UTII томьёо: үзүүлэлт, тооцооны жишээ, зөвлөмж

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2024-01-17 19:01

Манай улсад татвар төлөгчдөд хэрэглэж болох олон төрлийн татварын тогтолцоо байдаг. Үүнд: ерөнхий, USN, UTII, патент, ESHN. Систем бүр өөрийн гэсэн давуу болон сул талуудтай. Тэд тус бүр өргөдөл гаргах, шилжүүлэх эрх, мэдүүлэг бөглөх, татвар төлөх эцсийн хугацаатай байдаг. ОХУ-ын янз бүрийн бүс нутагт ашиглахыг зөвшөөрсөн, хориглосон системүүд байдаг. Тиймээс, жишээлбэл, UTII хэлбэрийн татварын тогтолцоог ОХУ-ын бүх бүс нутагт ашиглах боломжгүй, зөвхөн орон нутгийн түвшинд батлагдсан тохиолдолд л ашиглаж болно. Гэсэн хэдий ч энэ нь сүүлийн үед татвар төлөгчдийн дунд маш түгээмэл, алдартай болоход саад болохгүй.

Системийн түгээмэл байдал нь бусдаас давуу талтай: бизнесийн ашиг орлогоос татварын хараат бус байдал, даатгалын шимтгэл хэлбэрээр суутгал хийх чадвар, тайлагнах хялбар байдал, бусад олон татвар төлөхөөс зайлсхийх чадвар зэргээрээ үндэслэлтэй. (НӨАТ, хувь хүний орлогын албан татвар, орлогын албан татвар).

Эссенс

UTII-ийн дагуу тооцоолсон орлогод нэг татвар төлдөг татварын систем боловчхүлээн авсан бодит орлогоос бус, харин хуулиар тогтоосон орлогоос тооцно.

Системийг ашиглах гол давуу талууд нь дараах байдалтай байна:

• бусад хэд хэдэн татвар төлөх шаардлагагүй (НӨАТ, хөрөнгийн албан татвар, хувь хүний орлогын албан татвар);
• бодит орлого тооцоолсон хэмжээнээс өндөр байгаа нь татварын тооцоололд эерэгээр нөлөөлсөн;
• ажилтан болон өөрийнхөө даатгалын дүнгээр татварын хэмжээг бууруулах боломж (бие даасан бизнес эрхлэгчдийн хувьд);
• кассын бүртгэл хийх шаардлагагүй (ирэх долдугаар сар хүртэл);
• маш энгийн тайлан, нарийн төвөгтэй тооцоо байхгүй;

Системийн алдаа:

• хэрэв гэнэт бодитоор хүлээн авсан орлогын хэмжээ тооцоолсон хэмжээнээс доогуур байвал татварыг ямар ч байсан сүүлчийн дүнгээс төлөх ёстой;
• жижиглэнгийн худалдааны томоохон талбайтай бол UTII-ийн хэмжээ зохистой байх болно (энэ нь зөвхөн улирлын ашиг нь 2 сая рублиас давсан тохиолдолд л зөвтгөгддөг);
• бүх бүс нутагт UTII хэрэглэх зөвшөөрөл байдаггүй (жишээлбэл, Москвад үүнийг хориглодог);
• хязгаарлагдмал бизнесийн төрөл;
• Хэрэв зардал нь хүлээн авсан орлогын 70-80% -иас их байвал "орлого хасах зардал" STS горим илүү ашигтай байдаг;
• нийгмийн болон даатгалын шимтгэл төлсөн ажилчдад тэтгэмж олгохгүй;
• хуулийн этгээдтэй холбоотой үйл ажиллагаа явуулахад тохиромжгүй (та хялбаршуулсан татварын системийн бүртгэлийг тусад нь хөтлөх шаардлагатай);
• улирал бүр мэдээлдэг.

Үндсэн UTII төлөгчид

Татвар төлөгчдийн үндсэн төрлийг үйл ажиллагаагаар нь доор харуулав:

