Компанийн баланс дахь биет эргэлтийн бус хөрөнгө

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2024-01-17 19:01

Бүх байгууллага хөрөнгийн бүртгэл хөтлөх ёстой. Аливаа аж ахуйн нэгж нь арилжааны үйл ажиллагаанд ихэвчлэн ашиглагддаг хөрөнгөтэй боловч өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна. Тэднийг нягтлан бодох үйл явц заримдаа маш их хүндрэл учруулдаг.

Тодорхойлолт

Балансын биет эргэлтийн бус хөрөнгө гэдэг нь тухайн байгууллагад бүртгэлтэй, үүрэг даалгаврыг хэрэгжүүлэхэд ашигладаг эд хөрөнгийн нэг төрөл юм. Ийм хөрөнгийг урт хугацаанд (1 жилээс дээш) ашиг олох зорилгоор татдаг.

Биет эргэлтийн бус хөрөнгө гэдэг нь тухайн байгууллагын өмч хөрөнгө, өр төлбөрийг мөнгөн дүнгээр илэрхийлдэг. Бүгдийг нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх явцад бүрэн буюу хэсэгчлэн ашиглаж, үнэ цэнийг нь эцсийн бүтээгдэхүүн рүү шилжүүлдэг.

Материалчлалын коэффициент нь үйлдлийн системийн аюулгүй байдлын түвшинг харуулдаг:

Kma=AI/A, энд

AI нь MNA-ийн зардал юм.эргэлтийн бус хөрөнгө) балансад;

A - балансын нийт.

Байгууллагын өмч нь дараах үзүүлэлтээр тодорхойлогдоно:

1. Худалдан авах зорилго.

2. Ашигтай амьдрал.

3. Хөрөнгийн хэлбэр. Түүний эзлэхүүнд дараах нөлөөлсөн:

• гадаад хүчин зүйл: улс орны нөхцөл байдал, зах зээлийн нөхцөл байдал, инфляци, эдийн засгийн төрийн зохицуулалтын түвшин, хууль эрх зүйн орчин, зээлийн хүртээмж;
• дотоод хүчин зүйлс: эргэлт, нийлүүлэлтийн нөхцөл, ажлын зохион байгуулалт.

IMA:

• Аж ахуйн нэгжийн материаллаг нөөцийн хэрэгцээг хангах.
• Харилцагч талуудтай цаг тухайд нь төлбөр тооцоо хийхэд ашигладаг.
• Мөнгөний үнэ цэнийг баталгаажуул.

Хууль тогтоомжийн зохицуулалт

Төрийн түвшинд хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явцыг зохицуулдаг хэд хэдэн NAP боловсруулсан. Тухайлбал, Холбооны № 208 хууль нь хөрөнгийн бүтэц (25-р зүйл), түүний хэмжээнд тавигдах хамгийн бага шаардлага (26-р зүйл), хөрөнгийн хэмжээг өөрчлөх үйл явц (26-30-р зүйл), түүнчлэн асуудлуудыг нарийвчлан тодорхойлсон. зээлдүүлэгчийн эрхийг хамгаалах, үнэт цаас гаргах тухай (31-33-р бүлэг).

Энэ Холбооны хуулийн хэм хэмжээ нь зөвхөн ХК-д хамаарна. ZAO болон бусад өмчийн хэлбэрийн байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлийн өөрийн дүрэмтэй байдаг. Тодруулбал, Холбооны №402 хуульд байгууллагын биет эргэлтийн бус хөрөнгө, өр төлбөрийг хэрхэн бүртгэх талаар дэлгэрэнгүй тайлбарласан болно.

Ангилал

Хөрөнгийн бүртгэлийн үйл явц нь хууль тогтоомжид тусгагдсан байдаг. Дүрмүүдийг зөв тайлбарлахын тулд та эхлээд тусгай зүйлтэй танилцах хэрэгтэйнөхцөл.

