Татварын эсрэг тал. Асуудлын түншүүд. Холбооны татварын алба: эсрэг талын шалгалт

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Харилцагч тал нь гүйлгээний гол оролцогчдын нэг юм. Тэрээр байгуулсан гэрээний дагуу үүрэг хүлээдэг. Гэрээнд гарын үсэг зурсан байгууллага бүр гүйлгээний нөгөө талын эсрэг талын үүрэг гүйцэтгэнэ.

Эрсдлийн үнэлгээ

Харилцагчийг зөв сонгосон нь төлбөр төлөгчийн НӨАТ-ын албан татварын хөнгөлөлт авах эрхэд нөлөөлдөг. Үүнтэй холбогдуулан гүйлгээ хийхдээ өөрийн үзэмжийг ашиглах нь онцгой чухал юм.

Татвар хураамжийн хяналтын гол байгууллага бол Холбооны татварын алба юм. Холбооны Татварын албаны эсрэг талын баталгаажуулалтыг автоматжуулсан системээр гүйцэтгэдэг.

Түүний ажлын схем дараах байдалтай байна. Энэхүү систем нь төлбөр төлөгчийн худалдан авалтад нотолсон татварын хөнгөлөлтийг худалдагч буюу татварын эсрэг талын нэхэмжлэлийн мэдээлэлтэй харьцуулдаг.

Хэрэв сүүлийнх нь мэдүүлэг гаргаагүй, борлуулалтын дэвтэрт гүйлгээний мэдээллийг тусгаагүй, эсвэл бусад чухал дутагдал илэрсэн бол хяналтын байгууллага худалдан авагчийн эсрэг нэхэмжлэл гаргадаг.

Холбооны татварын албаны хяналтҮйлчилгээ нь хяналт шалгалт хийхдээ төлбөр төлөгч үндэслэлгүй тэтгэмж авч байгааг нотлох олон нөхцөл байдлыг харгалзан үздэг.

Аливаа аж ахуйн нэгж эрсдэлийг ойлгох ёстой. Бизнесийн хамтрагчаа сонгохдоо тодорхой хэлцэл хийсний дараа гарч болох үр дагаварт маш их анхаарал хандуулах хэрэгтэй.

Дүрэм

Татварын эсрэг талууд-"түр зуурын" нь төлбөр төлөгч болон улсын аль алинд нь ихээхэн хохирол учруулж болзошгүй. Ийм увайгүй түншүүдийн зорилго нь татвараас зайлсхийх явдал юм. Төлбөр төлөгч нь эргээд зардлыг тооцох эсвэл НӨАТ-ыг буцаан олгохдоо тэтгэмжийн хүчинтэй эсэхийг нотлох ёстой.

Холбооны татварын албаны хяналтын байгууллагууд үйл ажиллагаандаа Дээд Арбитрын шүүхийн 2006 оны 10-р сарын 12-ны өдрийн 53-р бүгд хурлын тогтоолын заалтыг баримталдаг. Энэ баримт бичигт татварын эсрэг талын муу итгэлийн гол шинж тэмдгүүд агуулагдаж байна.

Төлбөр төлөгчдийн хувьд газар дээр нь шалгалт хийх газрыг сонгохдоо хяналтын байгууллагуудын ашигладаг олон нийтэд нээлттэй өөрийгөө үнэлэх эрсдэлийн шалгуурыг ашиглаж болно.

Ерөнхий зөвлөмж

Яаж асуудалтай эсрэг талын хамтрагч болохгүй вэ? Татварын алба төлбөр төлөгчдөд зориулсан хэд хэдэн зөвлөмж боловсруулсан.

Юуны өмнө, гүйлгээ хийхийн өмнө та хуулбарыг хүсэх ёстой:

1. Улсын бүртгэлийн гэрчилгээ.
2. Дүрэм.
3. Холбооны татварын албанд бүртгүүлсэн гэрчилгээ.

Мөн зөвлөж байнаХуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлийн хуулбар, түүнчлэн татварын эсрэг этгээд төсөвт өргүй болохыг баталгаажуулсан гэрчилгээг хүлээн авна.

