Баримт бичгийн эсрэг шалгалт: нөхцөл, шаардлага, онцлог

2024 Зохиолч: Howard Calhoun | [email protected]. Хамгийн сүүлд өөрчлөгдсөн: 2023-12-17 10:35

Холбооны татварын албаны ажилтнууд олон тооны татвар төлөгчидтэй холбоотой янз бүрийн шалгалтыг тогтмол хийдэг. Тэдний гол зорилго нь янз бүрийн компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн гаргасан хууль тогтоомжийн янз бүрийн зөрчлийг илрүүлэх явдал юм. Хяналт шалгалт нь талбай эсвэл ширээ байж болох бөгөөд ямар ч тохиолдолд компанийн менежер, нягтлан бодогчдын сөрөг хариу үйлдэл үзүүлдэг. Ихэнхдээ нэмэлт судалгааг хийдэг бөгөөд үүнд эсрэг шалгалт орно. Энэ нь аудитад хамрагдсан компанийн эсрэг талуудтай холбоотой хийгддэг. Үүний гол зорилго нь янз бүрийн нарийн төвөгтэй асуудлуудыг тодруулах явдал юм.

Судалгааны үзэл баримтлал

Татварын хөндлөнгийн хяналтыг аливаа байгууллагыг судлах явцад эсрэг талуудад нэмэлт асуулт гарч ирдэг нөхцөлд хийгддэг.

Баталгаажуулалт нь ихэвчлэн гүйлгээтэй холбоотой баримт бичгүүдийг хамардаг тул хязгаарлагдмал хэмжээний бичиг баримт шаардагдана.

Арга хэмжээний зорилго

Лонгуужийн шалгалтын мөн чанар нь ялгаатай байдлыг тодруулах явдал юмянз бүрийн шалтгааны улмаас хууль бус гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн тодорхой гүйлгээний нөхцөл байдал, дэлгэрэнгүй мэдээлэл. Ийм ажил гүйлгээний үр дүнд компанийн орлого ихэвчлэн их хэмжээгээр нэмэгдэж эсвэл буурдаг. Тиймээс байцаагч нарын дунд ийм ажиллагаа хууль ёсных уу гэсэн эргэлзээ төрж байна. Ихэнхдээ энэ нь компанийн татварын хөнгөлөлтийг бууруулахад хүргэдэг.

Нэг дор хэд хэдэн зорилгод хүрэхийн тулд эсрэг шалгалтыг эхлүүлнэ. Үүнд:

• компаниас ирүүлсэн баримт бичгийн үнэн зөв, хууль ёсны эсэхийг шалгах;
• өөр өөр компаниудын ижил төстэй баримт бичигт байгаа мэдээллийг зориудаар залруулга байхгүй эсэхийг шалгах;
• компани болон түүний түншүүдийн хийсэн санхүүгийн янз бүрийн гүйлгээний талаарх мэдээллийг нэгтгэх;
• тодорхой гүйцэтгэгчид байгаа, мөн тэд үнэхээр аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлдэг болохыг батлах.

Шалгалтаар янз бүрийн ноцтой зөрчил илэрсэн тохиолдолд хоёр компанид хариуцлага тооцдог. Ихэвчлэн 100 сая рублиас дээш дүнтэй гүйлгээ хийсэн тохиолдолд ийм судалгаа хийдэг.

Үйл ажиллагаа өөр хэзээ болох вэ?

Судалгааг ихэвчлэн хэд хэдэн тохиолдолд хэрэгжүүлдэг:

