Татварын хяналт гэж юу вэ? Татварын хяналтын тухай хууль

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Оросын хуульд "татварын хяналт" гэсэн шинэ нэр томъёо гарч ирэв (2015 оныг холбогдох хууль хүчин төгөлдөр болсоноор тэмдэглэсэн). Энэ нь Холбооны татварын алба ба аж ахуйн нэгжүүдийн хоорондын харилцан үйлчлэлийн цоо шинэ механизмыг зохион байгуулах явдал юм. Хэлэлцэж буй инновацийн онцлог нь юу вэ? Холбогдох схем нь бизнес болон FTS-д ямар ашиг тустай вэ?

Нэр томъёоны мөн чанар

Татварын хяналт гэж юу вэ? Энэ нэр томъёо нь ОХУ-д 2015 онд нэвтрүүлсэн татварын төлбөрийг зохицуулах харьцангуй шинэ дэглэмийг хэлнэ. Үүнийг заримдаа "хэвтээ татварын хяналт" гэж нэрлэдэг.

Гол зарчмууд: Холбооны татварын албанд тайлагнахдаа татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны ил тод байдал, түүнчлэн дотоод хяналтын хүрээнд мөрдөх журам, хяналт шалгалттай холбоотой Холбооны татварын албанд үнэнч байх - талбар эсвэл албан газар. Татварын хяналт нь бизнес ба төр хоорондын харилцааг шинэ түвшинд гаргах шинэлэг хэрэгсэл болох учиртай.

Тухайн механизмын гол талуудын нэг нь зохион байгуулах чадвар юмцахим хэлбэрээр татвар төлөгч болон зохицуулах байгууллагуудын харилцан үйлчлэл. Энэ нь юуны түрүүнд шаардлагатай шийдвэр гаргах хурдыг нэмэгдүүлнэ гэсэн үг.

Татварын мониторингийн үзэл баримтлалын гол санаануудын нэг бол Холбооны татварын албанд шаардлагатай төлбөрийг тайлагнах, улсад шилжүүлэх чиглэлээр аж ахуйн нэгжийн сахилга батыг тусгасан шаардлагатай мэдээллээр хангах боломж юм. Хариуд нь татвар төлөгч өөрөө агентлагаас шаардлагатай мэдээллийг авахын тулд боломжтой бүх сувгийг ашиглах боломжтой.

Хяналтын бүрэлдэхүүн

FTS болон бизнесийн хоорондын харилцааны зохих горимын гол бүрэлдэхүүн хэсэг гэж үзэж болох бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг авч үзье. Юуны өмнө ийм хэрэгслийг сэдэлтэй үзэл бодол гэж тэмдэглэх нь зүйтэй. Үүний тусламжтайгаар талууд татвар төлөх, тайлагнах чиглэлээр эрх зүйн харилцаатай холбоотой гарч болзошгүй маргаан, санал зөрөлдөөнийг шийдвэрлэх боломжтой. Татварын алба үндэслэлтэй дүгнэлт гаргадаг бөгөөд хэрэв төлбөр төлөгч нь зааврыг дагаж мөрдвөл торгууль, торгууль төлөхөөс чөлөөлөгдөх боломжтой.

Татварын хяналтыг багтаасан өөр нэг анхаарал татахуйц бүрэлдэхүүн хэсэг бол бизнес эрхлэгч болон Холбооны татварын алба хоорондын мэдээллийн харилцан үйлчлэлийн гэрээний схемийг бий болгох явдал юм. Энэ механизм нь тусгай журмын дагуу ажилладаг. Холбооны татварын алба болон татвар төлөгчид хоёр хувилбарын аль нэгээр нь харилцан үйлчлэлцэх төлөвтэй байна: хэлтэст баримт бичгийг ирүүлэх (цахим хэлбэрээр) эсвэл Холбооны татварын алба файлд шууд хандах замаар.аж ахуйн нэгжүүд. Түүнчлэн бизнес эрхлэгчид дотоод хяналтын алгоритмын шинж чанарыг журамд тусгах боломжтой болно.