Үүнээс гадна хамтрагчийн орон тооны хэмжээ, түүний санхүүгийн байдал, үндсэн хөрөнгийн өртөг, бүрэлдэхүүн (үндсэн хөрөнгө), нэр хүнд, ажлын туршлагын талаарх мэдээллийг авах боломжтой. Эдгээр бүх үйлдлийг зохих шалгалт гэж үзнэ.

Шүүхийн практик

Татварын эсрэг талын бодит үйл ажиллагааг баталгаажуулах шаардлагатай талаар шүүх нэгдсэн дүгнэлтгүй гэж хэлэх хэрэгтэй.

Зарим эрх баригчид түншийн хуулийн этгээдийн статусыг баталгаажуулах нь төлбөр төлөгчийн чин сэтгэлийг хүлээн зөвшөөрөхөд хангалтгүй гэж үздэг.

Зарим шүүх татварын эсрэг тал нь хэлцлийн нөхцөлийг биелүүлэх чадвартай эсэхийг шалгах шаардлагатай гэж үздэг. Тодруулбал, та үүргээ биелүүлэхэд шаардлагатай мэргэшсэн боловсон хүчин, зохих тоног төхөөрөмж, тээврийн хэрэгсэл, бусад хөрөнгө, зөвшөөрөлтэй эсэхээ шалгах хэрэгтэй гэдгийг эрх баригчид тайлбарлаж байна.

Төлбөр төлөгчөөс зохих шалгалтын шаардлагыг биелүүлэхийн тулд зарим шүүх улсын бүртгэлийн баримтыг баталгаажуулах шаардлагатай. Жишээлбэл, зарим эрх баригчид хөдөлмөрийн гэрээ байгуулах нь ажилчдыг татах цорын ганц арга зам биш гэж үздэг. Мөн ажилчид иргэний хуулийн гэрээний дагуу ажиллах боломжтой.

Гүйцэтгэсэн бизнесийн гүйлгээний бодит байдал нотлогдвол шүүх баримт бичгийн доголдолтой тохиолдолд төлбөр төлөгчийн үнэнч шударга байдлыг шалгадаг.

Хууль зүйн зөвлөгөө

Хэрэв Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлийн хуулбарыг татварын эсрэг этгээд өгсөн бол IFTS-ийн вэбсайтад байрлуулсан мэдээллийн дагуу түүн дэх мэдээллийг бие даан шалгахыг зөвлөж байна. Зарим шударга бус түншүүд баримт бичгийг хуурамчаар үйлдэж болзошгүй.

Холбооны татварын албаны үйлчилгээг ашиглах

ТИН-ээр хайх нь түншийн бүрэн бүтэн байдлыг баталгаажуулах хамгийн түгээмэл арга юм. Албан ёсны хяналтын портал дээр тусгай маягт байдаг. Холбооны татварын албаны вэб сайт дээр TIN хайлтыг онлайнаар хийдэг бөгөөд хэдэн минут зарцуулдаг.

Харгалзах хуудаснаас "Хуулийн этгээд" эсвэл "Хувиараа бизнес эрхлэгч" / "Тариачин (фермер) эдийн засаг (KFH)"-г сонгоно уу. Дараа нь TIN-г өөрөө оруулна.

Татварын албанд бичгээр хүсэлт илгээж эсрэг талдаа шалгах боломжтой. Шүүхүүд ийм үйлдлийг зохих шалгалт гэж үздэг.

Татварын вэб сайтаас эсрэг талийг TIN-ээр шалгаснаар та мөн мэдээлэл авах боломжтой:

• хуулийн этгээдийн нэрийн тухай;
• байгууллагын хууль ёсны хаяг;
• улсын бүртгэлийн огноо;
• шалгах цэг;
• OGRN;
• үйл ажиллагаа дуусгавар болсон (баримт болон огнооны тухай);
• бүртгэлийг хүчингүйд тооцсон.

Та сайтаас бүртгэлээс хуулбарыг татаж аваад хэвлэх боломжтой. Энэ нь өгөгдөл агуулсан:

• эрх бүхий хөрөнгийн хэмжээний тухай;
• үүсгэн байгуулагчид;
• харилцагч талын үйл ажиллагааны төрөл (OKVED-ийн дагуу);
• итгэмжлэлгүйгээр түншийн нэрийн өмнөөс ажиллах эрх бүхий хүмүүс.

