Кипртэй хийсэн давхар татварын гэрээ: тодорхойлолт, хэрэглээ, мөн чанар

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Орос улс дэлхийн харилцааны идэвхтэй оролцогчийн хувьд дэлхийн олон улстай олон улсын гэрээгээр холбогддог. Ийм чухал баримт бичгийн нэг нь Давхар татвараас зайлсхийх тухай Кипр улстай байгуулсан гэрээ юм. Нийтлэлд бид энэхүү баримт бичгийн мөн чанар, түүний хамгийн чухал заалтуудыг шинжлэх болно. Давхар татварыг арилгахын тулд орлого олох хэд хэдэн хувилбар болон тэдгээрт хамаарах зарчмуудыг авч үзье.

Энэ юу вэ?

Кипр улстай давхар татвар ногдуулахгүй байх тухай хэлэлцээрийг 1998 оны 12-р сарын 5-нд Никосияд баталсан. Хөрөнгийн болон орлогын албан татвартай холбоотой баримт бичигт Киприйн Засгийн газар, ОХУ-ын Засгийн газар гарын үсэг зурсан. Баримт бичгийн зорилго нь эдгээр мужуудын эдийн засгийн хамтын ажиллагааг дэмжих явдал юм.

Кипртэй хийсэн давхар татварын гэрээ нь нэг буюу хоёр гишүүн улсын оршин суугч гэж тооцогддог хүмүүст хамаарна. Баримт бичгийг хэлэлцдэгдараагийн:

• Гэрээнд хамаарах татварууд.
• Оршин суугч гэж хэн бэ.
• Үл хөдлөх хөрөнгө ашигласны орлогод ногдуулах татвар.
• Төрөл бүрийн бизнесийн үйл ажиллагаанаас олсон ашгийн татвар.
• Олон улсын тээвэрлэлтийн орлогын албан татвар.
• Хамтран ажиллагсдаас асуух асуулт.
• Ногдол ашиг, нөөц ашигласны төлбөр, хүүгийн талаархи асуулт.
• Өмч хөрөнгөө хураалгасан орлогын албан татвар.
• Хувийн үйлчилгээ үзүүлснээс олсон ашгийн татвар.
• Хөдөлмөр эрхлэлт, захирлын хөлс, уран бүтээлчид, тамирчид, төрийн албан хаагчид, тэтгэвэр авагчид, дадлагажигч, оюутан, эрдэмтэн судлаачдын орлогод ногдуулах татвар.
• Бусад орлогын албан татвар.
• Давхар татвараас зайлсхийх, ялгаварлан гадуурхахгүй байх, татварын тусламж, хязгаарлагдмал хөнгөлөлт.
• Гэрээ хүчин төгөлдөр болох ба цуцлах.

Дараа нь Кипртэй хийсэн давхар татварын гэрээний хамгийн чухал заалтуудыг авч үзье.

Ямар татварууд хамаарах вэ?

Энэ гэрээ нь гэрээлэгч тал, тэдгээрийн охин компани, орон нутгийн засаг захиргааны бүтэц бүрийг төлөөлөн ногдуулах орлого, хөрөнгийн албан татварт хамаарна.

Орос, Киприйн хооронд байгуулсан давхар татварын гэрээний хүрээнд орлогын албан татвар, хөрөнгө нь нийт ашиг, хөрөнгийн нийт дүн эсвэл бие даасан бүрэлдэхүүн хэсгүүдээс ногдуулсан бүх татварын төлбөрийг тооцдог.орлого/капитал. Энэ тоонд үл хөдлөх хөрөнгө (үл хөдлөх ба хөдлөх хөрөнгө) эзэмшиж авснаас олсон орлого, цалингаас ногдох татвар, хөрөнгийн өсөлтөөс олсон орлогын татвар орно.

ОХУ-ын хувьд дараах төлбөрүүд байна:

• Байгууллага, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар.
• Хувь хүний орлогын албан татвар.
• Байгууллага, аж ахуйн нэгжийн өмчийн татвар.
• Иргэний өмчийн албан татвар.