Орос улсад мониторинг бий болсон

Энэ механизмыг саяхан ОХУ-д холбооны эрх зүйн актуудын түвшинд баталгаажуулсан. Татварын хяналтын тухай хуульд ОХУ-ын Ерөнхийлөгч 2014 оны арваннэгдүгээр сард гарын үсэг зурсан. Татварын хуульд зохих нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан Холбооны № 348 хуулийн дагуу аж ахуйн нэгжүүдэд Холбооны татварын албатай шинэ хэлбэрээр хамтран ажиллах боломжийг олгосон. Татварын хяналтын тухай хууль 2015 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс хэрэгжиж эхэлсэн. Гэхдээ түүний зарим заалт 2016 онд норматив болно.

Оросын бизнес эрхлэгчид татварын хяналтыг нэвтрүүлэх шаардлагатай гэдгийг хэрхэн ойлгосон бэ? Хожим нь холбооны хууль эрх зүйн акт болсон уг хуулийн төслийг эрх баригчид 2012 онд томоохон бизнесменүүд болон зөвлөх брэндүүдийн туслалцаатайгаар санаачилсан гэж үздэг. Холбогдох хуулийг боловсруулахад Стратегийн санаачилгын агентлаг, тухайлбал ОХУ-ын татварын албаны журмыг шинэчлэх үүрэг бүхий ажлын хэсэг шууд оролцсон.

Хяналтын хүрээлэнгийн практик үр нөлөө

Зарим аж ахуйн нэгжүүд, түүнчлэн судалгааны агентлагууд Холбооны татварын алба ба бизнес хоорондын харилцан үйлчлэлийн туршилтын схемийг хэрэгжүүлсэн нь татварын хяналтын механизм өндөр үр дүнтэй болохыг харуулж байна. Эдгээр үйл ажиллагааны явцад ямар үр дүнд хүрсэн бэ?

Тиймээс олон бизнест энэ нь маш их сэтгэгдэл төрүүлсэнХолбооны татварын албатай цахимаар харилцах явцад тэд тодорхой асуудлаар зөвлөгөө авах боломжтой. Мөн зарим судлаачид холбогдох харилцааны явцад албан ёсны нэр томъёоноос ангид албан бус харилцааг хийдэг байсан нь хуучин схемийн дагуу санаанд багтамгүй байсан гэж тэмдэглэжээ. Гэсэн хэдий ч шаардлагагүй албан тушаалгүйгээр олон асуудлыг илүү үр дүнтэй шийдсэн. Татварын хяналтын институт гарч ирэхээс өмнө Оросын олон компанид ийм боломж байгаагүй.

Бизнес ба Холбооны татварын албаны хоорондын харилцааны туршилтын механизмаас харахад шинэ схемийн дагуу харилцан үйлчлэх явцад эрх зүйн харилцааны талуудын хооронд мэдэгдэхүйц санал зөрөлдөөн гарах үндэслэл ховор ажиглагдсан. Үүний зэрэгцээ татварын алба болон бизнес эрхлэгчдийн харилцан ойлголцлын чанар сайжирсан. Хоёр талын мэргэжилтнүүдийн ажлын ачаалал багассан: хуучин схемийн дагуу ердийн журмын дагуу нэмэлт ажил хийх шаардлагагүй болсон.

Мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар Оросын бизнест татварын хяналт гэх мэт механизм үнэхээр хэрэгтэй байсан. Хожим нь бүрэн эрх зүйн акт болсон уг хуулийн төслийг сайтар боловсруулж, шинэ механизмыг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай бүх заалтыг тусгасан болно. Энэ нь мэргэжилтнүүдэд түүний хэтийн төлөвийг зөвхөн дүрэм журмын хамаарлын хувьд төдийгүй практик хэрэгжилтийн хэтийн төлөвийн хувьд өндрөөр үнэлэх үндэслэлийг өгсөн.