Мэдээллийн санэсрэг талуудын татвар нь мэдээллийн бүрэн жагсаалтыг агуулсан бөгөөд тэдгээрийн жагсаалтыг Сангийн яамны 115n тоот тушаалаар (2013 оны 12-р сарын 5-ны өдөр) оруулсан болно. Өгөгдөл өдөр бүр шинэчлэгддэг.

Төлбөр төлөгчийн дугаар тодорхойгүй бол та вэбсайт дээрх эсрэг талын татварын шалгалтыг нэрээр нь хийж болно.

Нэмэлт хүсэлт

Дээрх мэдээллээс харахад татварын вэб сайтаас түнш олоход хэцүү биш байх болно. Нэмж дурдахад порталаас дараах мэдээллийг авах боломжтой:

1. Харилцагч тал дүрмийн өөрчлөлтийг бүртгэх бичиг баримт, Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлийн мэдээлэлд өгсөн эсэх.
2. Татан буулгах, дүрмийн сангийн хэмжээг багасгах, өөрчлөн байгуулах, ХХК-ийг өөр компанийн өөрийн хөрөнгийн 20%-ийг авах гэх мэтээр шийдвэрлэсэн үү
3. Харилцагчийг идэвхгүй гэж бүртгэлээс хасах шийдвэр гарсан эсэх.
4. Түнш аж ахуйн нэгжийн гүйцэтгэх байгууллагад эрхээ хасуулсан хүмүүс байгаа юу.
5. Хамтрагч нь хүчингүй хаягаар бүртгүүлсэн эсэхээс үл хамааран бүртгэлд заасан хаягаар түүнтэй харилцах явдал юм.
6. Харилцагч тал татварын тайлан гаргадаг уу. Тэг мэдэгдэл нь түншийн найдвартай байдлыг илэрхийлдэггүй гэдгийг хэлэх нь зүйтэй.
7. Компанийг удирдах/оролцохоос татгалзсан хүмүүсийн мэдээллийн санд удирдагч/үүсгэн байгуулагчийн талаарх мэдээлэл байгаа юу.

Зарим шүүх бодит болон хууль ёсны хаягийн зөрүү нь өөрөө үндэслэл болохгүй гэсэн байр суурьтай байгааг хэлэх хэрэгтэй.төлбөр төлөгчийг суутгал хийхээс татгалзах.

Хамтрагчийн шүүх ажиллагаанд оролцсон талаарх мэдээлэл

Энэ мэдээллийг авахын тулд та ӨӨРИЙН вэб сайт дээрх хэргийн материалтай танилцах хэрэгтэй. Мэдээллийн сан нь маргааны агуулга зэрэг арбитрын бүх хэргийн талаарх мэдээллийг агуулдаг.

Мэдээлэл авахын тулд та тусгай хайлтын маягт ашиглах ёстой. Энэ нь "Хэргийн оролцогч" талбартай. Та нэр, PSRN эсвэл TIN-ээ оруулаад "хайх" товчийг дарна уу. Систем нь хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагааны баримт бичиг, үйл явцын одоогийн үе шатны талаарх мэдээллийг агуулсан хэргийн жагсаалтыг гаргах болно.

дампуурлын талаарх мэдээлэл

Татварын албатай зөрчилдөхөөс зайлсхийхийн тулд аль болох эсрэг талын талаар суралцах хэрэгтэй. Хуулийн этгээдийн үйл ажиллагааны баримтын талаархи мэдээллийн бүртгэлд түнш дампуурлын аль ч үе шатанд байгаа эсэхийг шалгаж болно. Та мөн бусад мэдээллийг эндээс авах боломжтой. Жишээлбэл, бүртгэл нь тайлант өдрийн ХК-ийн хөрөнгийн үнийн мэдээллийг агуулна.

Гүйцэтгэх ажиллагаа

Түншийн эсрэг гүйцэтгэх ажиллагаа эхлээгүй талаарх мэдээллийг FSSP портал дээрээс авах боломжтой. Сайт нь мэдээллийн сангийн хайлтын маягттай. Та хуулийн этгээд болон бизнес эрхлэгчийн талаар мэдээлэл авах боломжтой.

