварын хөнгөлөлт, түүнийг хэрэглэх журам, үндэслэлийг тогтоох эрхтэй. Нутаг дэвсгэрийн заавал төлөх төлбөрт суутгал орно:

1. Аж ахуйн нэгжүүдийн өмчөөс.
2. Тээврээс.
3. Мөрийтэй тоглоомын бизнесээс.

Татварын объект

Дотоодынхтой адилбайгууллага нь үл хөдлөх болон хөдлөх хөрөнгө. Үүнд түр хугацаагаар ашиглах, эзэмших, захиран зарцуулах, итгэмжлэгдсэн удирдлагад шилжүүлсэн материаллаг хөрөнгө, түүнчлэн хамтарсан үйл ажиллагаанд оруулсан хөрөнгө орно. Энэ өмчийг нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу балансад үндсэн хөрөнгө болгон бүртгэх ёстой. Байнгын төлөөлөгчийн газраараа дамжуулан тус улсад үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын аж ахуйн нэгжийн хувьд татварын объект нь үндсэн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үл хөдлөх болон хөдлөх хөрөнгө юм.

Эрх зүйн зохицуулалтын онцлог

ОХУ-ын татварын тогтолцоог зохицуулах механизм нь хууль эрх зүйн тусгай хэрэгсэл юм. Эдгээрийг тууштай зохион байгуулж, эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын хэрэгцээг хангахад гарч буй саад бэрхшээлийг даван туулахад хувь нэмэр оруулдаг. Татварын зохицуулалтын зорилго нь субъектуудын ашиг сонирхлыг тодорхой үнэ цэнэд шилжүүлэх явдал юм. Түүний зарчмууд нь татварын чиглэлээр төрийн зохих бодлогыг бүрдүүлэх үндсэн чиглэл болдог. Эдгээр нь хууль сахиулах практикт чухал ач холбогдолтой юм. Энэ нь ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татвар, хураамж, түүнчлэн улсын төсөвт оруулах шимтгэлийг тогтоосон зохицуулалтын баримт бичгийн бүх заалтыг тусгагдсан үндсэн чиг хандлагын дагуу хэрэгжүүлэх ёстойтой холбоотой юм. Татварын хуульд.

Зарчмууд

Татварын тогтолцоо нь үндсэн зарчмын үндсэн дээр ажилладаг. Тэд байнахолбогдох эрх зүйн харилцааг зохицуулах үндэслэл болно. Татварын үндсэн зарчимд: орно.

1. Татварын түгээмэл байдал, шударга ёс, тэгш байдал. Энэхүү зарчим нь татварын эрх зүйн харилцаанд оролцогч бүр өөрийн эрх ашгийг хэм хэмжээнд тодорхойлсон дүрмийн хүрээнд хамгаалах эрхийг илэрхийлдэг. Хүн бүр Татварын хуульд заасан суутгал хийх үүрэгтэй. Үүний зэрэгцээ хамрах хүрээнээс үл хамааран эрх зүйн харилцаанд оролцогчид тэгш эрх эдэлж, үүрэг хүлээнэ.
2. Нэг удаагийн хэрэглээ. Энэ зарчим нь тухайн объектод зөвхөн нэг төрлийн татвар ногдуулах ёстой бөгөөд энэ нь тодорхой хугацаанд зөвхөн нэг удаа ногдуулах ёстой гэсэн үг юм.
3. Давуу эрхтэй. Энэхүү зарчим нь татвар төлөгч хувь хүмүүст татварын чиглэлээр тодорхой хөнгөлөлт үзүүлэхийг тодорхойлсон хэм хэмжээ хууль тогтоомжид байх ёстой гэж үздэг.
4. Эдийн засгийн тэнцвэр. Заавал шимтгэлийг тодорхойлохдоо тухайн хүний бодит шимтгэл төлөх чадварыг харгалзан үзнэ.
5. Хуулийг үгүйсгэх. Төлбөрийн хэмжээг тохируулах дүрэм нь хүлээн авахаас өмнө үүссэн харилцаанд хамаарахгүй.
6. Ялгаварлахгүй татвар. Энэхүү зарчим нь арьс өнгө, үзэл суртал, улс төр, хүйс, үндэстэн, угсаатны болон хувь хүмүүсийн бусад ялгаан дээр үндэслэн өөр өөр дүрмийн дагуу хураамж, татвар хэрэглэхийг хориглодог.