NMA	Өмчлөх эрх гэх мэт мөнгөн хэлбэргүй хөрөнгө.
OS	Нэг жилээс дээш хугацаанд бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд ашигласан үл хөдлөх хөрөнгө.
Эргэлтийн бус хөрөнгө материаллаг хөрөнгөд ашигтай хөрөнгө оруулалт	Орлого бий болгох хөрөнгө оруулалтын төслүүдийн хөрөнгийн хөдөлгөөн.
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт	Бусад аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалт.

Жижиг бизнесийн балансад төлөөлүүлсэн эргэлтийн бус хөрөнгийг 12 сараас дээш хугацаагаар ашигласан/эргүүлсэн бол эргэлтийн хөрөнгө нь нэг жилээс бага хугацаанд эргэлддэг.

Биет бус хөрөнгөд үйлдвэрлэлийн асуудлыг шийдвэрлэхэд ашигладаг тээврийн хэрэгсэл, барилга байгууламж, үл хөдлөх хөрөнгө орно: тээвэрлэх, боловсруулах, шинэчлэх, үлдэгдлийг хадгалах. Баланс нь биет эргэлтийн бус хөрөнгийг дараах байдлаар тусгана:

• баланс мөрийн код 1110 – биет бус хөрөнгө;
• 1120 – Хөгжил;
• 1150 - үйлдлийн систем;
• 1160 - материаллаг үнэ цэнэ;
• 1170 - санхүүгийн хөрөнгө оруулалт.

Эдгээр нийтлэл бүрийг нарийвчлан харцгаая.

Биет бус хөрөнгө

"Биет эргэлтийн бус хөрөнгө" балансын 1110-р мөрөнд тухайн байгууллага онцгой эрхтэй барааны тэмдэг, программ хангамж, урлагийн объектуудыг тусгахад ашигладаг. Нийтлэлийг 04 дансны хассан дансны дагуу бөглөнө 05. Энэ нь үлдэгдэлхөрөнгийн үнэ цэнэ. 1120-р зүйлд тусгагдсан судалгаа шинжилгээний ажлын үр дүнг ижил нэртэй дэд данснаас анхны зардлаар нь оруулсан болно.

Хөрөнгө хайх

Эдгээр эргэлтийн бус биет хөрөнгө (мөр 1130) нь тухайн бүс нутагт ашигт малтмалын орд хайх ажлын зардлыг тусгасан болно. Мэдээллийг элэгдлийг харгалзан ижил нэртэй 08 дэд данснаас (данс 05) оруулсан болно. Үүнтэй ижил байгууллагууд 1140-р мөрийг бөглөж, уг ажилд ашигласан барилга байгууламж, тээврийн хэрэгслийн өртөгийг тусгасан болно. Заасан утгыг элэгдлийг харгалзан тусгана (данс 08 - данс 02).

OS

Үнэ нь 40 мянган рублиас давсан биет эргэлтийн бус хөрөнгө (1150). ашиглалтын хугацаа 12 сараас дээш бол үндсэн хөрөнгө гэж ангилна. Тэдгээрийг балансад үлдэгдэл үнээр, өөрөөр хэлбэл элэгдлийг харгалзан тусгана (данс 01-данс 02).

Орлого ба санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (1-р хэсэг)

Түрээсэлсэн болон түрээсэлсэн үл хөдлөх хөрөнгийг балансад 1160-р мөрөнд үлдэгдэл үнээр тусгана. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь бусад байгууллагын Төв банкнаас худалдан авсан менежментийн компанид оруулсан хувь нэмрийг хэлнэ. 1170-р мөрөнд урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын анхны өртгийг тусгасан болно (эргэлтийн хугацаа 12 сараас дээш). Мэдээллийг дансны дебит үлдэгдлээс оруулсан болно. 58, бүлэг. 55, бүлэг. 73. Хэрэв байгууллага ийм хөрөнгийн үнэ цэнийн бууралтын нөөц бий болгосон бол тэдгээрийг мөн 1170-р мөрөнд бүртгэнэ.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад олгосон хүүгүй зээлүүд мөн хамаарна. Тэдний нийлбэр1170-р мөрөнд биш харин авлага (1190)-д тусгагдсан болно. Үүсгэн байгуулагчдаас эргүүлэн худалдаж авсан хувьцааны өртгийг хөрөнгө оруулалтад бус харин өр төлбөрт тусгах ёстой (х. 1320).