Зөвшөөрөл шалгах

Зарим шүүхүүд эсрэг талуудад лиценз байгаа эсэхийг баталгаажуулах шаардлагатай гэж үздэг. Мэдээж лицензтэй үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагууд зөвшөөрөлтэй байх ёстой.

Та мэдээлэл авах боломжтойэнэ баримт бичгийг гаргасан байгууллагын вэбсайт. Энэ нь лицензийн төрөл тус бүрээр өөр байх болно гэдгийг хэлэх нь зүйтэй болов уу. Жишээлбэл, Роспотребнадзорын вэбсайтаас цацрагийн эх үүсвэрийг ашиглах чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулах тусгай зөвшөөрлийн талаарх мэдээллийг олж авах боломжтой.

Түншийн нягтлан бодох бүртгэл

Төлбөр төлөгчийн баримтлах ёстой үндсэн норматив акт нь Сангийн яамны 34 тоот тушаалаар батлагдсан PBU юм. Энэхүү журмын 89-д заасны дагуу аж ахуйн нэгжийн жилийн тайлан нь нээлттэй баримт бичиг юм. бүх сонирхогч талуудад. Үүнд:

• банкууд;
• хөрөнгө оруулагчид;
• хэрэглэгч;
• зээлдүүлэгч;
• нийлүүлэгч гэх мэт.

Эдгээр хүмүүс хуулийн үндэслэлээр жилийн данстай танилцаад зогсохгүй тэдгээрээс хуулбарлах, хуулбарлах эрхтэй. Хариуд нь аж ахуйн нэгж нь сонирхсон этгээдэд мэдээлэл авах боломжийг олгох үүрэгтэй.

Жилийн тайлангийн мэдээллийг байгууллагууд Росстатад үнэ төлбөргүй өгдөг.

Нийлүүлэгчийн бүртгэл

Боломжит түнш нь мэдээжийн хэрэг хотын болон улсын хэрэгцээнд зориулж худалдан авалтад оролцохгүй байж болно. Гэхдээ ийм байхыг үгүйсгэх аргагүй.

Хуульчид шударга бус ханган нийлүүлэгчдийн бүртгэлд байгаа эсрэг талыг шалгахыг зөвлөж байна. Энэ мэдээллийн санг FAS-аас хөтөлж, шинэчилдэг.

Гэрээнд гарын үсэг зурж буй субьектийн эрх мэдлийг шалгаж байна

Олон шүүх үүнийг шударгаар төлбөр төлөгчийг хүлээн зөвшөөрөх зайлшгүй алхам гэж үздэг. Хэрэв та тэнцэхгүй бол хэргийг алдаж болно.

Тиймээс тухайн субьект нь бүх мэдээлэл, баримт бичгийг хүлээн авсан боловч эсрэг талын өмнөөс гэрээнд гарын үсэг зурж байгаа этгээдийн бүрэн эрхийг баталгаажуулаагүй бол энэ нь төлбөр төлөгчийг шударга бус гэж хүлээн зөвшөөрөх үндэслэл болно.

Зарим тохиолдолд хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагааны явцад талуудын төлөөлөгчид баримт бичигт гарын үсэг зурахаас татгалздаг. Ийм нөхцөлд графологийн шинжилгээг томилдог. Хэдийгээр түүнгүйгээр хэрэг шийдэгдэж магадгүй.

Гэсэн хэдий ч олон шүүх гарын үсэг болон төлбөр төлөгчийн төлөөлөгчийн мэдүүлгийг нүдээр харьцуулах нь баримт бичигт зохисгүй хүмүүс гарын үсэг зурсан болохыг хүлээн зөвшөөрөх хангалттай үндэслэл болохгүй гэж үзэж байна.