• компани томоохон хэлцэл хийсэн бөгөөд үүний үндсэн дээр төрөл бүрийн татварын хэмжээ буурсан;
• сэжигтэй байцаагч нар компанийн тайлан хэр найдвартай, чанартай байна гэж сэжиглэж байна;
• тооллого хийх явцад байхгүй байсан төрөл бүрийн барааг илрүүлсэнАж ахуйн нэгжийн ажилчид зөв тооцоолсон;
• төлбөр тооцооны явцад тус компани хуурамч бичиг баримттай болох нь тогтоогдсон;
• баримт бичгийг төөрөгдүүлсэн нь тогтоогдсон;
• бусад пүүсүүдтэй мөнгө шилжүүлсэн эсвэл бараа илгээсэн өөр гэрээ байхгүй;
• Компанийн бусад компаниудтай хийсэн янз бүрийн гэрээ буруу хийгдсэн, жишээлбэл, баримт бичигт засвар орсон эсвэл бүх хэвлэл тодорхойгүй;
• зөрчил нь компани болон түүний харилцагч талуудын тайлангийн маягтуудад илэрсэн.

Бага зэргийн зөрчил, бичиг баримтын зөрүү нь байгууллагын олон тооны харилцагч байгууллагуудтай холбоотой татварын эсрэг шалгалт хийх үндэслэл болдог. Тиймээс бүх бизнесийн удирдагчид баримт бичигт ямар ч алдаа байхгүй эсэхийг шалгах хэрэгтэй.

Журмын алхам

Шалгалтыг зөвхөн олон шаардлагыг харгалзан үзсэн тохиолдолд л хийх ёстой. Тиймээс татварын байцаагч нар өөрсдөө тодорхой нөхцөлийг дагаж мөрдөх ёстой. Уг процедурыг дараалсан алхамуудад хуваана:

• аудитад хамрагдсан пүүс бусад компаниудтай хийсэн янз бүрийн гүйлгээний талаар янз бүрийн алдаа эсвэл эргэлзээтэй мэдээлэл илэрсэн;
• байцаагч нь эсрэг тал руу хүсэлт илгээдэг бөгөөд үүний үндсэн дээр байгууллагын дарга компаниудын хамтын ажиллагаатай холбоотой тодорхой багц баримт бичгийг бэлтгэх ёстой;
• баримт бичгийг тухайн аж ахуйн нэгж өөрөө бэлтгэсэн байх ёстойтав хоногийн дотор компанийн хариуцлагатай төлөөлөгч эдгээр баримт бичгийг Холбооны татварын албаны хэлтэст биечлэн авчрах ёстой бөгөөд хавсралтын тайлбар бүхий үнэт захидал ашиглан шуудангаар илгээж болно;
• дараа нь байцаагч эсрэг талаас хүлээн авсан бичиг баримтыг шалгана;
• өөр өөр аж ахуйн нэгжүүдийн баримт бичигт байгаа өгөгдлийг харьцуулах;
• Шалгалтын үр дүнгээс үзэхэд Холбооны татварын албаны ажилтнууд дүгнэлт гаргасан бөгөөд үүнийг хоёр компанид шилжүүлэх ёстой.

Хяналт шалгалтын явцад янз бүрийн зөрчил илэрвэл аудитад хамрагдсан компаниудад захиргааны хариуцлага хүлээлгэж, мөн хуулийн хариуцлага хүлээлгэж болно.

Эсрэг шалгалтын явцад Холбооны Татварын алба нь зөвхөн тухайн компани бичиг баримтыг шилжүүлэх ёстой эцсийн хугацааг зөрчсөн тохиолдолд эсрэг талуудыг шийтгэх боломжтой. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь баримт бичгийг илгээхээсээ өмнө урьдчилсан шалгалт хийдэггүй бөгөөд энэ нь хоёр байгууллагад сөрөг үр дагаварт хүргэж болзошгүй юм. Хэрэв ноцтой алдаа илэрсэн бол байцаагчид ийм эсрэг талын төлөвлөгөөт бус газар дээр нь шалгалт хийж болно. Тиймээс пүүс шийтгэлээс мултарч чадахгүй.

Баталгаажуулалтыг зөвхөн объектив шалтгаан байгаа тохиолдолд хийдэг тул тэдгээр нь байхгүй тохиолдолд эсрэг тал шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлэхээс татгалзаж болно.