Хойшлогдсон хөрөнгө

1180-р мөрийг PBU 18/02 мөрддөг байгууллагууд бөглөнө. Энд дебит үлдэгдэл харагдана. Тайлангийн өдөр 09. Хэрэв татварын өр төлбөрийг цэвэр дүнгээр харуулсан бол өөр журам хэрэглэнэ. хоорондын эерэг ялгаа 09 ба ch. 77-г 1180-р мөрөнд, сөрөгийг 1420-р мөрөнд өр төлбөрт тусгана.

Бусад биет бус хөрөнгө

1190-р мөрөнд чухал бус хөрөнгийн талаарх мэдээллийг тусгасан болно. Энэ нь R&D-ийн үлдэгдэл үнэ цэнэ, засварын зардал, дуусаагүй байсан хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт байж болно. Байгууллага бүр энэ зүйлд зардлыг тооцох шалгуурыг бие даан боловсруулдаг.

Хувьцаа

Балансын хоёрдугаар хэсгийн 1210-р мөрөнд үйлдвэрлэлд байгаа материал, бүтээгдэхүүн, түүхий эдийн мэдээллийг тусгасан байх ёстой. Үүнд тайлант хугацааны эцэст хасагдаагүй бараа материал, оффисын хямд тавилга, бичгийн хэрэгслийн талаархи мэдээлэл орно. Мэдээллийг 10-р данснаас тайлан балансад оруулна. Байгууллага хөнгөлөлттэй үнээр ашигладаг бол тайланд дансны зөрүүг тусгана. 10 ба ch. 16. Үүнээс гадна байгууллага нь бараа материал худалдан авахад зориулж нөөц бий болгосон бол дансны зээлийн үлдэгдлийг олж авсан тооноос хасна. 14.

Дуусаагүй үйлдвэрлэлийн талаарх мэдээллийг 20-23, в данснаас тусгана. 46. Хүргэлтийн тээврийн зардалбарааг ихэвчлэн өртгийн үнэд оруулдаг. Дараа нь 41-р данснаас тайлан балансад мэдээлэл оруулна. Бараа материалыг бодит өртгөөр нь тусгана (данс 41 - данс 42).

НӨАТ

1220-р мөрөнд төлөхөөр ирүүлсэн НӨАТ-ын дүнгийн үлдэгдлийг тусгана. Тэг үлдэгдэлтэй байхыг зөвшөөрдөг. Байгууллага нь татварыг суутгаж, зардалд оруулаагүй бол. Хүлээн авсан нэхэмжлэх дээр алдаа илэрсэн, бүтээгдэхүүн нь урт үйлдвэрлэлийн мөчлөгтэй эсвэл тэг үнээр зарагдсан тохиолдолд ийм нөхцөл байдал үүсч болно. Дансны дебит үлдэгдлийг балансад оруулна. 19.

Авлага

DZ-д өр багтсан:

• үйлчлүүлэгчдэд хүргэх бараа;
• жагсаалтад орсон ханган нийлүүлэгчдийн урьдчилгаа;
• хариуцлагатай хүмүүст зарцуулагдаагүй хөрөнгийн хувьд;
• татвар гэх мэт

1230-р мөрөнд 60, 62, 68, 69-р дансны дебит үлдэгдлийг тусгана. Бүх компаниуд эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх шаардлагатай. 63-р дансанд тусгагдсан дүнг өрийн үнээс хасна.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (2-р хэсэг)

1240-р мөрөнд зээл, үнэт цаас гэх мэт богино хугацааны хөрөнгө оруулалтын зардлыг тусгасан болно. Баланс нь бий болсон нөөцийг (58 данс ба 59 дансны зөрүү) харгалзан хөрөнгө оруулалтын үлдэгдэл өртгийн талаарх мэдээллийг агуулна.

