Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах: системийн онцлог, хэрэглэх журам

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Энэ нийтлэлийн хүрээнд бид хялбаршуулсан татварын тогтолцоог нэвтрүүлэх журмыг нарийвчлан авч үзэх болно - татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах. Татвар төлөгч түүнд шилжихийн тулд ямар үндсэн шалгуурыг хангасан байх ёстойг бид судална. Шилжилттэй холбогдуулан ямар бичиг баримт бүрдүүлэх шаардлагатай, хялбаршуулахаас ашиг хүртэх эрх алдагдсан тохиолдолд юу хийх ёстойг бид тодорхойлох болно. Энэ нийтлэл дэх эдгээр асуултын хариулт.

Тодорхойлолт

STS нь татварыг тооцох тусгай журам, цуврал төлбөрийг нэг татвараар солих түгээмэл татварын дэглэм гэж ойлгогддог. Энэ тусгай горим нь голчлон жижиг, дунд бизнест зориулагдсан.

Энэ горим нь доорх хүснэгтэд үзүүлсэн шиг дараах татваруудыг орлоно.

Байгууллага	IP
Орлогын татвар	NDFL
Өмч	Аж ахуйн зориулалтаар ашиглаж буй объектын хөрөнгийн татвар
НӨАТ	НӨАТ

Засвар үйлчилгээний үүрэг хариуцлага гэдгийг анхаарах хэрэгтэйАжилчдын татварыг тайлагнах, төлөх нь хуулийн этгээд болон хувиараа бизнес эрхлэгчдэд үлдэнэ.

Системийн давуу болон сул талууд

STS нь ажлын ачаалал багатай, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнахад хялбар байдгаараа бизнес эрхлэгчдийн сонирхлыг татдаг.

Системийн давуу талууд нь дараах байдалтай байна:

• хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хувь хэмжээ үндсэнхээс бага;
• Холбооны татварын албанд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл өгөх шаардлагагүй;
• даатгалын төлбөрөөр урьдчилгаа төлбөрөө бууруулах боломж;
• тайлагнах, татвар тооцох хөдөлмөрийн эрчмийг бууруулсан. Тайланг зөвхөн нэг мэдэгдлээр илэрхийлнэ;
• “орлого” объектыг ашиглахдаа зардлын нягтлан бодох бүртгэл шаардлагагүй;
• жил бол татварын хугацаа;
• хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэл;
• татварын ачааллыг оновчтой болгох;
• хувиараа бизнес эрхлэгчдийг хувь хүний орлогын албан татвараас чөлөөлөх;
• татварын объектыг аж ахуйн нэгж бие даан сонгох боломжтой.

USN-ийн дутагдал нь дараах байдалтай байна:

• үйл ажиллагааны хязгаарлалт;
• салбар нээх боломжгүй;
• нэхэмжлэх хэрэггүй;
• компани тухайн жилийн алдагдалтай байсан ч хамгийн бага хэмжээний татварыг төлөх ёстой.

Хэн өргөдөл гаргаж болох вэ?

Хэд хэдэн хязгаарлалтад хамрагдаагүй бол бүх байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид энэхүү тусгай дэглэмийг хэрэгжүүлэх боломжтой.

Энэ тусгай дэглэмийг хэрэглэх боломжгүй татвар төлөгчдийн ангиллын жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан болно:

• банк, ломбард;
• байгууллагатайсалбар;
• төсвийн компаниуд;
• мөрийтэй тоглоомын чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагууд;
• гадаадын компаниуд;
• Их Британи дахь бусад компаниудын эзлэх хувь болон тэдний оролцоо 25%-иас дээш байх үед;
• хэрэв үйлдлийн системийн өртөг 150 сая рубльээс их байвал.

Дараах үйл ажиллагаа эрхэлдэг компаниудад хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэхийг хориглоно:

• онцгой албан татвар ногдуулах бараа үйлдвэрлэх;
• ашигт малтмал олборлох, борлуулах;
• ESHN-д шилжсэн хүмүүс;
• 100 гаруй ажилтантай.

USN хэрэглэх нөхцөл

Байгууллага болон хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын хялбаршуулсан тооцооны хувилбарыг ашиглах боломжтой.

