Байгууллагад аудит хэрхэн ажилладаг вэ?

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Байгууллагын аудит гэдэг нь санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, хуулийн шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг үнэлэх цогц арга хэмжээ юм. Шалгалт нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн үнэн зөв байдлын талаархи дүгнэлтийг гаргаснаар дуусдаг. Аудит зохион байгуулах, явуулах онцлогуудыг илүү нарийвчлан авч үзье.

Ангилал

Байгууллагын аудитын төрөл өөр байдаг. Ангилалыг янз бүрийн шалгуурын дагуу явуулдаг. Ангилалаас хамааран тухайн байгууллагын хараат бус, дотоод, төрийн санхүүгийн аудитыг ялгадаг.

Эхний тохиолдолд баталгаажуулалтыг тухайн аж ахуйн нэгжийн удирдлагатай байгуулсан гэрээний дагуу гуравдагч этгээдийн компани гүйцэтгэдэг. Компанийн бүтцэд үйл ажиллагаа явуулдаг тусгай алба нь дотоод аудитыг зохион байгуулах үүрэгтэй. Улсын баталгаажуулалтыг эрх бүхий төрийн байгууллагууд гүйцэтгэдэг.

Аж ахуйн нэгжийн онцлогоос хамааран аудит нь ерөнхий, даатгал, банк гэх мэт байж болно.

Мөн шалгалт сайн дурын үндсэн дээр заавал байх ёстой. Эхний тохиолдолд санаачлагч нь аж ахуйн нэгжийн дарга юм. Тэрмөн аудитын хугацаа, хамрах хүрээг тодорхойлдог.

Хууль тогтоомжид заасан байгууллагууд заавал аудитад хамрагдана.

Зохицуулалтын хүрээ

Байгууллагад аудит хийх тухай ойлголт, үүрэг, хариуцлага, эрх, аудит хийж байгаа компанийг баталгаажуулахад тавигдах шаардлагыг Холбооны №307 хуульд тусгасан болно.

Түүнээс гадна дээрх норматив актын дагуу аудитын холбооны стандартыг баталсан. Тэд шалгалт хийх журам, журмын нэгдсэн нормыг тогтоодог. Дүрэм нь аудитын үйл ажиллагаанд оролцогч бүх хүмүүст ижил байна.

Стандартууд нь баталгаажуулалтын зарчим, дүгнэлт гаргах журмыг тайлбарладаг. Тэд аудитын байгууллагын арга зүй, гүнзгийрүүлсэн байдал, хамрах хүрээг тодорхойлдог.

Дотоодынхоос гадна олон улсын стандартууд бас бий. Тэд аудитын чанарт тавигдах шаардлагыг тогтоож, зорилгыг тодорхойлж, шаардлагатай баримт бичгийн жагсаалт, дүгнэлт гаргах дүрмийг гаргаж өгдөг.

Аудиторын журам

Тайлан шалгах ажлыг мэргэжлийн байгууллага эсвэл хувийн мэргэжилтнүүд хийж болно. Сүүлийнх нь хэд хэдэн шаардлагад нийцдэг. Хувийн аудитор нь нэгдүгээрт, магадлан итгэмжлэгдсэн өөрийгөө зохицуулах байгууллагын гишүүн байх ёстой. Нэмж дурдахад тэд дараахтай байх ёстой:

• хууль зүйн болон эдийн засгийн дээд боловсрол;
• 3-аас доошгүй жил аудиторын туслах, ерөнхий нягтлан бодогчоор ажилласан туршлагатай;
• Аудиторын гэрчилгээ (тусгай шалгалтанд тэнцсэн дүнг үндэслэн олгоно).

Хууль тогтоомжид мөн хэд хэдэн зүйлийг тусгасанаудитын компаниудад тавигдах шаардлага. Байгууллага нь нэгдүгээрт, арилжааны, хоёрдугаарт, ХК-ийг эс тооцвол ямар ч хэлбэрээр байгуулагдсан байх ёстой. Ийм компанийн ажилтнууд дор хаяж гурван мэргэжилтэнтэй байх ёстой. Үүний зэрэгцээ, түүний дүрмийн сангийн 51-ээс доошгүй хувийг аудиторууд эсвэл бусад ижил төстэй байгууллагууд эзэмших ёстой.