Шинэ схемийн дагуу ажлаа хэрхэн зохион байгуулах вэ

Гэхдээ аж ахуйн нэгж хэрхэн эхэлдэг вэтатварын мониторингийн хүрээнд Холбооны татварын албатай харилцах харилцаа? Бизнес эрхэлж буй давуу эрхэд найдаж болох хэд хэдэн шалгуур байдаг. Гол нь:

- ААН нь татвар, онцгой албан татвар болон бусад хураамж хэлбэрээр улсад 300 сая рубль шилжүүлдэг. болон бусад жилийн турш;

- санхүүгийн тайлангийн дагуу бизнесийн орлого 3 тэрбум рубль байна. болон бусад жилийн турш;

- компанийн хөрөнгийн нийт үнэ - 3 тэрбум рубль. тайлант оны 12-р сарын 31-ний байдлаар түүнээс дээш байна.

Татварын хяналтын институци нь төр болон хувийн зах зээлд ямар тодорхой үр өгөөж авчрахыг нарийвчлан авч үзье.

Энэ юу хийдэг вэ?

Болж буй механизмын ачаар дотоод санхүүгийн үр дүнтэй тогтолцоог бүрдүүлж чадсан төрийн санд үнэнч шударгаар төлбөр төлөгчид Холбооны Татварын албатай аливаа хүндрэл бэрхшээлийг багасгах замаар харилцах боломжтой болно..

Татварын мониторингийн гол давуу талуудын нэг бол дээр дурдсанчлан бизнес эрхлэгчдийг Холбооны татварын албаны хяналт шалгалтаас чөлөөлөх явдал юм. Энэ нөхцөл байдал нь компаниудад жишээлбэл, Холбооны Татварын Албанаас бизнест анхаарал хандуулах шаардлагатай байдаг хуульч, өмгөөлөгчдийн үйлчилгээг ихээхэн хэмнэх боломжийг олгодог.

Үндэслэлтэй дүгнэлт зэрэг механизмын ачаар аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагааны онцлогтой татварын гол эрсдэл, санал зөрөлдөөнийг аль болох хурдан шийдвэрлэх болно. ОХУ-д татварын хяналтыг нэвтрүүлэхээс өмнө түүнийг хэрэгжүүлэх арга зүй нь байсанзохих ёсоор зөвшөөрөгдсөн бол компаниуд болон Холбооны татварын албаны хоорондын харилцааны бэрхшээлийг шийдвэрлэхэд олон жил шаардлагатай.

Хууль зүйн асуудлаар үр дүнтэй харилцах

Холбооны татварын алба ба ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан аж ахуйн нэгжүүдийн харилцан үйлчлэлийн механизм нь чухал давуу талтай - компани нь шаардлагатай бол холбогдох чиглэлээр хэлтэсээс тодорхой тайлбар авах боломжтой. эрх зүйн харилцаа. Мөн Холбооны Татварын албаны ажилтнууд татварын хяналт шалгалтын явцад тайлагнахтай холбоотой баримт бичгүүдийг цаг алдалгүй судалж, тэдгээрийг хэрхэн зөв бүрдүүлж байгааг шалгах болно.

Шинэ схемийн дагуу Холбооны Татварын албатай хамтран ажилласны ачаар бизнес эрхлэгчид гүйлгээнээс хураамж шилжүүлэхтэй холбоотой тодруулга авах боломжтой болсон. Энэ нь бизнес болон төр хоёрын харилцан үйлчлэлийн хувьд бүтээлч хамтын ажиллагааны хувьд чухал алхам юм.

Татварын хяналтад аж ахуйн нэгжүүдийг оролцуулах нь компанийн төсөвт их хэмжээний, заримдаа тааламжгүй, төрийн санд хийх нэмэлт төлбөрөөс зайлсхийх боломжийг олгодог бөгөөд заримдаа газар дээр нь шалгалт хийх үед төлөх шаардлагатай болдог. Шинэ схемийн дагуу бизнес болон Холбооны татварын алба хоорондын харилцан үйлчлэлийн явцад ийм нөхцөл байдал үүсэх магадлал хамгийн бага байна.

Цахим мэдээллийн солилцоо

Холбооны татварын алба болон бизнес эрхлэгчдийн хооронд татварын орлогын хяналтыг тухайн схемийн хүрээнд хийх тухай хэлэлцээрийн тодорхой давуу талуудын нэг нь баримт бичгийг цахим хэлбэрээр бүрэн солилцох боломж юм.