Эрх зүйн харилцаа

ОХУ-ын татвар, хураамжийн тогтолцоонд тогтоосон харилцаа холбоо нь нийгмийн зохицуулалттай хэм хэмжээ юм.харилцан үйлчлэл. Тэд янз бүрийн журмын хүрээнд үүсдэг. Сүүлийнх нь үнэн хэрэгтээ хураамж, татварыг тогтоох, нэвтрүүлэх, цуцлах, түүнчлэн Татварын хуулийн заалтуудын хэрэгжилтэд хяналт тавих, зөрчигчдөд хариуцлага хүлээлгэх зэрэг орно. Эрх зүйн харилцаанд оролцогчид тодорхой эрх эдэлж, татварын үйл явцтай холбоотой тодорхой үүрэг хариуцлага хүлээдэг. Эдгээр харилцан үйлчлэл нь:

1. Төсвийн албан журмын шимтгэлийг бий болгох, төвлөрүүлэх төрийн бодлогын нэг хэсэг болох.
2. Зорилтот чиг баримжаатай байх. Татварын систем нь тодорхой үүрэг даалгавартай байдаг - төлбөр тогтоох, цуглуулах.
3. Тэдгээрийг албан ёсоор тодорхойлсон. Татварын эрх зүйн харилцаа нь тодорхой оролцогчдын хооронд үүссэн тодорхой харилцааг зохицуулдаг.
4. Төрийн албадлагын аргаар хангадаг. Татварын хамрах хүрээг зохицуулах журмыг зөрчсөн тохиолдолд хамгаалалтын механизмаас хариу үйлдэл үзүүлдэг.

Татварын харилцаа нь цогц бүтэцтэй. Энэ нь: зэрэг ангиллаар илэрдэг.

1. Харилцааны үндэслэл.
2. Объект ба сэдэв.
3. Оролцогчдын үүрэг, эрх.

Ангилал

Татварын эрх зүйн харилцаа материаллаг болон процессын шинж чанартай байж болно. Эхнийх нь хүрээнд заасан үүрэг, эрх нь тодорхой эд хөрөнгийн ашиг тусыг авахад чиглэгддэг. Процедурын харилцааг нормативын заалтаар тогтооно. Тэд тодорхой журмуудыг хангаж, үйлдлүүдийн жагсаалтыг засдагоролцогчид үйлдэх, дүрэм, эцсийн хугацаа гэх мэтийг боловсруулахыг зөвшөөрдөг. Процедурын харилцаа нь эргээд зохицуулалтын болон хамгаалалтын гэж хуваагддаг.

Эхнийх нь өмчийн шинж чанартай олон нийтийн харилцааг цэгцлэх, нэгтгэх, хөгжүүлэхэд чиглэгддэг. Зохицуулалтын харилцааг харьцангуй ба үнэмлэхүй, идэвхгүй, идэвхтэй гэж ангилдаг. Сүүлийнх нь татварын хуулийн динамикийг илэрхийлдэг. Идэвхгүй харилцаа нь хориг, эрх мэдлийн хэм хэмжээний дагуу үүсдэг. Үнэмлэхүй харилцан үйлчлэл нь зөвхөн шаардах эрхтэй нэг оролцогчтой холбоотой (жишээлбэл, төр) хувь хүн байдаг. Хамаатан садан нь хоёр талт харилцаатай байдаг. Ийм харилцан үйлчлэлийн үед эрх бүхий субьектийг хуулийн тодорхой үүрэг хүлээсэн тодорхой оролцогч эсэргүүцдэг.

Харилцааны онцлог

Татварын харилцан үйлчлэлийг төрөөс хамгаалдаг. Тэд татварын чиглэлээр үүсдэг. Татварын харилцаа нь нийтийнх. Эдгээр нь янз бүрийн хүмүүс (хувь хүн, хуулийн этгээд) хооронд үүсдэг. Татварын харилцаа нь хууль ёсны бөгөөд зөвхөн татварын чиглэлээр үүсдэг. Оролцогчдын эрх зүйн харилцаа нь тэдний эрх, үүргийн багцаар хангагдана.

Субъектив боломжууд нь эрх бүхий хүмүүст хамаарна. Тэд жишээлбэл, хяналтын байгууллага хэлбэрээр харилцаанд ордог бөгөөд үүний дагуу тодорхой эрх мэдэлтэй байдаг. Эрх зүйн харилцаанд төлбөр төлөгч нь үүрэг хүлээсэн этгээдийн үүргийг гүйцэтгэдэг. Тэртөрийн ашиг тусын тулд тодорхой хууль ёсны ач холбогдолтой үйлдэл хийх ёстой (жишээ нь татвар төлөх). Төлбөр төлөгчийн үүрэг нь зарим үйлдэл хийхгүй байх (жишээ нь дүрэм зөрчихгүй байх) байж болно.