Татварын шинж чанар: чиг үүрэг, арга, зарчим

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Татварын тогтолцоо нь хуульд заасан журмын дагуу иргэд, байгууллагаас авч байгаа татвар хураамжийн цогц юм. Татварын тогтолцоог тодорхойлох хэрэгцээ нь улс орны үндсэн зорилтуудаас үүдэлтэй. Төрийн хөгжлийн түүхэн онцлог нь төсвийн татварын тогтолцооны хөгжлийн үе шат бүрийг тодорхойлдог. Улсын татварын тогтолцооны бүтэц, зохион байгуулалт, шинж чанар нь түүний эдийн засаг дахь хөгжлийн түвшинг харуулж байна. Энэ нийтлэлд бид манай улсын өнөөгийн төсвийн татварын талаар ярих болно. Улсын татварын талаар товч тайлбар өгч, тайлбарлая.

Татварын зарчим

ОХУ-д төсвийн тогтолцоог бий болгох үндсэн сургаалуудыг татварын хууль тогтоомжийн үндсэн хууль болох хуулиар тодорхойлсон байдаг. ОХУ-д татварын тогтолцоо гурван шатлалаас бүрддэг:

• холбооны;
• бүс нутгийн;
• орон нутгийн.

Төсвийн хураамжийн тухай хууль тогтоох үндсэн баримт бичиг болох Татварын хууль нь дараах хоёр хэсгээс бүрдэж байгаа бөгөөд үүнд:

• татвар хураамжийн тогтолцооны үндсэн зарчим;
• тодорхой төрлийн төлбөрийн талаар иргэд, байгууллага, төр хоорондын харилцаа.

Татварын зарчим

Төсвийн тогтолцооны үр ашигтай байдал нь хуульд заасан татварын дүрмийг чанд сахиснаар баталгааждаг. Одоо байгаа олон татварын системүүд дөрвөн үндсэн зарчим дээр суурилдаг:

• Шударга ёс.
• Тодорхой байдал.
• Тохиромжтой.
• Хадгаламж.

Манай улсын татвар, хураамжийн тогтолцооны зарчмуудыг дүрмийн эхний хэсэгт тусгасан. Энэ хэсгийн гурав дахь зүйлд татвар, хураамжийн үндсэн шинж чанаруудыг тодорхойлсон:

• Бүх төлөгч хуулийн дагуу татвар төлөх ёстой.
• Төсвийн хураамж нь хэн нэгнийг ялгаварлан гадуурхах, эрхийг зөрчих ёсгүй.
• Хүмүүсийн өмч, харьяаллаас хамааран татвар, хураамжийн өөр өөр хувь хэмжээ, төсвийн урамшуулал тогтоохыг хориглоно.
• Татвар үндэслэлтэй байх ёстой.
• Улс орны эдийн засгийн орон зайг зөрчсөн татвар, хураамжийг нэвтрүүлэх ёсгүй.
• Манай улсад татварын шинж чанартай боловч төсвийн хууль тогтоомжид заагаагүй татвар, хураамж авахыг хориглоно.
• Татварыг нэвтрүүлэхдээ төсвийн татварын бүх зүйлийг хуульд тусгах ёстой.
• Үрчлэгдсэнтэй холбоотой бүх маргаантай асуултуудалбадлагын татвар, хураамжийг төлбөр төлөгчийн талд шийдвэрлэв.

Татварын зүйл

"Татвар" гэсэн ойлголтын тодорхойлолт ба татварын ерөнхий шинж чанарыг ОХУ-ын Татварын хуулийн наймдугаар зүйлд тусгасан болно. Татвар гэдэг нь тухайн байгууллага, иргэнээс тухайн улс, хотын захиргааны үйл ажиллагааг хангах зорилгоор өмчлөх эрх, мэргэжлийн удирдлага, шуурхай удирдлагаар эзэмшиж байгаа хөрөнгийг төрийн санд төвлөрүүлэх хэлбэрээр төлж буй зайлшгүй хураамж юм..