Харилцааны энэ хэлбэр нь олон бизнес эрхлэгчдэд цаасан дээр ажиллахаас илүү тохиромжтой, учир нь энэ тохиолдолд шаардлагатай тайлагнах журмыг хэрэгжүүлэхэд цаг хугацаа, хөдөлмөрийн зардал хамаагүй бага байх болно. Татварын мониторингийн байгууллагыг баталсны дараа пүүсүүд Холбооны татварын албатай харилцах харилцаагаа цахим хэлбэрт бүрэн шилжүүлэх албан ёсны боломжийг олж авав. Энэ нь хэлтсийн хувьд ч тохиромжтой: хээрийн арга хэмжээнд ажилчдын цагийг дэмий үрэх шаардлагагүй.

Сайн дурын формат

Холбооны татварын албатай сайн дурын үндсэн дээр гэрээ байгуулах журам нь ийм механизмын чухал тал бол зохих төрлийн хяналт юм. Томоохон аж ахуйн нэгжүүдэд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх нь тийм ч их биш, төр рүү чиглэсэн алхам хийхдээ үргэлж баяртай байдаг. Гэсэн хэдий ч олон компаниуд санхүүгийн тайлан, хяналтын системээ шаардлагатай шалгуурт нийцүүлэхэд цаг хугацаа хэрэгтэй байж магадгүй юм. Гэхдээ компанийн шаардлагатай дэд бүтцийн шинэчлэлд хөрөнгө оруулах бүх нөөц үр дүнгээ өгөх магадлалтай.

Хяналт болон төлөвлөгөөт бус шалгалтыг зогсоох

Татварын хяналт нь үнэндээ давуу тал юм. Зарим тохиолдолд түүний заалтыг хуулийн дагуу цуцалж болно. Жишээлбэл, тухайн байгууллага нь Холбооны татварын албанд худал мэдээлэл өгсөн эсвэл тодорхой баримт бичгийг илгээх үүргээ үл тоомсорлосон тохиолдолд үүнийг зөвшөөрч болно.

Мөн газар дээр нь хяналт шалгалт хийх хувилбаруудыг хуульд заасан байдагаж ахуйн нэгж болон Холбооны татварын алба шинэ схемийн дагуу зохих гэрээ байгуулсан байсан ч гүйцэтгэсэн. Энэ нь дараах тохиолдолд боломжтой:

- шалгалтыг Холбооны татварын албаны дээд бүтэц гүйцэтгэдэг бөгөөд тус хэлтсийн тайлангийн хэлтсийн үр ашгийг хянадаг;

- компани нь үндэслэл бүхий дүгнэлтэд заасан шаардлагыг хангаагүй;

- компани нь хяналтын журмын хэрэгжилтийн хугацаанд тохирсон хугацаанд шинэчилсэн мэдүүлэг өгөх шаардлагатай, жишээлбэл, төлөх төлбөрийн хэмжээ гарч ирсэн хэмжээтэй харьцуулахад буурсантай холбоотой. Өмнө нь өгсөн баримт бичигт.

Мөн, хэрэв бизнес болон Холбооны татварын алба хоорондын холбогдох төрлийн эрх зүйн харилцаа нь бидний дээр дурдсан журмаар дуусгавар болсон бол газар дээр нь шалгалт хийж болно.

Шинэ схемийг хэрэгжүүлэх бодит ажлууд

Аж ахуйн нэгжүүд болон татварын албаны харилцан үйлчлэлийн шинэчилсэн схемийг нэвтрүүлэх нь Холбооны татварын алба болон пүүсүүдийн аль алинд нь цоо шинэ бүтцийн нэгжүүдийг бий болгох явдал юм. Жишээлбэл, тус агентлаг татвар төлөгчидтэй онлайнаар харилцах чадвартай, орон тооны мэргэжилтнүүдийн шинэ нэгж байгуулах шаардлагатай болно. Үүнтэй төстэй ажлыг олон аж ахуйн нэгжүүд шийдвэрлэх шаардлагатай болно. Татвар төлөгчид бидний дээр дурдсанчлан олон тохиолдолд хуулийн шалгуурт нийцүүлэхийн тулд байгууллагын дотоод тайлагнах журмын дэд бүтцийг шинэчлэхэд хөрөнгө оруулалт хийх шаардлагатай болдог.