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх нөхцөл арай өөр байна. Ажилчдын тоо (100 хүртэл хүн) болон системийг ашиглах боломжгүй хэд хэдэн төрлийн ажлыг гүйцэтгэхгүй байх нөхцөлийг хязгаарласан байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-р зүйлийн 3 дахь хэсэг)..

Энэ системийг ашиглах эрхээ алдах шалгуур нь тэдний хувьд адилхан: ажлын явцад хүлээн авсан орлогын хэмжээ 150 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 4-р зүйл).

Хуулийн этгээдийн шилжилтийн шалгуур нь дараах байдалтай байна:

• хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэхээс өмнөх 9 сарын хугацаанд хүлээн авсан орлого нь 112.5 сая рублиас хэтрэхгүй;
• үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 150 сая рублиас хэтрэхгүй;
• хуулийн этгээд нь хэлтэсгүй;
• байгууллагын дүрмийн санд бусад компаниудын оролцоо хорин таван хувиас хэтрэхгүй байх ёстой (ТББ-аас бусад).

Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд эдгээр хязгаарлалтыг ашигладаггүй. Мөн тэдний хувьд нөхцөл байдалжилийн орлогын дээд хэмжээ тогтоогдоогүй байна.

Шилжилтийн захиалга

Доорх хүснэгтэд үзүүлсэн шиг шилжилтийн хоёр сонголт байна.

Бүртгэлийн хамт "хялбаршуулсан" руу шилжиж байна	Бусад горимоос "хялбаршуулсан" горим руу шилжиж байна
Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх тухай бичгийг бүртгэлийн бусад баримт бичгийн хамт ирүүлнэ. 30 хоногийн дотор авч үзэхийг зөвшөөрнө.	Шилжилтийг зөвхөн дараа жил хийх боломжтой. Мэдэгдэлийг 31.12-ны дотор илгээх ёстой.

Хэрэв компани татварын объектыг өөрчлөхийг хүсч байгаа бол энэ журмыг зөвхөн дараа жил хийх боломжтой. Үүний зэрэгцээ та 12-р сарын 31-ээс өмнө Холбооны татварын албанд өргөдөл гаргах ёстой.

Үнэлгээ ба тооцооны журам

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан татвар тооцох томъёо нь энгийн:

N=CHB, Энд SN нь татварын хувь хэмжээ, %

B - татварын тооцооны суурь, т.р.

Бооцооны боломжит сонголтууд:

• "орлого" объектын хувьд хувь хэмжээ нь 6%, өөр өөр сэдвээр 1% хүртэл бууруулж болно;
• "орлого хасах зардал" объектын хувьд хувь хэмжээ нь 15%, орон нутгийн түвшинд ОХУ-ын янз бүрийн субъектуудад тарифын хязгаар 5-15% хооронд хэлбэлзэж болно;
• "Татварын доод хэмжээ"-ийн дүрэм: Хэрэв жилийн үр дүнгийн дагуу тооцсон татварын хэмжээ нь орлогын дүнгийн 1%-иас бага бол "хамгийн бага босго үнэ"-ийг зааж, төлнө.

Тооцооны жишээ

Анхны өгөгдөл асаалттайхялбаршуулсан татварын системийг ашигласан татвар:

• жилийн орлого 25,000 мянган рубль;
• Зарлага 24000 т.р.

Татварын тооцоо:

• татварын суурь тооцоо: 25000 - 24000=1000 т.р.;
• татварын дүнгийн тооцоо: 100015%=150 tr;
• татварын доод тооцоо: 250001%=250 tr.
• төлбөртэй: хамгийн бага дүн 250к.r.