Татварын бүх элементүүдийг хуулиар тогтоосон байх ёстой:

• сэдэв;
• объект;
• татварын суурь;
• бооцоо;
• үе;
• ашиг тус;
• аккруэл захиалга;
• төлбөрийн журам болон нөхцөл.

Төсвийн хураамжийн субъект нь төрийн санд татвар төлөх үүрэгтэй этгээд байна. Заримдаа татварыг хураах субъект өөр хүнд шилжүүлж болно. Энэ нь шууд бус татварт хамаарна. Татварын субьект гэдгийг албан ёсоор төлөх ёстой хувь хүн гэж ойлгодог. Төсвийн татварыг үүрч байгаа хүн нь түүнийг бодитоор төлдөг хүн юм. Энэ ялгаа нь татварыг тодорхойлоход чухал үүрэг гүйцэтгэдэг.

Төсвийн хууль тогтоомжид дараахь зүйлийг субьект гэж хүлээн зөвшөөрдөг:

• хуулийн этгээд, иргэн;
• бие даасан бизнес эрхлэгчид.

Төсвийн татварын объект нь татварын чухал шинж чанар бөгөөд татвар ногдуулах объект юм. Төсвийн хууль тогтоомжоор дараах объектуудыг хуульчилсан:

• ашиг;
• бараа, үйлчилгээний өртөг;
• иргэдийн нийт орлого;
• тээврийн хэрэгсэл;
• өмч.

Татварын суурь нь татварын өөр нэг үнэ цэнэ, физик шинж чанар юм. Энэ нь төсвийн татварын объектыг хэмжихэд үйлчилдэг бөгөөд татварыг тооцох дүн юм.

Татварын хувь хэмжээ нь татвар тооцох суурь нэгжид ногдох төсвийн хуримтлалын дүн юм.

Татварын хувь хэмжээ нь хувийн болон тогтмол байна. Зээлийн хүү нь тооцооны суурьтай шууд холбоотой. Тогтмол хувь хэмжээг татварын суурийн нэгж тутамд үнэмлэхүй хэмжээгээр тогтооно.

Татвар төлөх хугацааны хувьд нэг жил эсвэл өөр хугацааг тооцож, үүний дараа татварын суурийг тодорхойлж, төлөх дүнг тооцно. Төсвийн хураамж тус бүрийн хувьд өөрийн хугацаа нь тогтмол бөгөөд энэ нь жил, улирал эсвэл өөр хугацаа байж болно.

Татварын хөнгөлөлт гэдэг нь бусад төлөгчтэй харьцуулахад тодорхой ангиллын төлбөр төлөгчид олгодог хөнгөлөлт юм.

Өнөөдрийн байдлаар төсвийн хууль тогтоомжид дараахь давуу эрх олгох тогтолцоог тусгасан байна:

• татваргүй доод тал;
• татвар төлөхгүй байх боломж;
• хөнгөлөлт;
• цуглуулах объектын тодорхой элементүүдийг татвараас чөлөөлөх.

Татварын объектыг ийм гэж үзэхийн тулд татварын ерөнхий тодорхойлолтод энэ объект байгаа тохиолдолд төлбөр төлөгч үүнийг төлөх үүрэгтэй гэсэн заалт байх ёстой.

Хэзээсанхүүгийн хууль тогтоомжид туслах элементүүд нь хураамжийг тооцох журмыг тусгасан журмыг тогтоодог. Дээрх элементүүд нь татварын ерөнхий тодорхойлолт юм.