Киприйн хувьд дараах зүйлс онцолж байна:

• Орлогын татвар.
• Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар.
• Бүгд найрамдах улсыг хамгаалах тусгай төлбөр.
• Хөрөнгийн ашгийн татвар.
• Үл хөдлөх хөрөнгийн татвар.

Одоо давхар татварын гэрээний зарим заалтыг авч үзэх рүү шилжье (Орос, Кипр улсад).

Үл хөдлөх хөрөнгийн орлого

Энэ хэсэгт дараах зүйлийг онцлон тэмдэглэх нь зүйтэй:

• Хэлэлцэн тохирогч улсын аль нэг улсын оршин суугчийн нөгөө гэрээт улсад байрлах үл хөдлөх хөрөнгөөс олсон орлогод тухайн улсад татвар ногдуулж болно. Энэ нь хөдөө аж ахуй, ойн аж ахуйгаас олох ашигт ч хамаатай.
• Энд үл хөдлөх хөрөнгө нь гэрээлэгч улсын хууль тогтоомжийн дагуу үл хөдлөх хөрөнгө гэж тооцогддог. Тээврийн хэрэгсэл, усан онгоц эсвэл нисэх онгоц үл хөдлөх хөрөнгийн ангилалд хамаарахгүй.
• Үл хөдлөх хөрөнгөд үл хөдлөх хөрөнгийн туслах эд хөрөнгө мөн хамаарна. ATхөдөө аж ахуй, ойн аж ахуй нь мал аж ахуй, тоног төхөөрөмж, төрөл бүрийн загасны газар юм.

Бизнесийн ашиг

Давхар татварын гэрээний дараах заалт бизнесийн үйл ажиллагаанд хамаарна:

• Хэлэлцэн тохирогч талуудын аль нэг улсын аж ахуйн нэгжийн ашигт зөвхөн тухайн мужид татвар ногдуулна. Гэхдээ тухайн байгууллага нь байнгын төлөөлөгчийн газраараа дамжуулан гэрээлэгч өөр улсад бизнесийн үйл ажиллагаа явуулахгүй байх тохиолдолд. Хэрэв энэ нөхцөл хангагдаагүй бол ашиг нь хоёр мужид татвар ногдуулна. Харин хоёр дахь нь өөр, зөвхөн энэ төлөөлөлд хамаарах хэмжээгээр.
• Хоёр дахь мужид татвар ногдох орлогын хэмжээг тодорхойлохын тулд байнгын салбар нэгжийн орлого нь тухайн ижил/ижил төрлийн чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг тусдаа, тусдаа аж ахуйн нэгжийн хувьд авч болох ашгийн хэмжээг хэлнэ. Мөн үндсэн компаниас бүрэн хараат бусаар ажиллах нөхцөлтэй.
• Төлөөлөгчийн газрын ашгийг тодорхойлохдоо түүний засвар үйлчилгээний удирдлагын болон ерөнхий захиргааны зардлыг хасч тооцно.
• Ашиг нь зөвхөн энэ аж ахуйн нэгжийн түүхий эд, бүтээгдэхүүн худалдан авсны үндсэн дээр байнгын түнштэй холбоотой гэж нэрлэгдэх боломжгүй.

Трафикийн орлого

Оросын Холбооны Улс, Киприйн хооронд байгуулсан давхар татварын хэлэлцээрийн хүрээнд олон улсын тээвэр гэдэг нь агаар, далай тэнгисийн тээврийг хэлнэ.усан онгоц болон бусад замын тээвэр. Өмчлөгч, түрээслэгч, түрээслэгчийн орлогоос татвар авдаг. Түүгээр ч зогсохгүй дээр дурьдсан тээврийн хэрэгслийн үйл ажиллагаанаас гадна түрээслүүлснээс.

Татвар ногдуулсан болон лизингээр авсан чингэлэг, холбогдох тоног төхөөрөмж, түүнгүйгээр авто тээврийн хэрэгсэл, нисэх онгоц, усан онгоцыг ажиллуулах боломжгүй.