Байгууллагын тэтгэмж ба хязгаарлалт

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог нэвтрүүлсний дараа зарим байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид нэмэлт хөнгөлөлт авах эрхтэй болсон. Татварын хэт ачааллыг харьцуулсан шинжилгээнд хамруулж, хийх шаардлагатайг шийдэхдээ энэ зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Крым, Севастополь хотын аж ахуйн нэгжүүдэд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэгжүүлэх журмын дагуу орон нутгийн хууль тогтоомжоор 2021 он хүртэл нэг татварын хөнгөлөлттэй хувь хэмжээг тогтоож болно (346.2-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Улсын бүртгэлд анх удаа хамрагдсан, шинжлэх ухааны чиглэлээр, нийгмийн ажил эрхлэхээр төлөвлөж буй хувиараа бизнес эрхлэгчдийг ОХУ-ын бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн хуулийн дагуу хөнгөлөлттэй ангилалд хамруулж болно. Давуу тал нь тэд 2 жил хүртэлх хугацаанд 0%-ийн татварын хэмжээг тогтоодог (346.20-р зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Гэхдээ IP-ийн энэ ангилалд тайлант хугацаанд олж авсан борлуулалтын орлогын 70-аас доошгүй хувийг IP-ээс олж авсан бүх орлогын нийт дүнгийн тэг хувь хэмжээгээр баталгаажуулах хэлбэрээр тусгай шаардлага тавьдаг. Мөн түүнчлэн ОХУ-ын субъект ийм хувиараа бизнес эрхлэгчдэд жилийн турш олж авсан орлогын хязгаарыг тогтоож болно, гэхдээ 15 сая рубльээс дээш.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувь хэмжээ бага байнатодорхой төрлийн ажлын даатгалын төлбөр. Ийм тэтгэмж авахын тулд хувиараа бизнес эрхлэгчийн ажлын төрөл нь дэд зүйлд заасан жагсаалттай тохирч байх ёстой. 5.1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 427.

Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх журам

Шинээр бүртгүүлсэн татвар төлөгчийн хувьд гэрчилгээнд заасан өдрөөс эхлэн 30 хоногийн хугацааг тогтооно. Энэ хугацаанд тэд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих тухай мэдэгдлийг ирүүлэх ёстой. Энэ тохиолдолд татварын албанд бүртгүүлсэн цагаасаа эхлэн "хялбаршуулсан" жагсаалтад орсон болно.

"Хялбаршуулах"-ыг нэвтрүүлэх журмын дагуу энэ систем дээр ажиллаж байгаа татвар төлөгч ямар ч арга хэмжээ авах ёсгүй. Хэрэв тэрээр хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхийг олгосон нөхцлийг зөрчөөгүй бол татварын албанд татгалзсан тухай мэдэгдэх хүртэл сонгосон татварын тогтолцоог үргэлжлүүлэн ашиглаж болно. Энэ мэдэгдлийг доорх зурган дээр харуулав.

Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу өргөдөл гаргах нэг буюу хэд хэдэн шалгуурыг зөрчсөн тохиолдолд татвар төлөгч уг татварын тогтолцоог зөрчигдсөн улирлын эхнээс эхлэн хэрэглэх эрхээ алдана. олдсон. Дараа нь тэрээр татварын ерөнхий системд шилжиж, улирал эхэлснээс хойшхи эхний сарын 15-ны өдрөөс өмнө татварын албанд 26.2-2 маягтаар мессеж илгээж мэдэгдэх ёстой.

Татвар төлөгч нь дараа жилээс өмнө хялбаршуулсан татварын системд буцаж орох боломжтой.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахыг хүссэн байгууллага өөрийн шийдвэрийнхээ талаар Холбооны татварын албанд мэдэгдэх ёстой. Үүнийг хийхийн тулд Холбооны татварын алба тухайн байгууллагыг бүртгүүлсэн газар(IP бүртгэлийн хаяг) 26.2-1 маягтын мэдэгдэл ирүүлсэн байх ёстой. Байгууллагын мэдэгдэлд 9 сарын хугацаанд олж авсан орлогын хэмжээ, үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ зэргийг заана.

Давж заалдах 26.2-1-ийг бөглөх жишээг доорх зурагт үзүүлэв.

Шилжилтийг зөвхөн татварын шинэ үе эхэлсэн үеэс л хийдэг. Гэхдээ өргөдлийг 10-р сарын 1-ээс өмнө, 10-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж болно. Хэрэв татвар төлөгч мэдүүлгээ гаргахаа хойшлуулбал хялбаршуулсан татварын системд шилжих боломжгүй болно.

Өргөдөл нь татварын объектыг зааж өгөх ёстой: "Орлого" эсвэл "Орлого хасах зардал".

Зөвхөн ирэх оны эхнээс татвар төлөгч USN-ийн хүсэлтээр нэг төрлийн татвараас нөгөөд шилжих боломжтой. Энэ тохиолдолд 26.2-6 маягтын мэдэгдлийг 12/31-ээс өмнө Холбооны татварын албанд ирүүлэх ёстой.