Бэлэн мөнгө

1250-р мөрөнд гар дээрх хөрөнгийн үлдэгдэл, төлбөр тооцооны данс болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийн тухай, тухайлбал, "хүрэлтийн дагуу" хадгаламжийн талаарх мэдээллийг тусгасан болно. Хадгаламжийн данс нь урт болон богино хугацааны хөрөнгө оруулалтад багтдаг. Гадаад валютаар байгаа хөрөнгийг тайлагнах үеийн банкны ханшаар рубльд хөрвүүлдэг.

Бусад OA

Бусад хөрөнгийн бүрэлдэхүүнд (1260) дээрх бүх зүйлд хамааралгүй үл хөдлөх хөрөнгийн талаарх мэдээллийг тусгах ёстой. Энэ нь НӨАТ ногдуулсан дүн, тухайн онд хүлээн зөвшөөрөөгүй орлого, хасагдаагүй хомсдол гэх мэт байж болно.

Хялбаршуулсан үлдэгдэл

Жижиг бизнес эрхлэгчид тайлан баланс гаргахдаа хялбаршуулсан тайлагналын маягтыг ихэвчлэн ашигладаг. Товчилсон хэлбэр нь хөрөнгийн таван мөр, зургаан өр төлбөрөөс бүрдэнэ. Тэнцвэржүүлэх нь маш энгийн байх шиг байна. Практикт нягтлан бодогчид хэд хэдэн бэрхшээлтэй тулгардаг.

Бүтэц

Хялбаршуулсан баланс нь хөрөнгө, өр төлбөрийн хураангуйг харуулдаг.

Мөр	Үлдэгдэл (данс) тооцох томьёо
Хөрөнгө
Биет эргэлтийн бус хөрөнгө: үндсэн хөрөнгө, хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Санхүүгийн хөрөнгө: биет бус хөрөнгө, хөрөнгө оруулалт, хөгжлийн үр дүн	Биет бус хөрөнгө (04 - 05), хөрөнгө оруулалт (58 + 55), бүтээн байгуулалт (08 + 04)
Нөөц: түүхий эд, WIP, бүтээгдэхүүн, бараа	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Бэлэн мөнгө (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Бусад хөрөнгө: богино хугацааны хөрөнгө оруулалт, НӨАТ,авлага	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Идэвхгүй
Капитал: зөвшөөрөгдсөн, нэмэлт, нөөц, хуримтлагдаагүй ашиг	80 +…+ 84
Урт хугацаатай зээл	67
Бусад урт хугацааны зээл	77 + 96
Богино хугацааны зээл	66
Дансуудын өглөг	68 +…+ 71 + 76
Бусад богино хугацаат өр төлбөр	96

Мөр бүр нь тодорхой кодтой тохирч байна. Хэрэв та нэг мөрөнд хэд хэдэн үзүүлэлтийг зааж өгөх шаардлагатай бол хамгийн их хувийг эзэлдэг нийтлэлийн кодыг оруулна.

Жишээ. ХХК-ийн "биет бус эргэлтийн хөрөнгө" гэсэн мөрөнд 200 мянган рублийн үндсэн хөрөнгийг багтаасан болно. мөн 80 мянган рублийн хөрөнгө оруулалт. Худалдан авсан тоног төхөөрөмжийн өртөг нь хөрөнгө оруулалтын хэмжээнээс их байна. Тиймээс балансад 280 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний биет эргэлтийн бус хөрөнгө (мөр 1150) гарч ирнэ. Хэрэв компанид ямар нэгэн мөрөнд бичих зүйл байхгүй бол түүнийг балансад оруулаагүй болно.

Шинээр байгуулагдсан, хараахан үйл ажиллагаа явуулаагүй байгууллагууд хоосон үлдэгдэл харуулах боломжгүй. Тайлан нь дор хаяж хоёр гүйлгээг тусгасан байх ёстой: эх үүсвэр ба дүрмийн санг бүрдүүлэх үйл явц (DT75 KT80). Ихэнх тохиолдолд хувьцаа эзэмшигчид бэлэн мөнгө (DT51 KT75) эсвэлOS-ийг clade байдлаар хангах (DT01 KT75). Дараа нь жижиг аж ахуйн нэгжийн балансын "биет эргэлтийн бус хөрөнгө" гэсэн мөрөнд бичилт хийнэ.