Энд татвар ногдуулах нь зөвхөн олон улсын тээвэрлэлтээс ашиг олдог этгээдийн бизнес эрхэлдэг газар байрладаг гэрээт улсад л хийгддэг.

Ногдол ашиг

Оросын Холбооны Улс болон Кипр улсын хооронд давхар татвараас зайлсхийх тухай олон улсын хэлэлцээрт дүн шинжилгээ хийсээр байна. Ногдол ашгийн тухайд дараахь зүйлийг энд харуулав:

• Хэлэлцэн тохирогч талуудын аль нэг улсын оршин суугч компаниас нөгөө тал улсын оршин суугч компанид шилжүүлсэн ногдол ашгаас өөр муж улсад татвар ногдуулж болно.
• Төлбөр төлөгч компанийн оршин суугаа улсад ижил ногдол ашгаас татвар авч болно гэдгийг анхаарах нь чухал.
• Гэхдээ эдгээр нөхцөлд ногдол ашиг авах бодит эрхтэй хүн нь хоёр дахь улсын иргэн бол тухайн хүн өөрийн хөрөнгө оруулалтыг шууд хийсэн тохиолдолд ногдуулах татвар нь нийт орлогын 5 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. Төлбөр төлөгч компанийн капитал дахь хөрөнгө. Энэ дүн нь дор хаяж 100 мянган евро юм. Бусад бүх тохиолдолд татварын хураамжийн хэмжээ нь ногдол ашгийн дүнгийн 10 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Сонирхол

Татвараас зайлсхийх гэрээнд дэлхийн улс орнууд байнга гарын үсэг зурдаг. Бид Орос, Киприйн хооронд байгуулсан хэлэлцээрийг хэлэлцэж байна. Хувийн тухайд дараах зүйлийг бичсэн байна:

• Хэлэлцээрийн талуудын аль нэг мужид үүсч, нөгөө улсын оршин суугчид төлсөн хүүд зөвхөн хоёр дахь, нөгөө мужид татвар ногдуулдаг.
• Энд хүү гэдэг нь ипотекийн барьцаа болон зээлдэгчийн орлогод оролцох эрхээс үл хамааран аливаа төрлийн өрийн нэхэмжлэлийн ашгийг хэлнэ.

Рояалти

Дээр дурдсанчлан 1998 онд давхар татвараас зайлсхийх гэрээ байгуулсан. Үүнийг хийсэн улсууд нь Кипр, Оросын Холбооны Улс юм. Ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөрийн талаар юу гэж бичсэнийг анхаарч үзээрэй:

• Гэрээ байгуулсан мужуудын аль нэгэнд бий болсон ба өөр муж улсын оршин суугчид төлсөн нөөц ашигласны төлбөрт зөвхөн хоёр дахь улсад татвар ногдуулна.
• Нөөц ашигласны төлбөр гэдэг нь урлаг, уран зохиолын бүтээл, шинжлэх ухааны нээлт, түүнчлэн телевизийн нэвтрүүлэгт зориулсан кино, видео бичлэгийн зохиогчийн эрхийг ашиглах, ашиглах эрхийг олгосон төлбөр болгон авсан аливаа төрлийн төлбөр юм., өргөн нэвтрүүлгийн аудио бичлэг, патент, ноу-хау, компьютерийн программ, боловсруулсан томъёо, барааны тэмдэг, загвар, загвар, нууц үйл явцын тодорхойлолт, арилжаа, шинжлэх ухаан, үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаанд хамаарах аливаа мэдээлэл. Мөн ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөрийг ашиглалтын төлбөр гэж үзнэ (эсвэлашиглах эрх) арилжааны, үйлдвэрлэлийн эсвэл шинжлэх ухааны тоног төхөөрөмж.
• Ашигт малтмалын нөөц ашигласны төлбөрийн бодит эрх бүхий этгээд нь оролцогч нэг улсын оршин суугч боловч өөр улсад аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлдэг, тэнд байнгын төлөөлөгчийн газартай, иргэд, байгууллагад хувийн үйлчилгээ үзүүлдэг бол эдгээр заалт хамаарахгүй. байнгын.