Татварын тогтолцооны үйл ажиллагааны шалгуур

Төсвийн системийн ерөнхий шинж чанар болох чанарын шалгуурууд:

• Улсын тэнцвэржүүлсэн төсөв.
• Үр ашигтай байдал. Хэрэгжүүлж буй төсвийн бодлого нь тодорхой салбаруудын эдийн засгийн тогтвортой хөгжилд тустай байх ёстой.
• Инфляци бага. Хийж буй төсвийн бодлого нь үнийн тогтвортой байдлыг хангах, инфляциас сэргийлэхийн тулд бүх хураамжийн зөв харьцааг хангах ёстой.
• Нийгмийн бодлогын үр ашиг.
• Татвараа цаг тухайд нь, бүрэн төлнө.

Хөгжлийн хэтийн төлөв

Татвар хураамжийн тогтолцооны хөгжлийн үндсэн чиг хандлага:

• Төсвийн ачааллыг бууруулах.
• Төсвийн харилцааг зохицуулсан хууль тогтоомжийн зөрчилдөөнийг арилгах.
• Байгалийн нөөц ашигласны төлбөрт компаниас төсвийн дарамтыг үе шаттайгаар шилжүүлэх.
• Шууд шимтгэлийн жинг нэмэгдүүлж, шууд бус татварын эзлэх хувийг бууруулж байна.
• Төсвийн федерализмын хөгжил.
• Улс оронд татвар хураамжийн тогтолцоог бүрдүүлэх зарчмыг боловсронгуй болгож, чанд мөрдөж ажиллах.
• Улс төрийн хариуцлагыг нэмэгдүүлсэн.
• Татварын тогтолцооны зах зээлийн нөхцөл байдлын өөрчлөлтөд уян хатан хариу үйлдэл үзүүлэхэдийн засаг.
• Төлбөр төлөгчдийн төсвийн сахилга бат, татварын соёлыг дээшлүүлэх.
• Төсвийн тэтгэмжийг бууруулж, бүтэцжүүлэх замаар татварын нөхцөлийг тэгшитгэх.
• Төсвийн хууль тогтоомжийн хүрээнд зөрчил үйлдэхэд тавих хяналт, хариуцлагын тогтолцоог боловсронгуй болгох.

Татварын төрөл

Манай улсад төсвийн хураамжийг төсвийн нэг буюу өөр түвшинд хамааруулахаас хамааран тогтоодог:

• Холбооны түвшний татварыг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон бөгөөд манай улс даяар заавал төлөх ёстой.
• Бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг ОХУ-ын Татварын хууль, тухайн улсын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн бүс нутгийн хууль тогтоомж, түүнчлэн нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөлөгчийн байгууллагын зохицуулалтын эрх зүйн актуудаар тогтоосон. Бүс нутгийн түвшний татварыг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт байрладаг иргэд, байгууллагуудад, орон нутгийн түвшинд - хотын захиргаанд төлөх үүрэгтэй.

Бүс нутгийн эсвэл орон нутгийн түвшинд татвар ногдуулахдаа:

• төсвийн хураамжийн хувь хэмжээ;
• захиалга ба төлбөрийн хугацаа;
• тайлагнах маягт, тэдгээрийг гаргах журам, эцсийн хугацаа.

Улс орны хууль тогтоох байгууллага, орон нутгийн засаг захиргаа нь төсвийн хөнгөлөлт, түүнийг иргэн, байгууллагад ашиглах журмыг мөн тогтоож болно.

Холбооны татвар, хураамж

Холбооны төсөвтэй холбоотой төсвийн хураамжийг жагсаая:

• НӨАТ. Энэ нь шууд бус татвар юмҮйлдвэрлэлийн бүхий л үе шатанд бий болсон, барааг борлуулах явцад төсөвт оруулсан бараа бүтээгдэхүүний өртгийн тодорхой хувийг улсын сан хөмрөгт төвлөрүүлэх хэлбэр.
• Онцгой албан татвар. Муж улсын хэмжээнд тамхи, дарс болон бусад олноор үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнд үйлдвэрлэх үед ногдуулсан өөр нэг шууд бус татвар.
• Байгууллагын санхүүгийн үр дүнгийн татвар. Үндсэн хувь хэмжээ нь 20% (3% нь холбооны төсөвт, 17% нь бүс нутгийн төсөвт шилждэг).
• Хөрөнгийн ашгийн татвар. Үнэт цаас, үнэт металл, эд хөрөнгийг худалдсанаас олсон хөрөнгийн орлогоос ногдуулах хувь хүн, хуулийн этгээдийн орлогын хураамж.
• Иргэний орлогын албан татвар.
• Улсын төсвийн гадуурх нийгмийн санд оруулсан хувь нэмэр. Үүнд голчлон UST орно.
• Улсын татвар. Энэ нь татвар төлөгчдөөс тодорхой түвшинд төрийн байгууллагад хандахад хурааж авдаг хураамж юм.
• Гаалийн татвар, хураамж. Эдгээр нь барааг улсын хилээр нэвтрүүлэхтэй холбогдуулан гаалийн байгууллагад төлөх ёстой төлбөр юм. Гаалийн татвар төлөх нь барааг хилээр нэвтрүүлэх урьдчилсан нөхцөл бөгөөд шаардлагатай тохиолдолд албадлагын арга хэмжээ авах замаар хангагдана.
• Газрын хэвлийг ашигласны төлбөр. Жишээлбэл, энэ нь газар эсвэл далайн бүсийн төлбөр юм.
• Ашигт малтмалын бааз, түүхий эдийн нөөцийг нөхөн үржүүлэхэд төлсөн төсвийн хураамж.
• Газрын тосны олборлолтын нэмэлт мөнгөн үр дүнгийн төсвийн хураамж гэх мэт.
• Байгаль, усны ертөнцийн объектуудыг ашиглах эрхийн татвар.
• Ойн төсвийн хураамж. Байгууллагуудыг татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөгболон ойн санг ашиглаж буй иргэд.
• Усны төсвийн татвар. Татвар төлөгч гэдэг нь тухайн улсын хууль тогтоомжийн дагуу усны тусгай хэрэглээ эрхэлж буй байгууллага, иргэд юм.
• Байгаль орчны төсвийн хураамж. Байгууллага үйл ажиллагаагаа явуулахдаа байгальд үзүүлэх сөрөг нөлөөллийн төлбөр.
• Улсын түвшний лицензийн хураамж. Төлбөрийн дээд хэмжээ 10% байна.

Бүс нутгийн түвшний татвар, хураамж

Бүс нутгийн төсөвтэй холбоотой төсвийн хураамжийг жагсаая:

• Компанийн хөрөнгийн татвар. Тухайн объект нь балансад үндсэн хөрөнгө хэлбэрээр бүртгэгдсэн байгууллагын хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгө юм.
• Хөрөнгийн татвар. Төлбөрийг тухайн үл хөдлөх хөрөнгийн нэг ам метр талбайн зах зээлийн дундаж үнэд үндэслэн 0,1-2% хооронд хэлбэлзэж болох үнийг харгалзан тооцно.

• Авто замын төсвийн татвар. Энэ бол мөрний эвдрэлийн хураамж юм.
• Тээврийн төсвийн хураамж. Тээврийн хэрэгсэл эзэмшигчдээс ногдуулдаг татвар.

• Төсвийн борлуулалтын татвар. Барааг худалдан авах үед шууд бус хураамж авдаг. Дүрмээр бол үүнийг борлуулсан барааны өртгийн хувь хэмжээгээр тооцдог.
• Бүс нутгийн лицензийн төлбөр. Төлбөр төлөгч нь хууль тогтоомжид заасан эрх бүхий байгууллагаас тусгай зөвшөөрөл авсан байгууллага, аж ахуйн нэгжийн эзэд юм.тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны субъектын нутаг дэвсгэр.