Доорх жишээ өргөдлийг өгөв.

Татварын хугацаа нэг жил байна. Тайлангийн хугацаа нь улирал, 6, 9 сар байна.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооноос бусад татварын системд хэрхэн шилжих вэ

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос бусад системд шилжихэд тавигдах шаардлага нь энэхүү шилжилтийн нөхцөл байдлаас хамаарна.

TC RF нь жилийн туршид USN-ийн дэглэмийг өөр татварын системээр солихыг хориглохыг зөвшөөрсөн. Үл хамаарах зүйл нь дараах байдалтай байна:

• "хялбаршуулагч" нь Урлагт заасан зүйлийг зөрчсөний улмаас хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх эрхээ алдах ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-ын шалгуур үзүүлэлт, энэ тохиолдолд жилийн эцэс хүртэл тэрээр OSNO-г хэрэглэнэ;
• тодорхой төрлийн "хялбаршуулсан" ажилд ямар ч өдрөөс (нөхцөл байдалд) UTII руу шилжихүйл ажиллагааны төрлөөр өөр өөр горимуудын хослол).

Хэрэв "хялбаршуулагч" нь оны эхнээс бусад горимд шилжихийг хүсвэл 26.2-3 маягтын дагуу татварын албанд мэдэгдэл өгөх ёстой. Үүнийг 15.01-ээс өмнө өгөх ёстой.

Татварын хялбаршуулсан системээр явуулж буй компанийн арилжааны ажил дууссан тохиолдолд татварын албаны 26.2-8 маягтыг өгөх ёстой.

Мэдэгдэх журам

Холбооны татварын алба болон төлбөр төлөгчийн хоорондох мэдэгдлийг тогтоосон стандартын дагуу боловсруулдаг. Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэгжүүлэх талаар татварын албатай хамтран ажиллахтай холбоотой баримт бичгийн хэлбэрийг Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн ММВ-7-3 / 829 @. тушаалын дагуу баталсан.

Татвар төлөгч гурван аргаар мэдэгдэл гаргаж болно:

• итгэмжлэлийн үндсэн дээр байгууллагын дарга / хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл түүний төлөөлөгчтэй биечлэн уулзах үед;
• хавсралтын тооллого бүхий үнэ цэнэтэй захидал илгээх;
• цахим.

Объект сонгох

USN-ийн объект нь:

• орлого;
• орлого хасах зардал.

Аж ахуйн нэгж тухайн объектыг өөрийн үзэмжээр сонгох боломжтой.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. 346.13. Татварын субьектийг хялбаршуулсан татварын тогтолцоог анх удаа хэрэглэж буй татвар тооцох хугацаа эхлэхээс өмнө сонгосон. Үүний зэрэгцээ, хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих өргөдөл гаргасны дараа татвар төлөгч нь 12-р сарын 20-ноос өмнө Холбооны татварын албанд мэдэгдэх замаар татварын объектыг өөрчилж болно.хялбаршуулсан татварын тогтолцоог анх удаа ашигласан жилээс өмнөх.

Татварын хялбаршуулсан систем нэвтрүүлсэн өдрөөс хойш гурван жилийн хугацаанд тухайн байгууллага татварын объектыг өөрчлөх эрхгүй.

USN "орлого" нь хамгийн энгийн татварын системүүдийн нэг юм. Та зөвхөн татварын зорилгоор үйл ажиллагааны орлогоо хянах хэрэгтэй. Татварын "орлого"-ын субьектийг сонгохдоо татварын суурийг зардлыг тооцохгүйгээр тооцно.

Гэсэн хэдий ч тухайн байгууллага сонголтоос үл хамааран бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх, статистикийн тайлан гаргах одоогийн журмыг мөрддөг.

Татвар нь Урлагт заасан дараах хувь хэмжээг агуулна. 346.20 RF-ийн татварын код:

• "орлого" - 6%;
• "орлого хасах зардал" - 15%.

Үйл ажиллагааны журам

Компаниуд оршин суугаа газартаа, хувиараа бизнес эрхлэгчид оршин суугаа газартаа татвар төлдөг.