Гадаад ашиг

Энэ тохиолдолд давхар татвараас зайлсхийх тухай хэлэлцээр хэрхэн хэрэгжиж байгааг авч үзье:

• Хэлэлцэн тохирогч талуудын аль нэг улсын оршин суугч өөр гэрээлэгч улсад байрлах үл хөдлөх эд хөрөнгөө хурааж авснаас олсон орлогод тухайн улсад татвар ногдуулж болно.
• Хэрэв энэ нь аж ахуйн нэгжийн байнгын салбарын нэг хэсэг буюу гэрээнд оролцогч өөр улсын аль нэг улсын оршин суугчийн байнгын баазын нэг хэсэг болох хөдлөх эд хөрөнгө байвал уг ашигт татвар ногдуулна. өөр мужид.
• Хэлэлцэгч орны аль нэг улсын оршин суугч олон улсын тээвэрт (эсвэл ийм үйл ажиллагаатай шууд холбоотой) авто замын техник, тээврийн хэрэгсэл, нисэх онгоц/хөлөг онгоцыг эзэмшиж авснаас олсон орлогод зөвхөн тухайн улсын татвар ногдуулна. энэ хүний ярьж буй оршин суугч улс.

Ажлаас олох орлого

Давхар татвараас зайлсхийх хэлэлцээрийн мөн чанар нь хэзээбодит байдал дээр оршин суугчид гэрээнд оролцогч өөр муж улсад татвар ногдуулах ёстой байсан орлогын татвараас чөлөөлөгддөг.

Ажлын хөлс болон түүнтэй адилтгах урамшуулалд зөвхөн тухайн ажилчин оршин суудаг мужид татвар ногдуулна. Хэрэв ажил нь хоёр дахь мужид явагдсан бол хүлээн авсан цалиндаа тухайн муж улсын хуулийн дагуу татвар ногдуулна.

Одоо энэ удаагийн давхар татварын гэрээнд хамаарах үл хамаарах зүйлсийг дурдъя. Нэг талын (Орос эсвэл Кипр) оршин суугч өөр мужид (Оросын Холбооны Улс эсвэл Кипр) хөлсний ажил хийснийхээ төлөө авсан хөдөлмөрийн хөлсийг зөвхөн эхний улсад дараахь тохиолдолд татвар ногдуулна (хэрэв тэдгээр нь хосолсон):

• Төлбөр хүлээн авагч нь жилд 183 хоногоос илүүгүй хугацаанд өөр мужид (Кипр эсвэл Орос) байна.
• Цалин хөлсийг гэрээ байгуулж буй өөр улсын оршин суугч биш ажил олгогч (эсвэл түүний өмнөөс) олгодог.
• Энэ цалинг төлөх зардлыг гэрээнд оролцогч хоёр дахь улсад байрлах байнгын байгууллага хариуцахгүй.

Бусад ажилчдын орлого

Одоо Киприйн Оростой байгуулсан давхар татварын гэрээнд бусад мэргэжлийн ажилчдын орлогын заалтыг авч үзье:

• Хэлэлцэн тохирогч талуудын аль нэгний оршин суугчийн хүлээн авсан гүйцэтгэх үйлчилгээний хураамжпүүсийн захирлуудын зөвлөлийн гишүүний хувьд нөгөө талын (Орос эсвэл Кипр) оршин суугч байгууллага өөр муж улсад татвар ногдуулах боломжтой.
• Тамирчид, уран бүтээлчид - театр, кино театр, радио, телевиз, хөгжим зэрэгт дараах заалт хамаарна. Нэг муж улсын ийм оршин суугчийн өөр мужид хийсэн хувийн ажлаас олж авсан бүх орлогод хоёр дахь нь татвар ногдуулж болно (ОХУ болон Кипр улсад).
• Хэлэлцэн тохирогч орнуудын аль нэг улсын засгийн газраас (эсвэл түүний дэд хэсэг, орон нутгийн засаг захиргаа) тухайн улсын ашиг тусын тулд үйлчилгээ үзүүлж буй хувь хүмүүст төлсөн урамшуулалд зөвхөн тухайн улсад татвар ногдуулна.
• Өмнө нь ажиллаж байсантай холбогдуулан аль нэг улсын засгийн газраас төлсөн тэтгэвэрт зөвхөн тухайн улсад татвар ногдуулдаг.