Баталгаажуулах зүйл

Даргын санаачилгаар аудит хийлгэдэг байгууллагуудад зөвхөн гэрээнд заасан асуудалд хяналт тавьдаг. Жишээлбэл, шалгалтыг зөвхөн мөнгөн гүйлгээ, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө эсвэл эргэлтийн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл, эсрэг талуудтай хийсэн төлбөр тооцоо, төсөвтэй холбоотой хийж болно. Үүний дагуу мэргэжилтэн зөвхөн тодорхой ангиллын баримт бичгийн гүйцэтгэлийн зөв эсэхийг үнэлнэ.

Заавал аудит хийлгэх байгууллагуудад санхүүгийн бүх бичиг баримт, нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг шалгадаг. Энэ тохиолдолд компани нь бизнесийн үйл ажиллагаатай холбоотой бүх баримт бичгийг өгөх ёстой. Байгууллагад ийм шалгалтыг төрийн байгууллагуудын төлөөлөл хийдэг учраас тэдний шаардлагыг биелүүлэхгүй байх боломжгүй.

Заавал баталгаажуулах

Аудит нь ихэнх компаниудад заавал байх албагүй. Дүрмээр бол төрийн байгууллагууд томоохон компаниудын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг шалгахад оролцдог, тэр дундаа төсвийн хөрөнгийг ашигладаг. Заавал аудит нь шударга бус фирмүүдийн үйл ажиллагааны эрсдлийг бууруулах, иргэд, улсын ашиг сонирхлыг хамгаалахад чиглэгддэг. Энэ нь ихэвчлэн нэг удаа хийгддэгжил.

Заавал шалгалтад хамрагдах аж ахуйн нэгжийн жагсаалт

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн жилийн аудитыг дараах тохиолдолд хийнэ:

• Аж ахуйн нэгж нь хувьцаат компани юм. Хууль тогтоомжид оруулсан хамгийн сүүлийн өөрчлөлтийн дагуу аудитыг төрөл, үйл ажиллагааны төрөл, санхүүгийн үзүүлэлтээс үл хамааран бүх аж ахуйн нэгжид хамруулж байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үүний дагуу аудитыг ХК болон ХК-д хийж байна.
• Компанийн хувьцааг хөрөнгийн бирж дээр гаргасан.
• Аж ахуйн нэгж нь тайлангаа нийтлэх буюу эрх бүхий төрийн байгууллагад хүргүүлнэ. Энэ тохиолдолд үл хамаарах зүйл нь төрийн байгууллагууд юм.
• Байгууллага нь зээл, даатгал, төлбөр тооцооны, төрийн бус сан буюу хүн амын санхүүгийн эх үүсвэрийг ашигладаг.
• Өмнөх жилийн ашгийн хэмжээ 400 сая рубль давсан. эсвэл тайлант хугацааны эцсийн баланс дахь хөрөнгө 60 сая рубльээс дээш байна.

Энэ жагсаалт хаагдсангүй. Заавал аудит хийх бусад тохиолдлыг хууль тогтоомжоор тогтоож болно. Зөвхөн аудитын компаниуд эдгээр байгууллагыг шалгах эрхтэй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Хугацаа

Байгууллагын үйл ажиллагаанд сайн дурын аудит хийх шалгалтын хугацааг гэрээнд заасан байдаг. Эцсийн хугацаа дараахаас хамаарна:

• Аж ахуйн нэгжийн масштаб.
• Төлөөлөгчийн газар, салбар байгаа эсэх.
• Үйл ажиллагааны үргэлжлэх хугацаа.
• Эзлэхүүн шалгах.
• Албан хэрэг хөтлөлтийн чанар.

Хэрэвзаавал баталгаажуулалт хийж, дараа нь хууль, журмаар тогтоосон хугацааг тогтооно. Дадлагаас харахад энэ тохиолдолд байгууллагын мэдэгдлийн аудит дунджаар 1-2 долоо хоног болдог. Шалгалт удаан үргэлжлэх тохиолдол байдаг ч хоёр сараас илүү үргэлжлэх нь ховор.