• сонголтуудбүх оросын ангилагчийн дагуу төрөл бүрийн бүлэг, төрөл, дэд зүйлийн ахуйн үйлчилгээ үзүүлэх;
• мал эмнэлгийн малын үйлчилгээ;
• машин засвар, засвар үйлчилгээ, угаах үйлчилгээ;
• зогсоол болон зогсоолыг түр эзэмшүүлэх үйлчилгээ, автомашин хадгалах үйлчилгээ;
• 20 тээврийн хэрэгсэлтэй компаниудын (эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн) зорчигч болон ачаа тээврийн үйлчилгээ;
• 150 метр квадратаас ихгүй талбай бүхий дэлгүүр, худалдааны байраар дамжуулан борлуулж буй жижиглэнгийн худалдааны бараа худалдаа;
• бүтээгдэхүүн борлуулах худалдааны талбай байхгүй үед жижиглэнгийн худалдаа (мөн суурин бус худалдаа);
• зочдод үйлчлэх байр байхгүй үед иргэдэд зориулсан хоолны үйлчилгээ;
• загвартай гадаа сурталчилгаа;
• машин дээр байрлуулсан сурталчилгааны үйлчилгээ;
• худалдааны газрыг түр өмчлөх үйлчилгээ;
• түр байрлах үйлчилгээ, зочид буудлын үйлчилгээний хэлбэрээр байрлах байр (500 квадрат метрээс ихгүй талбайтай).
• газрын түрээс.

Татвар төлөгчийн мэдэх ёстой ерөнхий мэдээлэл

Бүх UTII төлөгчид энэхүү татварыг тооцож, төлөхдөө Урлагийн дагуу нийтээр хүлээн зөвшөөрсөн дүрэм, зөвлөмжийг дагаж мөрдөнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3.

Онцлогууд нь:

• UTII-ийг тооцох, төлөх эрх зүйн орчныг зохицуулсан. ОХУ-ын 2008 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 155-р Холбооны хууль, Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-р зүйл. 346.26 бүлэг. 26.3. ОХУ-ын Татварын хууль, Холбооны татварын албаны 2012 оны 12-р сарын 11-ний өдрийн ММВ-7-6/941 тоот тушаал, бусад орон нутгийн хууль эрх зүйн актууд;
• бүртгэлийг шаардлагатай бичиг баримт, UTII-1 эсвэл UTII-2 хэлбэрээр (бие даасан бизнес эрхлэгчдийн хувьд) өргөдлийн дагуу явуулна;
• мэдүүлгийг "тооцсон" үйл ажиллагааны объект байрладаг IFTS байгууллагад хийх ёстой;
• USN болон BASIC горимтой хослуулахыг зөвшөөрнө;
• Татвар төлөх эцсийн хугацаа нь 25;
• төлсөн даатгалын хураамжийн дүнгээс шалтгаалан татварыг бууруулах боломж, гэхдээ татварын тооцооны дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх;
• Хүргэх эцсийн хугацаа 20-ноос өмнө;
• хувиараа бизнес эрхлэгчдэд төлсөн даатгалын хураамжийн үнийн дүнгээс шалтгаалан татварын хэмжээг бууруулах боломж.

UTII томьёо ба түүн дээрх тооцоо

Татварын энэхүү тогтолцоог хэрэглэх нь нэг онцлогтой бөгөөд энэ нь татвар төлөгчийн бодит орлогыг тооцдоггүй, зөвхөн тооцоолсон орлогыг тооцдогт оршино. Тиймээс жилийн туршид татварын хэмжээ бараг өөрчлөгддөггүй. Зөвхөн үржүүлэгч-дефляторыг өөрчлөх нөхцөлд.

Энэ татварыг ОХУ-ын аливаа аж ахуйн нэгжийн статус, OPF-ээс үл хамааран нэг схемийн дагуу тооцдог. Дараах зүйлсийг хянаж байгаарай:

• үндсэн өгөөж нь энэ төрлийн бизнесээс авах боломжтой орлогын нөхцөлт хэмжээ (энэ нь үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарна);
• биет үзүүлэлт нь ашигласан бизнесийн байгууламж, өөрөөр хэлбэл автомашины тоо, суудлын тоог илэрхийлдэг.зорчигчид суух, худалдаа үйлчилгээний газар гэх мэт;
• K1 ба K2 нь татварын бааз суурийг тохируулдаг үржүүлэгчид;
• үйл ажиллагааны хугацаа (ихэвчлэн 3 сар);
• татварын хувь хэмжээ (үр дүнгийн 15%).

UTII-ийг тооцоолох ерөнхий тооцооны томъёо дараах байдалтай байна:

UTII=(татварын суурь15% хувь) - даатгалын шимтгэл.

Ажилтны даатгалын шимтгэлийн хэмжээг тооцсон татварын дүнгийн 50 хувиас ихгүй хэмжээгээр тооцно.

Дараагийн хуанлийн жилийн даатгалын шимтгэлийн татварыг бууруулах нөхцөл байдалд UTII томьёог тооцоолохдоо тооцоогүй дүнг шилжүүлэх боломжгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 03-р захидал). 2016.01.26-ны 11-09 / 2852).