Нийслэл

Дүгнэлт хийхийн тулд Орос, Киприйн Засгийн газар хоорондын давхар татварын гэрээний дагуу хөрөнгийн нөөцийг авч үзье:

• Капитал нь үл хөдлөх хөрөнгөөр илэрхийлэгддэг. Хэрэв энэ нь гэрээлэгч нэг талын оршин суугчийнх боловч өөр улсад байрладаг бол Орос эсвэл Кипр гэсэн хоёр дахь мужид татвар ногдуулж болно.
• Капитал - хөдлөх хөрөнгө ба Кипр/Орос дахь байнгын салбар оффисын хөрөнгийн нэг хэсэг. Хэлэлцэн тохирогч нэг талын оршин суугч өөр гэрээлэгч улсад ижил төстэй хөрөнгөтэй. Үүнээс гадна гэрээний өөр тал татварын хураамж авч болзошгүй.
• Нийслэлийг олон улсын тээвэрт оролцдог агаарын, далай, авто замын тээврээр төлөөлдөг. Энэ нь зөвхөн эзэмшигч нь оршин суудаг мужид л татвар ногдуулна.
• Хөрөнгийн бусад бүх элементүүдэд зөвхөн эзэмшигч нь оршин суудаг гэрээт улсад татвар ногдуулна.

RF-ийн хасалт

Энд дараах схем үйлчилнэ: хэрэв Оросын оршин суугч нь энэхүү гэрээний нөхцлийн дагуу Киприйн татвар ногдуулах орлого хүлээн авсан эсвэл хөрөнгө эзэмшдэг бол ийм орлого / хөрөнгийн татварын хэмжээ (Кипрт аль хэдийн төлсөн)) нь ОХУ-д ногдуулдаг татвараас хасагдана.

Үүний зэрэгцээ суутгалын хэмжээ нь Орос дахь ийм капитал/орлогын татвараас хэтрэхгүй.

Киприйг устгах

Оросын Холбооны Улсад хүлээн авсан орлого эсвэл ОХУ-д байрлах нийслэлд төлсөн Киприйн татварыг ОХУ-ын хууль тогтоомж болон энэхүү олон улсын гэрээний заалтын дагуу төлсөн Оросын татварын хураамжаас хасна.. Гэхдээ энэ хасалт нь Киприйн тогтоосон татварын дүнгээс хэтрэхгүй.

Хэрэв орлого нь Оросын оршин суугч компаниас Киприйн оршин суугч компанид илгээсэн ногдол ашигт хамаарах бол ногдол ашиг төлж буй компанийн ашигт хамаарах Оросын татварыг (ногдол ашгийн Оросын аливаа татвараас гадна) хасч тооцно.. Энэ тохиолдолд суутгал нь Киприйн дүнгээс хэтрэхгүй байх ёстойэнэ бүсэд татвар тогтоосон.

Тиймээс 1998 онд ОХУ, Киприйн хооронд байгуулсан давхар татвараас зайлсхийх тухай хэлэлцээр (2012 онд уг баримт бичигт нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) бизнесийн үйл ажиллагаа, хөрөнгийн гүйлгээ, цалин хөлсний орлогод дахин татвар төлөхөөс зайлсхийх боломжийг олгодог. хураамж гэх мэт. Энэ нь баримт бичигт гарын үсэг зурсан аль нэг муж улсын оршин суугч боловч өөр улсын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаагаа явуулж буй хүмүүст хамаарна - ОХУ эсвэл Кипр. Гэрээнээс харахад тохиолдол бүр өөр өөрийн татварын нөхцөлтэй байдаг.