Алхам

Аудит нь хоорондоо холбоотой 4 үе шаттай:

• Байгууллагыг урьдчилан харах.
• Төлөвлөлт.
• Үндсэн шат (бодит баталгаажуулалт).
• Дүгнэлт гаргах.

Урьдчилсан үйл ажиллагаа

Энэ үе шатанд аудитор бүрдүүлэгч баримт бичгийг шалгаж, эрсдэлийг үнэлдэг:

• Байгууллагын онцлог.
• Санхүүгийн байдал, үйлдвэрлэлийн өсөлтийн үзүүлэлт.
• Ажилчдын эргэлт.
• Нягтлан бодогчийн шаардлага.

Туршилтын төлөвлөлт

Энэ үе шат нь аудиторын үйл ажиллагааны гол үе шатуудын нэг гэж тооцогддог. Төлөвлөлт нь 3 үе шаттай:

1. Хэрэглэгчтэй гэрээ байгуулах. Энэ үе шатанд аудитын нөхцөл, зардал, мэргэжилтнүүдийн тоог хэлэлцдэг.
2. Төлөвлөлт. Үүнд баталгаажуулах стратегийг тодорхойлох орно.
3. Үнэлгээний хөтөлбөр боловсруулах. Энэ үе шатанд арга хэмжээнүүдийг боловсруулж, тайлагналын хэсгүүдийг зааж өгсөн бөгөөд эдгээрийг гүн болон өнгөц баталгаажуулалтад хамруулсан болно.

Үйл явцын явц

Баримт бичгийг шууд судлах, түүнийг үнэлэх явцад аудитор тавигдах шаардлага, стандартыг дагаж мөрдөх ёстой. Мэргэжилтэн хийдэг:

• Нотлох баримт цуглуулах, тухайлбал гүйлгээний баримтыг тусгасан анхан шатны баримт бичиг, гуравдагч этгээдийн мэдээлэл гэх мэт.
• Түүврийн үр дүнг үнэлэх.
• Тайлангийн хэмжүүрийг судалж байна.
• Материал байдлын зэрэглэлийг үнэлэх.
• Аудитын эрсдэлийг тодорхойлох.
• Гүйцэтгэсэн санхүүгийн гүйлгээний хууль эрх зүйн шаардлагад нийцсэн байдлын үнэлгээ.
• Зөв дүгнэлт гаргахад шаардлагатай бусад үйлдлүүд.

Дүгнэлт гаргах

Шалгалтын төгсгөлд аудитор албан ёсны үндэслэл бүхий баримт бичгийг бүрдүүлдэг. Үүнд тэрээр тайлан гаргах нь хуулийн шаардлагад нийцэж байгаа эсэх талаар санал бодлоо илэрхийлсэн байна.

Дүгнэлт нь дотоод болон гадаад хэрэглэгчдэд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын талаар өөрсдийн санаа бодлыг бий болгоход зайлшгүй шаардлагатай. Энэ баримт бичигт байгаа мэдээлэл нь удирдлагын зөв шийдвэр гаргахад тусална.

Дүгнэлт нь: байж болно

• Өөрчлөөгүй. Үүнийг мөн эерэг гэж нэрлэдэг. Ийм баримт бичигт аудитор компанийн санхүүгийн тайланд зөрчил байхгүйг зааж өгдөг.
• Өөрчлөгдсөн. Энэ төрлийн дүгнэлтийг эргээд 2 дэд зүйлд хуваадаг: тайлбар бүхий санал бодол, сөрөг дүгнэлт. Мэргэжилтэн зарим зөрчлийг илрүүлсэн тохиолдолд эхнийх нь эмхэтгэсэн боловч тайлангийн баримт бичгийн найдвартай байдалд мэдэгдэхүйц нөлөө үзүүлэхгүй. Үүний дагуу зөрчил их байвал сөрөг дүгнэлт гарна.

Үүнээс гадна аудиторбаталгаажуулсан баримт бичгийн талаар санал бодлоо илэрхийлэхээс татгалзаж болно. Аудитын явцад мэргэжилтэн шаардлагатай нотлох баримтыг аваагүй тохиолдолд ийм нөхцөл байдал үүсч болно. Жишээлбэл, үнэлгээг зөвхөн нэг тайлагналын чиглэлээр хийсэн, байгууллага нь бичиг баримт өгөхөөс татгалзсан гэх мэт.