Тооцоо хийх дүрэм

Татварын объект нь хүлээн авсан орлогын нийт дүн биш харин хуульд заасан тооцоолсон орлогын хэмжээ юм. Үүнийг UTII томъёонд дараах байдлаар тооцоолж болно:

DB=FPK1K2, Энд DB нь тооцоолсон орлогын хэмжээ юм.

FP нь тухайн субьектийн тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны онцлог шинж чанартай физик үзүүлэлт юм.

K1 нь дефляторын үржүүлэгч бөгөөд үүнийг мужаас тогтоосон бөгөөд өөрчлөх боломжгүй. Оросын бүх бүс нутагт адилхан. 2018 онд 1.868-тай тэнцэнэ (ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2017 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн 579 тоот тушаал).

K2 - "жилийн" коэффициент. Энэ нь үйл ажиллагааны онцлог, бизнес эрхлэх газрыг харгалзан үздэг. UTII-ийн K2 коэффициентийн тооцоо болон түүнийг тооцоолох томъёог доор тайлбарлав.

K2 үржүүлэгчийн утгыг хэрхэн тодорхойлох вэ?

K2 утгыг ашиглах боломжийн талаар мэдэхийн тулд та татварын албаны албан ёсны вэбсайтыг ашиглаж болно. Энэхүү үйлчилгээ нь татвар төлөгчдөд бүс нутгуудад UTII-ийн тооцооны талаарх бүрэн мэдээллийг авах боломжийг олгодог.

Үүнийг хийхийн тулд дараах зүйлийг хийнэ үү:

1. Татварын албаны вэб сайт руу очно уу.
2. Бүс сонгоно уу.
3. Бүс нутгийн хууль тогтоомжийн онцлогуудын тухай хэсгийг олж, коэффициентийн мэдээллийг олоорой.

Шалгуурын дагуу K2 утга

Тооцоолол дахь K2 UTII томьёог бизнес эрхлэхэд тодорхойлсон шинж чанаруудын дагуу тодорхойлж болно.

Суурин суурингийн K2-ын утгыг хүн амын тооноос хамааран дараах байдлаар тогтоосон бөгөөд үүнийг хүснэгтэд тусгасан болно.

Хүн ам, хүмүүс	UTII ба тооцооны томъёо K2
200 хүртэл	0, 1
200-аас 1000	0, 2
1000-аас 2500	0, 3
2500-аас 5000	0, 4
5000-аас 20000	0, 6
20000-аас 30000	1

Цаашилбал, сонгосон утгуудыг UTII томъёонд ашиглана.

Ямар нарийн ялгаа байна?

UTII дээр ажиллах нь үйл ажиллагааны төрлөөс үл хамааран боловсрол, нийгмийн хамгаалал, эрүүл мэндийн байгууллага зэрэг байгууллага байж болохгүй.

Олон компаниуд UTII-д сайн дурын шилжилтийг татварын албанд гаргаж өгөх ёстой өргөдлийн үндсэн дээр хийдэг гэдгийг мэддэггүй. Өөрөөр хэлбэл, та UTII-1 (2) өргөдлийн маягтын дагуу UTII төлөгчөөр бүртгүүлэх шаардлагатай. Өргөдөл гаргахдаа та хэд хэдэн бичиг баримт хавсаргах ёстой.

Тооцооллын жишээ №1. Ажилчидтай хувиараа бизнес эрхлэгч

UTII томьёог ашиглан тооцоо хийх жишээний анхны өгөгдөл:

• үйл ажиллагааны төрөл - цаг засвар;
• Белгород дахь бизнесийн газар;
• Энэ бизнесийн K2 нь 0.18;
• энэ төрлийн бизнесийн үндсэн өгөөжийн үнэ цэнэ нь 7500 рубль;
• бодит үзүүлэлт нь компанийн ажилчдын тоо (бидний жишээн дээр бид дараах байдлаар тооцоолно: 5 хүн + 5 хүн + 5 хүн=15 хүн);
• K1 үржүүлэгчийн утга 1, 868.

Бид татварыг тооцож байна.

Татварын суурь:

BD=FPK1K2.

Тооцоо:

DB=7500151, 8680, 18=37827 рубль

Татвар өөрөө:

UTII=DB15%.

Татварын тооцоо:

UTII=378270, 15=5674 рубль

Татварын хэмжээнд ажилтны суутгал хийх.

Бид UTII тооцооны томъёонд ашиглах даатгалын төлбөрийн суутгалын тооцоог хийдэг.

Даатгалын сарын төлбөрийн нийт хэмжээ нь бүх ажилчдын хувьд 56,400 рубль байна. Улирлын хувьддүн нь: байх болно

564003=169,200 рубль.

Бид UTII-ийг тооцоолох томъёонд хуримтлагдсан татварын дүнгийн талыг тооцдог:

5674 / 2=2837 рубль.