Хугацаа дуусах хугацаа

Шалгах эцсийн хугацааг компаниуд заавал дагаж мөрдөх ёстой. Холбооны татварын албаны ажилчдаас хүсэлт хүлээн авмагц компани үүнийг хийх ёстой5 хоногийн дотор тодорхой эсрэг тал эсвэл гүйлгээтэй холбоотой баримт бичгийг бэлтгэх.

Энэ нь ажлын өдрүүдийг харгалзан үздэг бөгөөд тэр үед компани нь хүссэн бичиг баримт байхгүй гэж мэдэгдэж болно. Хугацаа зөрчсөн тохиолдолд тухайн компанид захиргааны хариуцлага хүлээлгэнэ.

Ямар үеийг шалгадаг вэ?

Баримт бичгийг хүссэн хугацаа нь анхны компанийг шалгасан хугацаатай тохирч байх ёстой. Хэрэв Холбооны Татварын албаны ажилтнууд энэ хугацаатай холбоогүй баримт бичгийг шаардаж байгаа бол энэ нь зөрчил тул компани энэ баримт бичгийг бэлтгэхээс татгалзаж болно.

Пүүс нь зөвхөн өөрийн бизнесийн үйл ажиллагаатай холбоотой үнэт цаасыг шилжүүлэхээс татгалзаж болох бөгөөд үүний зэрэгцээ аудит хийлгэж буй компанитай холбоогүй болно. Энэ тохиолдолд эсрэг тал нь захиргааны хариуцлага хүлээх боломжгүй.

Ямар бичиг баримт хүсэх вэ?

Сөрөг талын баталгаажуулалтыг нэлээд түгээмэл гэж үздэг. Үүнийг хэрэгжүүлэх хүрээнд байгууллагуудаас янз бүрийн бичиг баримтыг шаардаж болох ба эдгээр баримт бичгийн жагсаалт, тоо хэмжээний талаар хууль тогтоомжид нарийн мэдээлэл дутмаг байдаг нь байцаагч, янз бүрийн аж ахуйн нэгжийн дарга нарын хооронд маргаан үүсгэдэг.

FTS-ийн ажилтнууд зөвхөн эсрэг талтай холбоотой бичиг баримтыг хүсэх ёстой, гэхдээ ихэвчлэн цаасан баримт бичгийн багцад багтдаг:

• аж ахуйн нэгжийн боловсон хүчин;
• маршрутын хуудас;
• зуучлагчдын талаарх мэдээлэл.

Зарим бичиг баримтШууд шалгагдаж буй компанийн талаар маш их мэдээлэл өгөх боловч ийм судалгааны нэг хэсэг болгон зарим баримт бичгийг шаардаж болохгүй.

Татварын эсрэг шалгалт хийх нь ихэвчлэн тодорхой бичиг баримтыг зөв хүссэн эсэх талаар маргаан үүсгэдэг. Хууль тогтоомжид яг ямар бичиг баримт шаардах тухай мэдээлэл байдаггүй тул шүүхүүд ихэнхдээ татварын байцаагчийн талыг баримталдаг болохыг шүүхийн практик харуулж байна.

Ямар нөхцөлд судалгааг хууль ёсны гэж үздэг вэ?

Баримт бичгийн эсрэг баталгаажуулалт нь тодорхой чухал нөхцөл хангагдсан тохиолдолд л хууль ёсны болно. Үүнд:

• компаниас баримт бичгийг шаардах хүсэлтийг компанийн төлөөлөгчдөд шууд хүлээн авсан баримтын хамт хүлээлгэн өгөх эсвэл компани энэхүү баримт бичгийг үнэхээр хүлээн авсан гэдгийг нотлох баримтын хамт шуудангаар илгээнэ;
• хэрэв эсрэг тал нь Холбооны татварын албаны өөр хэлтэст бүртгүүлсэн бол тухайн компани өөр хэлтсээс өөр хүсэлтийг хүлээн авахгүй байж болзошгүй тул холбогдох хэлтсээс хүсэлт илгээнэ;
• хүсэлт нь зөвхөн шалгаж байгаа компанийн эсрэг талтай холбоотой оновчтой баримт бичгийг агуулсан байх ёстой;
• Баримт бичигт судалгаа хийх болсон шалтгааныг заасан байх ёстой тул хэрэв мэдээлэл тодорхой бус, ойлгомжгүй эсвэл ерөнхий байвал пүүсбичиг баримт бүрдүүлэхээс татгалзах;
• компани нь ихэвчлэн шаардлагатай бичиг баримтгүй байдаг тул энэ тухай Холбооны татварын албаны ажилтнуудад тав хоногийн дотор мэдэгдэх ёстой бөгөөд татгалзсан хариу нь ноцтой шалтгаанаар үндэслэлтэй байх ёстой.