Чухал мөч

Хэрэв гэрээнд гарын үсэг зурах үед түншийн итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч нас барсан эсвэл гэрээг цуцалсан бол зарим шүүх төлбөр төлөгчийг шударга бус гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Бусад шүүхүүд хэлцэл хийхээс өмнө хэлцэлд оролцогчид урт хугацааны эдийн засгийн харилцаатай байсан бол сүүлийн тохиолдолд үндэслэлгүй үр өгөөжийг хүлээн авах боломжгүй гэж үзэж байна.

Мэргэжилтнүүдийн зөвлөгөө

Гэрээ болон бусад чухал баримт бичигт гарын үсэг зурахын өмнө:

1. Харилцагч талын хувьд том гэрээ байна уу.
2. Түншийн төлөөлөгчийн бүрэн эрх дуусгавар болсон эсэх. Тэдний хугацааг итгэмжлэл эсвэл аж ахуйн нэгжийн дүрмээр тодорхойлдог.
3. Компанийн тэргүүний гэрээ байгуулах эрх нь үүсгэн байгуулах баримт бичгээр хязгаарлагддаг уу?үнэ нь дүрэм, хууль тогтоомжоор тогтоосон үнээс хэтэрсэн.

Татварын албанд өгөх хүсэлт

Түүний тухай хэдэн үг аль хэдийн дээр хэлсэн. Хүсэлтийн талаар бага зэрэг дэлгэрэнгүй ярилцъя.

Хүсэлт нь түншийн бүртгэлийн хаягаар IFTS руу илгээгдэнэ.

Дүүргийн шүүхүүд татварын нууцад хамаарахгүй мэдээллийн хүрээнд (Татварын хуулийн 102 дугаар зүйл) хүсэлтэд хариу өгөх, мэдээлэл өгөх хяналтын байгууллагуудын үүргийг баталгаажуулдаг. Үүний зэрэгцээ Холбооны татварын алба мэдээлэл өгөхөөс татгалзсан нь төлбөр төлөгчийн суутгал авахтай холбоотой эрхэд нөлөөлж байгааг зарим эрх баригчид онцолж байна.

Зарим шүүх хэрэг хянан шийдвэрлэхдээ төлбөр төлөгч нь хяналт шалгалтад хүсэлт илгээх боломжтой тул үүнийг хийдэггүй гэж үздэг. Гэсэн хэдий ч бодит байдал дээр эрх баригчид ийм эрх мэдэл байхгүйн улмаас тухайн субьект нь түншийн бүртгэлийн хаяг дахь мэргэжлийн хяналтын газарт өргөдөл гаргаж чадахгүй байна гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн тохиолдол байдаг (татварын албанд байдаг).

Өмгөөлөгчдийн тэмдэглэснээр төлбөр төлөгч нь хүссэн мэдээллээ өгөхөөс татгалзсан ч давж заалдах гомдол гаргасан баримт нь сайтар нягталж үзсэний нотолгоо болно. Мэргэжилтнүүд өргөдлийг IFTS-д биечлэн шилжүүлэх эсвэл бүртгэлтэй шуудангаар мэдэгдэл илгээх нь илүү тохиромжтой гэдгийг тэмдэглэж байна. Эхний тохиолдолд өргөдлийг хүлээн авсан тухай хяналтын байгууллагын тамгатай хүсэлтийн хуулбар гартаа үлдэх бөгөөд хоёр дахь тохиолдолд хүсэлтийг хүлээн авсан тухай мэдэгдэл хүлээн авна.

Дүгнэлт

Дээрхээс харахад шүүхийн байр суурьтүншийн бүрэн бүтэн байдлыг шалгахад шаардагдах үйл ажиллагааны цар хүрээний талаар маш өөр байдаг. Үүний зэрэгцээ, журамд төлбөр төлөгчийн зохих шалгалтыг баталгаажуулахын тулд хийх ёстой арга хэмжээний жагсаалтыг агуулаагүй болно.

Түншийн шударга бус байдлын нэг шинж тэмдэг байгаа нь татварын хөнгөлөлтийг үндэслэлгүй гэж хүлээн зөвшөөрөхөд саад болохгүй гэдгийг хэлэх нь зүйтэй. Шалгууруудын багц нь эргээд зохицуулах байгууллагуудыг сэрэмжлүүлж, шүүх төлбөр төлөгчдийн талд шийдвэр гаргадаг.