Орон нутгийн түвшний татвар

Орон нутгийн төсвийг нөхөх төсвийн хураамжийг жагсаая:

• Газрын татвар. Энэхүү төсвийн хураамжийг газар өмчлөх, байнгын болон насан туршийн өмчлөх эрхээр өмчилсөн байгууллага, иргэд төлдөг.
• Иргэний өмчийн албан татвар. Төлбөр төлөгчид нь төсвийн татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн өмчлөгчид юм.

• Зарын татвар. Төлбөр төлөгч нь бүтээгдэхүүн сурталчлах байгууллага, хувь хүмүүс юм. Төлбөрийг авах объект нь сурталчилгаа түгээх, үйлдвэрлэх ажил, үйлчилгээний зардал юм.
• Өв залгамжлал эсвэл бэлэглэлийн татвар. Бусдаас эд хөрөнгө өмчлөх эрх авсан иргэд өв залгамжлал, хандивын хураамж төлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдөнө.
• Орон нутгийн лицензийн төлбөр. Төлбөр төлөгч нь тухайн орон нутгийн нутаг дэвсгэрт тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөл авсан байгууллага, бизнес эрхлэгчид юм.

Аж ахуйн нэгжийн татвар

Байгууллагуудын татварыг тодорхойлъё. Манай улсад байгууллагууд дараах татварыг төлдөг:

• Холбооны хураамж: НӨАТ, онцгой албан татвар, санхүүгийн үр дүнгийн татвар, ашигт малтмал олборлосны татвар, улсын татвар, усны татвар, байгалийн ертөнцийн объект ашигласны төлбөр.
• Бүс нутгийн түвшний хураамж: Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар, тээврийн хэрэгслийн татвар.
• Орон нутгийн түвшин: газрын татвар.

Холбогдох шалтгаануудянз бүрийн түвшний төсөвт ногдуулах татвар

Татварын харьцуулсан шинж чанар нь үнэн хэрэгтээ нэг татварын объекттой төсвийн олон хураамж нь засгийн газрын янз бүрийн түвшинд хамаарна гэж дүгнэх боломжийг олгодог.

ОХУ-ын Татварын хууль нь субьект болон орон нутгийн эрх баригчдын ашиг сонирхлын хооронд санал зөрөлдөөн гарах боломжийг бий болгодог гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тухайн субьектийн нутаг дэвсгэрт байгаа үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг бүс нутгийн хэмжээнд тогтоосон тохиолдолд орон нутгийн төсөвт төвлөрүүлэх үндсэн эх үүсвэр болох иргэдийн өмчид орон нутгийн хураамж, газрын албан татварын нөлөөлөл нэмэгдэнэ. төгсгөл.

Үр дүн

ОХУ-ын татварын онцлог нь нарийн төвөгтэй үзэгдэл болохын хувьд тодорхой элементүүдийн хослолыг агуулдаг гэж дүгнэх боломжийг бидэнд олгодог. Эдгээр нь тус бүр өөрийн гэсэн хууль ёсны утгатай. ОХУ-ын Татварын хуульд дараахь дүрмийг нэвтрүүлсэн: холбогдох төсвийн хууль тогтоомж нь татварын үндсэн элементүүдийг тодорхойлсон тохиолдолд татварыг тогтоосон гэж үзнэ. Энэ нь татварын эрх зүйн шинж чанарыг тодорхойлдог. Зарим тохиолдолд татварын хөнгөлөлт үзүүлж болно.

Төсвийн тусгай дэглэм гэдэг нь ОХУ-ын Татварын хууль, түүнд нийцүүлэн баталсан хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу тодорхой хугацаанд татвар, хураамжийг тооцох, төлөх тусгай систем юм.

Төсвийн хураамжийн элемент бүрийн тухай ойлголт нь бүх нийтийнх бөгөөд бүх муж улсын үйл явцад хэрэглэгддэг. Эдгээр элементүүдийг анх үүссэн цагаасаа хойш ашиглаж ирсэнмуж.