Зөвхөн ийм нөхцөлд л лангууны шалгалт хууль ёсных тул түүний үр дүнг шүүхэд эсэргүүцэх боломжгүй.

Зөрчлийн хариуцлага

Баримт бичгийг шилжүүлэхээс татгалзсан, бичиг баримт бүрдүүлэх хугацааг зөрчсөн гэрээлэгч нь захиргааны хариуцлага хүлээлгэнэ. Энэ тохиолдолд тэдэнтэй холбоотой талбарын эсрэг шалгалт явуулж, 5 мянган рублийн торгууль ногдуулдаг.

Эрх бүхий хүмүүс 300-500 рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль төлнө. Нэмж дурдахад Холбооны татварын албаны ажилтнууд хоёр дахь хүсэлтийг илгээдэг. Тиймээс ямар ч тохиолдолд пүүсүүд судалгаанд хамрагдахын тулд шаардлагатай бичиг баримтаа бүрдүүлж, бүрдүүлэх шаардлагатай болно.

Хяналт шалгалтын байцаагч нарын тавьсан шаардлага хэрхэн хангагдсан бэ?

Шалгалтад тавигдах шаардлагыг бүрэн хангахын тулд аудит хийлгэж буй байгууллагын эсрэг тал нь тодорхой нөхцлийг дагаж мөрдөх ёстой:

• нь хүссэн баримт бичгийн багцыг байцаагчдад дамжуулж, хүсэлтийг хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор, тухайлбал шуудангаар эсвэл Холбооны татварын албаны байцаагчтай биечлэн уулзах боломжтой.;
• эх хувь нь компанийн тамга, даргын гарын үсгээр баталгаажсан байх ёстой;
• Байцаагч нар нотариатаар баталгаажуулах шаардлагагүйбаримт бичиг;
• заасан жагсаалтад олон хуудас баримт бичиг байгаа бол түүнийг оёх газар дээр нь хатгаж, гарын үсэг зурах шаардлагатай;
• хуудас бүрийг сайтар хэвлэж дугаарласан байх;
• сүүлийн хуудасны ард тамга дарж, компанийн дарга эсвэл хариуцлагатай хүн гарын үсэг зурна.

Хэрэв баримт бичгийг зөв бэлтгэсэн бол Холбооны татварын албаны бүх шаардлагыг хангасан тул янз бүрийн зөрчил, алдаа гарахгүй. Компани нь захиргааны хариуцлага хүлээхгүй.

Би бичиг баримтыг шилжүүлэхээс татгалзаж болох уу?

Холбооны татварын албаны ажилтнууд аудит хийлгэж буй компанийн эсрэг талуудаас шаардаж болох үнэт цаасны тодорхой жагсаалтыг хууль тогтоомжид зохицуулаагүй болно. Энэ нь янз бүрийн чухал гүйлгээтэй холбоогүй бичиг баримтыг шаарддаг тул байцаагч нар болон пүүсийн дарга нарын хооронд санал зөрөлдөөн гарах нь элбэг.

Ихэнхдээ компанийн хувийн бичиг баримт, ажилчдын нэрсийн жагсаалт болон бусад бичиг баримтыг шаарддаг. Тэдгээрийн улмаас байцаагчид янз бүрийн компаниудын хоорондын харилцааг шалгадаг. Хэрэв пүүс ийм баримт бичгийг бэлтгэхээс татгалзвал хариуцлага хүлээх болно. Энэ тохиолдолд та шүүхэд хандах хэрэгтэй болно, гэхдээ шүүгчид ихэвчлэн Холбооны татварын албаны талыг баримталдаг.