Дотоод аудитын зохион байгуулалт

Аливаа удирдагчид компанийн бүтцийн нэгжийн үр ашигтай байдал, ажилчдынхаа ажил үүргээ ухамсартай гүйцэтгэж байгаа эсэхэд зохих хяналт тавих сонирхолтой байдаг. Удирдлагын хамгийн чухал элемент бол фермийн (дотоод) аудит юм.

Хяналтын зорилго нь:

• Эрсдэлийг багасгаж, байгууллагын ашгийг нэмэгдүүлэх.
• Байгууллагын нөөцийг ашиглахтай холбоотой шийдвэрийн үр нөлөөг сайжруулах.

Дотоод аудит нь компанийн янз бүрийн салбарт хяналт тавихтай холбоотой орон нутгийн баримт бичгүүдээр зохицуулагддаг үйл ажиллагаа юм.

Энэ зорилтыг хэрэгжүүлэхийн тулд ААН-д аудитын алба байгуулагдаж байна. Ажилчдын тоо нь хяналт шалгалтын хэмжээ, шинж чанараас хамаарна. Жижиг аж ахуйн нэгжүүдэд дотоод аудитыг 1-4 ажилтантай хийж болно. Томоохон пүүсүүдэд аудитын хэлтсийн ажилтнууд нэлээд том байдаг. Үүний зэрэгцээ, бие даасан ажилчдын үүрэг хариуцлага нь нягтлан бодох бүртгэлээс давж болно. Жишээлбэл, ажилчид үнэлгээ, технологи, байгаль орчны аудит гэх мэтийг хийх боломжтой.

Гол нөхцөл

Аж ахуйн нэгжид аудитыг зөв зохион байгуулахцогц арга хэмжээг хэрэгжүүлэхгүйгээр боломжгүй, үүнд:

• Дотоод аудитыг салбар, ажлын чиглэлээр зохион байгуулах төсөл боловсруулах. Тэд хариуцлагатай хүмүүсийн тодорхой чиг үүрэг, тэдгээрийн бусад хэлтэс, аж ахуйн нэгжийн удирдлагатай харилцах дүрэм, дотоод аудиторын байдал, тэдний үүрэг хариуцлага, үүрэг, эрхийг тодорхой тусгасан байх ёстой.
• Аудитын албаны ажилтнуудад тавигдах мэргэшлийн шаардлагыг тогтоох.
• Аудитын албаны үйл ажиллагаанд стандарт, заавар, нормыг нэвтрүүлэх дүрмийг боловсруулж, тодорхойлох.
• Дотоод аудиторуудын мэргэжил дээшлүүлэх, сургалтын хөтөлбөр боловсруулах.
• Ажилтны хэрэгцээг урьдчилан таамаглах.

Дотоод аудитын төрөл зүйл

Аудитын үйл ажиллагаа, санхүүгийн тайлан, нийцлийн гэсэн хамгийн түгээмэл хуваагдал.

Үүнээс гадна чекүүдийг хуваарил:

• Зохион байгуулалт, технологийн.
• Функциональ.
• Хяналтын систем.
• Үйл ажиллагаа.

Үр ашиг, гүйцэтгэлийг үнэлэхийн тулд функциональ аудитыг хийдэг. Жишээлбэл, ажилтан эсвэл хэлтсийн чиг үүргийн хүрээнд хийсэн гүйлгээтэй холбоотой баталгаажуулалтыг хийж болно.

Зохион байгуулалт, технологийн аудит нь удирдлагын тогтолцооны янз бүрийн хэсгүүдийн ажлын үнэлгээг хамардаг. Ийм шалгалтын явцад тэдгээрийн орших, ажиллах технологийн болон зохион байгуулалтын үндэслэл тогтоогддог.

Холбооны функциональ аудит нь үнэлэх зорилготойтодорхой функцүүдийн чанар. Жишээлбэл, үйлдвэрлэл, борлуулалтын үр ашиг, эдгээр ажлын чиглэлийг хариуцдаг хэлтэсүүдийн харилцаа, харилцан үйлчлэлийн үр дүнтэй байдалд дүн шинжилгээ хийдэг.