Үйлдлийн алгоритм нь дараах байдалтай байна:

1. Татварын урьдчилгаа төлбөрийг дараа сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө. Эдгээр урьдчилгааг татвараа төлснийх нь төлөө тооцож болно. Тодорхой болгох нь чухал!
2. Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан татварын тайлан бөглөх нь жилийн үзүүлэлтүүдийн дагуу хийгддэг. Байгууллагын хувьд - тайлант жилийн 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй, хувиараа бизнес эрхлэгчид - 4-р сарын 30-аас хэтрэхгүй.
3. Татварын төлбөр төлж байна. Байгууллага тайлагнаснаас хойшхи оны 31.03-аас доошгүй, хувиараа бизнес эрхлэгчид - тайлангийн дараах оны 30.04-ээс хэтрэхгүй.

Татвар төлөх янз бүрийн арга байдаг. Хамгийн тохиромжтойг нь сонгох боломжтой.

Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэхтэй холбогдуулан татвар төлөх аргууд:

• үйлчлүүлэгч банкаар дамжуулан;
• төлбөрийн даалгавар гүйцэтгэх;
• бэлэн бус төлбөрийн баримт.

Зөрчлийн хариуцлага

Дараах зөрчил гарч болзошгүй.

Зөрчил	Үр дагавар
Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэснээс 10-аас дээш хоногоор татварын тайлан гаргах хугацаа хойшлогдсон	дансан дээрх үйл ажиллагааг түр зогсоох; төлөөгүй дүнгийн 5-аас 30% хүртэл торгууль, гэхдээ 1000 рубльээс багагүй; аккруэл торгууль
Төлбөр төлөөгүй	20% - 40% торгууль

Алдартай асуултууд

Татварын хялбаршуулсан системийн талаар байнга асуудаг гол асуултуудыг доорх хүснэгтэд үзүүлэв.

Асуулт	Хариулт
Хэрэв байгууллага үйл ажиллагаагаа зогсоовол тайлан, хураамжийг хэрхэн төлдөг вэ?	Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэхтэй холбогдуулан мэдүүлгийг дараагийн сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд бүрдүүлнэ. Татварыг татварын баримт бичиг бүрдүүлэх эцсийн хугацаанаас хэтрүүлэхгүйгээр төлнө
Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах боломжоо алдсаны улмаас өөр дэглэмд шилжих тухай мэдэгдэх журам юу вэ?	Эрхээ алдсан улирал дууссанаас хойш хуанлийн 15 хоногийн дотор Холбооны татварын албанд мэдэгдэл гаргаснаар
Өөр горимд шилжихийг мэдэгдэх журам юу вэ?шилжилтийн сайн дурын хүсэлтэй холбоотой юу?	Та 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд татварын мэдэгдлээ ирүүлснээр зөвхөн шинэ оноос эхлэн шинэ горимд шилжих боломжтой

Тооцооны жишээ

Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэхтэй холбогдуулан төлсөн татварын тооцоог илүү нарийвчлалтай харуулахын тулд бид тодорхой жишээг өгөх болно.

Хүснэгтэнд Start ХХК-ийн 2018 оны анхны өгөгдлийг харуулав.

Үе	Орлого, үрэх.	Зардал, үрэх.	Татварын суурь, үрэх.
1 улирал	750000	655000	95000
Хагас жил	850000	690000	160000
9 сар	1250000	876000	374000
Жил	1780000	950000	830000

1 улирлын урьдчилгаа дүн:

950000, 15=14250 рубль

Хагас жилийн нийт дүнгийн урьдчилгаа төлбөрийн дүн:

1600000, 15=24000 рубль

Бид хагас жилийн дүнг 1-р улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээгээр бууруулах эрхтэй:

24000 – 14250=9750 рубль

9 сарын урьдчилгаа төлбөр:

3740000, 15=56100 рубль

3-р улирлын урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүн:

56100 – 14250 – 9750=32100 рубль

Тооцоожилийн утга:

8300000, 15=124500 рубль

Гурван улирлын урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээр бууруулна уу:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 рубль.

Тиймээс оны эцэст Start ХХК төсөвт 68,400 рубль төлөх ёстой.

Дүгнэлт

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих төлөвлөлтийг компанид урьдчилан хийж, Ч-д заасан бүх боломжит нөхцөл, хязгаарлалтыг судалж үзэх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2. Энэ нь алдаа гаргахаас зайлсхийхэд тусална.