Баримт бичиг олгох эцсийн хугацааг зөрчсөн тохиолдолд 5 мянган рублийн торгууль ногдуулна.

Хэрэв хүссэн бичиг баримтыг өмнө нь ирүүлсэн бол би яах ёстой вэ?

Урлагт үндэслэсэн. 93 Татварын хуулийн Холбооны татварын албаны ажилтнууд эсрэг талуудаас шаардах боломжгүйаудитад хамрагдсан компанид өмнө нь ширээний эсвэл газар дээр нь шалгалт хийх үед шаардлагатай байсан зарим баримт бичгийг дахин бэлтгэх.

Хэдийгээр энэ мэдээлэл хууль тогтоомжид байгаа хэдий ч байцаагчдыг шүүхэд нэхэмжлэл гаргахаас урьдчилан сэргийлэхийн тулд баримт бичгийг бэлтгэх нь зүйтэй юм.

Загалмайн шалгалтын үр дагавар

Байгууллага бүр байцаагчийн шаардлагыг харгалзан үзэх ёстой бөгөөд ингэснээр эсрэг талын шалгалтын үр дүнд компанид төлөвлөгөөт бус судалгаа хийх тохиолдол гарахгүй.

Шалгалтын хүрээнд шаардлагатай бичиг баримтыг шаардахгүй байх тохиолдол их байдаг. Тайлбар бичгийг ийм нөхцөлд компанийн ажилчид эмхэтгэсэн. Энэ нь тодорхой баримт бичгүүд алга болсон эсвэл пүүсээс алга болсон гэсэн мэдээллийг агуулдаг.

Тийм судалгааны ажлын эсрэг талуудад үзүүлэх нөлөө нь:

• баримт бичигт зөрчил илэрсэн тохиолдолд эсрэг талийг шалгаж болно;
• зөрчил илэрсэн тохиолдолд тухайн компанид захиргааны хариуцлага хүлээлгэж болно;
• Хэрэв үндсэн зорилго нь орлогоо нуун дарагдуулах гэсэн залилангийн шинж тэмдэг илэрвэл тухайн компани болон албан тушаалтнуудад эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх боломжтой.

Тиймээс пүүсүүд бусад байгууллагатай хамтран ажиллах явцад бий болсон төрөл бүрийн баримт бичгийг бүрдүүлэх, хадгалахад хариуцлагатай хандах ёстой.

Хэрхэн ялгах вэүр дүн?

Эсрэг шалгалт нь нэлээд ажиллагаатай үйл явц гэж үздэг бөгөөд төгсгөлд нь завсрын акт үүсдэг. Энэ нь баримт бичигт илэрсэн бүх зөрчил, зөрүүг бүртгэдэг.

Үүнээс гадна нягтлан бодох бүртгэлийн албан бус бүртгэлийн мэдээллийг оруулсан болно. Компанийн бүртгэлд мэдээлэл оруулахад оролцсон хүмүүсийн мэдүүлгийг өгч болно.

Дүгнэлт

Татварын байцаагч нь аливаа компанид хийсэн шалгалтын хүрээнд тус байгууллагын эсрэг талуудын янз бүрийн баримт бичгийг давхар шалгах боломжтой. Энэ журмын нэг хэсэг болгон тодорхой хугацаанд өөр өөр баримт бичгүүдийг хүсэх болно.

Олон аж ахуйн нэгжийн хувьд ийм шалгалт нь захиргааны хариуцлага хүлээлгэх эсвэл төлөвлөгөөт бус газар дээр нь шалгалт хийх зэргээр сөрөг үр дагаварт хүргэж болзошгүй юм. Тиймээс бусад компаниудтай хамтран ажиллахтай холбоотой бүх баримт бичиг нь хамгийн сүүлийн үеийн мэдээллийг агуулсан байх ёстой.