Даатгалын төлбөрийн хэмжээ 2837 рубльээс хамаагүй их байгаа тул татварын хэмжээг хагасаар бууруулж байна.

Тэгвэл төлөх татварын хэмжээ:

5674 – 2837=2837 рубль.

Тооцооны жишээ №2. Жижиглэнгийн тооцоо

IP-д зориулсан UTII томъёог тооцоолох анхны өгөгдөл:

• бизнес эрхлэх хэлбэр - ажилчингүй хувиараа бизнес эрхлэх;
• жилд хүлээн авсан орлогын хэмжээ - 300,000 рубль хүртэл;
• сайн дурын даатгал хамаарахгүй;
• үйл ажиллагааны төрөл - гутлын жижиглэн худалдаа;
• дэлгүүрийн талбай - 10м2;
• байршил - Белгород хотын худалдааны төвд (хөдөлгөөнгүй талбай);
• суурь өгөөж - 1800 рубль;
• физик үзүүлэлт - 10 квадрат метр;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Дараа нь та даатгалын төлбөрийн хэмжээг тооцоолох хэрэгтэй.

Тооцоололд UTII татварын томъёог ашиглахдаа хувиараа бизнес эрхлэгчийн даатгалын төлбөрийн тооцоо:

1. PFR – 26545 рубль;
2. CMI - 5840 рубль;
3. НИЙТ: 32385 рубль.

Улиралын даатгалын шимтгэлийн хэмжээг тооцоолох:

32385 /4=RUB 8096

Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан UTII-ийг тооцоолох томъёоны хувьд тухайн сарын татварын баазын тооцоо:

1800101, 8681=рубль 33624

Сар бүрийн татварын тооцоо:

336240, 15=5044 рубль

Улиралын UTII татварыг тооцох томъёо:

50443=рубль 15131

Даатгалын хураамж орсон дүнгийн тооцоо:

15131 - 8096=7035 рубль

Тухайн улиралд төлөх ёстой UTII татварын хэмжээ 7035 рубль болсон.

Тооцооллын онцлох үйл явдал болон хүндрэлүүд. Зөвлөмж

Асуулт No 1. UTII хэрэглэх үед бусад татварыг тооцох онцлог нь юу вэ?

Хариулт: UTII хэрэглэхдээ татвар төлөгч НӨАТ, хувь хүний орлогын албан татвар, орлогын албан татвар, хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлөгдөнө.

Асуулт №2. Хэрэв байгууллага нь ажилтангүй хувиараа бизнес эрхлэгч бол татварын хэмжээг хэрхэн бууруулах вэ?

Хариулт: Ийм компаниудын хувьд UTII-ийн хэмжээг өөрсдөө IP даатгалын шимтгэлийн суутгалын нийт дүнгээр бууруулж болно. Үүнийг зөвхөн хуримтлагдаад зогсохгүй төлсөн байх ёстой.

Асуулт №3. Тайлан дээрх мэдүүлгийн хэлбэр нь юу вэ?

Хариулт: Мэдээллийн хувьд KND-ийн мэдүүлгийн маягт 1152016

Татварын мэдүүлгийн маягтыг хавсаргав.

Дүгнэлт

Тооцооллын орлогын нэг татвар нь байгууллага болон хувь хүн аж ахуйн нэгжийн аль алинд нь мөрддөг тусгай дэглэмийг хэлдэг татварын систем юм. Системийн гол онцлог нь үндсэн татварыг нэг татвараар сольж, тайлагналыг хялбаршуулсан явдал юм. Татварын тооцооллын гол онцлог нь томъёогоор UTII-ийг тооцоолохын тулд K2 коэффициентийг ашиглах, тооцоолох явдал юм.

UTII-ийг тооцоолох нь тийм ч хэцүү биш юм. Шаардлагатай коэффициентүүдийн утгыг гартаа байлгахад хангалттайнийтээр хүлээн зөвшөөрсөн буюу хуулиар тогтоосон. Уг дэглэмийн гол онцлог нь хуримтлагдсан татвар нь хүлээн авсан орлогын дүнгээс хамааралгүй явдал юм.

UTII ашиглах боломжийг хууль тогтоомж, орон нутгийн засаг захиргааны актуудаар зохицуулдаг. UTII-ийг төлөх журам нь тодорхой бүс нутагт өөр байж болох бөгөөд энэ нь K2 коэффициентийн өөр өөр утгатай холбоотой юм.

Энэ нийтлэлийн хүрээнд бид Белгород хотын UTII-ийн тооцооны үндсэн шинж чанаруудыг мөн судалсан.