Жишээ

ХХК нь жилийн эцэст хялбаршуулсан тайлан тэнцэл бөглөдөг. 12-р сарын 31-ний байдлаар байгууллага нь дараах хөрөнгөтэй байна:

• худалдан авсан үндсэн хөрөнгө (данс 01) - 100 мянган рубль. - биет эргэлтийн бус хөрөнгө (мөрийн код 1110);
• бэлэн мөнгө (данс 51) - 10 мянган рубль. – мөрийн код 1250;
• худалдан авагчдын өр - 15 мянган рубль. – DZ (шугамын код 1260).

Нийт хөрөнгө: 125,000 рубль

Өр төлбөр:

• Их Британи + Ашиг: 115 мянган рубль. - мөрийн код 1310.
• Дансны өглөг (цалин, гэрээлэгч, төсөвт) - 10 мянган рубль. – мөрийн код 1330.

Нийт өр төлбөр: 45,000 рубль

Зардлын тооцоо

Байгууллагыг зарахаас өмнө зах зээлийн үнийг нь тооцдог. Үүний тулд цэвэр хөрөнгө гэх мэт үзүүлэлтийг тодорхойлдог. Балансын мэдээлэлд үндэслэн. Бүх өр төлбөрийг хөрөнгийн үнэ цэнээс хасч тооцно. Үлдсэн тоо нь тухайн байгууллагын зах зээлийн үнэ юм. Хэрэв тооцооллын үр дүнд сөрөг утгыг олж авбал тухайн байгууллагын үүрэг нь эд хөрөнгийн үнээс хэд дахин их байна. Уг тооцоонд компанийн үүсгэн байгуулагчдаас эргүүлэн худалдаж авсан хувьцааны үнэ, хувьцааны үнэ зэргийг оруулаагүй болно. Өмчлөлийн баримт нь ашиг олох баталгаа болохгүй.

Биет эргэлтийн бус хөрөнгийг ихэвчлэн илүүдэл ашгийн аргаар тооцдог. Энэ нь ашгийн нэг хэсэг нь "хэвийн" ашгаас давж, биет бус хөрөнгө болох "гүүдвил" болж хувирах боломжтой гэсэн таамаглал дээр суурилдаг. Тооцооллын алгоритм:

• Хөрөнгө, өр төлбөрийн үнэ цэнийг тодорхойлох.
• Үйл ажиллагааны ашгийн тооцоо.
• OA-ийн өгөөжийн хувь хэмжээг тодорхойл, дараа нь "илүүдэл ашиг"-ыг тооцоолоход ашиглана.
• Биет бус хөрөнгийн өгөөжийн хувь хэмжээг тодорхойлох, дараа нь "гүүдвил"-ийг тооцоолоход ашиглана.

Тооцоо хийхээс өмнө нийтлэлүүдийг тохируулна:

• Үнэт цаасыг зах зээлийн үнээр орчуулсан.
• Авлагыг цуглуулж болох өрийг тодорхойлохын тулд цэвэрлэж байна.
• Бараа материалын өртгийг бодит борлуулалтын үнээр тооцох нь зүйтэй.
• Урьдчилсан зардлаас худалдан авагчид дамжихгүй хэсгийг хасч, хөрөнгөнд бүртгэгдээгүй зардлыг нэмнэ үү.
• Тавилга, тоног төхөөрөмжийн өртгийг орлуулах аргаар, өөрөөр хэлбэл элэгдлийг харгалзан, эсвэл зах зээлийн үнээр хамгийн сайн тодорхойлдог.
• Үл хөдлөх хөрөнгө барьцаалсан өрийг балансаас хасах хэрэгтэй.

Хариуцлагын зүйлээс зөвхөн вексель болон хойшлогдсон татварын төлбөрийг зарим тохиолдолд тохируулах шаардлагатай болно.